07财产清查1总结.ppt

第七章财产清查总体内容第一节财产清查的意义和种类第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的方法第四节财产清查结果的处理第一节财产清查的意义和种类一、财产清查的意义二、财产清查的种类一、财产清查的意义（一）财产清查的定义（二）造成账实不符的原因（三）财产清查的意义（一）财产清查的定义所谓财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）造成账实不符的原因1、客观原因2、主观原因1、客观原因n因未达账项而引起的数额不相符n在财产保管过程中发生了自然损耗或升溢2、主观原因n在收、发财产时，由于计量、检验不准确而发生了品种上、数量上或等级上的差错n财产增减变化是没有办理凭证手续，因而没有入账；或者虽然也办理了凭证手续，但在填制凭证、登记账簿时，发生了计算或登记上的错误n由于管理不善或工作人员失职而发生了财产的损坏、变质或短缺，以及其他账存数和实存数的差错或混乱n由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产数量或质量上的损失P221（三）财产清查的意义1.保护财产物资的安全完整2.确保核算资料的真实可靠3.促进财产物资有效使用4.保证结算制度的贯彻执行二、财产清查的种类（一）按清查对象的范围分类（二）按清查的时间分类（一）按清查对象的范围分类1、全面清查清查时间：年终结算前；清产核资或破产、撤销、合并和改变隶属关系时2、局部清查清查时间：库存现金每日由出纳自行盘点一次；银行存款、银行借款每月一次；债权、债务每年核对一至二次。（二）按清查的时间分类1、定期清查清查时间：库存现金每日由出纳自行盘点一次；银行存款、银行借款每月一次。2、不定期清查清查时间：更换保管人员；发生非常灾害和意外损失；单位撤并或改变隶属关系。第二节财产物资的盘存制度一、永续盘存制（账面盘存制）二、实地盘存制一、永续盘存制（账面盘存制）1.永续盘存制的概念2.计算公式3.优点与缺点4.适用范围1.永续盘存制的概念n永续盘存制是根据会计凭证，逐笔或逐日地在账簿上登记财产物资的增加和减少，并在此基础上，随时结出账面结存数和金额的管理制度。2.计算公式n期末结存数期初结存数本期收入数本期发出数3.优点与缺点n优点n核算手续严谨、管理严密，可以随时掌握财产变化的情况n能加强对财产物资的管理n缺点n核算的工作量较大，需要投入较多的人力和费用。4.适用范围收发不频繁，贵重的物品。二、实地盘存制1.实地盘存制的概念2.计算公式3.优点与缺点4.适用范围1.实地盘存制的概念实地盘存制是平时只对财产物资记录收入，不计发出，期末通过实地盘点确定数量后，据以计算出发出数，即本期减少的财产物资数的一种方法。2.计算公式本期减少数期初结存数本期收入数期末盘点实存数3.优点与缺点n优点n核算比较简便。n缺点n容易掩盖一些不正常或违法的事项。4.适用范围n收发频繁，单位价值低的物资。第三节财产清查的方法一、财产清查前的准备工作二、实物资产和库存现金的清查三、银行存款的的清查四、往来款项的清查一、财产清查前的准备工作二、实物资产和库存现金的清查（一）实物资产清查（二）库存现金的清查（一）实物资产清查1.实地盘点法2.技术测定法1.实地盘点法n实地盘点法是通过实地逐一点数或计量器具确定实存数量的一种方法。n适用范围：原材料、在成品、库存商品、固定资产的清查。2.技术测定法n技术测定法是通过技术推算确定实存数量的方法。n适用范围：价值低、数量大的材料物资。n盘点结束后，应填写“盘存单”并编制“实存账存对比表（二）库存现金的清查库存现金的清查，采取实地盘点的方法进行。对库存现金的清查一定要有出纳人员在场。清查时不仅要检查是否账实相符，而且要查明单位是否遵守了国家有关现金管理的规定。盘点结束后，应填写“库存现金盘点报告表”。三、银行存款的的清查n银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行。n银行向存款单位送交对账单，存款单位根据自己银行存款账面余额与银行的对账单进行核对。n由于银行和本单位双方账簿记录可能会出现错漏或存在“未达账项”使二者不相符。“未达账项”n未达账项：一方已经入账，而另一方因未接到有关凭证而尚未入账的款项。n四种情况：1、企收银未收的款项；2、企付银未付的款项；3、银收企未收的款项；4、银付企未付的款项。n为消除未达账项的影响，就应对双方的银行存款账面余额进行调整。“银行存款余额调节表”n银行存款账面余额的未达账项调整工作是通过编制“银行存款余额调节表”完成的。n调整方法：加上对方已收本单位未收，减去对方已付本单位未付款项。例n20年12月31日，某企业银行存款日记账账面余额为66500元，开户银行的对账单所列存款余额为83150元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）12月28日企业为支付职工差旅费开出现金支票一张200元，持票人尚未到银行取款；例（续）（2）12月29日企业收到购买单位转账支票一张5500元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账（3）12月29日企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2000元，企业尚未接到通知而未入账（4）12月30日银行计算企业存款利息4200元，已计入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账例（续）（5）12月31日企业因采购开出转账支票一张3250元，银行尚未入账（6）12月31日，银行受企业委托代收货款16500元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到通知未入账n根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表20年12月31日 单位：元四、往来款项的清查n往来款项的清查可以通过编送对账单同对方核对账目，对于未达账项应编制“往来款项余额调节表”予以调整。第四节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的步骤二、财产清查结果的账务处理一、财产清查结果处理的步骤1、查明产生账实不符的原因，分清责任归属2、总结经验教训，建立健全财产管理和清查制度3、调整账簿记录，做到账实相符二、财产清查结果的账务处理（一）设置账户（财产物资）（二）账务处理（一）设置账户（财产物资）（二）账务处理1、盘盈的处理2、盘亏及毁损的处理1、盘盈的处理（1）固定资产盘盈的处理（2）流动资产盘盈的处理（1）固定资产盘盈的处理n发现盘盈时：借：固定资产（净值）贷：待处理财产损溢（净值）n批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入举例（2）流动资产盘盈的处理n发现盘盈时：P例2借：原材料（产成品）贷：待处理财产损溢n接到批准意见后：借：待处理财产损溢贷：管理费用总结：盘盈固定资产记入“营业外收入”，盘盈的流动资产冲抵“管理费用”2、盘亏及毁损的处理（1）固定资产盘亏及毁损的处理（2）流动资产盘亏及毁损的处理（1）固定资产盘亏及毁损的处理n发现盘亏时：借：累计折旧（账面已提折旧额）待处理财产损溢（净值）贷：固定资产（原值）n接到批准意见后：借：营业外支出贷|：待处理财产损溢（2）流动资产盘亏及毁损的处理n发现盘亏及毁损时：例3借：待处理财产损溢贷：原材料（产成品）n接到批准意见后：借：原材料（能收回的残料）其他应收款（保险公司或责任人的赔偿）营业外支出（非常损失）管理费用（定额内的自然损耗）贷：待处理财产损溢总结n1.财产清查的种类、方法、各种不同的财产适用的财产清查的方法n2.造成、实际不符的原因n3.财产物资的盘存制度n4.企业与银行之间的未达账项，银行存款余额调节表的编制（重点）。n5.财产清查结果的处理（处理的程序，设置账户，审批前、后的分录）根据下列资料编制“银行存款余额调节表”n1999年5月31日，某企业银行存款日记账的账面余额为324000元，银行对账单余额316000元。经逐笔核对，发现有下列未达账项：n1.企业送存银行转账支票一张，金额12800元，银行尚未入账。n2.银行支付到期货款98000元，企业尚未入账。n3.银行收到外单位汇来货款32000元，企业尚未入账。n4.企业开出转账支票一张，金额70800元，持票人尚未到银行办理转账手续。n要求：根据上列资料编制“银行存款余额调节表”。