环境关税的贸易效应分析.pdf

经济研究导刊ECONOMIC RESEARCH GUIDE总第 89 期2010 年第 15 期Serial No89No15，2010一、环境关税的概念及其产生背景环境关税是指以保护环境的名义对进出口商品所征收的关税。根据大卫 李嘉图的比较优势理论，自由贸易政策能让具有不同资源禀赋的国家发挥其最大优势，但这一政策无法将对环境有利的生产体现出来。随着环境保护运动在全球的兴起，许多国家通过征收环境关税来达到环境保护的目的，通过关税的形式把环境费用有效地分摊给污染者，使环境成本内在化，进而使环境费用包含在国际贸易商品价格中1。环境关税通常包括进口环境关税和出口环境关税两种：进口环境税是指对污染环境、影响生态的进口产品征收进口附加税。征收对象是进入境内的严重污染或预期污染环境但又难以治理的原材料、产品及大量消耗能源和自然资源的工艺、生产设备。主要包括两类：一是最终产品、中间产品和原材料在使用过程中会对环境产生污染，如汽车、农药、清洁剂等；二是消费过程产生的残余物对环境有害，如商品包装物、垃圾等。出口环境税，是对输往国外的产品所征收的关税。也包括两类：一是产品的生产过程或生产过程中的残余物对环境有害，如工业生产中产生“三废”等；二是产品对输入国的污染极轻或几乎无污染，但消耗了输出国国内的大量资源，如资源出口税或出口产品环境附加税等，包括原材料、初级产品或半制成品等2。环境关税的产生是有深刻的贸易背景和环保背景的。二战后，国际贸易得到快速发展，在全球范围内消除了商品流通障碍，繁荣发达国家的同时也为发展中国家提供发展的机遇。由于发展的不平衡，发达国家尝到了“先污染后治理”的恶果，率先制定了相关的环境法规和贸易规则。这些法规和规则的实施，成功地避免了自然资源的进一步退化，保护了其自身环境。但同时发达国家开始把一些重污染高消耗的工业渐渐转移到发展中国家，并将国内停止使用的商品出口至发展中国家，一些发达国家甚至打着“自由贸易”的幌子将废弃物转移到其他国家，特别是发展中国家。20 世纪 70 年代起，国际上开始出现“洋垃圾”越境转移现象。据联合国环境署统计，工业发达国家产生的有害废弃物占全球产量的 95%。美国是世界上最大的有毒废料输出国，每年要向境外倾倒 2 万吨左右的有毒废料。美国的两个环保组织巴塞尔行动网络（BAN）和硅谷防止有毒物质联盟（SVTC）在 2002 年发表联合撰写的长篇调查报告 输出危害：流向亚洲的高科技垃圾 中表明：美国国内收集的电子废物 50%80%没有在本国回收处理，而是被迅速地装上货船运往亚洲，而其中的 90%则运到了中国。德国承认，每年要运送 600 万吨以上的危险废物到国外。英国一家尼法略格技术集团向塞拉利昂提供 2 500 万美元，换取把有毒废物运到该国处理的权利3。发展中国家为了发展经济，摆脱贫困，不惜以牺牲环境为代价，一方面出口原材料、初级产品或半成品，换取外汇，另一方面进口污染严重甚至已经淘汰的生产设备和商品，造成资源严重消耗，恶化环境。如发达国家为保护本国的森林资源，纷纷向发展中国家购买木材，美国进口的木材大部分来自中美洲国家，欧洲国家则来自非洲，日本的白皮书中承认，日本在热带森林原木世界贸易总进口量中占 52%，这些原木都来自东南亚和拉丁美洲。从而形成了国际贸易中环境污染的转移和扩展4。随着国际贸易范围的扩大和程度的加深，对于贸易和环境之间复杂的关系和相互影响，如何在不影响国际贸易正常收稿日期：2010-03-26基金项目：宁波大学科研基金项目资助（XK0701001）作者简介：阳玉琼（1986），女，江西南康人，硕士研究生，从事贸易与环境研究。环 境 关 税 的 贸 易 效 应 分 析阳 玉 琼（宁波大学 商学院，浙江 宁波 315211）摘要：环境关税作为与环境有关的贸易措施被越来越多的国家使用，其实质是借助价格机制使国际贸易商品的环境成本内部化，从而实现利用关税手段达到环境保护的目的。环境关税的贸易效应主要包括贸易条件恶化效应、贸易歧视效应、贸易结构效应和贸易优势效应。当前中国应研究和制定环境关税制度，既要加强环境关税的相关立法工作，也要积极参与制定有关环境关税的国际规范，加强与发展中国家的团结与合作。关键词：环境关税；贸易效应；政策选择中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2010）15-0021-0421发展的情况下有效地保护本国环境成为各国必须解决的一个难题。WTO协定中也就环境问题作出了规定，不提倡各种非关税保护措施，但肯定关税保护的地位和作用。因此，20 世纪 80 年代，许多发达国家开始制定和实施有利于环境保护的关税政策措施，环境关税应运而生。二、环境关税的贸易效应分析环境关税是重要的国际经济与贸易调控杠杆，在保护环境方面可以发挥其独特的作用，对国际贸易的发展也会产生多方面的影响。（一）贸易条件恶化效应这里所说的贸易条件恶化效应是指大国对贸易国产品进口征收进口环境税会使贸易国的贸易条件恶化（大国是指一国对其进口产品征收进口环境税会对该产品的国际价格产生影响的国家）。普雷维什和辛格首先研究了发展中国家初级产品贸易条件的持续恶化问题，后来又有经济学家对此进行基于不同样本和时间序列的计量分析，结果发现发展中国家普遍存在贸易条件恶化的现象。贸易条件恶化现象的产生和环境因素有很大的关系，目前，由于贸易保护主义抬头，环境进口附加税常常被发达国家作为新贸易保护主义的工具，用来限制发展中国家的贸易与发展，使其消极影响占据重要位置。下面以征收进口环境税为例分析这个问题。以大国情况为例，用一般均衡分析的方法探讨一国征收进口环境税对贸易条件的影响。大国情况是指进口国政府对某种进口产品课征收进口环境税对该进口产品的国际价格有较大的影响。如图 1，OA 为自由贸易条件下 A 国的出口品 X 的贸易提供曲线（提供曲线即相互需求曲线，它反映的是一个国家为了进口其需要的某一数量的商品而愿意出口的商品数量），OB 为B 国的产品 Y 的贸易提供曲线，OE 为均衡的贸易条件。此时，A 国的 OC（X）与 B 国的 OD（Y）交换，两国福利水平最高，因为两国的贸易无差异曲线 U 和 K 相切于 P0点，符合帕累托最优条件。设 B 国的 Y 物品价格由于能源或原材料枯竭上升 t%时，Y 物品的国内价格上涨，国内价格比率为 OE2。于是，A国对 Y物品的需求下降，并使国外供给减少。由于 A国是大国，需求减少，导致国际市场 Y物品供大于求。相反，国际市场上 X 物品求大于供，X 价格相对上升，Y 物品相对下降，于是改变了国际价格比率。假设外国提供曲线不变，A国提供曲线向左移动，其移动的幅度等于对进口物品价格上涨的大小。假设提供曲线移至 OA1，交外国提供曲线 OB于 P1点。此时 A国 X物品与 B国 Y物品的交换由原来的 OF 的 X与 FN的 Y相交换，转变为 OF 的 X与 FP1的 Y交换，贸易条件改善。A 国征收进口环境税的效应简单归结如下：贸易量下降，A 国贸易条件改善，B 国贸易条件恶化。也就是说，环境恶化的国家不但贸易量下降，而且贸易条件恶化。而 B国（环境恶化的国家）一般是发展中国家，他们的环境恶化和贸易条件恶化相互加强，使他们在国际分工中更为不利，也不利于世界整体贸易的发展和环境的改善。图 1进口环境税与贸易条件（大国）（二）贸易歧视效应在 WTO体制下对于发展中国家，一般均给予优惠关税，使其利益受到了一定程度的照顾，WTO 协定中也就环境问题作出了规定，不提倡各种非关税保护措施，但肯定关税保护的地位和作用。环境关税并不违背国际贸易协定的非歧视条款，但是隐含歧视性。这种隐蔽的贸易歧视效应主要体现在：1.有些发达国家根据自己和其他国家的具体贸易状况以及国家间不同的环保条件制定和实施环境关税，特别是对其进口的商品采用很高的环境标准并征收高额环境关税，使得环境关税的实施不利于进口产品在进口国市场的竞争。这种表面上的公平性，实质上却隐含着由于发展中国家低环保水平使发展中国家处于一种受歧视的地位，使其商品被排斥在发达国家市场之外，从而产生针对进口产品的“隐含歧视”问题。2.污染型产业向发展中国家转移。在环境问题上，发达国家采取了双向标准。一方面防止不符合环境标准的产品进入本国市场，另一方面鼓励本国企业将污染较重和破坏环境的产业转移到发展中国家。由于发展中国家与环保相关的法律法规很不健全，并且环保标准很低，这就使得发达国家有机会将一些高污染、高消耗的产业，甚至将有毒废弃物和污染性产品转移到发展中国家。3.许多国家采取的环境关税政策措施，在一定程度上起到了促进或阻碍某些商品贸易的作用。环境关税的目的在于降低产品在进出口国消费和生产的环境影响，目前存在的一些环境关税政策，多是根据非歧视原则制定的。但由于目前环境关税还没有一个统一、权威的科学定义，各国的相关部门、组织和产业界可能以环境关税的不同概念或内涵来反映其自身利益，同时由于缺乏有效的国际协调，从而对外国进口产品构成贸易歧视。这些环境关税政策的实施事实上构成了贸易歧视，一定程度上阻碍了正常的国际贸易的开展。（三）贸易结构效应环境关税的贸易结构效应是指环境关税对国际贸易商品结构的影响。环境关税通过影响人们的消费需求、国际市场的效率和国际国内的资源配置，改变国际贸易商品结构。1.环境关税政策的实行引起人们消费结构的变化。为适应环境关税政策的要求，高效的、低消耗的、清洁的生产技术及污染控制与处理等商品和技术的贸易将越来越多，国际商22品和技术贸易的结构也将更丰富。同时，如治污设备类的环保产品的国际贸易量也将迅速上升。2.环境关税会约束产生外部性的产业的贸易效应。如限制可能造成森林退化、渔业资源破坏、大气和水污染、温室效应、生态破坏、物种灭绝、荒沙漠化等的商品贸易的发展，还可限制有毒废物、危险化学品、濒危物种的跨国流动，从而在一定时期内减少这些商品贸易的规模。3.环境关税措施会直接或间接地影响生产资源在国民经济各产业间的配置，引起产业部门的此消彼长并影响到产业结构的调整，进而对国际贸易商品结构产生影响。显然，当一国的产业结构是以高消耗、低技术和高污染型的加工业为主时，较高的环境关税可以促使这些部门的萎缩，在短期内会对本国经济利益产生不利影响。如果环境关税政策能引导和促进一国产业结构向以高技术、低污染的产业为主的产业结构转变，则会增进本国经济的中长期利益。发达国家在处理环境问题时，往往提出较高的环境政策和环境标准，这是与他们的产业结构状况和自身经济利益紧密相关的5。（四）贸易优势效应长期以来，中国的对外贸易走的是一条高投入、高耗能、高污染、低效益的粗放经营型与数量扩张型的道路。而且，在出口导向型的贸易模式影响下，中国外贸结构呈现出非绿色产品及环境竞争力差的产品所占比重大，绿色产品及环境竞争力强的产品所占比重低，劳动密集型、低科技含量和低附加值的产品所占比重高，高科技含量和高附加值的产品所占比重偏低的状况。环境成本内在化的实施将改善中国出口产品结构，进而改善中国的国际贸易环境，提升中国的国际贸易竞争能力。1.随着科学技术的迅速发展，人口不断的增加、社会需求的不断膨胀，自然资源被过度开采，环境日益恶化，这从根本上制约了经济的发展和人们生活水平的提高。贸易领域的可持续发展战略要求各国不能以牺牲环境为代价而追求经济发展，因此应当在经济成本核算时计入环境成本，不能把环境视为免费物品。环境成本内在化能引导和监督企业通过一定的社会经济活动保护资源，维护生态平衡，促使中国走新型工业化道路，走资源耗费少、低排放、少污染、效益高的工业发展模式。从长远看，环境成本内在化将有利于中国贸易产业的可持续发展。2.环境成本内部化措施将引起比较优势在国家间转移，这不仅有利于资源的合理配置，促使国际贸易更加均衡有序、更加自由地发展，而且有利于达到预防和治理环境污染的目标。目前，各国的国际贸易比较优势基本都不考虑环境成本内部化。自由贸易的理论基础是李嘉图的比较成本理论，但是李嘉图提出的比较成本并没有反映环境成本。只有将国际贸易商品的环境成本内部化后，包含环境成本的比较成本才构成真正的国际贸易比较成本。因此，国际贸易商品的环境成本内部化不仅可能改变某些国家比较优势的大小，而且可使比较优势与比较劣势相互转化，进而改变当前的国际贸易格局。一方面，具有较低环境成本的国家将可能拥有新的比较优势；另一方面，从资源禀赋来说，同样的资源消耗可能会由于各国的资源禀赋和环境容量大小的不同而具有不同的环境成本，那么资源相对丰富、环境容量相对较大的国家将具有更大的比较优势6。三、中国建立环境关税制度以协调贸易与环境加入 WTO后中国的对外贸易一直处于不断快速增长的状态中。但是，贸易增长的同时也带来了许多环境问题。20 世纪 90 年代以来，中国进口的商品主要是汽车、计算机、电子仪器、化工原料等，这些商品在使用过程中均存在能耗大、资源消耗量大、污染严重等问题。此外，许多发达国家和地区每年还向中国倾销大量的“洋垃圾”。目前，中国每年都进口大量的 ODS（臭氧层损耗物质）和化肥、塑料薄膜等环境污染物。因此，开展环境关税的研究并采取相关措施已非常迫切和必要。（一）中国应当制定和实施环境关税制度环境关税是一种既不需要对现行税收体制进行很大改变，又能实现社会、经济和环境目标的经济手段。因此，它是一种“双赢”政策。对进出口的污染产品征收环境关税，既能有效防止环境污染通过国际贸易方式转移，又能利用关税这一手段增加政府税收，加大环境治理投入。从而促使中国的整个税收体系朝着有助于实现可持续发展战略和鼓励环境良好的社会经济活动方向发展。环境关税体现关税的环境保护职能。经济合作与发展组织（OECD）中的多数国家已确定环境保护思想在设计关税制度改革中的重要地位，并把涉及环境关税的结构性调整作为21 世纪关税制度改革的重要内容。同时，许多发展中国家也在积极探索可持续发展道路，加快推行有关环境与资源保护方面的关税，以配合其他方面的政府政策，共同促进经济持续增长2。迄今为止，中国关税制度改革中还没有贯穿生态环境保护这一指导思想。在中国实施可持续发展战略的进程中，需要发挥关税的环境保护职能。中国应从现在做起，成立专门的部门开展这方面的调查研究。对国际贸易中的商品进行分类分级，结合实际情况，做好国内的研究和组织准备工作。同时应积极开展与可持续发展和环境保护相协调的关税制度改革，构建中国的环境关税制度，促进国民经济的可持续发展。（二）环境关税应以环境成本内在化为目标环境成本内在化是指对环境外部成本进行估价并将它们内化到生产和消费商品与服务的成本中，从而体现资源的稀缺性，消除其外部性。环境问题的特征在于其“外部不经济性”，“外部不经济”的实质是私人成本社会化。在出口贸易中，必须把资源环境成本计入出口商品价格内，坚决改变长期以来资源低价、环境无价的局面。这不但有助于发达国家生产和消费行为的外部成本内部化，而且还会缓和发展中国家贸易条件日益恶化的趋势。有两种实现途径:1.借鉴发达国家在环境管理方面已取得的经验，利用政策、法规和标准实现环境成本内在化。主要经济手段有：环境费（主要是排污收费）制度、环境税收制度、污染权交易制度、签订自愿协议以及环境损害责任保险制度等。对于环（下转 99 页）23（上接 23 页）境成本内在化程度不高、达不到既定标准的企业，政府应当究其所引起的外在环境损失，要求企业承担治理成本；对于尚未达到环保标准的企业，政府将给予技术上的支持；对于环境成本已经内部化的企业，政府应给予相应的优惠政策，同时加大对这些企业的宣传，以形成良好的环保风气。另外，通过发展中国家政府间可以通过协调以统一某些商品的出口价，这主要适用于有多个发展中国家出口同类商品的各发展中国家的合作与共同努力。否则若只有其中一个或几个出口国提高出口商品价格，那么发达国家可以从其他发展中国家进口该商品，结果必然导致提高出口商品价格的那些发展中国家出口量大幅下降。从实践上看，比较成功的是 OPEC对石油价格的提高7。2.向出口的资源密集型商品、污染残留型商品加征出口税，从而迫使出口企业提高出口商品价格。这将减少资源密集型商品、污染残留型商品的出口，从而减少发展中国家遭受“生态剥削”的程度。征收此类出口税，在种类上，一国可以择其主要的资源密集型商品和污染残留型商品征税；在量上，征收的出口税应该相当于生产这些商品的生态环境成本。当然，确定生态环境成本的量是一件十分困难的事，从而确定这种最优税率也会十分困难。对资源密集型商品、污染残留型商品提高出口价格或征收出口税，在短时期内可能会减少这类商品的出口，甚至恶化国际收支，但从长远看，有利于发展中国家资源与环境保护，有利于可持续发展。我们决不能贪求一时之近利而损害国家的长远利益7。3.中国应积极参与制定有关环境关税的国际规范环境关税政策措施对国际贸易发展的影响越来越大。环境关税政策可以影响国际贸易格局的调整，改变国际贸易利益在不同国家间的分配。实际上，国际上许多与贸易相关的环境问题的争端，其产生根源就在于国家间在贸易利益分配上的冲突。对环境关税的认识，不能仅仅停留在它是一种贸易政策创新的层次上，更要从国家利益的战略高度来把握。从某种意义上讲，国际贸易竞争是一场关于贸易规则的斗争。谁掌握了规则的制定权，谁就成为潜在投资者的信心，也有利于营造一个良好的投资氛围，成为潜在的最大赢家。很明显，制定规则的一方会制定有利于自身利益的贸易规则。中国应根据环境关税的经济性质和贸易效应，积极参与关于环境关税的国际合作与谈判，促进形成有利于中国的环境关税国际规则，以有效维护中国的环境权益和国家经济利益8。参考文献：1 曲如晓.论国际贸易中的环境关税J.国际经贸探索，2004，（4）:4-7.2 侯鲜明.试论国际贸易中的环境关税问题J.国际经贸，2007，（1）:23-24.3 鞠建林.中国加入世贸组织对环境保护的影响J.环境污染与防治，2000，（3）:1-3.4 尤立进，闽毅梅.国际贸易中的环境关税初探J.江海学刊，1991，（1）:34-37.5 姚立新.环境关税的理论分析与政策选择J.中共厦门特区党校学报，2001，（4）:5-9.6 谷祖莎.绿色屏障国际贸易中的环境问题与中国的选择M.北京:中国经济出版社，2005:76-78.7 俞海山.国际贸易外部效应的表现、特点及消减对策J.国际贸易问题，2004，（2）:5-10.8 周艳云.论国际贸易中的环境关税J.齐齐哈尔师范高等专科学校学报，2008，（2）:82-83.责任编辑王建国县级审计机关的沟通和联系，通过交流、培训、以审代训、授权、统一组织审计项目等多种方式，加强对基层审计工作的指导监督，及时总结推广工作经验，帮助解决工作中的实际困难和问题。认真抓好审计科研、审计学会的工作，切实加强审计理论研究，积极推进科研成果应用，有效服务审计实践。同时，进一步加强对内部审计协会工作的指导，强化内审工作作用，从而不断提高各单位执行财经法规的自律性，不断增强自我约束、自身免疫的能力，促使全市的财务管理工作进一步走向规范化。6.努力建设学习型审计机关，为开展“五个一”活动提供人才保障和精神支撑。第一，以建设学习型党支部为抓手，提高审计队伍的政治素养。把党员个人自学与支部集体学习结合起来，确定共同学习目标，进一步完善党支部学习制度，抓好集中学习，适时开展理论培训。通过学习不断凝聚党员思想，引导党员坚定理想信念，加强党性锻炼，发挥好党员的先锋模范作用和党支部的战斗堡垒作用。第二，创新业务素质教育方式，不断提高审计队伍的实战能力。进一步增强业务培训的针对性和实用性，分层次、分类别、分专业地开展培训，引导审计人员把学习作为一种工作模式，学以致用，使学习成为理清审计思路，创新审计技术，挖掘审计成果，提升审计质量的理论武器。第三，狠抓纪律约束，维护良好审计形象。加强对审计权力运用情况的检查监督，建立健全教育、制度、监督三位一体的廉政建设机制，严格执行“八不准”规定、审前承诺、审后回访、审计回避和年终考核一票否决等制度，筑牢思想、制度、责任、监督四道防线，着力解决好党员干部党性、党风、党纪等方面存在的问题。第四，强化精神文明建设，构建和谐审计机关。近年来，我市审计系统精神文明建设整体推进，取得了丰硕成果，但我们要清醒地认识到创建工作和巩固成果的艰巨性，把取得的成绩作为新的起点，进一步加强组织领导，采取有效措施，深化创建内容，巩固创建成果。要不断推进以“文明、服务、依法、程序”的理念为核心的审计文化建设，积极开展形式多样、丰富多彩的群众性文化活动，用先进审计文化感召人、凝聚人、激励人、约束人，从而构建和谐文明的审计机关。参考文献：1 董大胜.审计技术和方法M.北京:中国审计出版社，2001.2 姜新明.收获来自于审前调查J.中国审计，2003，（10）.责任编辑吴迪!99