会计基础第五章.xls

第六章 会计账簿一、会计账簿的定义：账簿是由一 定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证作为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。二、会计账簿的作用：通过账簿的设置和登记，可以系统的归纳和积累会计核算资料为改善企业经营管理合理使用资金提供资料；通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果、编制财务报告提供依据；通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据二账簿的分类：按用途分类；按账页格式分类；按外形特征分类；按用途可以分为：1序时账簿：普通的日记账-（通用日记账）或分录日记账；适用于规模 （日记账）小，经济业务不多的企业。特殊的日记账-现金日记账，银行存款日记账。是为了加强货币 资金的管理。是指按经济业务发生完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。2分类账簿：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行 登记的账簿。总账-即总分类账簿-：按总分类账户分类登记经济业务事项；明细账-即明细分类账簿-：按明细分类账户分类登记经济业务事项；3备查账簿：（补充）与财务报表没有直接关系，只是对正式账簿的一种补充，是在序时账簿和分类账簿中都不登记 的事项，例如：租入固定资产登记簿，受托加工材料登记 簿。按账页格式分类：1、两栏式账簿-只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。2、三栏式账簿-设有借方、贷方、金额三个基本栏目的账簿。例如：各种总分类账、日记账以及资本、债权、债务、明细账都可以用三栏式账簿。设对方科目三栏式账簿 特点：在“摘要”栏和“借方科目”栏之间有“对方科目 不设对方科目三栏式账簿 在之间没有“对方科目”栏。3、多栏式账簿：在借方和贷方按需要分设若干个专栏的账簿，如：收入、费用明细账均采用多栏式4、数量金额式账簿：在借方、贷方、余额三个栏目内，分设数量、单价、金额三个小栏，反映财产物资的数量和价值量。如;原材料明细账、库存商品明细账。第 1 页，共 13 页按外形特征分类：订本账簿 活页账簿 卡片账 订本账簿：是在使用之前就将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿；如：总分类账簿、现金日记账簿、银行存款日记账簿。一般就采用订本式账簿活页账簿：是在登记完之后才装订，易散失和补抽换，因此在装订后按实际账页编号，并加目录妥善妥善保管。如：各种明细分类账。卡片账：如：固定资产账簿会计账簿与账户的关系：为了完整、连续、系统的记录由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，企业还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。账户存在于账簿中，账簿中的每一账页就是账户存在的载体和形式，没有账簿，账户就无法存在；账簿只是一个外在的形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式的内容的关系。会计账簿的内容、启用、与登记规则账簿的内容：封面，扉页、账页账页是账簿的主体-基本内容包括：账户的名称（户头），即会计账目的名称记账日期栏记账凭证的种类和号数栏经济业务摘要栏，即所记录经济业务的简要说明；金额栏,即经济业务所引起的账户发生额的余额增减变动的数额；总页次和分户页次会计账簿的登记规则：考点8条1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。2、登记账簿要用笔蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠（银行的复写账簿除外）或铅笔3、登记 完毕后要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登证的符号表示已经记账；用4、登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。5、什么情况下可以用红色黑水记账：51、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。52、在不设借贷栏内的多栏式账页中，登记减少数；53、在三栏式账户的“余额”栏前，未印明余额方向的，在“余额”栏内登记负数余额。6、各种账簿应按页次顺序的连续登记，不得跳行登记、隔页。如发现可以在空行空页划线注销，或注明此页空白，此行空白，并由记账人员签名或盖章。7、71凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明借或贷字样。72没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”并在余额栏内用“0”表示。8、每一账页登记完毕结转下页晨，应当结出本页合计数及余额，并在“摘要”栏内写上第 2 页，共 13 页本页最后一行的摘要内写上过次页，在下页第一行的摘要内写上承前页会计账簿的格式和登记方法一、日记账之-现金日记账的格式，有三栏式订本账簿和多栏式订本账簿两种。现金日记账的登记方法：现金日记账是由出纳根据与收付有关的记账凭证，按照时间顺序逐日逐笔登记。具体包括：1、日期栏，记账日期通常与现金实际收付日期一致。2凭证栏。登记收付款凭证的种类和编号，如，现金收付款凭证简写为“现收”，银行存款付款凭证简写为“银付”3、收入支出栏。用上日金额+本日收入-本日支出=本日余额。并与库存现金实数核对，做到日清月结4、月末时，在本月末最后一行内容下面的摘要栏内写上本月发生额 及余额。月结公式：月初余额+本月收入-本月支出=本月末结存现金余额。日记账之-银行存款日记账的格式和登记方法：银行存款日记账与现金日记账一样，都采用订本式账簿三栏式或多栏式账页；二、总分类账的格式：订本式账簿三栏式账页总分类账的登记：根据账务处理程序决定。可以选 其中一种三、明细分类账的格式：活页式账簿三栏式或多栏式账页。明细分类账的登记方法：逐日逐笔进行登记。总分类账的和明细分类账的比较：相 1、二者反映的经济 内容相同。同 2、登账的原始依据相同，都是根据同一张原始凭证及其所附原始凭证进行登记的。不同点：1、反映经济业务内容的详细程度不同。2、作用不同，总账对明细账起统驭和控制作用。总账和明细账采用平行登记法进行，平行登记法是指：同依据，同方向，同金额。第四节 对账 对账是指对账簿记录进行核对的工作。一、账证核对是指：账簿和凭证核对二、账账核对是指：不同会计账簿之间的账簿记录是否相符；账账 总账和明细账账簿核对；总账和日记账簿核对；明细分类账簿之间的核对；核对 总分类账簿有关账户的余额核对。第2页，共 页三、账实核对 1、库存现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；第 3 页，共 13 页 2、银行存款日记账账面余额与银行对账单；3、财产物资明细账账面余额与实数相核对；4、债权债务明细账账面与对方单位的账面记录是否相符；第五节 错账更正法错账更正法常用的有三种：划线更正法 红字更正法 补充登记法一、划线更正法：在结账前（没有扎账时）发现账簿记录中有文字或数字错误时用；凭证没有错；具体做法：数字错误时 先用红笔在错的数字上划一条红线以注销，再在上方用 黑笔写正确的金额 会计科目错误时 用红笔划掉错的部分二、红字更正法：红字全额更正法 红字差额更正法 1、红字全额更正法：用于记账后，发现记账凭证中，应借、应贷符号及科目或金额发生错误时 具体做法：第一步，注销原记账凭证-即用红字填一张跟错误凭证相同的凭证 然后在摘要栏中注明“注注销销某年某月某日某号凭证”；第二步，用蓝字填一份正确的记账凭证，然后在摘要栏中注明“订订正正某年某月某日甘号凭证”并据以记账。2、红字差额更正法：用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，即金额多记了，借贷科目无误。具体做法：将多记金额（正确数与错误数之间的差额）用红字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“冲冲销销某年某月某日某号凭证多记金额”并据以记账。三、补充登记法：用于记账后 发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，即金额少记了，借贷科目无误。具体做法：第一步：将少记的金额，用蓝字编制一第与原记账凭证借、贷科目 完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“补补记记某年某月某日某号凭证少记金额”第六节 结 账月结账划单红线，年结几划双红线即：上、下面都要划。第3页 共 页第七节 会计账簿的更换：总账、日记账、大多数明细账应每年更换一次；个别明细账不必每年更换如:固定资产明细账，可以跨年使用。会计账簿的保管：会计账簿暂由本单位会计部门保管 一年，期满后，由财务部门编移第 4 页，共 13 页 交清册交本单位的档案部门保管。第五章 会计凭证 会计凭证是指记录经济发生或完成情况，据以明确经济责任的书面证明，也是记账凭证的依据。会 计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行；会计凭证的分类：一，原始凭证；二、记账凭证；一、原始凭证（又称单据）的种类：自制原始凭证-仅供本单位内部使用的原始凭证，如：收料单，领料单。按取得的来源分为：外来原始凭证-从其他单位或个人直接取得的原始凭证；如：由供货单位开的-增值税发票；由收款单位或个人开的-收据；按照格式不同分为：（外来）通用原始凭证-指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的 具有一定格式和使用方法的原始凭证。如发票，收据等。（自制）专用原始凭证-由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原 始凭证。如：收料单，领料单。三、原始凭证的填制要求：1、记录真实；不得弄虚作假，涂改，挖补。2、内容 完整：年月日应按照实际日期填写，名称要写全，不能简化，品名或用途要填写明确；有关单位、个人的签章必须齐全。3、手续完备：4、书写清楚、规范 -汉字大写数字金额用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。-一律用正楷或行书字书写，大写金额数字到元角为止的，在“元”或者“角”字 之后应当写“整”字或者“正”字，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应加写货币名称（如人民币），货名称与大写金额之间 不得留有空白。数字中间连续有几个0，大写金额时只写一个“零”。5、编号连续第 5 页，共 13 页6、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、填制及时。四、自制原始凭证的填制要求。1、一次凭证的填制 2、累计凭证的填制 3、汇总凭证的填制外来原始凭证的填制要求：1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签字或者盖章。2、从外单位取得的原始凭证格式、内容必须规范。第 6 页，共 13 页第 7 页，共 13 页1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。2、登记账簿要用笔蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠（银行的复写账簿除外）或铅笔3、登记 完毕后要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登证的符号表示已经记账；用4、登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入53、在三栏式账户的“余额”栏前，未印明余额方向的，在“余额”栏内登记负数余额。第 8 页，共 13 页第 9 页，共 13 页第 10 页，共 13 页 会计凭证是指记录经济发生或完成情况，据以明确经济责任的书面证明，也是记账凭证按照格式不同分为：（外来）通用原始凭证-指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的 （自制）专用原始凭证-由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原 2、内容 完整：年月日应按照实际日期填写，名称要写全，不能简化，品名或用途要填写明确；4、书写清楚、规范 -汉字大写数字金额用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、一律用正楷或行书字书写，大写金额数字到元角为止的，在“元”或者“角”字 之后应当 大写金额数字前未印有货币名称的，应加写货币名称（如人民币），货名称与大写金额之间第 11 页，共 13 页总分类账账户名称应付账款2006年凭证摘要借方贷方借贷月日 字号61月初余额贷4（1）购料货款未付46000 贷26（3）购料货款未付56000 贷16（2)偿还欠款82000贷30本期发生额合计82000102000 贷余额680001140001700008800088000