会计研究方法论ppt课件完整版.pptx

会会 计计 研研 究究 方方 法法 论论(第第3 3版版)第第 一一 章章 导导 论论第一节会计学与社会科学第一节会计学与社会科学 会计学是一门学术性的学科吗会计学是一门学术性的学科吗?早在早在19241924年年,美国会计学美国会计学会的参与创始人之一会的参与创始人之一Henry Rand HatfieldHenry Rand Hatfield教授就提出了这样教授就提出了这样的问题的问题,旨在为当时的会计学进行辩护。他的第一段话大致意旨在为当时的会计学进行辩护。他的第一段话大致意思如下思如下:“我相信我们所有在大学教会计学的人我相信我们所有在大学教会计学的人,都都承受着来自其他学科同事暗自的轻视。其他学科的同事认为承受着来自其他学科同事暗自的轻视。其他学科的同事认为会计学的存在影响了大学学术殿堂的纯洁性。会计学的存在影响了大学学术殿堂的纯洁性。”按照西文字典的定义按照西文字典的定义,学术是指各种研究领域学术是指各种研究领域,这些研究这些研究领域主要不是为了就业或进行具体操作而开展的。由于会计领域主要不是为了就业或进行具体操作而开展的。由于会计学同时具有会计实务与会计学术研究的内容学同时具有会计实务与会计学术研究的内容,因此会计学的学因此会计学的学科特性长期以来具有争议性科特性长期以来具有争议性,是值得我们思考的重要问题。是值得我们思考的重要问题。基基本本的的学学科科发发展展定定位位和和价价值值观观 关于会计学科在大学中的定位关于会计学科在大学中的定位,有一种观点认为有一种观点认为,会计是非常重要的会计是非常重要的实务工作实务工作,其重要程度足以使会计工作的就业前培训需要放在大学而不其重要程度足以使会计工作的就业前培训需要放在大学而不仅是社会上的商业培训机构或执业界内部仅是社会上的商业培训机构或执业界内部(如会计师事务所如会计师事务所),),因为进入因为进入大学可以从其他学科中获取更加先进的思想观点和思维方式。大学可以从其他学科中获取更加先进的思想观点和思维方式。现在的大学会计教育中现在的大学会计教育中,我们的教育方式在多大程度上使学生接触我们的教育方式在多大程度上使学生接触到了其他学科的最佳思想和思维方式到了其他学科的最佳思想和思维方式?即使能够做到第一点即使能够做到第一点,那么会计学就已经把自己区别于大学中的正那么会计学就已经把自己区别于大学中的正常常“居民居民”,”,即主要是从其他即主要是从其他“居民居民”那里获取思想养分那里获取思想养分,而自身则缺乏而自身则缺乏为其他为其他“居民居民”提供思想养分的责任感和能力。按照这样的方式发展下提供思想养分的责任感和能力。按照这样的方式发展下去去,会计学科在大学中自然就处于缺乏其他学科尊重的会计学科在大学中自然就处于缺乏其他学科尊重的“寄居寄居”地位。地位。因此因此,会计学科需要将目标设定为拥有充分学术研究能力和贡献的大学会计学科需要将目标设定为拥有充分学术研究能力和贡献的大学“居民居民”;”;会计学科作出的贡献不仅是对会计学界自己或会计学的学生会计学科作出的贡献不仅是对会计学界自己或会计学的学生,还应包括更加广泛的学术界。还应包括更加广泛的学术界。社社会会科科学学的的特特征征 关于社会科学的主要特征有这样几点关于社会科学的主要特征有这样几点:(1)(1)研究对象。社会科学研究人类社会发展中的现实研究对象。社会科学研究人类社会发展中的现实,研究那些涉及社会研究那些涉及社会后果和社会关系的行为后果和社会关系的行为,也研究有关这些行为的记录。也研究有关这些行为的记录。(2)(2)研究目标。社会科学是为了获取对人们从事涉及社会关系的行为有研究目标。社会科学是为了获取对人们从事涉及社会关系的行为有意义、有用处的知识。意义、有用处的知识。按照这样的特征按照这样的特征,我们不难将会计学归入社会科学。会计学研究的我们不难将会计学归入社会科学。会计学研究的是企业之类的会计主体是企业之类的会计主体,是社会组织是社会组织;会计学关注交易和其他经济事项会计学关注交易和其他经济事项,这些都具有社会后果这些都具有社会后果,或影响社会关系或影响社会关系;会计学提供的知识对于从事社会会计学提供的知识对于从事社会行为的人也是有意义和有用的。行为的人也是有意义和有用的。实实务务与与研研究究 社会科学研究者的职责之一是促进实务的发展。每一个职业都建立社会科学研究者的职责之一是促进实务的发展。每一个职业都建立在一个或多个发展较成熟的学科知识体系之上。这些职业背后的社会科在一个或多个发展较成熟的学科知识体系之上。这些职业背后的社会科学领域通常有三个方面的贡献学领域通常有三个方面的贡献:其一其一,对该领域的知识体系加以组织和发展对该领域的知识体系加以组织和发展;其二其二,提供创新提供创新,使职业活动为客户提供更有价值的服务使职业活动为客户提供更有价值的服务;其三其三,提出建设性的批评提出建设性的批评,以帮助该职业保持良好的价值观和执业标准。以帮助该职业保持良好的价值观和执业标准。研究所需要的条件研究所需要的条件,包括研究者的独立与自由、研究者的兴趣与价包括研究者的独立与自由、研究者的兴趣与价值取向以及时间的充裕程度要求值取向以及时间的充裕程度要求,在学术与教育机构中更容易满足。除在学术与教育机构中更容易满足。除了满足自身的研究兴趣了满足自身的研究兴趣,教师还有传授学生知识和培养学生能力的责任教师还有传授学生知识和培养学生能力的责任和义务。研究恰恰有助于教师了解某个领域的知识前沿和义务。研究恰恰有助于教师了解某个领域的知识前沿,从而向学生传从而向学生传授较为前沿的知识授较为前沿的知识;研究也有助于教师具备更加严谨、创新的思维方式研究也有助于教师具备更加严谨、创新的思维方式,并培养学生的这种能力。因此并培养学生的这种能力。因此,在知识和能力上更好地培养学生在知识和能力上更好地培养学生,也可以也可以成为教师从事研究的重要动机和收益之一。成为教师从事研究的重要动机和收益之一。会计学的研究会计学的研究:对对2020世纪世纪6060年代及之前状况的评价年代及之前状况的评价在在MautzMautz教教授授看看来来,研研究究和和实实务务应应当当是是相相互互合合作作而而又又相相互互独独立立的的关关系系,但但当当时时的的状状态态则则是是实实务务界界的的贡贡献献远远远远超超出出了了学学术术和和教教育育界界;另另一一个个重重要要的的顾顾虑虑是是,如如果果基基础础研研究究普普遍遍通通过过权权威威组组织织指派人员指派人员,并设定时间限制来进行并设定时间限制来进行,这种方式是否合适这种方式是否合适?一一,要有更多的社会科学研究者。要有更多的社会科学研究者。二二,在研究问题上更加重视基础研究。在研究问题上更加重视基础研究。三三,在研究方法上寻求新的方向。在研究方法上寻求新的方向。四四,要要花花更更多多的的时时间间做做研研究究,而而非非满满足足于于编编写写教教材材和和从从事事实实务兼职。务兼职。五五,改进教学方式。改进教学方式。六六,会会计计学学如如果果要要成成为为令令其其他他学学科科尊尊重重的的社社会会科科学学分分支支,就就必须承担更大的价值判断的责任。必须承担更大的价值判断的责任。对会计学科发展的近期评价对会计学科发展的近期评价 新新出出现现的的问问题题是是,会会计计学学术术研研究究虽虽然然在在几几十十年年里里有有了了相相当当的的发发展展,但但模模式式偏偏于于单单一一、创创新新不不足足、小小圈圈子子及及自自我我保保护护的的情情形形也也开开始始令令学学者者们们忧忧虑虑;会会计计学学术术研研究究的的影影响响主主要要局局限限于于会会计计学学术术界界自自身身,那那么么会会计学作为一门学科对大学的学术作出了哪些思想上的重要贡献呢计学作为一门学科对大学的学术作出了哪些思想上的重要贡献呢?会会计计学学界界不不能能满满足足或或停停留留于于职职业业培培训训导导向向和和监监管管导导向向,而而不不再再探探寻寻更更加加基基础础的的问问题题或或更更加加独独立立的的思思考考。总总有有一一群群人人是是出出于于学学习习的的乐乐趣趣和和探探索索问问题题的的热热情情而而进进入入学学术术界界,这这批批人人应应当当培培养养自自己己对对研研究究的的品品位位,遵循自己的乐趣进行研究。遵循自己的乐趣进行研究。为为了了使使会会计计学学为为大大学学其其他他学学科科提提供供更更多多的的思思想想养养分分,我我们们需需要要与与其其他他学学科科和和学学术术领领域域进进行行沟沟通通、交交融融;将将学学术术研研究究纳纳入入职职业业生生涯涯管管理理的的思思维维框框架架(即即过过于于强强调调发发表表和和职职称称晋晋升升)是是一一种种危危险险的的做做法法;大大学学并并不不是是多多个个个个体体追追求求各各自自职职业业发发展展的的简简单单集集合合体体,而而需需要要相相互互贡贡献献和和分分享思想。享思想。小结小结 会会计计实实务务界界与与会会计计学学术术界界是是两两个个不不同同的的群群体体,存存在在不不同同的的社社会会定定位位和和社社会会价价值值。实实务务是是非非常常重重要要的的,会会计计实实务务界界是是会会计计学学术术界界的的朋朋友友而而非非敌敌人人。会会计计教教学学和和会会计计教教材材理理应应成成为为会会计计研研究究成成果果的的传传播播平平台台。需需要要强强调调的的是是,会会计计学学术术界界追追求求大大学学中中的的学学术术地地位位,寻寻求求适适当当的的研研究究范范式式与与方方法法,一一个个重重要要的的根根源源在在于于其其所所处处的的环环境境大大学学。会会计计学学者者必必然然要要面面对对大大学学的的学学术术使使命命,并并在在与与会会计计实实务务界界(包包括括会会计计规规则制定和监管则制定和监管)的沟通交流中取得内在价值的平衡。的沟通交流中取得内在价值的平衡。第二节第二节 会计学的研究范式会计学的研究范式实证会计研究范式的兴起实证会计研究范式的兴起 在在2020世世纪纪6060年年代代乃乃至至7070年年代代,美美国国的的会会计计学学术术研研究究仍仍然然大大量量讨讨论论会会计计学学的的各各种种规规范范性性理理论论,比比如如应应当当如如何何进进行行会计的确认和计量会计的确认和计量,基本会计原则的构成基本会计原则的构成,等等。等等。关于会计学研究范式的社会学视角关于会计学研究范式的社会学视角 实实证证会会计计研研究究在在早早期期对对传传统统的的规规范范会会计计研研究究范范式式构构成成了了挑挑战战,而而随随着着其其日日益益成成为为主主流流研研究究方方法法,会会计计学学研研究究范范式式的的单单一一化化和和同同态态化化趋趋势势也也越越来来越越明明显显有有学学者者从从科科学学的的社社会会学视角讨论了这种趋势的形成原因。学视角讨论了这种趋势的形成原因。第二节第二节 会计学的研究范式会计学的研究范式来自一位资深会计学者的评价和反思来自一位资深会计学者的评价和反思“会计研究向何处去会计研究向何处去?”?”几几十十年年来来,会会计计实实务务发发生生了了重重大大的的变变化化。在在财财务务会会计计领领域域,会计监管明显加强会计监管明显加强,并相应要求更高质量的会计标准。并相应要求更高质量的会计标准。会计研究要跟上会计实务的这些变化存在很大的难度。会计研究要跟上会计实务的这些变化存在很大的难度。如如何何改改变变会会计计学学术术界界目目前前的的状状况况(包包括括研研究究范范式式)?)?一一个个可可能能的的方方法法是是弱弱化化研研究究对对个个体体事事业业的的束束缚缚。对对于于真真正正有有兴兴趣趣做做研研究究的的人人,当当然然可可以以坚坚持持自自己己的的兴兴趣趣做做下下去去。对对于于把把研研究究更更多多地地视视为为事事业业发发展展手手段段的的人人,可可以以考考虑虑发发展展其其他他方方面面的的兴兴趣趣和和长长处处,包包括括教教学学、行行业业咨咨询询和和其其他他社社会会服服务务等等。学学会会和和期期刊刊也也应应当更加包容和鼓励创新的、跨学科的研究。当更加包容和鼓励创新的、跨学科的研究。第二节第二节 会计学的研究范式会计学的研究范式小结小结 本本节节首首先先简简要要介介绍绍了了目目前前主主流流的的会会计计学学研研究究范范式式(实实证证会会计计研研究究)的的思思想想发发端端,随随后后向向读读者者提提供供了了学学术术界界对对实实证证会会计计研研究究范范式式主主流流化化的的社社会会学学解解释释和和批批判判,并并概概述述了了著著名名会会计计学学者者Anthony Anthony HopwoodHopwood教教授授对对近近几几十十年年来来会会计计学学研研究究范范式式变变化的评价和反思。化的评价和反思。第三节第三节 理论与实证研究的关系理论与实证研究的关系理论的价值理论的价值理论有助于确定一个实证研究问题理论有助于确定一个实证研究问题理论有助于实证研究假设的提出理论有助于实证研究假设的提出理论有助于实证研究设计及实证检验理论有助于实证研究设计及实证检验理论有助于阐释实证分析结果理论有助于阐释实证分析结果理论对实证研究的作用理论对实证研究的作用:一个例子一个例子第三节第三节 理论与实证研究的关系理论与实证研究的关系实证研究对理论的作用实证研究对理论的作用 从从科科学学方方法法中中得得到到的的真真理理既既包包含含逻逻辑辑,又又包包含含证证据据,逻逻辑辑和和证证据据二二者者相相辅辅相相成成,缺缺一一不不可可。理理论论的的诠诠释释、显显著著事事实实的的确确定定,以以及及事事实实与与理理论论的的匹匹配配组组成成了了我我们们追追求求科科学学的的基基本本范范式式。数数据据、证证据据或或观观察察是是支支持持理理论论的的必必要要组组成成部部分分。因因此此,理理论论与与实实证证研研究究之之间间的的作作用用是是相相互互的的,实实证证研研究究的的发发现现在很多时候也会推动理论研究的发展。在很多时候也会推动理论研究的发展。第三节第三节 理论与实证研究的关系理论与实证研究的关系小结小结 理理论论与与实实证证研研究究之之间间的的作作用用是是相相互互的的。有有些些理理论论可可能能过过于于复复杂杂或或过过于于简简单单,以以致致无无法法检检验验。当当一一些些理理论论从从未未被被也也永永远远不不会会被被实实证证检检验验或或实实验验检检验验时时,实实证证研研究究者者可可能能会会有有挫挫败败感感。既既然然理理论论被被视视为为浓浓缩缩数数据据的的工工具具,那那么么只只要要理理论论有有助助于于系系统统化化我我们们的的思思考考、想想法法或或直直觉觉,有有助助于于将将个个人人观观察察到到的的或或偶偶然然观观察察到到的的事事实实置置于于整整体体观观点点之之中中,不不管管其其能能否否被被检检验验以以及及检检验验结结果果如如何何,理理论论都都是是有有用用的的。不不论论我我们们是是否否从从事事理理论论研研究究,我我们们都都应应当当去去阅阅读读一一些些好好的的理理论论文文献献,结结合合自自己己已已有有的的知知识识,在在自自己己从从事事实实证研究时更好地吸收理论文献的研究思想。证研究时更好地吸收理论文献的研究思想。谢 谢 观 看会会 计计 研研 究究 方方 法法 论论(第第3 3版版)第二章会计学领域第二章会计学领域的主要学术期刊的主要学术期刊引言引言初步了解国际范围内会计领域的学术研究前沿初步了解国际范围内会计领域的学术研究前沿;拓拓展展本本专专业业的的国国际际视视野野,树树立立会会计计学学术术研研究究的的高高标标准准;为近期和未来的学术研究提供信息平台为近期和未来的学术研究提供信息平台(文献来源文献来源););通通过过了了解解国国际际范范围围内内会会计计学学刊刊的的发发展展演演变变,理理解解会会计计学科的发展演变。学科的发展演变。第一节国际上的主要会计学术期刊第一节国际上的主要会计学术期刊一、了解学术期刊的若干维度一、了解学术期刊的若干维度首先首先,从会计学科的研究领域和分支来看从会计学科的研究领域和分支来看,一份期刊可以分为综合期刊一份期刊可以分为综合期刊和专门领域和专门领域/分支分支期刊。期刊。其次其次,不同期刊有不同的创办机构。不同期刊有不同的创办机构。另外另外,在我们介绍的会计学术期刊中在我们介绍的会计学术期刊中,绝大多数期刊在定位上是以纯学绝大多数期刊在定位上是以纯学术研究为主的术研究为主的,而个别期刊在定位上则明确提出是为了搭建学术界与而个别期刊在定位上则明确提出是为了搭建学术界与实务界的桥梁而创办。实务界的桥梁而创办。最后最后,不同期刊的出版频率也不同。不同期刊的出版频率也不同。第一节国际上的主要会计学术期刊第一节国际上的主要会计学术期刊二、主要的会计学术期刊二、主要的会计学术期刊第一节国际上的主要会计学术期刊第一节国际上的主要会计学术期刊三、对国际学术期刊的基本评价三、对国际学术期刊的基本评价 从从职业学者的角度看职业学者的角度看,在重要或有影响力的学术期刊上发表自己的在重要或有影响力的学术期刊上发表自己的研究成果研究成果,直接影响学者的教职晋升、经济待遇以及学术声誉直接影响学者的教职晋升、经济待遇以及学术声誉,更重要的更重要的,也是一名学者学术生涯的组成部分。于是也是一名学者学术生涯的组成部分。于是,识别本领域内的重要学术期识别本领域内的重要学术期刊并努力在这样的期刊上发表学术成果刊并努力在这样的期刊上发表学术成果,对职业学者无疑是重要的。从对职业学者无疑是重要的。从学生的角度看学生的角度看,在某一个专业领域内在某一个专业领域内,如此众多的学术期刊为我们提供了如此众多的学术期刊为我们提供了很大的自由很大的自由,可以选择自己感兴趣的期刊、专题或相关论文阅读可以选择自己感兴趣的期刊、专题或相关论文阅读,但也带但也带来一个问题来一个问题,就是我们的学习时间和精力有限就是我们的学习时间和精力有限,因此因此,在不违背兴趣的前在不违背兴趣的前提下提下,选择更加重要或更有影响力的学术期刊选择更加重要或更有影响力的学术期刊,可以在合理的时间内以更可以在合理的时间内以更高的概率阅读到重要的研究成果。高的概率阅读到重要的研究成果。第二节国内的主要会计学术期刊第二节国内的主要会计学术期刊一、国内主要的会计学刊一、国内主要的会计学刊第二节国内的主要会计学术期刊第二节国内的主要会计学术期刊一、国内主要的会计学刊一、国内主要的会计学刊第二节国内的主要会计学术期刊第二节国内的主要会计学术期刊二、国内会计学刊的发展趋势简评二、国内会计学刊的发展趋势简评 国内会计期刊近年来的变化趋势显示,我国会计领域的学术期刊开始出现民间化、多元化和国际化的趋势,这些都与我国会计理论研究的不断深入和国际化趋势密切相关。这些趋势为我国会计学者提供了更多的发表机会和选择空间,也有助于学术期刊之间(对高质量稿源)的良性竞争。谢 谢 观 看会会 计计 研研 究究 方方 法法 论论(第第3 3版版)第三章评判和识别有第三章评判和识别有意义的会计研究选题意义的会计研究选题引言引言一一,资资深深会会计计学学者者是是如如何何评评判判一一个个研研究究选选题题是是否否有有意意义义或是否重要的或是否重要的;二二,资深会计学者是如何识别和深化会计研究选题的。资深会计学者是如何识别和深化会计研究选题的。第一节如何评判有意义的会计研究选题第一节如何评判有意义的会计研究选题 一个研究选题之所以有意义一个研究选题之所以有意义,通常符合以下两类标准之一通常符合以下两类标准之一,或兼而有之或兼而有之:第一类标准第一类标准,该研究选题能够解决现实世界的问题该研究选题能够解决现实世界的问题;第二类标准第二类标准,该研究选题对文献或知识体系具有重要影响。该研究选题对文献或知识体系具有重要影响。在第二类标准中在第二类标准中,又可分为三个细类的标准又可分为三个细类的标准:(1)(1)填补了重大空白填补了重大空白,或发展了现有理论或发展了现有理论;(2)(2)发现了非常突出的结果、新颖的结果或意外的结果发现了非常突出的结果、新颖的结果或意外的结果;(3)(3)解决了难以解决的问题解决了难以解决的问题,或引入了新的技术或程序。或引入了新的技术或程序。第一节如何评判有意义的会计研究选题第一节如何评判有意义的会计研究选题一、解决现实世界的问题一、解决现实世界的问题John EvansJohn Evans教授提到教授提到:“在在我我看看来来,一一个个选选题题是是否否有有趣趣或或是是否否具具有有重重要要影影响响,关关键键是是看看这这个个选选题题是是否否具具有有较较为为重重大大的的后后果果。也也就就是是说说,这这个个选选题题对对社社会会而而言言是是重重要要的的,对对经经济济是是重重要要的的,对对企企业业是是重重要要的的,而且该研究具有令人惊讶的效果。而且该研究具有令人惊讶的效果。”Eric NoreenEric Noreen教授指出教授指出:“我我认认为为如如果果一一个个研研究究选选题题有有潜潜力力对对实实务务产产生生重重要要影影响响,或或改改变变我我们们对对管管理理会会计计的的理理解解方方式式,那那么么这这个个选选题题是是有有意意义的。义的。”第一节如何评判有意义的会计研究选题第一节如何评判有意义的会计研究选题二、对文献或知识体系具有重要影响二、对文献或知识体系具有重要影响John EvansJohn Evans教授提到教授提到:“一项重要的研究不应只是对我们已经知道的事情作一点补充一项重要的研究不应只是对我们已经知道的事情作一点补充,而应当而应当能对这个领域的专家以往的认知造成较大的改变能对这个领域的专家以往的认知造成较大的改变;再理想一点的话再理想一点的话,甚至甚至不限于这个领域的专家。不限于这个领域的专家。我们真的愿意看到一些研究我们真的愿意看到一些研究,它们最终能它们最终能够影响某个领域的实务。够影响某个领域的实务。”George FosterGeorge Foster教授提出了如下类似的观点教授提出了如下类似的观点:“这个选题是不是不只对已有文献作一点拓展这个选题是不是不只对已有文献作一点拓展?在研究项目一开始时在研究项目一开始时,就就一定要想清楚这篇文章一旦发表一定要想清楚这篇文章一旦发表,在文献体系中将处于什么地位。你不在文献体系中将处于什么地位。你不会希望人们看到期刊上的这篇文章说会希望人们看到期刊上的这篇文章说,这太微不足道了这太微不足道了或或这不值这不值一读一读。”第二细类标准是发现了突出的结果、新颖的结果或意外的结果。第二细类标准是发现了突出的结果、新颖的结果或意外的结果。第三细类标准是解决了难以解决的问题第三细类标准是解决了难以解决的问题,或引入了新的技术或程序。或引入了新的技术或程序。第一节如何评判有意义的会计研究选题第一节如何评判有意义的会计研究选题三、其他因素三、其他因素George FosterGeorge Foster教授指出教授指出:“我我认认为为首首先先就就要要考考虑虑一一项项研研究究能能否否内内在在地地激激发发起起你你的的兴兴趣趣。它它是是不不是是一一个个你你愿愿意意投投入入时时间间和和资资源源的的项项目目?这这一一点点其其实实和和学学科科本本身身无无关关。如如果果这这个个项项目目可可能能需需要要花花上上一一年年或或更更长长的的时时间间来来做做,你你就就必必须须能能够够为为之之早早起起,为为之之兴兴奋。奋。”George FosterGeorge Foster教授提到教授提到:“我我认认为为引引用用是是非非常常重重要要的的。你你应应当当在在开开展展一一项项研研究究项项目目之之前前就就想想一一下下引引用用模模式式。这这是是一一项项别别人人会会去去引引用用的的研研究究吗吗?写写论论文文的的一一个个重重要要目目的的是是被被人人阅阅读读。虽虽然然被被人人阅阅读读不不见见得得一一定定被被人人引引用用,但但可可以以说说大大部部分分被被广广泛泛引引用用的的论论文文确确实实被被广广泛泛阅阅读读了了。因因此此我我真真的的建建议议博博士士生生和和年年轻轻教教师师在在制制定定自自己己的的研研究究日日程程时时,一一定定要要有有一一个个系系统统的的规规划划,而而不不是是采采取取东东一一篇篇文文章章西西一一篇篇文文章章的方式。的方式。”第一节如何评判有意义的会计研究选题第一节如何评判有意义的会计研究选题四、不重要或缺乏意义的研究的特征四、不重要或缺乏意义的研究的特征 了解不重要或缺乏意义的研究具有哪些特征了解不重要或缺乏意义的研究具有哪些特征,有助于加深有助于加深我们理解对研究选题价值的评判标准。我们理解对研究选题价值的评判标准。一位财务会计学者评论道一位财务会计学者评论道:“我担任多个学刊的编辑。大部分的拒稿决定并不是因为技我担任多个学刊的编辑。大部分的拒稿决定并不是因为技术问题而作出的术问题而作出的,而是因为这些稿件缺乏充分的动机。它们令而是因为这些稿件缺乏充分的动机。它们令人感到乏味人感到乏味,缺乏足够的新意缺乏足够的新意,与理论的联系十分薄弱。与理论的联系十分薄弱。”第二节如何识别有意义的会计研究选题第二节如何识别有意义的会计研究选题在在如如何何识识别别有有意意义义的的会会计计研研究究选选题题方方面面,Chow,Chow and and HarrisonHarrison归归纳纳出三种主要的途径出三种主要的途径:其一其一,紧跟文献并批判性地评价紧跟文献并批判性地评价;其二其二,紧跟现实世界的问题紧跟现实世界的问题;其三其三,与同事与同事/同行合作。同行合作。需需要要注注意意的的是是,这这些些途途径径之之间间并并不不相相互互排排斥斥。例例如如,我我们们可可以以与与同同事事讨讨论论文文献献或或实实务务问问题题,很很多多问问题题既既可可以以对对实实务务加加以以拓拓展展,也也可可以以对学术文献加以拓展。对学术文献加以拓展。第二节如何识别有意义的会计研究选题第二节如何识别有意义的会计研究选题一、紧跟文献并批判性地评价一、紧跟文献并批判性地评价 很很多多学学者者成成功功识识别别并并深深化化研研究究选选题题的的主主要要途途径径是是密密切切关关注文献的进展注文献的进展,而且这种关注具有明显的批判性。而且这种关注具有明显的批判性。三类研究领域的影响三类研究领域的影响:(1)(1)用以检验盈余管理是否存在的研究用以检验盈余管理是否存在的研究;(2)(2)关于盈余组成部分关于盈余组成部分(现金流和应计额现金流和应计额)的市场定价研究的市场定价研究;(3)(3)关于应计额误定价的研究。关于应计额误定价的研究。总总体体而而言言,有有很很多多方方式式发发现现现现有有文文献献或或知知识识体体系系中中的的重重大大空空白白。这这些些空空白白可可能能存存在在于于尚尚未未得得到到检检验验的的假假设设、异异常常的的或或相互矛盾的结果相互矛盾的结果,以及尚不确定的效果或关系。以及尚不确定的效果或关系。第二节如何识别有意义的会计研究选题第二节如何识别有意义的会计研究选题二、紧跟现实世界的问题二、紧跟现实世界的问题 在在会会计计研研究究中中,紧紧跟跟现现实实世世界界的的问问题题与与关关注注学学术术文文献献的的空空白白并并不不矛矛盾盾,它它们们只只是是在在关关注注起起点点上上有有不不同同的的侧侧重重。当当然然,学学术术文文献献在在指指导导研研究究者者的的方方法法、技技术术方方面面的的作作用用是是十十分分重重要要的的,但但研研究究者者要要从从学学术术文文献献中中识识别别出出最最新新的的热热点点问问题题可可能能是是不不容容易易的的。研研究究者者可可以以先先从从学学术术文文献献的的空空白白点点入入手手,然然后后寻寻找找现现实实世世界界的的问问题题加加以以对对应应;也也可可以以先先关关注注现现实实世世界界的的问问题题,然然后后确确定学术文献在多大程度上解决了这些问题。定学术文献在多大程度上解决了这些问题。第二节如何识别有意义的会计研究选题第二节如何识别有意义的会计研究选题三、与同事三、与同事/同行合作同行合作 与与同同事事或或同同行行合合作作,能能够够促促成成各各种种技技能能的的互互补补和和优优势势资资源源的的共共享享,也也有有助助于于工工作作量量的的分分担担和和工工作作进进度度的的加加快快,同同时时还还可可以以相相互互鼓鼓励励。很很多多学学者者指指出出,这这种种合合作作过过程程应应是是一一个个动动态态的的过过程程,合合作作者者之之间间相相互互促促进进和和启启发发,经经常常会会产产生生一一些些一一开开始始没没有有预料到的研究方向。预料到的研究方向。谢 谢 观 看会会 计计 研研 究究 方方 法法 论论(第第3 3版版)第四章档案式研究方法第四章档案式研究方法第一节档案式研究方法概述第一节档案式研究方法概述一、档案式研究的含义一、档案式研究的含义 档案式研究是对档案文本(如会计报表、信息公告、内部文件或记录)中包含的数据展开分析,并以分析的结果作为其研究结论支撑的一种研究方法。随着现代计算机技术和数据库技术的发展,纸质档案逐渐被计算机网络数据库替代,计算机标准数据库的发展使档案研究更为便捷,并成为主流的经验研究方法之一。研究是一项有目的的活动,其目的就是让人们能够理解、预测或控制事物的某些方面。研究是发展和验证新理论,这些理论有助于我们观察世界,或证伪被广泛认同的现有理论。第一节档案式研究方法概述第一节档案式研究方法概述二、档案式研究的基本框架二、档案式研究的基本框架 档案式研究从产生至今,已经形成了一套较为规范的研究程序。虽然研究主体和思维习惯的差异使其研究程序没有一个绝对统一的模式,但档案式研究的基本框架通常包括:(1)研究问题(2)提出研究假设(3)研究设计(4)样本与数据(5)统计分析(6)结果解释与结论第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤一、研究问题一、研究问题(一)选择研究主题研究者在选题时应注意以下几个关键点:第一,研究者是否对所研究的问题感兴趣?第二,研究者能否选出自己认为重要的问题?第三,研究问题能否引起其他研究者的共鸣?第四,研究选题是否有价值或有意义?有价值的研究选题可以分为以下几种:(1)观察现象,并将其上升为统计结论。(2)对规范性理论进行验证。(3)解释理论与实际不符合的原因。(4)研究方法上的突破和更新。第五,研究选题是否在前人研究的基础上有一点突破和创新?第六,研究问题是否具有方法上的可行性?第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤一、研究问题一、研究问题(二)提出研究问题 如何提出问题?理论和实证只是研究现实规律的两种方式而已,本质上都是在找差异。差异存在于空间和时间两个维度。理论上找差异的方法和实证研究中对空间截面数据、时间序列数据的分析正好对应起来。理论和实证研究只不过是识别两种差异之间关系的方法而已,本质思想都来源于现实世界。研究者要提高学术素养,就要不断从现实世界中找差异,不断地思考不同差异之间是否存在关联。研究者的研究机会可能体现在研究者发现了理论上尚未提及的一些关联,或者虽然有理论涉及了某种重要的关联,但尚未得到数据的佐证。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤二、提出研究假设二、提出研究假设(一)界定问题、现象、重要行为人 数学模型也好,用文字表述的理论也好,研究者首先要界定问题是什么,要揭示的现象是什么,界定哪些行为人对这个问题是重要的。(二)理解行为人的目标函数与研究变量性质 随后是研究者如何去理解行为人的目标函数的问题,研究需要加入哪些变量,什么是内生的,什么是外生的。(三)把研究目标转化为可检验的假设 为了能够运用经验研究方法,研究者必须把理论研究目标转化为可检验的假设。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤二、提出研究假设二、提出研究假设(四)提出研究假设的方式研究假设是研究者针对研究问题提出的一些解释性的、暂时性的命题,该命题提出了概念与概念间的关系。要提出一个好的假设,研究者应当注意把握这样一些特点:其一,好的研究假设要具有科学性。其二,假设表述要简洁、明确。研究假设应当清晰、简明、准确地说明两个或两个以上变量间的预期关系,切忌宽泛、冗长、模糊。其三,研究假设应具有可检验性。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤三、研究设计、样本与数据以及统计分析三、研究设计、样本与数据以及统计分析(一)变量的度量变量的度量是指研究者如何度量研究假设和研究问题中涉及的变量。变量的度量方法大致有以下几种:(1)对以往研究使用的变量进行直接引用。这是风险与成本较小的一种做法。(2)对以往研究采用的变量进行评价和改进。(3)通过模型构建变量。(4)创造性地寻找替代变量。选择折旧政策作为会计政策的一个替代变量,可能存在测量误差:一,替代变量可能存在选择误差或替代误差。二,替代变量可能存在应用误差。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤三、研究设计、样本与数据以及统计分析三、研究设计、样本与数据以及统计分析(二)变量间关系的模型化 变量间关系的模型化,也称为模型设定,是指研究者将待检验的命题或假设转变为可运用统计方法进行检验的经验模型。关于模型设定,需要注意的问题包括:(1)确定模型中的变量。(2)确定模型中变量之间的逻辑关系。(3)研究者需要尽量控制住相关的变量(即控制变量)。(4)模型函数形式的选择,即变量间的关系是线性关系,还是非线性关系,以及这种关系要用怎样的数学形式来表现。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤三、研究设计、样本与数据以及统计分析三、研究设计、样本与数据以及统计分析(三)统计方法的选择统计方法或估计方法、检验方法的选择,需要考虑所设定的模型和数据的特点。首先,数据的特点要求采用不同的估计方法。其次,研究者要根据具体的研究问题和变量的数据类型选择不同的检验方法。最后,当模型中包含多个变量时,对研究结果的理解就要非常慎重。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤三、研究设计、样本与数据以及统计分析三、研究设计、样本与数据以及统计分析(四)样本与数据1.样本期间和容量2.样本筛选与对照样本选择3.数据获取与整理样本数据筛选时需要考虑的因素包括:(1)行业因素。(2)分析的特殊需要。(3)数据库中缺失数据和错误数据。对于极端值,档案式会计研究中通常采用两种方式处理:其一,确定极端值的标准,然后予以识别并剔除出样本;其二,确定一定的分位数水平进行截尾处理。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤三、研究设计、样本与数据以及统计分析三、研究设计、样本与数据以及统计分析(五)统计分析 数据整理完毕后,研究者即可按照之前的模型设定,运用统计软件对数据进行分析。敏感性测试的目的在于说明研究结果具有稳健性,如果改变样本选取方式、关键变量设计方式或模型设定方式等,主要研究结果和结论不会发生重大变化。第二节档案式研究方法的步骤第二节档案式研究方法的步骤四、结果解释与结论四、结果解释与结论 在研究结论中,研究者需要恰当评价所做研究的理论贡献,以及是否对政策制定者、实务工作者具有参考价值,同时也要恰当评价研究的潜在局限。一般而言,经验研究的理论贡献与方法的严谨性之间可能需要做一些权衡。理论创新越大的研究问题,由于缺乏可资借鉴的研究,方法论上可能会被随后的研究者批评和改进,但正是由于研究的原创性,理论创新程度较高的研究往往引领后来的研究者继续沿此方向继续拓展,并成为该领域的重要文献甚至经典文献。第三节对档案式研究的近期评价第三节对档案式研究的近期评价一、现有档案式研究中的普遍问题一、现有档案式研究中的普遍问题(一)研究样本的设计首先,样本区间应当从何时开始,到何时结束,是每项经验研究都无法回避的选择。其次,研究者对于经验研究结果的解读大多依赖于回归方程中的系数,而从统计理论来看,回归系数正确的前提是回归的数据由随机过程产生,但是这一条件在社会科学领域很难实现。最后,经验研究对极端值 一般指样本分布中大于99%分位数和小于1%分位数的观测,也有研究以5%为划分标准。的处理方式也时常引发争议。此外,即使确实应该对极端值进行缩尾处理,研究者在调整时也需要格外谨慎。第三节对档案式研究的近期评价第三节对档案式研究的近期评价一、现有档案式研究中的普遍问题一、现有档案式研究中的普遍问题(二)计量结果的报告 Compustat,CRSP,EDGAR等数据库的完善和电脑统计软件的发展,催生了一批以计量为导向的会计