浅析我国出口退税政策的调整.pdf
国际经贸浅析我国出D 一 R 一税政策的调整夏丽萍盐城工学院【摘要】在中国，出口退税一直被作为一种宏观政策“杠杆”在使用。为了实现特定的政策目标，政策调整非常频繁。文章介绍了我国出口退税政策的发展历程和出口退税的主要方式，分析了我国出口退税政策的积极作用与不利影响，并对近期纺织品出口退税率的上调进行了分析与i f i e，从企业长期经营的角度，提出了应对出口退税政策调整的几点建议。【关键词】出口退税出口退税率纺织品服装出口退税是指一国政府或地区对其出口到国际市场上的商品免征、退还其国内流转税(主要指商品生产、流转过程中征收的增值税消费税等)确保其本国或地区的出口商品以不含税价格进入国际市场竞争使得进入国际市场的商品具有平等竞争力。这也是我们一般认为的退税即外贸企业所享受的一种退税政策。一、我国出口退税政策概述1 发展历程我国从19 8 5 年开始实行出口退税政策当时没有实行增殖税一直到1 9 9 3 年退税率为1 12。从19 9 4 年我国财税体制改革引入17 的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。19 9 6 年由于财政原因中国政府将退税率分别降为3 6 和9。19 9 7 年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降政府从19 9 8 年开始逐渐将出口退税率调高出口商品的综合退税率由原来的6 提高到15。2 0 0 2 年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行”免抵退”税办法。2 0 0 3 年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15 5 调整到12 5 1。2 0 0 3 年1 0 月中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整财政部、国家税务总局关于调整出口退税率的通知正式出台。2 0 0 7 年国家再次出台政策调整出口退税率平均降幅在3 5。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广调整幅度大。共涉及2 8 3 1 项商品约占海关税则中全部商品总数的3 7。主要内容包括三个方面：一是取消了5 5 3 项”高耗能高污染资源性”产品的出口退税；二是降低了2 2 6 8 项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率：三是将1 0 项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。2 出口退税的主要方式目前我国出1：3 退税方式主要分为四种类型：第一种是不免税不退税这主要针对税法限制或禁止出口的货物包括原油、糖、天然牛黄麝香、白银等。第二种是免税不退税，主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。第三种是先征后退，是指货物在出口前应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税待货物报关出口后凭出口报关单等凭证按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。第四种是”免抵退“，适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。由此可见，第三和第四种类型是退(免)税的重点对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业征收的范围包括增值税和消费税退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言则包括消费税和增值税。二出口退税政策调整的影响目前我国出口退税的调整仍然以下调为主旋律抑制低价出口和贸易顺差的意图较为明显。1 积极作用(1)调整出口退税政策有利于促进贸易增长方式的转变。出口退税是调节产业结构的重要手段调整出口退税有利于缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。通过退税机制的调整可以贯彻国家的产业政策，推动产业结构调整有利于优化出口商品结构增强企业的国际竞争力，对于减少贸易摩擦促进外贸增长方式的转变和进出1：3 贸易的平衡会起到积极作用对于促进国家整体经济平稳健康发展具有重要的作用。比如鼓励I T 产品、装备制造等高附加值产品出口，实行全部退税：对于服装纺织品这类低附加值产品通过逐步减少退税促使其产业升级；而资源类的产品不鼓励出1：3 所以会逐步取消退税。(2)调整出E l 退税政策有利于保护环境和资源。出口退税是国家保护资源和保护环境的重要手段。在过去几十年中国经济以年均94 的速度增长至2 0 0 4 年人均G D P 超过1 0 0 0 美元，标志着中国开始进入工业化的起飞阶段。但是，粗放型经济增长方式与中国的基本国情严重背离，这样的经济增长不可能持续。一方面十几亿人口是中国的基本国情要顺利解决巨大的劳动力就业问题特别是解决数亿农村剩余劳动力的就业，未来1 5 年至2 0年中国必须保持超过7 的增长速度：另一方面，面临着严峻和紧迫的资源“瓶颈”性约束和生态环境压力。显然传统的经济增长方式已经走到尽头而必须注重全面协调可持续发展。从最近几年我国的招商引资情况可以发现，东部由于受国家宏观调控和资源环境限制一些高耗能、高污染资源性项目投资西部的积极性较高。而通过调整出口退税政策可以抑制”高耗能商场现代化2。8 年1 2 月(中旬刊)总第5 6。期(i 6 万方数据国际经贸高污染、资源性”产品的出口在一定程度上挤压这些行业的；争利润空间降低资金投向这些行业的积极性从而起到保护环境和资源的作用。现实来看2 0 0 7 年调整出口退税政策就是一个明确的信号西部地区招商引资也要逐渐以淡化数量、注重质量符合国家产业政策为努力方向。2 不利影响显而易见调整出口退税率会对外贸企业产生一定的负面影响。对于不同类型外贸企业而言影响程度存在较大差异。从中长期看大型外贸企业将通过提高研发能力加快产品技术升级，在提高产品附加值和技术含量方面适应时间可能要快一些，而中小企业在适应能力方面明显处于劣势出口地位更加不利。在人民币汇率升值加快、出口退税政策调整的双重压力下企业因无利可图将停止出口，或转向国内市场或有被淘汰的可能外贸企业面临严峻的生存危机。三近期纺织品服装出口退税率上调的政策分析2 0 0 7 年7 月以来，受出口退税率下调政策影响最大的是技术含量低、规模小、主要靠低价竞争出口的众多竞争力薄弱的中小企业尤其令人关注的是纺织服装业。今年3 月初中国纺织工业协会曾对鲁苏浙、粤、冀闽6 省进行市场调研，结果显示在人民币升值、原材料及人工成本不断上涨、出口退税降低情况下，三分之二的企业利润率只有06 2 其他三分之一企业虽然利润占据了整个行业的8 0，但利润率也仅在6 1 0 之间徘徊，据悉鉴于纺织行业目前的状况2 0 0 8 年7 月3 1 日财政部、国家税务总局联合发出关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知。通知指出，从2 0 0 8 年8 月1 日起将部分纺织品、服装的出口退税率由1 1 提高到1 3。在此之前关于是否回调纺织行业的出口退税率在业界已引起热烈讨论。据了解中国的纺织行业是以中小企业为主。纺织企业共8 万多家，中小企业为6 6 万家。因此一旦上调政策公布受惠最多的是中小纺织企业。但这显然违背纺织服装行业淘汰落后企业、加快产业升级的产业政策。对此主要有两种观点。一种观点认为，淘汰一大部分处于产业链低端的中小纺织企业对中国纺织业是有利的，应该是纺织产业升级的一个契机。出口企业不能依赖政策扶持，要适应市场的变化。另一种观点则认为从短期看来，政府在产业升级的过程中应该适度考虑我国的经济发展水平，让企业有调整产品结构培育内销市场的时间扶持企业度过结构调整阵痛期。未来的政策要更多关注到以出口为导向的中小纺企的生存和发展。就本次出口退税率上调的影响而言，中小服装企业更受益这与行业的外贸依存度正相关。由于服装行业的外贸依存度明显高于纺织企业而对于服装行业而言，中小企业的外贸依存度更高根据第一纺织网的测算目前服装行业中规模以上企业的外贸依存度为24 左右；而规模以下中小企业的外贸依存度为5 5。从短期来看此次出1 3 退税率的上调能有效遏制行业亏损囟1商场现代化2 0 0 8 年_ 1 2 月(中旬刊)总第5 6 0 期面的进一步扩大，很大程度上将缓解出口依存度较高的中小纺织服装企业的生存压力对整个行业形成短期性的利好。从长期来看，上调出口退税率对纺织企业的影响有限，由于我国纺织服装缺乏品牌附加值低导致出口缺乏自主定价权。提高出口退税率国外购货商将趁机压价最终上调出口退税获取的利润将遭到国外购货商的侵占。另外作为中国纺织品出口最大的竞争对手印度近期也宣布从9 月1 日起调整纺织品出1：3 退税率调高的部分是附加价值相对较高的弹性纱和弹性布料。这是中国的主要出口类别而且弹性纱和弹性布料的主要供货商都是一些中小企业因而此次印度调整出口退税率必然会对我国纺织业产生较大的冲击。因此调整出口退税政策从稍长的时间段来看收效甚微，技术创新和产业升级才是纺织服装行业恢复景气的最终出路。中小纺织企业必须内部挖潜增效提高产品的议价能力。四关于应对出口退税政策调整的几点思考综上所述可以看出：近年来，我国出口退税政策调整频繁。从2 0 0 4 年至今国家已先后十多次调整出口退税率综合退税水平已降至1 0 左右继续降低的空间已经不大。从我国出口退税政策动向看近期尚无重大调整的计划。即使纺织服装出口退税率有部分回调但扶持政策预期对纺织行业只是短期利好出口退税率上调不可能扭转目前纺织业困境而且政策不是针对某一个企业或个人的所以总体来讲竞争环境仍是公平的，那些过于依赖退税的出1 3 商对其出口商品进行结构调整和升级才是上策。从企业长期经营的角度，本人提出以下几点看法：首先，企业调整销售区域寻找新的目标市场充分利用国际、国内两种资源采取内外销结合的办法积极拓展国内市场增加内销产品比重同时有条件的企业要积极实施“走出去“战略避免出1 2 退税调整和国外贸易壁垒的影响，不断拓宽发展空间：其次企业应注重品牌效应增加产品附加值，创国际名牌产品提高产品地位争取与国际市场上同类产品能公平竞争i再次企业要从原材料采购抓起严格做好成本控制，在产品的销售过程中开展良好的售后服务。通过外贸代理制和自营出口等多项措施减少出口环节使成本降到最低。最后开发环保节能高效新产品加大新产品的研发力度，减少资源性原料性产品，提高产品科技含量，争取进入国家扶持的产品目录寻求企业新的生存空间。当然这些建议是需要在企业经营管理发展的过程中逐步开展转变的，是一个长期的工作。这过程中企业应当保持良好的心态，确保自己不仅仅可以生存下来并且还可以长久的发展。参考文献：1】朱宗文：纺织服装出口退税调整短期利好中小服装企业【印O L】n e w s h e x u n c o m 2 0 0 8 0 8 0 7 10 7 9 5 0 5 15 h t m l2 9 K【2】财政部：我国调整部分商品出口退税政策 印O L l f i n a n c e s i n a c o m c n f o c u s 2 0 0 7 t z c k t s 6 8 K 2 0 0 8 8 2 9 万方数据浅析我国出口退税政策的调整浅析我国出口退税政策的调整作者：夏丽萍作者单位：盐城工学院刊名：商场现代化英文刊名：MARKET MODERNIZATION年，卷(期)：2008，(35)被引用次数：0次 参考文献(2条)参考文献(2条)1.朱宗文 纺织服装出口退税调整短期利好中小服装企业2.财政部 我国调整部分商品出口退税政策 2008 相似文献(10条)相似文献(10条)1.期刊论文 万莹 出口退税与税收中性-对我国出口退税率下调的反思-江西财经大学学报2004(2)为解决日益突出的出口欠退税问题,我国对出口退税政策进行了较大的调整,而出口退税率的调低是此次调整的主要内容.调低出口退税率既违背了出口退税的中性原则和国际惯例,也无助于彻底解决我国出口退税实践中存在的各种问题.治本之策应是在坚持彻底退税的基础上,采取以下配套措施:一是理顺中央和地方的财政关系,按照增值税的分享比例,建立中央与地方共同负担出口退税的新机制,调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的积极性;二是加强退税管理,严厉打击出口骗税;三是规范增值税,减少税收优惠.2.期刊论文 李九领 对我国出口退税政策经济影响的新思考-商业时代2009(34)目前我国出口退税制度主要存在出口退税率摇摆不定、政策被赋予了更多宏观调控的重任,且政策目标频繁转移、政策效应滞后等问题.基于此,本文从我国增强出口退税政策的前瞻性、科学性和艺术性以及优化政府政策目标和政策工具的协调配套性等方面进行了总结与反思.3.期刊论文 论我国出口退税政策的效应以当前纺织工业出口退税率上调为例-大众商务（下半月）2009(10)文章从上调纺织工业出口退税率着手,分析最近一次出口退税率调整产生的影响,并从积极和消极两个方面来着手分析.4.学位论文 傅奎 针对出口退税政策调整的企业实物期权分析 2008 出口退税是指退还出口货物在国内已征或免征出口货物在国内应征的增值税和消费税。近几年以来，我国出口退税率一直处于不断调整的状态。这种变动其实隐含一种隐性期权，即如果贸易企业支付一定的期权费，那么他们就可以获得某种选择权，这种权利赋予他们在一定情况下可以选择相应的措施。本文以实物期权为理论基础，构造了这种以出口退税率为基础的期权。本文共分为四章。第一章，引言，介绍了本文的研究对象、方法和创新点。第二章，本文综述了实物期权的相关理论。由于实物期权模型是直接来自于金融期权的，实物期权处理的是实物资产，而实物资产有许多不同于金融资产的特点（主要有不可交易性和不确定性），因此实物期权与金融期权在模型构造和定价上是有区别的。国内外的一些学者的研究成果，如定价模型和应用方法等，为本文构造出口退税期权提供了思路。第三章，本文回顾了我国出口退税率调整的历史，在此基础上总结了我国出口退税政策调整的特点，并对出口退税率调整对企业利润率的影响进行了量化分析，对影响出口退税率的因素进行了探索性的实证研究。我国出口退税率调整的基本目的是鼓励企业扩大出口，政府根据宏观经济发展的需要在不断调整出口退税率。1994年至今，我国出口退税率经历了五次大的调整，政策调整的频率是越来越高，税率变动也越来越大，而调整的缓冲期却越来越短。在这种背景下，不少出口企业无所适从，严重影响了出口企业日常经营决策。根据量化分析，在对企业利润率的影响方面，出口退税率的调整对以来料加工为主的企业没有影响，对于以进料加工和一般贸易为主的企业，可以认为利润率的变动近似等于出口退税率的变动。为刻画出口退税率的变动与影响因素之间的关系，本文以农产品行业（以玉米粗粒的数据为主）和钢铁行业（以钢材的数据为主）为研究对象，分析了出口退税率与这些产品的出口额及增长率、出口单价等因素的关系，建立了这些因素与出口退税率之间的简单模型（该模型为第四章的出口退税期权定价做铺垫）。当然，不同行业中出口退税率的影响因素可能有所不同，如果要建立以出口退税率为标的物的期权，那么了解并量化这些影响因素是至关重要的。第四章，本文对出口退税期权的进行构造和定价。首先，量化出口退税率，以一个固定的乘数作为出口退税率量化的标准，这样不同出口规模的企业可以购买不同份数的期权合约。其次，刻画出口退税率的波动率，根据实物期权定价理论，可以采取因素分解法和复制期权法，两种方法的区别在于前者假设影响出口退税率的因素是服从几何布朗运动的，后者则假设出口退税率是服从几何布朗运动的。第三，出口退税期权的权利期间选择至关重要，不同行业不同月份出口退税率的调整是有一定规律的，因此权利期间的长短对出口退税期权的价格影响较大。最后，本文以第三章玉米的数据为基础，分别利用因素分解法和复制期权法对玉米的出口退税期权进行了定价预测分析，在对复制法进行了构造修正之后，两种方法得到的期权价格具有相同的数量级，相差不大，符合要求。实际上，这两种方法在运用上各有优劣，分解法理论上完美，但对于较为复杂的出口退税率与影响因素的关系，它往往很繁杂，不易计算；复制法计算上很简单，但其理论基础却容易受到攻击，说服力较差。目前国内还没有学者专门研究出口退税率的实物期权，本文在这方面的进行了尝试性探索，得出的结论是，出口退税期权是可以构造并求解的，而且该期权的市场前景应该很广阔。5.期刊论文 我国出口退税政策发展研究-现代商贸工业2009,21(22)出口退税政策的调整是我国对外贸易管理的一项重要措施,在不同的经济发展阶段,对我国的经济起到了重要的作用.分析各个不同的历史时期我国的出口退税政策的发展,以及对当时经济发展的影响,并给出了在今后的出口退税调整中的一些意见和建议.6.期刊论文 顾晓霞.GU Xiao-xia 试论我国对外贸易中的出口退税问题-中国市场2008(45)出口退税是我国促进对外贸易的主要方式之一,出口退税政策的实施,对增强我国出口产品的国际竞争力,推动外贸体制改革和出口增长发挥了重要作用.本文试从其存在问题出发,再以制度完善的角度分析我国的出口退税相关问题.7.期刊论文 周裕全.苏小玲 浅谈出口退税政策的调整及影响-企业经济2006(3)文章从我国新的出口退税政策调整实施的背景出发,在介绍新的出口退税的五大改革举措的基础上,重点从理论与实证角度分析了出口退税政策调整对我国企业生产经营和对外出口的影响.8.期刊论文 周裕全.苏小玲 浅谈出口退税政策的调整及影响-企业经济2005(12)文章从我国新的出口退税政策调整实施的背景出发,在介绍新的出口退税的五大改革举措的基 础上,重点从理论与实证角度分析了出口退税政策调整对我国企业生产经营和对外出口的影响.9.学位论文 王菲 我国出口退税率调整对行业和地区出口的影响以2007年出口退税率调整为例 2009 出口退税是指国家为增强出口商品的价格竞争能力，由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商，从而使出口商品以减免税收后的价格进入国际市场参与竞争的一种政策制度。从国家间公平贸易的角度看，根据国际上公认的国家间税收公平原则，一国只应对本国的消费者征税，不应对外国消费者征税，即不应该把税收负担转嫁给外国消费者，实行税收输出政策。世界贸易组织在补贴与反补贴协议中明确规定：出口货物退(免)税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。我国50年代便有了出口退税的雏形，但是由于当时的经济体制所限制，并非真正意义上的出口退税制度，也没有起到应有的积极作用。而后又经历了多次废止和再次实行，直到1985年出口退税制度正式建立。不过，当时的出口退税制度仍存在着诸多问题和漏洞，导致了严重的出口欠税问题，对宏观经济的调整作用也受到了一定限制。2004年我国进行了大规模税制改革，之后出口退税制度进入稳定微调阶段。出口退税制度从实行到现在的几十年中经历了多次大规模调整，对国际贸易和国内宏观经济产生了重大的影响。近几年，我国国际贸易发展总量增长迅速与结构性不平衡并存，外贸顺差不断扩大，不仅引起了多起贸易摩擦，也给人民币升值造成了一定的压力。在这种形势下出口贸易的发展不再一味强调量的增长，出口商品结构的优化才能保证我国外贸持续、健康、快速的发展。因此近年来，各种宏观调控政策各显所长，来积极引导出口贸易发展，其中出口退税政策受到了极大的关注，出口退税的改革尤其是退税率的结构性调整，正在对我国的出口贸易产生重要影响。本文着重于讨论2007年7月的出口退税率结构性调整的内容和意义，并运用干预模型和计量工具，采用相关产业和地区的月度出口额数据，实证的分析了此次出口退税政策调整对于我国产业结构和地区经济影响的经济效应。结论是：此次出口退税率的结构性调整在短期内确实对相关产业和区域经济产生了不同程度的影响，从其行业性影响中可以看出出口退税的政策导向作用，长远来看有利于我国经济的可持续发展和人民的长远利益。10.期刊论文 何新易.HE Xin-yi 近几年来出口退税率的调整对江苏外贸经济的影响-南通大学学报（社会科学版）2009,25(2)出口退税政策是我国宏观经济调控的一个重要工具.我国自1985年实施出口退税政策以来,多次进行了出口退税政策的调整.出口退税率的调整使江苏出口总额增速,引起贸易顺差、出口产品、贸易方式、外贸区域等方面出现不同的变化,出现了贸易总额高速增长、顺差不断累加、高附加值产品占主流、一般贸易向加工贸易转移、外贸区域多元化.同时,出口退税率的调整也给江苏外贸经济的发展带来了一些问题,建议国家制定分地区出口退税率、进一步推进外贸区域多元化、加强江苏企业自身的核心竞争力、走工贸一体化道路、建立中央出口退税专项转移支付制度.本文链接：http:/
