浙财税务会计消费税会计.doc

某卷烟厂委托厂加工烟丝，卷烟厂和厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶的账面价值50000元，厂收取加工费18000元。卷烟厂收回烟丝后直接对外销售，不含税销售收入为90000元。试做出卷烟厂和厂的会计分录。卷烟厂发出材料借：委托加工物资 50000贷：原材料 50000支付加工费，允许抵扣的进项税额为18000×173060借：委托加工物资 18000 应交税费应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 21060支付代扣代缴消费税，（50000+18000）/（1-0.3）*0.3=29143借：委托加工物资29143贷：银行存款 29143加工的烟丝入库借：库存商品无“产成品”科目。97143贷：委托加工物资 97143取得收入时对外出售：借：银行存款 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300A厂组成计税价格=（50000+18000）/（1-30%）=97143应纳消费税=97143*30%=29143收取加工费时借：银行存款 21060贷：主营业务收入18000应交税费应交增值税（销项税额）3060收取代扣税金时借：银行存款 29143 贷：应交税费应交消费税29143上缴代扣消费税时借：应交税费应交消费税29143贷：银行存款 291432、某卷烟厂2月出售卷烟25个标准箱（每标准箱250条），每标准条调拨价格为70元（不含增值税），共计价款437500元，烟丝45000元（不含税），采用银行转账方式收款，货已发出并办好结算手续。试做该厂应纳的消费税和增值税的会计分录。应计销项税额=（437500+45000）×17%=82025元借：银行存款 564525贷：主营业务收入卷烟 437500-烟丝 45000应交税费应交增值税（销项税额）82025这种写法过于简单：借：银行存款 82025   贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 82025应交消费税=25×250×200×0.003+437500×56%+45000×30%=3750+245000+13500=262250（元）借：营业税金及附加 262250贷：应交税费-应交消费税 2622503、某酒厂销售黄酒10吨，不含税价为10万元，同时收取包装物押金1万元，试做该酒厂销售环节应纳的消费税和增值税的会计分录。应计销项税额额=10×17%=1.7（万元），包装物押金在没收时计算增值税应纳消费税=240×10=0.24（万元）借：银行存款12.7贷：主营业务收入 10其他应付款包装物押金，未来归还包装物，应归还，不做收入处理。1应交税费-应交增值税（销项税额）1.7借：营业税金及附加 0.24贷：应交税费-应交消费税 0.24