会计专题讲座复习题OK.doc

一、单项选择题（不选、错选或多选，该小题均不得分）1.确定会计核算空间范围的基本前提是（b）。B.会计主体2.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（ b）科目。B.其他应收款3. 在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（D）。 D.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入4. 某公司库存材料50吨,账面余额60万元,该材料专门用于生产甲产品.预计可生产甲产品100台,生产加工成本共计120万元.甲产品不含税市场售价为每台1.5万元,估计每售出一台产品公司将发生相关费用0.1万元.则期末材料的可变现净值为( b)万元. D.205、收入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致( a )的增加。A.所有者权益 6、企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（B）科目。B.以前年度损益调整 7.企业计提固定资产折旧首先是以（b）假设为前提的。B.持续经营8.下列各项中，在合并现金流量表中不反映的是（ D ）。D.子公司吸收母公司投资收到的现金9可以反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力的报表是( c )C.资产负债表 7会计分录的基本要素不包括( a )A.记账的时间 10属于自然灾害产生的损失，一般经批准即可转作( b )入账。B.营业外支出11.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（ d ）万元。D.52二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内） 1.下列属于中期财务报告的是（ ）。 B.半年度财务会计报告C.季度财务会计报告D.月度财务会计报告2.企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（abcd）。A.管理费用B.其他业务成本C.销售费用D.制造费用3.对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。A.换入资产的进项税B.换出资产的销项税C.收到对方支付的补价D.换入资产的公允价值4.下列业务事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（ad）。A.融资租入固定资产D.取得长短期借款5.在我国的会计实务中，下列项目中构成企业存货实际成本的有（ cd ）。C.运输途中的合理损耗 D.小规模纳税人购货时的增值税进项税额6.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ab ） A.委托代销商品 B.周转材料 . 三、判断题1.一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）2.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。（ × ） 【解析】应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值换出资产的账面价值应支付的相关税费支付的补价（收到的补价）。具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值换出资产的公允价值应支付的相关税费支付的补价（收到的补价）。3. 对于将于下一个年度内清偿，企业能够自主得将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上，但不打算推迟清偿的长期负债，应列为流动负债。（ × ）流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 4. 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（ × ） 【答案解析】:不应调整已计提的折旧。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 5.采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（ ×）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。6. 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（ ×）企业已完成销售手续，则该商品的所有权已经不属于企业，不再作为企业的存货核算。7.费用的流出包括向所有者分配的利润。（ × ）费用是指企业在日常经济活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与想所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 8.发出包装物和低值易耗品的方法有一次转销法，分次摊销法和五五摊销法。（ × ）？P39【答案解析】 按照新准则规定，发出包装物和低值易耗品不再采用分次摊销法。 【该题针对“包装物及低值易耗品的核算”知识点进行考核】 9.无形资产的成本只能采用直线法进行摊销。（×）而根据企业会计准则2006，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映企业预期消耗该项无形资产所产生的未来经济利益的方式。无法可靠确定消耗方式的，应当采用直线法摊销。（也就是说可以有更合理的方式，就不用直线法，否则用直线法）10企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ × ）?11企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（× ）企业股东大会通过的利润分配方案中分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的，不作为“应付股利”。 12.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ × ）企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。 企业出售原材料取得的不含税收入应该确认为其他业务收入，其成本应确认为其他业务成本。 四、业务题1、2008年1月5 日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。 要求：(1)计算债务人获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。答(1)债务人B公司重组债务的账面价值=105 000(元) 抵债产品视同销售应交的增值税=80 000x17=13 600(元) B公司获得的债务重组收益=105 000-80 000-13 600=11 400(元)(2)会计分录如下： 债务人B公司： 借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600 营业外收入 ll 400 同时： 借：存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000 贷：库存商品 70 000 债权人A公司：计算债权的账面价值余额与受让产品的公允价值和增值税进项税额之间的差额：应收账款账面余额105000减计提的坏账准备5000受让的产品公允价值80000增值税进项税额（80000*17%）=13600差额=6400差额6400元作为债务重组损失。账务处理：借：应交税费应交增值税（进项税额）13600 坏账准备5000 （ 在途物资） /库存商品80000 营业外支出债务重组损失6400贷：应收账款B公司1050002、2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25，盈余公积提取率为10，当年未向投资者分配利润。 要求：计算E公司2009年度的下列指标： (1)纳税所得额；(2)应交所得税；(3)净利润；(4)年末提取的盈余公积金；(5)年末的未分配利润。答：（本题10分）(1)纳税所得额=1 000 0008 000+4 000-12 000=984 000(元) (2)应交所得税=984 000x25=246 000(元) (3)净利润=1 000 000246 000=754 000(元) (4)年末提取的盈余公积金=754 000x10=75 400(元)(5)年末的未分配利润：100 000+754 000-75 400=778 600(元)3、正保公司2007年1月1日，以银行存款购入东大公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。东大公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100000元，东大公司2007年实现净利润400000元。2007年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。（1）若2008年5月1日东大公司宣告分派2007年现金股利300000元（2）若东大公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利450000元（3）若东大公司2008年5月1日宣告分派2007年现金股利360000元（4）若2008年5月1日东大公司宣告分派2007年现金股利200000元要求：编制与长期股权投资有关的会计分录。答案1（本题25分）2007年1月1日，投资时会计分录为：借：应收股利10000 贷：长期股权投资C公司10000（1）应收股利300000×10%30000（元）应收股利累积数100003000040000（元）投资后应得净利累积数0400000×10%40000（元）因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10000元恢复。或：“长期股权投资”科目发生额（400000400000）×10%1000010000（元），应恢复投资成本10000元。会计分录为：借：应收股利 30000长期股权投资 10000 贷：投资收益 40000（2）应收股利450000×10%45000（元）应收股利累积数10000+4500055000（元）投资后应得净利累积数0400000×10%40000（元）累计冲减投资成本的金额为15000元（5500040000），因已累积冲减投资成本10000元，所以本期应冲减投资成本5000元。或：“长期股权投资”科目发生额（550000400000）×10% 100005000（元），应冲减投资成本5000元。会计分录为:借:应收股利 45000贷:长期股权投资 5000投资收益 40000(3)应收股利=360000×10%=36000(元)应收股利累积数=10000+36000=46000(元)投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000(元)累计冲减投资成本的金额为6000元(46000-40000),因已累积冲减投资成本10000元,所以本期应恢复投资成本4000元.或:"长期股权投资"科目发生额=(460000-400000)×10%-10000=-4000(元),应恢复投资成本4000元.会计分录为:借:应收股利 36000长期股权投资 4000贷:投资收益 40000(4)应收股利=200000×10%=20000(元)应收股利累积数=10000+20000=30000(元)投资后应得净利累积数=0+400000×10%=40000(元)因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数,所以应将原冲减的投资成本10000元恢复.注意这里只能恢复投资成本10000元.或:"长期股权投资"科目发生额=(300000-400000)×10%-10000=-20000(元),因原冲减的投资成本只有10000元,所以本期应恢复投资成本10000元,不能盲目代公式恢复投资成本20000元.会计分录为:借:应收股利 20000长期股权投资 10000贷:投资收益 30000