钢研高纳内部审计制度(2010年12月) 2010-12-25.pdf

1/8 北京钢研高纳科技股份有限公司北京钢研高纳科技股份有限公司 内部审计制度内部审计制度 第一章第一章 总则总则 第一条 为规范北京钢研高纳科技股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作，根据中华人民共和国审计法、国家审计署关于内部审计工作的规定、深交所首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法、创业板上市公司规范运作指引等相关法律法规规定及公司章程结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条 本制度适用于公司及各事业部。第三条 本规定所称的内部审计，是公司实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财务收支，经营成果真实合法的活动。第二章第二章 审计机构与审计人员的职责、权限审计机构与审计人员的职责、权限 第四条 公司在董事会审计委员会下设立内部审计部（以下简称“审计部”）作为内部审计机构，负责公司内部审计工作。审计部在董事会审计委员会的领导下，依照国家法律、法规和政策以及本公司的相关规章制度，对公司及其所属单位的经营管理、财务收支、经济效益进行内部审计监督，对内部控制制度的建立和实施情况进行检查，独立行使内部审计监督权，对董事会审计委员会负责并报告工作。第五条 审计部应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。第六条 公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员应不少于三人。第七条 公司审计部负责按照法律、法规和公司管理的要求制定公司内部审计准则和其它内部审计规章制度；组织实施内部审计理论研究；培训审计人员，总结交流内部审计工作经验，不断提高公司内部审计人员的业务素质。第八条 公司各职能部门、各事业部应当配合审计部依法履行职责，提供必要的工作条件，并自觉接受审计，不得妨碍审计部的工作。第九条 内部审计人员应当具备必要的会计、经济等专业知识，熟悉公司的经营活动和内部控制制度。第十条 内部审计人员应当遵循以下职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务：（一）在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会2/8 制订的其他规定；（二）不得从事损害国家利益、公司利益的活动；（三）在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；（四）在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；（五）应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；（六）应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；（七）应诚实地为公司服务，不做任何违反诚信原则的事情；（八）应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；（九）在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；（十）应不断接受后续教育，提高服务质量。第十一条 内部审计人员应当保持独立性和客观性，与被审计单位及其主要负责人在经营上应没有利害关系；内部审计人员在审计计划的制定、实施和审计报告的提出过程中应不受控制和干扰。内部审计人员办理审计事项时，具有以下情形之一的，应当主动回避：（一）是被审计人员近亲属的；（二）与被审计项目有利害关系；（三）与被审项目或被审计人员有其他利益关系，影响被审计项目公正评价签证和处理的；（四）被审计项目的负责人或直接受益人。第十二条 审计委员会在指导和监督审计部工作时，应当履行以下主要职责：（一）指导和监督内部审计制度的建立和实施；（二）至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告等；（三）至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题；（四）协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。第十三条 审计部应当履行以下职责：（一）对公司各内部职能部门、各事业部的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；（二）对公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；（三）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；（四）至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计计划3/8 的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。第十四条 审计部在履行上述职责时具有以下权限：（一）根据内部审计工作的需要，要求子、分公司按时报送财务会计报告、财务分析、财务计划预算、预算等会计资料以及与审计评价有关其他文件和资料。（二）审核会计凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。对审计涉及的有关事项进行调整，并索取有关文件，资料等证明材料。（三）参加有关会议。（四）提出改进提高经济效益的建议和纠正、处理违反财务制度行为的意见。（五）对严重违反财经法规行为和造成损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议并按有关规定向审计委员会反映，需追究个人法律责任的移交有关部门处理。第三第三章章 内部审计的程序内部审计的程序 第十五条 内部审计工作的准备阶段（一）根据公司要求及公司子、分公司的具体情况拟订内部审计项目计划，报经审计委员会批准后实施。（二）配备审计人员，成立审计工作组。必要时可聘请审计部以外的专业技术人员共同参加内部审计工作。（三）了解被审单位或项目的基本情况。（四）拟订内部审计工作方案。内部审计工作小组根据掌握的实际情况与资料经过归纳、加工、整理后，拟定审计方案。审计方案的内容包括：审计立项依据；项目名称；被审计单位；审计方式；审计种类；审计目标；审计内容及范围；计划工作时间；审计组人员和分工；其他事项。（五）根据审计方案的要求在实施审计前向被审单位发出“审计通知书”，通知被审单位作好准备。特殊情况下，也可在审计组到被审计单位实施审计时交付“审计通知书”。审计通知书的内容包括：被审计单位；项目名称；审计目标；会计期限的内容；审计方式；计划工作时间；审计组成员及负责人；其它要求。第十六条 内部审计工作的实施阶段（一）在现场审计方式下，审计组到被审计单位现场审计，要向被审计单位负责人和有关人员说明审计立项依据、审计目的、任务、审计人员组成及分工、计划工作时间以及对被审计单位的要求等，并听取被审计单位负责人或有关人员介绍生产经营概况等与审计项目有关的主要情况。（二）对经济业务量少，凭证资料不多的单位可采用送达审计方式，要了解被审计单位的生产经营管理概况，并按“审计通知书”的要求作好送达全部资料的交接手续，编制审计资料交接明细表。4/8（三）根据审计项目需要收集和查阅凭证、账簿、报表及有关文件资料，通过审查、取证、分析、核实、查明主要情节和问题，并取得相应的证据材料。在审计过程中，发现重要可疑问题，需向有关人员调查取证时，必须两名以上人员在场，调查记录需经被调查人核实签名。（四）在实施审计调查、核对，分析有关资料过程中，要编写审计工作底稿，注意收集审计证据和评价依据。内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。编写审计工作底稿的基本要求是：1.必须真实、正确、完整的记载审计业务事项；2.一切资料必须注明来源出处。3.按审计项目分类，一事一稿。（五）对审计中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进建议。第十七条 内部审计工作的终结阶段。（一）将内部审计工作底稿所列事实和有关资料进行整理、分析研究，提出审计报告初稿，经审计组讨论后与被审计单位交换意见。（二）征求被审计单位意见后，审计组认为是合理、正确的意见应当采纳，并相应修改审计报告初稿，于审计结束后十日内提出审计报告。审计报告的主要内容包括：1.审计立项依据；2.审计组成员及负责人；3.审计工作时间。4.审计经济活动的业务内容和时间范围；5.被审计单位基本情况及经营管理概况；6.审计中发现的成绩和问题。7.审计结论评价、处理意见和建议及其所依据的有关规章制度。（三）编写审计报告应文字清晰、简练，评价和结论实事求是、客观公正、定性准确、依据充分处理适当。（四）审计报告下达被审计单位后，抄送公司有关高管和部门，被审计单位及有关部门对审计结论和决定必须认真贯彻执行。（五）公司审计部要监督检查被审计单位执行审计报告情况，并促使真正落实，根据审计需要可进行后续审计。（六）被审计单位对审计意见书和审计决定有异议时，可在审计报告送达后十日内向审计委员会书面反映意见，由董事会审计委员会协调处理。第四章第四章 内部审计的具体实施内部审计的具体实施 第十八条 审计部应当以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情况，5/8 对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。第十九条 内部审计应当涵盖公司所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理(包括投资融资管理)、财务报告、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。审计部可以根据公司所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。第二十条 审计部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提交次一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向审计委员会提交年度内部审计工作报告。审计部应当将审计重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务等事项作为年度工作计划的必备内容。第二十一条 审计部每季度至少应对货币资金的内控制度检查一次。在检查货币资金的内控制度时，应重点关注大额非经营性货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为，货币资金内部控制是否存在薄弱环节等。发现异常的，应及时向审计委员会汇报。第二十二条 审计部根据工作需要，经审计委员会批准，可聘请专业人员对技术性强的审计事项进行审计。受聘人员按照审计工作有关规定行使职权，向聘任机构负责并报告工作。第二十三条 审计部应当至少每季度对公司募集资金的存放与使用情况检查一次，并及时向审计委员会报告检查结果。第二十四条 审计部应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告。评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。第二十五条 内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况。审计部应当将大额非经营性资金往来、对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。第二十六条 审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。审计部负责人应当适时安排内部控制的后续审查工作，并将其纳入年度内部审计工作计划。第二十七条 审计部在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应当及时向审计委员会报告。审计委员会认为公司内部控制存在重大缺陷或重大风险的，董事会应当及时向证券交易所报告并予以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风险、已经或可能导致的后果，以及已采取6/8 或拟采取的措施。第二十八条 审计委员会应当根据审计部出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容：（一）内部控制制度是否建立健全和有效实施；（二）内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况(如适用)；（三）改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；（四）上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况(如适用)；（五）本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。第二十九条 董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报告发表意见，保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。第三十条 公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。证券交易所另有规定的除外。第三十一条 如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留结论鉴证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，专项说明至少应当包括以下内容：（一）鉴证结论涉及事项的基本情况；（二）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；（四）消除该事项及其影响的具体措施。第三十二条 公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上披露内部控制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告(如有)。第三十三条 公司将以内部控制制度的健全完备和有效执行情况，作为对公司各职能部门及各事业部的绩效考核重要指标之一。第五章第五章 内部审计内部审计档案档案 第三十四条 内部审计档案是审计部进行审计监督活动的真实记录，是考察内部审计工作的重要依据。内部审计文件资料立卷归档工作是项目审计的必要程序。项目审计结束后，按照谁审计谁立卷的原则，指定专人负责文件材料收集，整理和立卷工作。第三十五条 凡是记录和反映内部审计监督、评价、签证业务活动，在内审工作中形成文件资料及重要原始凭证均应及时收集、整理、立卷、归档。立卷归档的材料主要有：1.审计委员会及公司高管对审计事项的批示或指示；7/8 2.审计立项文件、审计方案及审计通知书；3.审计报告及审定该报告的会议记录，纪要等；4.被审计单位负责人或有关人员对审计报告的意见；5.有关审计事项的请示，报告及公司高管批示；6.审计结论和决定及讨论的会议记录、纪要等；7.被审计单位执行审计结果的有关资料；8.与审计报告所列问题有关的取证材料、审计调查记录、审计工作底稿及依据有关文件摘记；9.与审计有关的其它材料。第三十六条 立卷归档的材料要完整、齐全、手续完备，按审计事项一项一卷。卷内材料应按正件在前附件在后，原件在前复制件在后，批示在前请示在后，重要文件的定稿在前修改稿在后的顺序排列。卷内材料目录按结论性文件、程序阶段性文件、工作过程资料、审计证据和评价依据的顺序编写，并标明材料页号。经整理装订，填好案卷封面，按公司有关规定管理使用。第三十七条 内部审计工作报告、工作底稿及相关资料由审计部保存，保存期限为十年。第六章第六章 奖惩及责任奖惩及责任 第三十八条 对内部审计工作中认真履行职责、忠于职守坚持原则、作出突出贡献的内部审计人员应给予表扬或奖励。第三十九条 对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露秘密的内部审计人员，公司可视情节轻重予以处分，涉嫌犯罪的移交司法机关处理。第四十条 打击报复内部审计人员的，公司应及时予以纠正，涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。第四十一条 被审计单位相关人员不配合内部审计工作、拒绝设计或者不提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论的，公司应当给予通报批评、行政处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。第七章第七章 附则附则 第四十二条 本制度由董事会审计委员会负责解释。第四十三条 本制度自董事会审议通过之日起执行。北京钢研高纳科技股份有限公司 8/8 2010年12月