企业内部控制基本规范讲解13.ppt

第第10讲讲 基本规范解读、实施与操基本规范解读、实施与操作（控制活动作（控制活动2）第一页，编辑于星期六：十五点 五十四分。本本讲讲我我们们重重点点阐阐述述风风险险评评估估要要素素中中的的控控制制活活动动中中财财产产保保护护控控制制、预预算算控控制制、营营运运分分析析控控制制、绩绩效效考考评评控控制制、重重大大风风险险预预警警机机制制和和突突发发事事件件应应急处理机制急处理机制等内容。等内容。第二页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）账簿登记账簿登记的控制的控制 账簿按详细程度可以分为总账和明细账。在实际惯例中，当发生一笔业务或交易并填制记账凭证后，会计人员应根据记账凭证平行登记记账凭证。在此过程中，最重要的一点是，不能由一人同时登记总账和明细账，这两个岗位是不相容的，企业应将其分离。企业应当在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、时间适当。企业应当每月对所有会计科目进行总账和明细账之间的核对，检查是否存在差异，如确有发生则应查明原因并调节正确。使用会计电算化的企业应当定期检查是否明细科目之间存在串户或使用错误的情况，如发现确有发生，应当立即通知凭证处理人员或数据录入人员修改后审核，并根据实际差错原因及发生时间办理相应的调账手续。第三页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（3）报表编制报表编制的控制的控制编制会计报表是财务会计处理的最后一个程序，也是最终的一个程序。为了保证财务报表的真实性，在着手编制财务报表方面，企业应做好相关准备工作：清查资产、核实债务。复核成本。内部调账。内部调账（转账）是编制报表前一项很纽致的工作。主要有如下几个方面：计提坏账准备、摊销待摊费用、计提固定资产和投资性房地产折旧、摊销各项无形资产和递延资产、计提应付职工薪酬、预提利息费用、转销经批准能待处理资产损溢、计算汇兑损益等。结账。企业必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。试算平衡。在完成以上准备工作之后，编制算平衡表。企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。第四页，编辑于星期六：十五点 五十四分。财务报表初步编制完成后，企业应通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验：会计报表内有关项目的对应关系。会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系，检查本期期初余额是否等于上年期末余额。会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。企业应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情况说明书中作出真实、完整、清楚的说明。第五页，编辑于星期六：十五点 五十四分。101 财产保护控制财产保护控制1011 基本规范规定基本规范规定 基本规范第三十二条规定“财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。”1012 基本规范解读基本规范解读 企业的财产可以分为两大类，有形资产和无形资产。有形资产又可分为固定资产、存货等。无形资产又分为商标、品牌、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权等。第六页，编辑于星期六：十五点 五十四分。1有形资产的安全保护有形资产的安全保护通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。（1）货币资金和空白票据的安全保护货币资金包括现金及现金等价物、银行存款、其他货币资金等。企业必须非常重视货币资金的安全保护。第七页，编辑于星期六：十五点 五十四分。要想保证货币资金和空白票据的安全，虽然空白票据本身没有价值，但一经填制并加盖有关印章就成为已经办理现金支付或转账结算的一种书面证明，如支票，它直接关系到结算资金的安全，因此也应加强它的安全保护。首先，要注意它们存放地点的安全，做好防潮、防火、防盗的工作。其次，更重要的安全保护内容是：现金库存要做到日清月结，每天结账后将现金余额与现金日记账账面余额核对相符，如出现差错要及时查清，特殊情况要及时向领导汇报，查找原因，妥善处理。月度终结，现金日记账账面余额应与现金总账余额核对相符。保险柜钥匙要妥善保管，严守密码，不得随意交给他人，保险柜不得为他人代放现金。严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币业务，各单位不得由一人办理货币资金收支全过程。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第八页，编辑于星期六：十五点 五十四分。1有形资产的安全保护有形资产的安全保护通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。（1）货币资金和空白票据的安全保护货币资金包括现金及现金等价物、银行存款、其他货币资金等。企业必须非常重视货币资金的安全保护。第九页，编辑于星期六：十五点 五十四分。101 财产保护控制财产保护控制1011 基本规范规定基本规范规定 基本规范第三十二条规定“财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。”1012 基本规范解读基本规范解读 企业的财产可以分为两大类，有形资产和无形资产。有形资产又可分为固定资产、存货等。无形资产又分为商标、品牌、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权等。第十页，编辑于星期六：十五点 五十四分。1有形资产的安全保护有形资产的安全保护通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。（1）货币资金和空白票据的安全保护货币资金包括现金及现金等价物、银行存款、其他货币资金等。企业必须非常重视货币资金的安全保护。第十一页，编辑于星期六：十五点 五十四分。要想保证货币资金和空白票据的安全，虽然空白票据本身没有价值，但一经填制并加盖有关印章就成为已经办理现金支付或转账结算的一种书面证明，如支票，它直接关系到结算资金的安全，因此也应加强它的安全保护。首先，要注意它们存放地点的安全，做好防潮、防火、防盗的工作。其次，更重要的安全保护内容是：现金库存要做到日清月结，每天结账后将现金余额与现金日记账账面余额核对相符，如出现差错要及时查清，特殊情况要及时向领导汇报，查找原因，妥善处理。月度终结，现金日记账账面余额应与现金总账余额核对相符。保险柜钥匙要妥善保管，严守密码，不得随意交给他人，保险柜不得为他人代放现金。严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或接触货币业务，各单位不得由一人办理货币资金收支全过程。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第十二页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）存货存货的安全保护的安全保护存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的生产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货安全保护的主要内容有：物理上的安全保护措施。首先要将存货合理存放。所谓的合理存放就是把入库的存货根据其物理性质、储存要求、生产需要等因素进行分类并按类别存放，便于收发和检查清点。其次要进行科学保养。第十三页，编辑于星期六：十五点 五十四分。所有权上的安全保护措施所有权上的安全保护措施企业应加强存货的登记管理控制。存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。企业应加强存货领用与发出的控制。企业应当建立严格的存货领用和发出制度。库存商品的发出需要经过相关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。企业应加强存货使用现场的控制。生产部门还应当加强对生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理与控制，并根据生产特点、工艺流程等对转入、转出存货的品种、数量等进行登记，防止浪费、被盗和流失。对在生产过程中废弃的存货，也应进行登记。企业应加强存货的盘点和核实控制。企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。企业财会部门应当针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对工作，避免出现将已人库存货不入账或已发出存货不销账的情形。第十四页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（3）固定资产固定资产的安全保护的安全保护固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，是企业进行生产经营的主要劳动资料和物质技术基础，主要包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等。这些资产虽然流动性相对较差，但价值高，一旦丢失或损毁，给企业造成的损失往往非常大，所以企业应加强对固定资产的安全保护。第十五页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（固定资产物理上的安全保护可以存货为参考，这里不再重复，重点讲述固定资产所有权上的安全保护。这部分的工作内容主要有：加强固定资产的登记管理制度。加强固定资产的登记管理制度。加强固定资产的使用控制。加强固定资产的使用控制。加强固定资产内部转移的控制。加强固定资产内部转移的控制。加强固定资产外部转移控制。加强固定资产外部转移控制。加强固定资产处置控制。加强固定资产处置控制。加强固定资产盘点和核查控制。固定资产的清查盘点是维护财产安全完整加强固定资产盘点和核查控制。固定资产的清查盘点是维护财产安全完整的一项重要工作。企业应建立固定资产的盘点制度，对固定资产进行定期盘的一项重要工作。企业应建立固定资产的盘点制度，对固定资产进行定期盘点，或者依据具体情况进行不定期清查盘点。点，或者依据具体情况进行不定期清查盘点。另外，对于具有易损性且比较贵重的资产，企业应通过资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险）来增加实物资产补偿的机会，从而将资产受损时对企业带来的影响降到最低。第十六页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2无形资产的安全保护无形资产的安全保护无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产的安全管理主要是所有权上的安全，重在防被内部人员泄密或其他单位或个人非法侵占。无形资产安全保护是依据有关法规，采取一定的方式和方法，预防企业所拥有的无形资产及所带来的经济收益不受侵害的管理。第十七页，编辑于星期六：十五点 五十四分。具体来说，无形资产安全保护措施的具体内容无形资产安全保护措施的具体内容有：加强无形资产档案管理。同固定资产一样，无形资产也要建立档案，并加以管理。加强无形资产的分级保护控制。企业应将其拥有的无形资产根据是否可公开，分为非保密类和保密类。非保密类无形资产一般有土地使用权、商标权、商号、域名、专利等，由于企业已经依法取得独占权，受到法律保护，相关信息也已经按照规定的方式进行公开，企业则无需就其安全加以特别防范。但在企业中还有另外一部分没有公开的无形资产，它们属于商业和技术秘密，如非专利技术、在研产品、工艺配方、工艺流程等。这部分无形资产事关企业的安全和利益，一旦被泄露，将会给企业带来不可估量的损失。再者，由于这类无形资产一般都拥有巨大的商业价值，为此企业竞争对手以及一部分相关单位和个人往往会受利益驱动而采取各种手段来获取。所以，企业建立并不断完善无形资产保密管理制度，对保护无形资产的安全是至关重要的。然而保密是有成本的，保密措施越严密，成本越高。为此根据成本效益原则，企业有必要将保密类无形资产进行分级，不同级别采取不同的措施。通常保密类无形资产可以分为秘密级、机密级和绝密级三个级别。客户串通，多计提坏账，骗取公司的应收账款，使公司蒙受损失。第十八页，编辑于星期六：十五点 五十四分。除此之外，企业还应对需要保密的区域和文件建立防护设施，如把文件存放到保险柜中，在限制进入的区域设置防护门等。对需要保密区域的进入、设备操作和文件接触的提前设定一定程序，所有进入、操作和接触都要完成正确的程序才能进入保密的区域、操作保密设备、结束保密文件。对于重要科研项目，还可以对软件开发过程中参与人员进行隔离，或者每个人只参与其中一部分或一个阶段，任何人都无法掌握全部的秘密。企业有时会授权相关单位使用企业的无形资产，为了保证企业无形资产的安全，需要对相关单位实施保密管理，主要方法是签署保密协议。第十九页，编辑于星期六：十五点 五十四分。102 预算控制预算控制1021 基本规范规定基本规范规定基本规范第三十三条规定“预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。”1022 基本规范解读基本规范解读预算是企业战略管理的重要组成部分，是实施企业战略目标、提高企业管理水平与经济效益的重要措施。第二十页，编辑于星期六：十五点 五十四分。本规范所称预算，是指企业结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。企业预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。预算控制的主要内容有：1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准的原则性要求是“权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理”。（1）不相容职务相互分离企业应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中不相容岗位相互分离、制约和监督。第二十一页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）权责分配和职责分工企业应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确企业最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。预算决策机构。企业预算的最高权力机构为股东大会（股东会）或企业章程规定的类似最高权力机构，应负责企业年度预算方案的审批。董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构，应负责企业年度预算方案的制订。作为企业内部的最高决策机构，董事会对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的批准权。预算管理部门。在董事会下，企业可以设立一个预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为专门办事机构，由其具体负责本企业预算管理工作，处理企业日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。不具备设立专门机构条件的企业，可以指定财会部门等负责预算管理工作。各预算部门的职责权限。预算委员会下设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一个结构多元化的预算管理组织体系。企业应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效控制。第二十二页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2预算编制控制预算编制控制的原则性要求是“预算编制的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序应当有明确的规定”。企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。第二十三页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（1）预算编制依据的合理性预算编制是预算控制的首要环节。加强和做好预算编制控制环节的工作，对于发挥预算控制的作用至关重要。要做好预算编制，先要确保预算编制依据的合理性。企业编制预算应当遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。企业应当在企业战略的指导下，以上年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制年度预算方案。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。第二十四页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）预算编制程序的适当性企业预算的编制，一般按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行，采用自上而下、自下而上的编制程序。下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行部门。在确定预算目标的过程中应该采取“分权”和“集权”相结合的策略，既要发挥下属部门的积极性，又要树立预算管理委员会的权威性。编制上报。各预算执行部门按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底以前上报企业财务管理部门。第二十五页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（1）预算编制依据的合理性预算编制是预算控制的首要环节。加强和做好预算编制控制环节的工作，对于发挥预算控制的作用至关重要。要做好预算编制，先要确保预算编制依据的合理性。企业编制预算应当遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。企业应当在企业战略的指导下，以上年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制年度预算方案。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。第二十六页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2预算编制控制预算编制控制的原则性要求是“预算编制的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序应当有明确的规定”。企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。第二十七页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）权责分配和职责分工企业应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确企业最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。预算决策机构。企业预算的最高权力机构为股东大会（股东会）或企业章程规定的类似最高权力机构，应负责企业年度预算方案的审批。董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构，应负责企业年度预算方案的制订。作为企业内部的最高决策机构，董事会对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的批准权。预算管理部门。在董事会下，企业可以设立一个预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为专门办事机构，由其具体负责本企业预算管理工作，处理企业日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。不具备设立专门机构条件的企业，可以指定财会部门等负责预算管理工作。各预算部门的职责权限。预算委员会下设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一个结构多元化的预算管理组织体系。企业应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效控制。第二十八页，编辑于星期六：十五点 五十四分。本规范所称预算，是指企业结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。企业预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。预算控制的主要内容有：1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准的原则性要求是“权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理”。（1）不相容职务相互分离企业应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中不相容岗位相互分离、制约和监督。第二十九页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）权责分配和职责分工企业应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确企业最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。预算决策机构。企业预算的最高权力机构为股东大会（股东会）或企业章程规定的类似最高权力机构，应负责企业年度预算方案的审批。董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构，应负责企业年度预算方案的制订。作为企业内部的最高决策机构，董事会对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的批准权。预算管理部门。在董事会下，企业可以设立一个预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为专门办事机构，由其具体负责本企业预算管理工作，处理企业日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。不具备设立专门机构条件的企业，可以指定财会部门等负责预算管理工作。各预算部门的职责权限。预算委员会下设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一个结构多元化的预算管理组织体系。企业应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效控制。第三十页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2预算编制控制预算编制控制的原则性要求是“预算编制的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序应当有明确的规定”。企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。第三十一页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）权责分配和职责分工企业应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确企业最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。预算决策机构。企业预算的最高权力机构为股东大会（股东会）或企业章程规定的类似最高权力机构，应负责企业年度预算方案的审批。董事会或者企业章程规定的经理、厂长办公会等类似决策机构，应负责企业年度预算方案的制订。作为企业内部的最高决策机构，董事会对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权以及涉及资本性支出、企业并购等重大资本预算的批准权。预算管理部门。在董事会下，企业可以设立一个预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为专门办事机构，由其具体负责本企业预算管理工作，处理企业日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。不具备设立专门机构条件的企业，可以指定财会部门等负责预算管理工作。各预算部门的职责权限。预算委员会下设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一个结构多元化的预算管理组织体系。企业应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效控制。第三十二页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2预算编制控制预算编制控制的原则性要求是“预算编制的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序应当有明确的规定”。企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。第三十三页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（1）预算编制依据的合理性预算编制是预算控制的首要环节。加强和做好预算编制控制环节的工作，对于发挥预算控制的作用至关重要。要做好预算编制，先要确保预算编制依据的合理性。企业编制预算应当遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。企业应当在企业战略的指导下，以上年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制年度预算方案。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。第三十四页，编辑于星期六：十五点 五十四分。2预算编制控制预算编制控制的原则性要求是“预算编制的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序应当有明确的规定”。企业应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。第三十五页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（1）预算编制依据的合理性预算编制是预算控制的首要环节。加强和做好预算编制控制环节的工作，对于发挥预算控制的作用至关重要。要做好预算编制，先要确保预算编制依据的合理性。企业编制预算应当遵循以下基本原则和要求：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。企业应当在企业战略的指导下，以上年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制年度预算方案。企业年度预算方案应当符合本企业发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映本企业预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。第三十六页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）预算编制程序的适当性企业预算的编制，一般按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行，采用自上而下、自下而上的编制程序。下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行部门。在确定预算目标的过程中应该采取“分权”和“集权”相结合的策略，既要发挥下属部门的积极性，又要树立预算管理委员会的权威性。编制上报。各预算执行部门按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底以前上报企业财务管理部门。第三十七页，编辑于星期六：十五点 五十四分。审查平衡审查平衡企业财务管理部门对各预算执行部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。审议批准审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报财务预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。下达执行下达执行企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行部门执行。在下达后15日内，母公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。企业年度预算方案，应在预算年度开始前编制完毕，经企业最高权力机构批准后，以书面文件形式下达执行。实行滚动预算的企业，其审批程序由预算委员会或董事会等批准。第三十八页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（3）预算编制方法的）预算编制方法的科学性科学性预算项目不同，预算管理采用的编制方法也不同。预算编制应该采用定期预算与滚动预算相结合、固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合的编制方法，这样做既考虑了定期预算、固定预算、增量预算本身所具有的缺陷，又遵循了成本效益原则。在企业预算管理中，企业应根据自身情况，根据不同的预算项目，合理选择上述预算编制方法，并对这些预算方法进行综合运用，以达到企业预算控制的目的。第三十九页，编辑于星期六：十五点 五十四分。3预算执行控制预算执行控制的原则性要求是“预算执行控制流程应当清晰，对预算执行情况检查等应当有明确的规定”。企业应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等做出明确规定，确保预算严格执行。（1）预算指标的分解企业预算一经批准下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。第四十页，编辑于星期六：十五点 五十四分。预算指标的归口分级管理企业可用预算指标进行归口分级管理，合理安排企业内部各部门预算控制的权责关系。以企业总部（公司总部、厂部等）为中心，将总部、分部（分公司、车间、班组）等各级管理部门组织起来，以预算管理部门为主管部门，把财务、供销、生产、技术、人力资源、行政事务等职能部门的管理结合起来。预算指标的时段分解预算指标的时段分解，即预算指标的年度制定与分季分月落实，就是要合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施。企业应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，以总预算为依据、以财务预算为中心，将各项分预算按季度和月份进行分解，将年度预算细分为月份和季度预算，合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施，把预算的年度制定与季度月份实施结合起来，通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。第四十一页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）预算执行责任制企业应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。（3）对重大预算项目的特别关注企业对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。（4）预算资金支出的审批要求企业应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。对已纳入企业预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付。第四十二页，编辑于星期六：十五点 五十四分。预算指标的归口分级管理企业可用预算指标进行归口分级管理，合理安排企业内部各部门预算控制的权责关系。以企业总部（公司总部、厂部等）为中心，将总部、分部（分公司、车间、班组）等各级管理部门组织起来，以预算管理部门为主管部门，把财务、供销、生产、技术、人力资源、行政事务等职能部门的管理结合起来。预算指标的时段分解预算指标的时段分解，即预算指标的年度制定与分季分月落实，就是要合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施。企业应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，以总预算为依据、以财务预算为中心，将各项分预算按季度和月份进行分解，将年度预算细分为月份和季度预算，合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施，把预算的年度制定与季度月份实施结合起来，通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。第四十三页，编辑于星期六：十五点 五十四分。3预算执行控制预算执行控制的原则性要求是“预算执行控制流程应当清晰，对预算执行情况检查等应当有明确的规定”。企业应当加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等做出明确规定，确保预算严格执行。（1）预算指标的分解企业预算一经批准下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。第四十四页，编辑于星期六：十五点 五十四分。预算指标的归口分级管理企业可用预算指标进行归口分级管理，合理安排企业内部各部门预算控制的权责关系。以企业总部（公司总部、厂部等）为中心，将总部、分部（分公司、车间、班组）等各级管理部门组织起来，以预算管理部门为主管部门，把财务、供销、生产、技术、人力资源、行政事务等职能部门的管理结合起来。预算指标的时段分解预算指标的时段分解，即预算指标的年度制定与分季分月落实，就是要合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施。企业应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，以总预算为依据、以财务预算为中心，将各项分预算按季度和月份进行分解，将年度预算细分为月份和季度预算，合理安排预算期内各项预算指标在各个季度和各个月份的平衡和实施，把预算的年度制定与季度月份实施结合起来，通过分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。第四十五页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（2）预算执行责任制企业应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。（3）对重大预算项目的特别关注企业对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。（4）预算资金支出的审批要求企业应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。对已纳入企业预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付。第四十六页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（5）各预算责任部门的预算执行）各预算责任部门的预算执行企业办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务，应当严格执行预算标准。企业各预算责任部门应当加强与企业内部有关业务部门的沟通和联系，确保相关经营预算的执行情况能够相互监督、核对一致。企业应当健全凭证记录，完善预算管理制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，并对执行过程进行监控。第四十七页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（6）预算执行情况的报告）预算执行情况的报告企业应当建立预算执行情况内部报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况，及时掌握预算执行动态及结果。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以至预算委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。第四十八页，编辑于星期六：十五点 五十四分。（7）预警机制）预警机制企业应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。预警指标的选择及预警范围的确定应当根据企业的生产经营与业务特点、规模大小而定，可以设计或选择反映偿债能力状况、资产营运状况的指标作为预警指标，并根据本企业历史经验、同行业水平或国际惯例，确定相应的预警范围。有条件的企业，应当逐步推进预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段监控预算执行，提高预警与应对水平。（8）预算执行结果质询制度企业应当建立预算执行结果质询制度，要求预算执行部门对预算指标与实际结果之间的重大差异做出解释，并采取相应措施。第四十九页，编辑于星期六：十五点 五十四分。4预算调整控制预算调整控制预