生产业务账务处理.ppt

生产业务账务处理生产业务账务处理主要内容主要内容1生产费用的构成2账户设置3账务处理u材料费用的归集与分配u职工薪酬的归集与分配u制造费用的归集与分配u完工产品生产成本的计算与结转生产费用的构成生产费用的构成u生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济用途分为：用途分为：直接材料直接材料构成产品实体的原材料以及有助于产品形成构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。的主要材料和辅助材料。直接人工直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬。直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。接费用。（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电水电费费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）账户设置账户设置生产成本制造费用库存商品应付职工薪酬 1.1.生产成本生产成本:成本成本类类 产产品生品生产过产过程中所程中所发发生的各生的各项项生生产费产费用，以用，以计计算确定算确定产产品的品的实际实际生生产产成本成本 。借借 生生产产成本成本 贷贷 生生产过产过程中程中发发生的各生的各项费项费用用 结转结转完工完工产产品的品的 包括包括直接材料、直接人工直接材料、直接人工 实际实际成本成本 以及分以及分摊记摊记入的入的 制造制造费费用用 尚未完工在尚未完工在产产品的品的实际实际成本成本 可按可按“基本生产成本基本生产成本”和和“辅助生产成本辅助生产成本”进行明细核算，基进行明细核算，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。订单、批别等）设置明细账。2.2.制造费用制造费用：成本：成本类类 用来用来归归集和分配企集和分配企业业生生产车间为产车间为生生产产产产品品发发生的各生的各项间项间接接费费用，期末分配用，期末分配计计入各入各产产品生品生产产成本，一般无余成本，一般无余额额。借借 制造制造费费用用 贷贷 发发生的各生的各项项制造制造费费用用 分配分配转转入生入生产产成本成本账户账户 可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。3.3.应付职工薪酬应付职工薪酬：负债类：负债类核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 。借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷本月实际发放的薪酬数本月实际发放的薪酬数 本月计算的应付职工薪酬本月计算的应付职工薪酬 企业应付未付的职企业应付未付的职工薪酬工薪酬包括工资、奖金、津贴和福利费等。包括工资、奖金、津贴和福利费等。可按可按“工资工资”“”“职工福利职工福利”“”“住房公积金住房公积金”“”“辞退福利辞退福利”等进行明细核算。等进行明细核算。4.4.库存商品库存商品：资产类资产类 核算企核算企业业已生已生产产完工并完工并验验收入收入库产库产成品的成品的实际成本（或进价）实际成本（或进价）或计划成本（或售价）或计划成本（或售价）。借借 库库存商品存商品 贷贷 结转结转完工完工产产品的成本品的成本 发发出商品的出商品的实际实际成本成本 库库存商品的成本存商品的成本包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的产成品以及寄存在外的商品。发出展览的产成品以及寄存在外的商品。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。账务处理账务处理u材料费用的归集与分配u职工薪酬的归集与分配u制造费用的归集与分配u完工产品生产成本的计算与结转材料费用的归集与分配按按领用部门领用部门和和经济用途经济用途借记借记相应的成本费用。相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本生产成本”生产车间一般性耗用，计入生产车间一般性耗用，计入“制造费用制造费用”管理部门领用，计入管理部门领用，计入“管理费用管理费用”销售部门领用，计入销售部门领用，计入“销售费用销售费用”工程领用，计入工程领用，计入“在建工程在建工程”福利部门领用福利部门领用,计入计入”应付职工薪酬应付职工薪酬”贷记贷记“原材料原材料”例例题题 123公公司司生生产产A产产品品和和B产产品品。5月月份份无无在在产产品品，本本月月投投入入A产产品品100台台，B产产品品300件件。5月月2日日，仓仓库库发发出出下下列列材材料料，用用于于生生产产产产品品。其其中中A产产品品领领用用甲甲材材料料10000元元，乙乙材材料料2000元；元；B产品领用甲材料产品领用甲材料5000元，乙材料元，乙材料3000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 12 000 B产品产品 8 000 贷：贷：原原材料材料甲材料甲材料 15 000 乙材料乙材料 5 000 职工薪酬的归集与分配按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费制造费用用”厂部厂部管理管理人员工资计入人员工资计入“管理费用管理费用”销售部门人员工资计入销售部门人员工资计入“销售费用销售费用”工程人员工资计入工程人员工资计入“在建工程在建工程”贷记贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”1.计提应付职工薪酬的账务处理计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本借：生产成本品名品名 （生产工人）（生产工人）制造费用制造费用车间车间 （车间管理人员）（车间管理人员）管理费用管理费用 （行管人员）（行管人员）销售费用销售费用 (销售部门人员销售部门人员)在建工程在建工程 (工程人员工程人员)贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2.发发放放应应付付职职工薪酬的工薪酬的账务处账务处理理 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 例例题题 5月月28日日，计计提提本本月月职职工工工工资资计计80000元元。其其中中：A产产品品生生产产工工人人的的工工资资50000元元，B产产品品生生产产工工人人的的工工资资22000元元，生生产产车车间间管管理理人人员员工工资资3000元元，厂厂部部行行政政管管理理人人员员工工资资5000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 50 000 B产品产品 22 000 制造费用制造费用 3 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付贷：应付职工职工薪酬薪酬 80 000 例二例二20201414年年6 6月末，月末，123123公司根据考勤记录和有关资料计算公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”如下如下表所示：表所示：职工工资分配汇总表2014年6月30日 复核（签章）：复核（签章）：制表（签章）：制表（签章）：会计部门根据上述会计部门根据上述“职工工资分配汇总表职工工资分配汇总表”，应编，应编制如下会计分录：制如下会计分录：借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 30 30 000000 B B产品产品 9 9 000000 制造费用制造费用 10 10 000000 管理费用管理费用 6 6 000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 5 55 5 000000制造费用的归集与分配u制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项管理生产所发生的各项间接费用间接费用，包括，包括分厂、车分厂、车间间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、劳动保护费等。水电费、劳动保护费等。u企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。按月分配计入各成本核算对象的生产成本。账务处账务处理：理：借借借借 制造制造制造制造费费费费用用用用 贷贷贷贷发发发发生的各种生的各种生的各种生的各种制造制造制造制造费费费费用用用用分配分配分配分配结转结转结转结转制造制造制造制造费费费费用用用用生生生生产产产产成本成本成本成本借：制造费用借：制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：累计折旧贷：累计折旧 贷：制造费用贷：制造费用 银行存款银行存款 应付职工薪酬等应付职工薪酬等制造费用的分配标准：制造费用的分配标准：机器机器工时、工时、人工工时人工工时、计划分配率计划分配率等。等。待分配的制造费用总额待分配的制造费用总额 1分配率分配率=各种产品的产量（或工时）之和各种产品的产量（或工时）之和2某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用 =该种产品的产量（或工时）该种产品的产量（或工时）分配率分配率例题例题 123公司按照生产工时比例分配制造费用，公司按照生产工时比例分配制造费用，A产品工时产品工时2000小时，小时，B产产品工时品工时3000小时，本月发生制造费用小时，本月发生制造费用10000元，编写分录。元，编写分录。借：生产成本借：生产成本A产品产品 4 000 B产品产品 6 000 贷：贷：制造费用制造费用 10 000例二例二20201414年年6 6月月3030日，根据相关资料，按生产工人工时为日，根据相关资料，按生产工人工时为比例将本期发生的制造费用，分配转入比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费制造费用用”账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。账户，如下表所示，以确定本期制造费用总额。制造费用总分类账制造费用总分类账制造费用分配表制造费用分配表2014年年6月月30日日会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制“制制造费用分配表造费用分配表”分配制造费用，如下表所示：分配制造费用，如下表所示：复核（签章）：复核（签章）：制表（签章）：制表（签章）：分配率分配率=20=20000000（20000+500020000+5000）=0.8=0.8A A产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=20000=200000.8=160.8=16000000（元）（元）B B产品应承担的制造费用产品应承担的制造费用=5000=50000.8=40.8=4000000（元）（元）会计部门根据会计部门根据“制造费用分配表制造费用分配表”，应编制如，应编制如下会计分录：下会计分录：借：生借：生产成本产成本A A产品产品 16 16 000000 B B产品产品 4 4 000000 贷：制造费用贷：制造费用 20 20 000000完工产品生产成本的计算与结转u产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对象进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。u应设置产品生产成本明细账u对材料费用、职工薪酬和制造费用进行归集和分配，计入生产成本。在在期末没有在产品期末没有在产品的情况下，的情况下，“生产成本生产成本”账户归账户归集的某产品的集的某产品的生产费用生产费用就是该产品本期完工产品的就是该产品本期完工产品的生产成本；生产成本；在在期末有在产品期末有在产品的情况下，需要采用一定的方法将的情况下，需要采用一定的方法将本期归集的某产品的生产费用在该产品的本期归集的某产品的生产费用在该产品的完工产成完工产成品品和和期末在产品期末在产品之间分配。其计算公式如下：之间分配。其计算公式如下：期初在产品成本期初在产品成本+本期生产费用本期生产费用=本期完工产品成本本期完工产品成本+期末在产品成本期末在产品成本产品生产完成并验收入库时，产品生产完成并验收入库时，借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本例题例题123公司月末无在产品，生产的A、B产品全部完工，A总成本30000，B总成本20000，A、B已经验收入库，结转成本。借：库存商品借：库存商品A产品产品 30000 B产品产品 20000 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 30000 B产品产品 20000假设假设123123公司公司A A产品月初在产品的总成本为产品月初在产品的总成本为60600000元，其元，其中直接材料为中直接材料为30003000元、直接人工为元、直接人工为20200000元、制造费用元、制造费用为为1 10 00000元；元；B B产品无期初余额。产品无期初余额。20201414年年6 6月末月末A A、B B产品产品均完工入库，其中均完工入库，其中A A产品入库产品入库100100件，件，B B产品入库产品入库6060件。件。A A、B B产品的产品的 “生产成本生产成本”账户如下表所示。账户如下表所示。生产成本明细账生产成本明细账产品名称：品名称：A产品品生产成本明细账生产成本明细账产品名称：品名称：B产品品会计部门根据会计部门根据 完工产品入库单等资料，应编制如下会完工产品入库单等资料，应编制如下会计分录：计分录：借：库存商品借：库存商品A A产品产品 64000 64000 B B产品产品 2 210001000 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 64000 64000 B B产品产品 2 210001000谢谢观赏WPS OfficeMake Presentation much more funWPS官方微博kingsoftwps