河南建业地产集团成本管理制度(成本核算规程草案).pdf

成本核算规程成本核算规程 （草案）第一章第一章 总则总则 第一条第一条 成本是建业住宅集团（中国）有限公司（以下简称“集团”）生产(包括开发、物业管理、热力供应等。下同)经营过程中各种耗费的总和，是评价企业经济效益和工作质量的重要指标。为了统一集团各中心、各子公司(产品、商品、劳务等)成本计算口径，正确反映企业生产经营成果，加强经济核算，落实经济责任制，促进增收节支，不断提高企业经济效益和经营管理水平，根据国家财政部有关规定，结合集团综合经营业务特点，特制定本规程(以下简称规程)。第二条第二条 成本核算的任务 一、正确、及时、全面地预测、控制和反映企业在生产经营过程中发生的各种费用，严格执行集团公司规定的成本开支范围和标准。二、汇集生产经营费用，正确、及时计算各种生产经营的总成本、单位成本和在建工程或在产品成本。三、检查监督企业各项物资消耗定额与工资及费用预算的执行情况。四、考核成本计划完成情况，分析成本升降原因，揭示降低成本途径。五、为集团制订经营价格和经营决策提供数据。第三条第三条 成本计算的对象 企业成本计算对象应以不同行业、不同开发项目、不同劳务或作业项目、不同产品品种、不同交易品种为计算对象。第四条第四条 成本计算必须遵守下列原则：一、成本计算实行月历制。以上月份二十九日至本月份二十八日止为一个成本计算期。二、成本计算中实物量度、劳动量度与货币量度同时并重。三、每月终了，应对在建工程、在产品及已领未用的材料、货物等进行盘存。已领未用材料，应及时办理退料或帐面退料手续，不准以领代耗。四、成本的计算必须以有关部门(各核算单位)负责人和经手人签章的原始凭证为依据。凡能直接计入各开发工程项目、产品品种、劳务对象等，均应采用直接计入法；不能直接计入的费用，应根据其组织与技术特点，按其成本对象的受益程度采用适当标准分配计算。五、集团各中心、各子公司(各核算单位)有责任和义务准确、及时地提供成本计算资料。并按集团财务结算中心的要求，科学地组织资料传递和运行。同时，应力求在正确、全面的前提下，及时结清成本费用。不得用估计成本、计划成本、定额成本代替实际成本。不准用“倒轧帐”的办法来计算成本。更不准随意用待摊或预提费用等科目调剂成本。第五条第五条 成本开支范围 一、为进行生产、开发、劳务和加工等而耗用的材料(原材料、建筑材料、装饰材料等)、外购半成品、燃料、动力、备品备件、包装物，以及低值易耗品等。二、生产工人、管理人员等的工资、奖金、津贴以及按规定提取的职工福利费。三、按规定工资总额和一定比例提缴的工会经费、职工教育经费等。四、按规定计提的固定资产折旧费。五、按规定应计入成本的停工损失费以及企业财产保险费。六、为组织生产、开发而支付的其他经营费用和企业管理费用，以及财务费用等。七、与生产经营有关的按规定应计入成本的其他费用。第六条第六条 不得列入成本费用的开支 一、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，这些项目支出都属于资本性支出。二、对外投资的支出。三、分配给投资者的利润。四、被罚没的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业捐赠、赞助的支出。第七条第七条 集团各中心、各子公司(各核算单位)应按照统一领导、分级管理、分级核算的原则，建立健全相应的成本核算体系。按本规程的核算程序，组织各级有关人员共同努力，及时、正确地完成成本核算任务，切实加强成本的日常管理工作。第二章第二章 成本项目成本项目 第八条第八条 成本项目是用以反映开发工程项目(产品、劳务)成本的构成，以利于计算成本并检查成本计划的执行情况和据以分析成本超降原因。第九条第九条 集团规定各行业成本项目如下：一、房地产开发企业 1、前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究水文、地质、勘察、测绘等费用。2、土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用费、耕地占用费、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、动迁安置费用等支出。3、建筑安装工程费：包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。4、基础设施配套费：是指为开发产品而发生的基础设施费，包括小区的道路、供水、供电、供气、排洪、排污、通讯、照明、绿化、环卫设施等费用。5、公共设施配套费：包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的费用。6.、开发管理费用：是组织、管理、开发项目发生的费用。包括工资、职工福利费、折旧费、办公费、水电费等。7.、财务费用：是企业为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的银行利息净支出(含加息),汇兑损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费用等。二、建筑装饰业 1、主要建装材料：是指在建装工程中材料耗费比重较大的材料费用支出。包括水泥、砖石、钢材、木材、铝型材及各种装饰板和玻璃等。2、辅助材料：是指在建筑装饰工程中耗用的有助于工程产品形成的各种辅助性材料。如：玻璃胶、防寒胶条、钉子、木线等。3、动力：是指建装工程中直接耗用的电力。4、生产工人工资：是指直接从事建装工程的工人工资、奖金和津贴。5、提取职工福利费：指按规定提取的生产工人的职工福利基金。6、管理费用：是指企业行政管理部门和组织经营活动所发生的各项费用。包括管理人员工资、按管理人员计算的职工福利费、折旧费、办公费、水电费等。三、工业企业 1、原料及主要材料：指企业生产产品直接耗用并构成产品实体的各种原料及主要材料(包括半成品)。包括化工原料、再用的自产的成品原料(最终产品为蒸气)、形成产品主体的钢材、水泵、电机及其他主要电子器件等。2、辅助材料：指生产产品耗用的有助于产品形成的各种辅助材料。如：盐、防腐剂、电子开关、电源线、电焊条等。3、燃料和动力：指直接用于产品生产的外购的燃料和电力。4、生产工人工资：指基本生产车间直接从事产品生产的工人工资。5、提取的职工福利基金：指按规定比例从生产工人工资中提取的职工福利费。6、制造费用：指基本生产车间为管理和组织生产所发生的一切费用。如：管理人员工资、生产固定资产折旧费、修理费、机物料消耗费、劳动保护费等。7、企业管理费用：指管理和组织全公司生产而发生的一切费用。包括公司管理部门人员的工资、工资附加费、管理部门和福利部门的折旧费、工会经费、职工教育经费、修理费、办公费、水电费、取暖费、试验检验费、差旅费、保险费等。四、商业贸易企业(销售成本)1、购进商品：企业为了供应或销售而购入的商品总价值。包括商品购入原价、运杂费用等。2、经营费用：是企业在购、销、存环节发生的各项费用。包括商品存放保险费、展览费、保管费、检验费和广告费等，同时包括由企业负担的运杂费、装卸费、整理费、包装费等。3、管理费用：指管理和组织公司经营工作而发生的一切费用。包括管理部门人员的工资、工资附加费、折旧费、工会经费、职工教育经费、修理费、办公费、水电费、取暖费、差旅费、保险费等。五、物业管理企业 1、直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。2、直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。3、管理费包括物业管理单位的固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、保安费、绿化维护费、劳动保护费、财产保险费、低值易耗品摊销费及其他费用等。第三章第三章 生产费用的汇集与分配生产费用的汇集与分配 第十条第十条 材料费用的价格组成内容：一、大宗材料 1、采购原价。2、采购过程中原料的集中、堆码、打包、运输等费用及合理损耗。3、验收入库后投入生产前，能直接计入的原材料仓储、倒垛、拣选、整理等人工费用。二、一般材料的价格，包括采购原价、运杂费及合理损耗等。第十一条第十一条 构成材料成本的各项支出，应尽可能直接计入各种材料成本，不能直接计入的，应采用按材料重量、体积或采购价格等计算其分配比例，分配计入各种材料成本。第十二条第十二条 原材料费用应按“权责发生制”计入成本，凡月末应付未付的费用(包括原价、运杂费等)应估价计入材料成本。第十三条第十三条 材料实物已到并已具备入库条件而发票帐单未到，应按“暂估应付材料款”处理。发票帐单已到而材料实物未到时，应按“在途材料”处理。第十四条第十四条 凡自制自用的成品、半成品和材料应计算自制加工成本。第十五条第十五条 产品生产耗费的原料及主要材料、辅助材料，必须按实际数量和金额直接计入各该产品成本中去。一般不得采用间接分配计入法；一般性耗用机物料、修理用料和零部件等，应区别其用途、性质，分别以制造费用或企业管理费等间接费用项目进行汇集和分配。第十六条第十六条 房地产行业购入的“三大材料”，以实际数量和金额为依据，按预算价格分别计入建筑主体工程“三大材”成本中去，实际与预算价格差额同时计入主体工程价差项中。主体工程费一次包死，按工程合同价格，并考虑实际工程增减变动价格计入主体工程成本。第十七条第十七条 生产(开发)用各种定额原料、燃料，在投产前必须计量、验质、测定含量，然后折成标准量，作为生产投料量，在成本计算表中一律以标准量表示。应折成标准量的原材料品种规定如下：一、房地产开发工程中耗用的木材，应按规定折合成标准材。二、化工原料材计算中应将不同比重和含量的材料折合成 100%标准量。三、耗用原煤应折成 7,000 大卡/公斤的标准热量。第十八条第十八条 企业材料管理，包括生产环节和仓库必须实行“永续盘存制”。要做到帐实相符，帐帐相符。第十九条第十九条 在用低值易耗品应采用“五五摊销法”。日常必须对低值易耗品实物建立登记卡，并进行严格管理。第二十条第二十条 人工费用的分配，应按考勤记录、编制工资汇总分析分配表，分配到各车间、部门、工程项目中去。各车间部门的生产工人工资，应根据产品或工程项目等的耗用工时，或主要机器设备运转时数的比例进行分配，分别计入该项目或产品成本中。第二十一条第二十一条 废品损失是企业在生产过程中，由于供应、生产、技术操作等方面的原因产生废品而造成的损失。企业发生废品时，应由检验部门填制“废品通知单”。单中填明废品的种类、数量和实耗工时以及产生废品的原因和过失人等。经有关人员对“废品通知单”审核批复后，交成本核算人员据以核算废品损失。第四章第四章 成本管理成本管理 第二十二条第二十二条 统一成本核算规程是成本管理的规范和章程，是为全面加强成本管理服务的。集团各中心、各子公司企业必须认真贯彻执行，以保证正确、及时、真实地搞好成本核算。第二十三条第二十三条 成本管理是企业管理的重要组成部分，是不断降低成本，提高经济效益的重要手段。集团内各公司在加强成本管理中，要切实加强成本管理的各项基础工作，并运用成本核算的各种数据，开展成本预测，加强成本的控制和监督，落实成本管理责任制，建立成本分析制度，找出不断挖掘企业内部潜力，降低成本的途径。第二十四条第二十四条 成本管理的主要内容如下：一、成本预测 成本预测是在工程项目开发前或产品的设计制造前对成本的核算。通过成本预测，可以在满足市场需求的前提下，选择成本最低、经济效益最高的产品，发挥企业的优势；可以在制造产品的各种技术经济方案中，选择最佳方案，提高经济效益；可以在成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本管理，克服盲目性，提高科学预见性。二、成本决策 成本决策是为了实现企业目标成本，根据客观的可能性，在占有的成本信息和经验的基础上，借助于一定的工具、技巧和方法，进行正确的计算和判断后，从各种形成成本的备择方案中选定一个最佳方案的行为。成本决策的程序是：1、根据市场的竟争价格确定目标成本；2、探索能够实现目标成本的若干可行的备择方案；3、编制差异成本分析表，并对分析资料作出评价；4、考虑其他非计量因素的影响，确定最优成本方案；5、根据决策方案，作出落实措施；6、跟踪检查成本决策方案在实践中能否达到最低化的要求。三、成本计划管理 成本计划是以货币形式，企业在计划期内的生产费用、工程项目支出和产品成本水平的降低程度，以及降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。1、成本计划的编制步骤:（1）、收集资料。包括集团下达的成本降低指标和有关技术经济指标；（2）、成本预测资料；（3）、企业生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划；（4）、计划期内物资消耗定额、劳动定额、费用定额等资料；（5）、上年成本计划执行情况和升降原因的分析资料、成本核算资料和可比产品的历史资料；（6）、同行业有关产品的成本、定额、技术经济资料和增产节约的先进经验和措施；（7）、国外的先进水平和情况。除上述资料外，还要深入实际分析当前情况和今后发展趋势，了解各方面的有利条件和不利因素，研究降低成本的各种具体措施，为编制成本计划提供丰富的具体资料。2、提出降低成本的要求，下达各项控制指标。3、编制企业成本计划。4、执行成本计划。成本计划经集团批准后，正式下达，各中心、各子公司应据以组织执行。四、成本控制 成本控制就是在生产经营活动过程中，对影响成本的各种因素加强管理，在费用消耗过程中，将实际发生的耗费严格控制在计划标准范围之内，随时揭示并及时反馈，解决生产经营过程中的损失浪费现象，发现和总结先进经验，使之最终达到预期的成本目标。成本控制应贯串企业经济活动的全过程。进行成本控制，一是要与企业内部经济核算相结合，把成本计划层层落实到基层，发动全体员工进行管理；二是要加强成本管理机构的责任和权利，严格执行各项定额、费用限额和费用预算，对发生的偏差，必须履行手续，及时采取措施加以克服；三是对生产、开发、营业、劳务量计划执行情况要有足够重视，因为产量的多少和生产时间的长短对成本有着直接的影响。1、成本控制的组织工作。成本控制的组织工作，就是要建立经济责任制，采用一定的管理形式，制定有关的管理制度，把日常管理工作落实到企业的各有关部门，使它们都明确自己在成本管理中的具体任务和在节约费用开支、降低成本方面应承担的经济责任。这样，把企业内部各职能部门、各级生产单位最广泛地动员起来，充分调动各方面增产节支、关心经济效益的积极性和主动性，实现成本计划而有秩序地开展成本管理工作。2、成本开支的日常控制工作。成本开支的日常控制工作，就是按照一定原则和方法，制订出计划、标准或定额，以它们为依据，严格控制一切计划外费用开支，计划外开支必须经总经理把关签批，已达到节约费用开支、降低产品成本的目标。五、成本分析 成本分析是在成本形成过程中对产品成本进行的对比评价和剖析总结工作。它贯穿于成本管理的全过程。事前为了寻求降低成本的最佳方案，编制先进的成本计划，需要对成本进行预测分析；为了随时检查各项定额和成本计划的执行情况，及时发现和控制损失浪费，总结推广行之有效的经验，需要进行日常成本分析；在定额和计划执行一个时期以后，把核算的数据与调查研究的情况结合起来，分析定额和计划执行情况，总结经验教训，为改进管理和调整制定下期计划提供必要的决策资料，需要进行事后成本分析。所以成本分析应围绕着“计划实施检查处理”的循环不断进行，其目的在于科学地分析各种影响成本升降的因素，查明这些因素的影响程度，寻求降低成本的途径和方法，以达到不断降低产品成本，提高企业生产经营经济效果的目的。成本分析应包括以下内容：1、事前成本分析(详见本规程第二十五条)（1）新开发工程项目或新产品投产前进行成本分析，为企业确定是否投产、如何投产、投产多少提供数据；（2）以利润目标为基础，分析在计划量度之内达到利润目标的最低成本额(即目标成本)。（3）在编制成本计划之前和编制成本计划之中进行成本分析，挖掘降低成本的潜力，提出降低成本的奋斗目标，使成本计划指标建立在先进可靠的基础上；（4）对增产节约措施和技术革新进行成本分析，预计其经济效果以及对成本水平的影响程度；（5）进行价值分析，用最低的成本生产出能满足用户需要的产品；原版文件下载地址:中国工程造价控制群160197969Word版文件来自:中国工程造价控制群中国工程造价控制群.群号:160197969 （6）进行成本决策分析，通过对比选出最佳方案；（7）对产品成本进行技术经济分析，从产品的设计、工艺等环节，挖掘降低成本的潜力。2、日常成本分析 （1）在期中对成本进行预测分析，揭示成本计划的执行情况，分析成本变动的各种趋势，以便消除增加成本的因素；（2）随时分析生产费用和各种定额的执行情况及其产生差异的原因；（3）发生损失、浪费，及时分析产生的原因，采取措施，防止继续发生；（4）对降低成本的有效措施和经验应及时推广；（5）对各种降低成本的有效措施的执行情况进行分析。3、事后成本分析 （1）全部项目成本计划完成情况分析；（2）分析其他技术经济指标完成情况对全部项目成本的影响；企业各项技术经济指标完成得好坏都影响成本指标。不同的技术经济指标对成本的影响程度不同，分析的方法也有所不同。在实际工作中，企业可根据各自的不同情况，选定几个与产量和成本发生密切关系的技术经济指标进行分析。如：房地产企业的动迁比率、建工耗用标准木材的折合系数；热力公司供热煤炭的热值系数等。企业应当认真研究这些技术经济指标的变动对成本升降的影响。（3）主要项目单位成本的对比分析。为了及时沟通情况，了解企业产品成本在部门产品成本中的水平，发现本企业工作的缺点，改进生产经营管理，达到促进生产、降低成本的目的，应定期进行对比分析。第二十五条第二十五条 日常成本管理审批程序 1、凡购入商品、原材物料、旧房屋等，各核算单位均应实行事前成本预测及分析制度。即各核算单位在实行计划管理的基础上由相关内部购销部门填写请购单 和经营可行测算表。2、经子公司购销部门测算认可后，将上述两表报送该单位负责人(资金使用额较大的项目，报集团投资中心总经理)签批后，由集团财务结算中心办理购货资金和费用支出手续。附：经营可行性测算表之(1)(5)表 (1)表房屋成本及购销可行性测算表 (2)表进出口贸易经济效益测算表 (3)表国内商品经销状况测算表 (4)表原材料采购计划表 (5)表劳务或加工项目经营状况测算表 第二十六条第二十六条 成本检查和考核 1、根据需要集团将对各中心、各子公司的成本开支情况进行定期或不不定期检查。以确定所属中心、各子公司成本管理水平和成本核算情况。2、集团所属中心、各子公司必须建立成本检查和考核制度，对其所属各部门或经办人员进行经常性成本业务考核和检查。第五章第五章 附则附则 第二十七条第二十七条 本规程解释权归集团财务结算中心。第二十八条第二十八条 本规程应结合集团颁布的有关规章制度共同执行。原版文件下载地址:中国工程造价控制群160197969Word版文件来自:中国工程造价控制群中国工程造价控制群.群号:160197969 第二十九条第二十九条 国家有关制度和政策发生变化，按国家规定执行。第三十条第三十条 本规程自总裁办公会批准之日起执行。原版文件下载地址:中国工程造价控制群160197969Word版文件来自:中国工程造价控制群中国工程造价控制群.群号:160197969