中职教材-会计基础课10原始凭证审核.pptx
任务三原始凭证的审核活动一原始凭证审核的要点问题一下面这张原始凭证存在哪些问题?上原始凭证存在的问题有:(1)左上角没划斜杠;(2)存根联金额错误;(3)大写日期月前多写“零”字,日前漏写“零”字;(4)大写金额前多写“人民币”;(5)存根联小写日期前多写“0”字;(6)出票日期大小写不一致。以上原始凭证存在的问题有:(1)日期前漏写“0”字;(2)漏写金额、税额合计数;(3)金额、税额小写没有保留小数点两位;(4)大写金额前要加“人民币”;(5)未盖销货单位发票专用章。活动二原始凭证的审核1.1.审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性审核原始凭证的真实性审核原始凭证的真实性,要注意原始凭证中所列的经济业务事项是否真实要注意原始凭证中所列的经济业务事项是否真实,有无弄有无弄虚作假的情况虚作假的情况,如有无多计或少计收入、费用如有无多计或少计收入、费用,擅自扩大开支范围、提高开支标准擅自扩大开支范围、提高开支标准,巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况。巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况。2.2.审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性,这是对原始凭证进行的实质性审核这是对原始凭证进行的实质性审核,也是重要的审核。审也是重要的审核。审核所发生的经济业务是否符合国家法律法规的要求核所发生的经济业务是否符合国家法律法规的要求,是否有违反财经制度的现象是否有违反财经制度的现象,是否履行了规定的凭证传递和审核程序是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有贪污腐化等行为。是否有贪污腐化等行为。3.3.审核原始凭证的审核原始凭证的合理性合理性审核所发生的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要审核所发生的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要,是否符合厉行节约、是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则反对浪费、有利于提高经济效益的原则,是否符合有关的计划和预算等是否符合有关的计划和预算等,如有如有无经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品、对陈旧过无经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品、对陈旧过时设备进行大修理等的情况。时设备进行大修理等的情况。4.4.审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全,数字是否正确数字是否正确;名称、商品规格、名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰;有无未填写接受凭有无未填写接受凭证单位的名称、无填证单位或制证人员签章、业务内容与附件不符等情况证单位的名称、无填证单位或制证人员签章、业务内容与附件不符等情况;对对要求统一使用的发票要求统一使用的发票,应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象;凭证中应有的印章、签名是否齐全凭证中应有的印章、签名是否齐全,审批手续是否健全等。审批手续是否健全等。5.5.审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性主要是审核原始凭证在文字、数字方面有无伪造、涂主要是审核原始凭证在文字、数字方面有无伪造、涂改、重复使用、大头小尾、各联之间数字不符等改、重复使用、大头小尾、各联之间数字不符等情况情况6.6.审核原始凭证的审核原始凭证的及时性及时性原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。为原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。为此此,要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证凭证,及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期的填制日期,尤其是支票、银行汇票、银行本票等时尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证效性较强的原始凭证,更应仔细验证其签发日期。更应仔细验证其签发日期。问题二审核原始凭证有什么技巧呢?(1)(1)发票的真伪辨别。以下为假发票发票的真伪辨别。以下为假发票:1)1)发票号码与单位归属地址不一致发票号码与单位归属地址不一致;2)2)超过地税局印制的最大面额超过地税局印制的最大面额,国税除外国税除外;3)3)机打发票须精确到年月日机打发票须精确到年月日,无精确到年月日的为假发票。无精确到年月日的为假发票。(2)(2)发票是否盖有发票专用章或财务专用章。发票是否盖有发票专用章或财务专用章。(3)(3)原始凭证的金额合计是否正确原始凭证的金额合计是否正确,且大小金额是否一致。且大小金额是否一致。(4)(4)原始凭证是否有经办人签字。原始凭证是否有经办人签字。(5)(5)签字手续及单据是否齐全签字手续及单据是否齐全,如招待费是否有分管领导批如招待费是否有分管领导批准准,培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请批示。培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请批示。(6)(6)原始凭证的填写是否完整规范原始凭证的填写是否完整规范,包括单位、数量、单价、包括单位、数量、单价、金额、规格型号等。金额、规格型号等。(7)(7)手写发票是否为套写。手写发票是否为套写。(8)(8)原始单据的粘贴是否规范。原始单据的粘贴是否规范。(9)(9)原始单据是否有经办人签字。原始单据是否有经办人签字。(10)(10)汇总发票是否附有机打小票或销售清单汇总发票是否附有机打小票或销售清单,且是否盖有且是否盖有发票专用章或财务专用章。发票专用章或财务专用章。(11)(11)由于供货方原因无法取得有效凭证由于供货方原因无法取得有效凭证,是否向对方索取是否向对方索取收据或其他证据收据或其他证据,且是否盖有印章且是否盖有印章,并由证明人和经办人签并由证明人和经办人签字。字。知识归纳原始凭证的审核要点包括原始凭证的审核要点包括:(1)(1)审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性(2)(2)审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性(3)(3)审核原始凭证的审核原始凭证的合理性合理性(4)(4)审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性(5)(5)审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性(6)(6)审核原始凭证的审核原始凭证的及时性及时性
