第二章支付结算法律制度讲述案例.ppt

1 1第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度2 2第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 内容组成：内容组成：一、支付结算的一、支付结算的概念和特征概念和特征 二、支付结算的二、支付结算的基本原则基本原则 三、支付结算的三、支付结算的主要支付工具主要支付工具 四、支付结算的四、支付结算的主要法律依据主要法律依据 五、办理五、办理支付结算的具体要求支付结算的具体要求 六、六、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证的基本要求的基本要求3 3一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 1.1.概念概念 广义：资金从一方当事人向另一方当事广义：资金从一方当事人向另一方当事 人转移（人转移（现金和银行转账现金和银行转账）。）。狭义：银行转账狭义：银行转账 4 4一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 2.2.主体主体 银行（含城市信用合作社、农村信用合作银行（含城市信用合作社、农村信用合作 社）以及单位和个人（含个体工商户）社）以及单位和个人（含个体工商户）是是 办理支付结算的主体。办理支付结算的主体。5 5一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（一）支付结算的概念 注：注：银行仅仅是中介机构，是受托人，必须银行仅仅是中介机构，是受托人，必须 遵循委托人的意志。遵循委托人的意志。非银行金融机构未经批准不得作为中介机非银行金融机构未经批准不得作为中介机 构办理支付结算业务构办理支付结算业务 6 6一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 例例2-1 2-1 下列各项中，可以作为办理支下列各项中，可以作为办理支 付付结结算算和和资资金金清清算算业业务务的的中中介介机机构构的的有有（）。）。A.A.银行银行 B.B.农村信用合作社农村信用合作社 C.C.保险公司保险公司 D.D.城市信用合作社城市信用合作社 7 7（二）支付结算的特征（二）支付结算的特征 必须通过必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金融机构进行批准的金融机构进行 是一种是一种要式要式行为行为 注：格式、书写规范；不符合规范，注：格式、书写规范；不符合规范，银行不予受理银行不予受理（支付结算办法支付结算办法第九条之规定第九条之规定）取决于取决于委托人委托人意志意志 银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征8 8二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则 支付结算的基本原则：支付结算的基本原则：1.1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。2.2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则。谁的钱进谁的账，由谁支配原则。3.3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。9 9三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 1.1.单位日常活动中的结算分为单位日常活动中的结算分为现金结算现金结算和和非现金结算非现金结算两两 类；非现金结算工具主要包括类；非现金结算工具主要包括票据结算票据结算和和非票据结算非票据结算 两类。两类。2.2.种类种类 （1 1）工具：）工具：票据（支票、汇票、本票）；票据（支票、汇票、本票）；非票据（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、非票据（汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付）。信用证、电子支付）。（2 2）区域：同城（本票、支票）；异地（汇兑、托收）区域：同城（本票、支票）；异地（汇兑、托收 承付）；同城或异地（银行汇票、商业汇票、委托收承付）；同城或异地（银行汇票、商业汇票、委托收 款）。款）。10 10四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 1.1.票据法票据法 2.2.票据管理实施办法票据管理实施办法 3.3.支付结算办法支付结算办法 4.4.中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法等等11 11五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 办理支付结算的基本要求办理支付结算的基本要求 1 1、账账户户合合规规：单单位位、个个人人和和银银行行应应当当按按照照银银行行账账户户管理办法管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。2 2、格格式式统统一一：单单位位、个个人人和和银银行行办办理理支支付付结结算算必必须须使使用按用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。统一规定印制的票据和结算凭证。3 3、填写规范：大写和阿拉伯数码同时记载并一致。、填写规范：大写和阿拉伯数码同时记载并一致。三内容不得更改：三内容不得更改：金额金额、出票或签发日期出票或签发日期、收款人名称收款人名称。4 4、记载真实：记载事项真实，不得伪造、变造。、记载真实：记载事项真实，不得伪造、变造。伪造：无权限人假冒他人或虚构人名义签章伪造：无权限人假冒他人或虚构人名义签章 变造：无权限人更改签章外事项变造：无权限人更改签章外事项注意点：注意点：票据上签章的变造属于伪造票据上签章的变造属于伪造。12 12五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求 例例2-2 2-2 票票据据金金额额的的中中文文大大写写和和数数字字不不一一致致时时，下列表述中，正确的是（下列表述中，正确的是（）。）。A.A.以中文大写金额为准以中文大写金额为准 B.B.以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准以中文大写和阿拉伯数字中较小的为准 C.C.票据无效票据无效 D.D.以阿拉伯数字为准以阿拉伯数字为准13 13六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 填写票据和结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 （1 1）文字：）文字：中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化 字。字。如果金额数字书写中使用繁体字，也如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理应受理。（2 2）数字：）数字：中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后应应写写“整整”（或（或“正正”）字；）字；到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后之后可以可以不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”）字。字。14 14六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求 （3 3）“人民币人民币”字样和字样和“￥”符号的添加：符号的添加：中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金字样，大写金 额数字应紧接额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人人 民币民币”三字。三字。阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面需填写人民币符号“￥”。不得连写。不得连写。15 15（4 4）“零零”的的书书写写：阿阿拉拉伯伯小小写写金金额额数数字字中中有有“0 0”时时，中中文文大大写写应应按按照照汉汉语语语语言言规规律律、金金额额数数字构成和防止涂改的要求进行书写。字构成和防止涂改的要求进行书写。（5 5）日日期期：票票据据的的出出票票日日期期必必须须使使用用中中文文大大写写。在在填填写写月月、日日时时，月月为为壹壹、贰贰和和壹壹拾拾的的，日日为为壹壹至至玖玖和和壹壹拾拾、贰贰拾拾和和叁叁拾拾的的，应应在在其其前前加加“零零”；日日为为拾拾壹壹至至拾拾玖玖的的，应应在在其其前前面面加加“壹壹”。票票据据出出票票日日期期使使用用小小写写填填写写的的，银银行行不不予予受受理理。大大写写日日期期未未按按要要求求规规范范填填写写的的，银银行行可可予予受受理理；但但由由此造成损失的，由出票人自行承担。此造成损失的，由出票人自行承担。六、填写票据和结算凭证的基本要求六、填写票据和结算凭证的基本要求16 16第一节第一节 概述练习题概述练习题1.1.（多）下列各项中，属于支付结算（多）下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（时应遵循的原则有（）A.A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则 B.B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D.D.银行不垫款原则银行不垫款原则17 17第一节第一节 概述练习题概述练习题2.2.（单）在填写票据的出票日期时，（单）在填写票据的出票日期时，下列各项中，将下列各项中，将2 2月月1212日填写正确的日填写正确的是（是（）A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日 B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日18 18第一节第一节 概述练习题概述练习题3.3.（单）某单位于（单）某单位于20032003年年1010月月1919开开出一张支票。下列有关支票日期的出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（写法中，符合要求的是（）。）。A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日19 19第一节第一节 概述练习题概述练习题4.4.票据出票日期使用小写的，开户票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。由出票人自行承担。（）20 20第一节第一节 概述练习题概述练习题5.(5.(多多)下列各项中，表述正确的有（）。下列各项中，表述正确的有（）。A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字。字。21 21第一节第一节 概述练习题概述练习题6.(6.(多多)下列各项中，符合填写票据和结算凭证下列各项中，符合填写票据和结算凭证的基本要求的有（的基本要求的有（）。）。A A用阿拉伯数字填写票据出票日期用阿拉伯数字填写票据出票日期 B B正楷或行书填写中文大写金额数字正楷或行书填写中文大写金额数字 C C中文大写金额数字的中文大写金额数字的“元元”为止，为止，“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字）字 D D中文大写金额数字的中文大写金额数字的“角角”或或“分分”之之 后不写后不写“整整”（或（或“正正”）字）字22 22第一节第一节 概述练习题概述练习题 7.7.（单）￥（单）￥15409.02,15409.02,写成中文人民币写成中文人民币大写为（大写为（）。）。A.A.壹万伍仟肆佰零玖元贰分壹万伍仟肆佰零玖元贰分 B.B.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分壹万伍仟肆佰零玖元零贰分 C.C.壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分壹万伍仟肆佰零玖元零角贰分 D.D.壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整壹万伍仟肆佰零玖元零贰分整23 23第一节第一节 概述练习题概述练习题 8.(8.(多多)根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列有的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。）。A.A.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分元零伍角叁分”B.B.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万零柒人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分仟元伍角叁分”C.C.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟人民币壹拾万柒仟元伍角叁分元伍角叁分”D.D.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分零零仟元伍角叁分”24 24第二节第二节 现金结算现金结算现金管理包括以下内容现金管理包括以下内容一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点二、现金使用范围二、现金使用范围三、现金使用的限额三、现金使用的限额四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制25 25一、现金结算的概念和特点一、现金结算的概念和特点（一）现金结算的概念（一）现金结算的概念 在商品交易、劳务供应等经济往来中，直在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。（二）现金结算的特点（二）现金结算的特点26 26二、现金使用范围二、现金使用范围（一）开户单位使用现金的范围（一）开户单位使用现金的范围1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人个人劳务报酬；劳务报酬；3.3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家的对各种劳保、福利费用以及国家的对个人个人的其他支出；的其他支出；5.5.向向个人个人收购农副产品和其他物资的款项；收购农副产品和其他物资的款项；6.6.出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费；7.7.结算起点（结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。注：结算起点的调整，由注：结算起点的调整，由中国人民银行中国人民银行确定，并报确定，并报国务院国务院备案。备案。27 27二、现金使用范围二、现金使用范围（二）特殊规定（二）特殊规定1.向个人收购农副产品向个人收购农副产品以及以及出差人员必须携带的差出差人员必须携带的差旅旅 费费，现金支付不受结算起点限制；，现金支付不受结算起点限制；2.除此之外，超过现金限额的部分，应以支票或银除此之外，超过现金限额的部分，应以支票或银行本票支付，确需全额支付现金，需经开户行审行本票支付，确需全额支付现金，需经开户行审核批准；核批准；28 28三、现金限额三、现金限额 现金使用限额现金使用限额1.概念：库存现金限额，是指国家规定由开户银概念：库存现金限额，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。行给各单位核定一个保留现金的最高额度。2.核定：开户银行和开户单位根据情况商定。核定：开户银行和开户单位根据情况商定。3.标准：标准：3-5天天的日常零星开支数额；边远地区的日常零星开支数额；边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过可以适当放宽，但最多不得超过15天天的日常零的日常零星开支的需要量。星开支的需要量。4.库存现金限额确定之后，开户单位应严格遵库存现金限额确定之后，开户单位应严格遵 守，超过部分应于守，超过部分应于当日终了前当日终了前存入银行。存入银行。29 29三、现金限额三、现金限额 例题例题 某超市每天的零星现金支付额为某超市每天的零星现金支付额为8000元，根据银行规定，该超市库存现元，根据银行规定，该超市库存现金的最高限额应为（金的最高限额应为（）元。）元。A.6000 B.12000 C.3000 D.40000 30 30四、收支基本要求四、收支基本要求现金收支的基本要求现金收支的基本要求1、当日收入、当日收入当日当日送存银行。送存银行。2、不得、不得坐支坐支现金。现金。3、提现由、提现由财会部门负责人财会部门负责人签字盖章。签字盖章。31 31五、现金核算与内控五、现金核算与内控（一）现金内部控制标准（一）现金内部控制标准1.现金收支与记账岗位分离；现金收支与记账岗位分离；2.有合理合法的凭据；有合理合法的凭据；3.及时入账，支出需有核准手续；及时入账，支出需有核准手续；4.控制现金坐支；控制现金坐支；5.按月盘点现金，做到账实相符；按月盘点现金，做到账实相符；6.加强内部审计。加强内部审计。32 32五、现金核算与内控五、现金核算与内控（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理理1.加强岗位分工管理加强岗位分工管理不相容岗位相互分离、制约和监督不相容岗位相互分离、制约和监督出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作支出、费用、债权债务账目的登记工作单位不得由一人办理货币资金业务的全过单位不得由一人办理货币资金业务的全过程程33 33五、现金核算与内控五、现金核算与内控（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管（二）加强货币资金业务岗位分工、授权管理理2.严格授权管理严格授权管理 严格授权批准制度严格授权批准制度 审批人在授权范围内进行审批审批人在授权范围内进行审批 经办人按规定办理货币资金业务，对审批经办人按规定办理货币资金业务，对审批人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理，人超越授权范围审批的业务有权拒绝办理，并及时向其上级部门报告并及时向其上级部门报告34 34五、现金核算与内控五、现金核算与内控（三）办理资金业务的程序（三）办理资金业务的程序 支付申请支付申请 支付审批支付审批 支付复核支付复核 办理支付办理支付注：注：1.1.对于重要货币资金支付业对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。务，应实行集体决策和审批。2.2.企业应定期和不定期进行现金企业应定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。发现不符，盘点，确保账实相符。发现不符，及时查明原因作出处理。及时查明原因作出处理。3.3.严禁未授权人员直接接近货币严禁未授权人员直接接近货币资金。资金。35 35五、现金核算与内控五、现金核算与内控（四）票据及有关印章管理（四）票据及有关印章管理 加强与货币资金相关票据的管理加强与货币资金相关票据的管理 加强银行预留印鉴的管理加强银行预留印鉴的管理 严格履行签字或盖章手续严格履行签字或盖章手续36 36第三节第三节 银行结算账户银行结算账户银行结算账户的内容组成：银行结算账户的内容组成：一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类三、银行结算账户管理的基本原则三、银行结算账户管理的基本原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销五、基本存款账户五、基本存款账户六、一般存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户十一、银行结算账户管理十一、银行结算账户管理十二、违反银行账户管理法律制度的法律责任十二、违反银行账户管理法律制度的法律责任37 37一、账户的概念一、账户的概念1 1概概念念：是是指指存存款款人人在在经经办办银银行行开开立立的的 办办理理资资金金收收付付结结算算的的人人民民币币活活期期存存款款账账户。户。2.2.特点：特点：办理办理人民币人民币业务业务 办理办理资金收付结算资金收付结算业务业务 活期活期存款账户存款账户38 38二、账户的分类二、账户的分类 1.1.存款人不同存款人不同单单位位银银行行结结算算账账户户（个个体体工工商商户户凭凭营营业业执照开立账户为执照开立账户为单位单位账户）账户）个个人人银银行行结结算算账账户户（邮邮政政储储蓄蓄机机构构办办理理银行卡开立账户为银行卡开立账户为个人个人账户）账户）39 39二、账户的分类二、账户的分类2.2.用途不同用途不同基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户QFIIQFII专用存款账户专用存款账户 40 40二、账户的分类二、账户的分类注：注：核准类账户：基本存款账户、临时存核准类账户：基本存款账户、临时存 款账户、预算单位专用存款账户和款账户、预算单位专用存款账户和 QFIIQFII专用存款账户专用存款账户 备案类账户：一般存款账户、非预算备案类账户：一般存款账户、非预算 单位专用存款账户和个人银行结算账单位专用存款账户和个人银行结算账 户户 41 41二、账户的分类二、账户的分类3.3.开户地不同开户地不同本地银行结算账户本地银行结算账户异地银行结算账户异地银行结算账户 存存款款人人在在注注册册地地或或住住所所地地开开立立账账户户为为本本地地账账户户，在在非非注注册册地地或或住住所所地地开开立立账账户为异地账户户为异地账户42 42二、账户的分类二、账户的分类例例题题 下下列列关关于于银银行行结结算算账账户户的的说说法法中中，正正确的是（确的是（）。）。A.A.银银行行结结算算账账户户既既包包括括人人民民币币存存款款结结算算业业务，也包括外币存款结算业务务，也包括外币存款结算业务B.B.银行结算账户属于单位定期存款账户银行结算账户属于单位定期存款账户C.C.银行结算账户不同于储蓄账户银行结算账户不同于储蓄账户D.D.银行结算账户限于单位存款人结算开立银行结算账户限于单位存款人结算开立43 43三、账户管理的基本原则三、账户管理的基本原则账户管理的基本原则：账户管理的基本原则：1.1.一个基本账户原则一个基本账户原则2.2.自主选择银行开户原则自主选择银行开户原则3.3.守法合规原则守法合规原则4.4.存款信息保密原则存款信息保密原则44 44四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销（一）（一）开立开立 存款人开立银行结算账户应当以实名开存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的资料的真实性负责。立，并对其出具的资料的真实性负责。1.1.程序：程序：单位申请单位申请开户开户行审查行审查（真（真实性、完整性和合规性）实性、完整性和合规性）人民银行人民银行审核审核（2 2个工作日和个工作日和5 5个工作日）个工作日）开开户行办理手续，户行办理手续，预留签章预留签章3 3日后日后使用使用可付款可付款。45 45四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销例题例题 存款人开立基本存款账户、临时存存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经（核准制度，经（）核准后，由开户银）核准后，由开户银行核发开户登记证。行核发开户登记证。A.A.中国人民银行中国人民银行 B.B.各级财政部门各级财政部门 C.C.各上级主管部门各上级主管部门 D.D.地方各级人民政府地方各级人民政府46 46（二）变更（二）变更（1 1）变更内容：登记信息（存款人名称、）变更内容：登记信息（存款人名称、法定代表人或主要负责人、住址等变化）。法定代表人或主要负责人、住址等变化）。（2 2）变更要求：改名）变更要求：改名5 5日内申请日内申请；其他；其他5 5日日内通知；银行内通知；银行2 2日内向人行报告。日内向人行报告。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销47 47（三）撤销（三）撤销1.1.撤销情形撤销情形 被撤并、解散、宣告破产或关闭的；被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。其他原因需要撤销银行结算账户的。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销48 48（三）撤销（三）撤销注：存款人主体资格终止后撤销银行结算注：存款人主体资格终止后撤销银行结算账户的，应先撤销账户的，应先撤销一般存款账户一般存款账户、专用专用存款账户存款账户、临时存款账户临时存款账户，将账户资金，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。款账户的撤销。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销49 49 3.3.注意点注意点未清偿开户银行债务的，未清偿开户银行债务的，不得不得撤销该账户。撤销该账户。一年一年未发生收付活动且未欠银行债务的，银行未发生收付活动且未欠银行债务的，银行应通知应通知3030日内销户日内销户，逾期视同自愿销户。，逾期视同自愿销户。四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销50 50例题例题 企业发生下列情况应向开户银行申企业发生下列情况应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（请撤销银行结算账户的是（）。）。A.A.企业宣布破产企业宣布破产 B.B.企业被吊销营业执照企业被吊销营业执照 C.C.企业迁址从苏州至上海企业迁址从苏州至上海 D.D.投资者发生变更投资者发生变更四、账户的开立、变更和撤销四、账户的开立、变更和撤销51 51五、基本存款账户五、基本存款账户 基本存款账户存款人因办理基本存款账户存款人因办理日常转账结算日常转账结算 和和资金收付资金收付需要开立的银行结算账户。需要开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围 存款人存款人日常日常经营活动的资金收付，以及存款经营活动的资金收付，以及存款 人的人的工资、奖金工资、奖金和和现金的支取现金的支取 存款人的存款人的主办账户主办账户 一个单位只能开立一个单位只能开立一个一个基本存款账户基本存款账户 开立基本存款账户是开立其他银行结算账户开立基本存款账户是开立其他银行结算账户 的的前提前提52 52五、基本存款账户五、基本存款账户（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开开户户人人资资格格：单单位位、组组织织、机机构构和和个个体体工工商商户户。关关注注：单单位位设设立立的的独独立立核核算算的的附属机构。附属机构。2.2.应应出出具具的的证证明明文文件件：营营业业执执照照正正本本、批批文或登记证。（具体见文或登记证。（具体见P100-101P100-101）（三）开立程序（核准类账户开户程序）（三）开立程序（核准类账户开户程序）53 53五、基本存款账户五、基本存款账户例例题题 下下列列存存款款人人中中，不不可可以以申申请请开开立立基基本存款账户的是（本存款账户的是（）。）。A.A.甲甲乙乙丙丙三三人人合合伙伙设设立立的的宏宏大大科科技技产产品品经经营部营部B.B.上海市财政局上海市财政局C.C.个体工商户张某经营的服装门市部个体工商户张某经营的服装门市部D.D.上上海海市市市市东东中中学学在在校校内内设设立立的的非非独独立立核核算的小卖部算的小卖部54 54六、一般存款账户六、一般存款账户（一一）使使用用范范围围：用用于于办办理理存存款款人人借借款款转转存存、借款归还借款归还和和其他结算的资金收付其他结算的资金收付。注注：一一般般存存款款账账户户可可以以办办理理现现金金缴缴存存，但但不得办理现金支取不得办理现金支取。（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开立账户的存款人的资格开立账户的存款人的资格（1 1）开开立立基基本本账账户户的的存存款款人人都都可可以以开开立立一一般般账户，有结算需要就可开设，账户，有结算需要就可开设，无数量限制无数量限制。（2）一般账户不能在基本账户的开户行开立。）一般账户不能在基本账户的开户行开立。55 55六、一般存款账户六、一般存款账户 2.应出具的证明文件应出具的证明文件（1）开立基本账户规定的证明文件）开立基本账户规定的证明文件（2）基本账户开户许可证）基本账户开户许可证（3）出具借款合同和有关证明）出具借款合同和有关证明（三）开立程序（符合备案类账户开户程序）（三）开立程序（符合备案类账户开户程序）56 56七、专用存款账户七、专用存款账户（一）使用范围（一）使用范围（1 1）1515种，关注第种，关注第1 1、2 2、3 3、5 5、1010、1313、1414点。点。（2 2）用途：专用资金收付，专款专用。）用途：专用资金收付，专款专用。（3 3）现现金金收收支支规规定定：单单位位卡卡：不不得得收收付付现现金金；预预外外、证证券券、期期货货、信信托托：不不得得支支取取；基基建建、更更改改、房房产产、同同业业：审审批批支支取取；粮粮棉棉油油、社社保保、住住房房、党党团团工工会会：按按规规定定支支取取；收收入入户户、支支出出户户（使使用用隶隶属属单单位位名名称称）：收支分开收支分开。（二）出具证明文件见（二）出具证明文件见P104-105P104-105（了解）（了解）（三）开立程序（分预算内和预算外）：见（三）开立程序（分预算内和预算外）：见P105P10557 57七、专用存款账户七、专用存款账户 例例题题 专专用用存存款款账账户户中中不不得得支支取取现现金金的的有有（）。）。A.A.证券交易结算资金证券交易结算资金 B.B.社会保障资金社会保障资金 C.C.更新改造资金更新改造资金 D.D.期货交易保证金期货交易保证金58 58七、专用存款账户七、专用存款账户 例例题题 人人民民币币银银行行结结算算账账户户管管理理办办法法规规定定存存款款人人的的收收入入汇汇缴缴账账户户除除向向基基本本存存款款账账户户或或预预算算外外资资金金财财政政专专用用存存款款户户划划缴缴款款项项外外，也也可可以以办办理理其其他他转转账账结结算算业业务务，但但不得支取现金。不得支取现金。（）59 59八、临时存款账户八、临时存款账户 临临时时存存款款账账户户：因因临临时时需需要要并并在在规规定定期期限限内内使使用而开立的银行结算账户用而开立的银行结算账户（一）使用范围（一）使用范围 设立临时机构设立临时机构 异地临时经营活动异地临时经营活动 注册验资注册验资 境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营 活动等活动等60 60八、临时存款账户八、临时存款账户（二）开户要求（二）开户要求 存存款款人人为为临临时时机机构构，在在其其驻驻地地只只能能开开立立一一个个临时存款账户临时存款账户 异异地地从从事事临临时时活活动动，只只能能在在临临时时活活动动地地开开立立一个一个临时存款账户临时存款账户 建建筑筑施施工工及及安安装装企企业业同同时时承承建建多多个个项项目目，可可据合同开立据合同开立不超过项目合同个数不超过项目合同个数的临时账户的临时账户 另：出具证明文件见另：出具证明文件见P106P106（了解）（了解）61 61八、临时存款账户账户八、临时存款账户账户（三）开立程序（核准类账户）（三）开立程序（核准类账户）（四）注意问题（四）注意问题 临时存款账户有效期限的确定。临时存款账临时存款账户有效期限的确定。临时存款账 户有效期最长不得超过户有效期最长不得超过2 2年年。临时存款账户临时存款账户按规定支取按规定支取现金。现金。注册验资的临时存款账户在验资期间注册验资的临时存款账户在验资期间只收不只收不 付付。62 62八、临时存款账户账户八、临时存款账户账户例题例题 注册验资的临时存款账户在验资期注册验资的临时存款账户在验资期间（间（）。）。A.A.支付不收支付不收 B.B.只收不付只收不付 C.C.可以收付可以收付 D.D.不收不付不收不付 63 63九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）使用范围：办理（一）使用范围：办理个人转账收付个人转账收付和和现金支取现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。结算。（二）开户要求（二）开户要求 自然人可据需要开立个人银行结算账户，也可将自然人可据需要开立个人银行结算账户，也可将其已开立的储蓄账户转为个人银行结算账户其已开立的储蓄账户转为个人银行结算账户 1.1.可申请设立个人账户的情况可申请设立个人账户的情况使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具办办理理汇汇兑兑、定定期期借借记记、定定期期贷贷记记、借借记记卡卡等等结结算算业务业务64 64九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户 2.2.出具的证明文件见出具的证明文件见P108P108（了解）（了解）（三）开立程序（备案类账户）（三）开立程序（备案类账户）（四）注意问题（四）注意问题（1 1）单单位位支支付付给给个个人人每每笔笔超超过过5 5万万元元（不不含含5 5万万元元）的的提提供供付付款款依据。依据。（2 2）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供完税证明完税证明。（3 3）个人将单位款项转入个人账户的，需提供收款依据。）个人将单位款项转入个人账户的，需提供收款依据。（4 4）单单位位支支付付给给个个人人款款项项，单单位位开开户户行行应应认认真真审审查查付付款款依依据据或或收款依据原件，并留存复印件，按会计档案保管。收款依据原件，并留存复印件，按会计档案保管。（5 5）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得不得办理转账结算。办理转账结算。65 65九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户 例例题题 根根据据账账户户管管理理办办法法的的规规定定，单单位位银银行行结结算算账账户户支支付付给给个个人人银银行行结结算算账账户户款款项项的的，银银行行应应认认真真审审查查付付款款依依据据或或收收款款依据的原件，并且应当（依据的原件，并且应当（）。）。A.A.留存复印件，按会计档案保管留存复印件，按会计档案保管 B.B.留存原件，按会计档案保管留存原件，按会计档案保管 C.C.留存复印件，按业务档案保管留存复印件，按业务档案保管 D.D.留存原件，按业务档案保管留存原件，按业务档案保管66 66十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户 异异地地银银行行结结算算账账户户：异异地地单单位位银银行行结结算算账账户户和异地个人银行结算账户和异地个人银行结算账户（一）使用范围（了解）（一）使用范围（了解）（二）开户要求（二）开户要求 1.1.开户条件开户条件（1 1）营营业业执执照照注注册册地地与与经经营营地地不不在在同同一一行行政政区区域域（跨跨省省、市、县），需要开立市、县），需要开立基本存款账户基本存款账户的；的；（2 2）办理异地借款和其他结算需要开立）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户一般存款账户的；的；67 67十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户（3 3）存存款款人人因因附附属属的的非非独独立立核核算算单单位位或或派派出出机机构构发发生生的的收入汇缴或业务支出需要开立收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的；的；（4 4）异地临时经营活动需要开立）异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的；的；（5 5）自然人根据需要在异地开立）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户个人银行结算账户的。的。2.2.证明文件证明文件P110P110（了解）（了解）（三）开户程序（与前述相同）（三）开户程序（与前述相同）68 68十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户例例题题 下下列列有有关关开开立立异异地地银银行行结结算算账账户户的的说说法法，正确的有（正确的有（）。）。A.A.存款人不得在异地开立基本存款账户存款人不得在异地开立基本存款账户B.B.在在异异地地取取得得借借款款和和有有其其他他结结算算需需要要的的，可可在在异异地开立一般存款账户地开立一般存款账户C.C.存存款款人人有有回回笼笼异异地地存存款款、支支付付异异地地营营销销开开支支需需要的，可以异地开立专用存款账户要的，可以异地开立专用存款账户D.D.在在异异地地有有短短期期的的临临时时经经营营活活动动，可可以以在在异异地地开开立临时存款账户立临时存款账户69 69十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理 银行结算账户的管理银行结算账户的管理 1、中国人民银行的管理、中国人民银行的管理：（：（1）监督、检查）监督、检查账户；（账户；（2）三类账户的核准；（）三类账户的核准；（3）处罚违）处罚违法行为。法行为。2、