基础会计综合题——资产负债表和利润表(含答案).pdf

1 四、资产负债表四、资产负债表 1、华天有限公司 2008 年 8 月 31 日有关总账和明细账的余额如下表：账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金 借 1500 短期借款 贷 250000 银行存款 借 800000 应付票据 贷 25500 其他货币资金 借 90000 应付账款 贷 71000 交易性金融资产 借 115000 丙企业 贷 91000 应收票据 借 20000 丁企业 借 20000 应收账款 借 75000 预收账款 贷 14700 甲公司 借 80000 C 公司 贷 14700 乙公司 贷 5000 其他应付款 贷 12000 坏账准备 贷 2000 应交税费 贷 28000 预付账款 借 36100 长期借款 贷 506000 A 公司 借 31000 应付债券 贷 563700 B 公司 借 5100 其中一年内到期的应付债券 贷 23000 其他应收款 借 8500 实收资本 贷 4040000 原材料 借 816600 盈余公积 贷 158100 生产成本 借 265400 利润分配 贷 1900 库存商品 借 193200 未分配利润 贷 1900 材料成本差异 贷 42200 本年利润 贷 36700 固定资产 借 2888000 累计折旧 贷 4900 在建工程 借 447400 资产合计 5707600 负债和所有者权益合计 5707600 要求：清代华天公司完成以下 8 月 31 日资产负债表的编制 资产负债表（简表）2008 年 8 月 31 日 制表单位：华天公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债所有者权益 年初数 年末数 流动资产 流动负债：货币资金 （1）891500 短期借款 250000 交易性金融资产 115000 应付票据 25500 应收票据 20000 应付账款 （9）91000 应收账款 （2）78000 预收款项 （10）19700 预付款项 （3）56100 应交税费 28000 其他应收款 8500 其他应付款 12000 存货 （4）1233000 一年内到期的非流动负债 23000 流动资产合计 （5）2402100 流动负债合计 （11）449200 非流动资产：非流动负债：固定资产 （6）2883100 长期借款 506000 在建工程 447400 应付债券 （12）540700 非流动资产合计 （7）3330500 非流动负债合计 1046700 2 负债合计 （13）1495900 所有者权益 实收资本 4040000 盈余公积 158100 未分配利润 （14）38600 所有者权益合计 （15）4236700 资产总计 （8）5732600 负债及所有者权益合计 5732600 2、华天有限公司 2008 年 10 月 31 日有关总账和明细账户的余额如下表：账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金 借 4800 短期借款 贷 160000 银行存款 借 218000 应付账款 贷 52000 其他货币资金 借 69000 丙企业 贷 75000 应收账款 借 80000 丁企业 借 23000 甲公司 借 120000 预收账款 贷 5500 乙公司 贷 40000 C 公司 贷 5500 坏账准备 贷 1000 应交税费 贷 14500 预付账款 借 12000 长期借款 贷 200000 A 公司 贷 3000 应付债券 贷 230000 B 公司 借 15000 其中一年内到期的应付债券 贷 30000 原材料 借 46700 长期应付款 贷 100000 生产成本 借 95000 实收资本 贷 1500000 库存商品 借 60000 资本公积 贷 110000 存货跌价准备 贷 2100 盈余公积 贷 48100 固定资产 借 1480000 利润分配 贷 1900 累计折旧 贷 6500 未分配利润 贷 1900 无形资产 借 402800 本年利润 贷 36700 资产合计 2458700 负债和所有者权益合计 2458700 则华天公司 2008 年 10 月末资产负债表的下列报表项目金额为：1 货币资金（291800 ）元 9 应付账款（78000 ）元 2 应收账款（119000 ）元 10 预收款项（45500 ）元 3 预付款项（38000 ）元 11 流动负债合计（328000 ）元 4 存货（199600 ）元 12 应付债券（200000 ）元 5 流动资产合计（648400 ）元 13 负债合计（828000 ）元 6 固定资产（1473500 ）元 14 未分配利润（38600 ）元 7 非流动资产合计（1876300 ）元 15 所有者权益合计（1696700 ）元 8 资产合计（2524700 ）元 3、已知华天公司 2008 年末总资产比年初总资产多 200000 元，年末流动资产是年末流动负债的 6 倍，且比年初流动资产多 20000 元，2008 年末的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）2008 年 12 月 31 日 制表单位：华天公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债所有者权益 年初数 年末数 3 流动资产：流动负债：货币资金 62500 57200 短期借款 2000 23600 应收账款 73500（1）156300 应付账款 22500（9）22600 其他应收款 26000 29500 应交税费（10）5500(x)23500 16500 存货（2）194200 133200 流动负债合计（11）48000 62700 流动资产合计（3）356200（4）376200 非流动负债：非流动资产：长期借款 180000 350000 固定资产（5）253800（6）433800 所有者权益 固定资产清理 实收资本 310000 310000 无形资产 盈余公积 72000（12）87300 所有者权益合计（13）382000（14）397300 资产总计（7）610000（8）810000 负债及所有者权益合计 610000（15）810000 要求：请填写完成上表括号中的数据。4、华天公司 2008 年 11 月的试算平衡表如下：试算平衡表 2008 年 11 月 30 日 会计科目 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 200 280 450 银行存款 214500 256000 61200 应收账款 40000 35000 23500 坏账准备 1175 1500 原材料 55000 37000 43000 库存商品 88055 35000 58000 材料成本差异 1000 2000 2000 存货跌价准备 1000 固定资产 180000 479000 累计折旧 3000 4000 固定资产清理 5000 5000 短期借款 20000 20000 应付账款 23800 48000 22000 预收账款 5500 14000 5000 长期借款 100000 100000 实收资本 450000 盈余公积 1600 4650 本年利润 40000 90000 50000 主营业务收入 90000 90000 主营业务成本 35000 35000 管理费用 4000 4000 财务费用 1000 1000 合计 778055 778055 665150 665150 补充资料：1.长期借款期末月中将于一年内到期归还的长期借款数为 50000 元。2.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A 公司 贷方余额 6500 应收账款B 公司 借方余额 30000 4 3.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C 公司 贷方余额 29500 应付账款D 公司 借方余额 7500 4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E 公司 贷方余额 5000 要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 11 月 30 日资产负债表中下列报表项目的期末数 1 货币资金（61650 ）元 9 应付账款（29500 ）元 2 应收账款（28500 ）元 10 预收款项（11500 ）元 3 预付款项（7500 ）元 11 流动负债合计（111000 ）元 4 存货（98000 ）元 12 长期借款（50000 ）元 5 流动资产合计（195650 ）元 13 负债合计（161000 ）元 6 固定资产（475000 ）元 14 所有者权益合计（504650 ）元 非流动资产合计（470000 ）元 15 负债及所有者权益合计（665650 ）元 8 资产合计（665650 ）元 5、华天公司 2008 年 12 月初有关账户余额如下：账户名称 借方余额 账户名称 借方余额 库存现金 1000 累计折旧 43000 银行存款 70000 应付账款 80000 应收账款 58000 应交税费 16000 库存商品 108000 短期借款 27000 固定资产 459000 实收资本 600000 长期股权投资 87000 未分配利润 17000 合计 783000 合计 783000 华天公司 12 月份发生以下业务 （1）提取现金 500 元备用 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10000 元，增值税 1700 元，货已入库，款未付。（3）销售商品 1000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元。增值税税率 17%，款项已收回，存入银行。（4）从银行存款账户中归还短期借款 17000 元以及本月借款利息 180 元。（5）收到其他单位所欠货款 30000 元，存入银行。要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数 1 货币资金（200820 ）元 9 应付账款（91700 ）元 2 应收账款（28000 ）元 10 短期借款（10000 ）元 3 存货（68000 ）元 11 应交税费（31300 ）元 4 流动资产合计（296820 ）元 12 负债合计（133000 ）元 5 固定资产（416000 ）元 13 未分配利润（66820 ）元 6 长期股权投资（87000 ）元 14 所有者权益合计（666820 ）元 7 非流动资产合计（503000 ）元 15 负债及所有者权益合计（799820 ）元 8 资产合计（799820 ）元 5 五、利润表五、利润表 一、华天公司所得税税率是 25%，该公司 2008 年 1 月至 11 月各损益类专户的累计发生额和12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称 12 月份发生数 1 月至 11 月累计发生数 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 318000 5000000 主营业务成本 252500 2800000 销售费用 2600 10000 营业税金及附加 1000 29000 其他业务成本 7500 32500 营业外支出 2000 11000 财务费用 3000 30000 管理费用 4400 50000 其他业务收入 9500 45000 营业外收入 3000 投资收益 20000 则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（5372500 ）元 4 利润总额（2160000 ）元 2 营业成本（3092500 ）元 5 所得税费用（540000 ）元 3 营业利润（2170000 ）元 6 净利润（1620000 ）元 二、华天公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用增值税率 17%，所得税税率 25%，城建税教育费附加略。该公司 2008 年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本 16 万，销售价格 40 万元，专用发票注明增值税 6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到（2）当年分配并发放职工工资 40 万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元（3）本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（4）本年度计提固定资产折旧 8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管理费用的折旧 2万元，出租设备的折旧 1 万元。（5）用银行存款支付销售费用 1 万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其实产价格是 2 万元，经批准转作营业外收入。则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：1 营业收入（480000 ）元 4 利润总额（220000 ）元 2 营业成本（170000 ）元 5 所得税费用（55000 ）元 3 营业利润（200000 ）元 6 净利润（165000 ）元 三、华天公司所得税税率 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。6 利润表（简表）2008 年 11 月 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 1289600 减：营业成本 885400 营业税金及附加 21700 销售费用 18500 管理费用 40900 财务费用 2000 资产减值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列）317600 加：营业外收入 1400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列）316000 减：所得税费用 79000 四、净利润（亏损以“-”号填列）237000 华天公司 12 月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品 1000 件，单价 135 元，增值税率 17%，收到对方开来的一张金额为 157950 元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10000 元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计 45000 元，其中管理部门 30000 元，专设销售机构人员工资 15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧 1200 元。（5）结转已销售的 1000 件甲商品的销售成本 87000 元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司 2008 年利润表的编制 利润表（简表）2008 年度 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 上年金额 一、营业收入（1）1424600 略 减：营业成本 972400 营业税金及附加 21700 销售费用 33500 管理费用（2）72100 财务费用 2000 资产减值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）319400 加：营业外收入 8400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）324800 减：所得税费用（5）81200 四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）243600 7 四、华天公司 2008 年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是存在的错误如下。要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率 25%，不存在任何纳税调整事项）错误更正前的简式利润表 错误更正前的简式利润表 编制单位：华天公司 单位：元 项目 行次 本期金额 上年金额 一、营业收入 500000 略 减：营业成本 200000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 25000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列）180000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列）183000 减：所得税费用 45750 四、净利润（亏损以“-”号填列）137250 （1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为 45000 元，而实际应结转的销售成本是 55000 元，少结转成本 10000 元。（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用 1000 元，导致少计管理费用 1000 元。（3）将一笔 120000 元耳朵销售收入误计为 150000 元，多计收入 30000 元，（假定该销售收入收到银行存款）简式利润表 项目 行次 本期金额 上年金额 一、营业收入 （1）470000 略 减：营业成本 （2）210000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 26000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）139000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）142000 减：所得税费用 （5）35500 四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）106500