《中级财务会计》第2-1章货币资金全解.ppt

第二章第二章 金融资产金融资产学 习 目 标n 了解了解现金管理制度、银行结算方法；n 理解理解金融工具、银行存款余额调节表、金融资产转移；n 掌握掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产、金融资产减值的核算。第一节 金融工具一、相关概念（一、相关概念（P23）1.金融工具金融工具：是指形成一个企业的金融资产，：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。2.权益工具权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（双双方方）。）。3.衍生工具衍生工具：是指价值随特定利率、金融工：是指价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等级等的变动而变动的金融工具或其他合同。级等的变动而变动的金融工具或其他合同。（B）权益益工具工具（C）金融金融负债（A）金融金融工具工具基本基本在在实际信用活信用活动中出具的中出具的能能证明明债权债务关系或所有关系或所有权关系关系的合法凭的合法凭证。Eg：股票、股票、债券券衍生衍生价价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等率、价格指数、信用等级等的等的变动而而变动的金融工具或其他合同。的金融工具或其他合同。特点：跨期性、杠杆性、不确定性或高特点：跨期性、杠杆性、不确定性或高风险性、性、套期保套期保值、投机套利、投机套利Eg:金融期金融期货合合约、金融期、金融期权合合约、金融、金融远期合同、金融互期合同、金融互换合同。合同。二、金融资产的分类库存存现金金应收收款款项债券券投投资股股权投投资基金基金投投资衍生金衍生金融融资产金金 融融 资资 产产应收账款、应收票应收账款、应收票据、应收利息、应据、应收利息、应收股利、其他应收收股利、其他应收款、贷款、垫款等款、贷款、垫款等二、金融资产的分类金融金融资产（1）以公允价以公允价值计量且其变动值计量且其变动计入当期损益的计入当期损益的金融资产（主要金融资产（主要是交易性金融资是交易性金融资产）产）（2 2）持有至到持有至到期投资期投资（3 3）贷款和应贷款和应收款项收款项（4 4）可供出可供出售的金售的金融资产融资产上述分类一经确定，不得随意变更。上述分类一经确定，不得随意变更。第二节第二节 货币资金货币资金一、货币资金概述一、货币资金概述n货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类（一）货币资金内容（一）货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金（二）货币资金的管理与控制（二）货币资金的管理与控制 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督出纳人员出纳人员会计人员会计人员二、库存现金二、库存现金n（一）概述（一）概述1.定义定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；等内容；狭义的现金即库存现金。狭义的现金即库存现金。在我国，会计要素的核算中，现金的概念是在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金流量表中，现金的概狭义的，而在我国的现金流量表中，现金的概念是广义的。念是广义的。二、库存现金二、库存现金n（二）账户设置（二）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。账。n（三）核算要求（三）核算要求每日终了，现金总账余额应等于现金日记每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。额。如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n（一）现金管理的目的（一）现金管理的目的1.保持流动性保持流动性2.有效的运用现金有效的运用现金保保持持适适当当的的现现金金，有有赖赖于于现现金金收收入入和和支支出出的的规规划划。现现金金规规划划的的目目的的在在于于保保持持流流动动性性和和有有效效的的运运用用现现金金，而而规规划划的的手手段段则则是是“现金预算现金预算”。3.防止舞弊防止舞弊三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n（二）现金控制的方法（二）现金控制的方法1.制度控制制度控制职能分工职能分工交易分割交易分割内部稽核内部稽核定期轮调和休假定期轮调和休假2.收支程序收支程序收入方面：随收、随记、随存。收入方面：随收、随记、随存。支出方面：尽可能使用支票。支出方面：尽可能使用支票。三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n（三）严格限定现金的开支范围（三）严格限定现金的开支范围1.现金的开支范围（现金的开支范围（P24）2.库存现金的日常管理库存现金的日常管理库存量一般不超过企业库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量天日常零星支出量远远离离银银行行或或交交通通不不便便（如如边边远远山山区区）的的企企业业，其其现金的库存限额不超过现金的库存限额不超过15天的零星支出量天的零星支出量不准不准坐支坐支现金现金不准不准“白条抵库白条抵库”四、现金一般业务的核算四、现金一般业务的核算经济交易与事项经济交易与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入、所有者权益等科目贷：资产、负债、收入、所有者权益等科目支出现金支出现金借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理n库存现金清查的内容库存现金清查的内容出纳员每日终了进行账款核对；清查小组定期或不定期盘点和核对（不得白条抵库、不得超额保管现金）n现金长款或短款一般通过“待处理财产损溢待处理流动资产损益”科目进行。n处理原则：由责任人或保险公司赔偿的记入“其他应收款应收现金短款或应收保险赔款”；无法查明原因的短款，记入“管理费用”；应支付给有关人员的长款，记入“其他应付款应付现金溢余”；无法查明原因的长款，记入“营业外收入现金溢余”或者冲减“管理费用”五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理（一）现金长款的处理（一）现金长款的处理（1 1）发现长款：）发现长款：（2 2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给（应支付给 单位或个人）单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明（无法查明 原因）原因）管理费用管理费用五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理（二）现金短款的处理（二）现金短款的处理（1 1）发现短款：）发现短款：（2 2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因）（无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险（责任人、保险 公司赔偿部分）公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n对于记账，可以一借一贷、一借多贷、多借对于记账，可以一借一贷、一借多贷、多借一贷，但对于爱情，大家要忠守一借一贷一贷，但对于爱情，大家要忠守一借一贷的简单分录，过简单生活。不做一贷多借的简单分录，过简单生活。不做一贷多借的花花会计，也不做一借多贷的窝囊会计，的花花会计，也不做一借多贷的窝囊会计，更不做多借多贷的混乱胡来会计，对感情更不做多借多贷的混乱胡来会计，对感情要忠诚，对爱情要专一。要忠诚，对爱情要专一。六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n（一）概述（一）概述 1.银行账户分类（银行账户分类（P26）基本存款账户（可存、可取、可转账）（不能在多基本存款账户（可存、可取、可转账）（不能在多家金融机构开设基本账户）家金融机构开设基本账户）一般存款账户（只存、转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）专用账户（专款专用）n2.银行结算方式（银行结算方式（P27-30）四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一卡（信用卡）一卡（信用卡）一证（信用证）。一证（信用证）。根据根据支付结算办法支付结算办法及有关规定，单位和个人必及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可以概括为：须遵守的结算纪律可以概括为：3、支付、支付结算纪律结算纪律1 1 不准套取银行信用，不准签发空头支票、印不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据保证的票据 2 2 不准无理拒付，任意占用他人资金不准无理拒付，任意占用他人资金 3 3 不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金债务的票据，套取银行和他人资金 4 4 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：理支付结算必须遵守下列原则：4、支付、支付结算原则结算原则1 1 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款 2 2 谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 3 3 银行不垫款银行不垫款 根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，支付结算办的规定，支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n（二）银行结算方式（二）银行结算方式1.银行汇票（钱随票走，见票即付）银行汇票（钱随票走，见票即付）汇款款人人将将款款项交交存存当当地地开开户银行行，由由银行行签发给汇款款人人持持往往异异地地办理理转账结算算或支取或支取现金的票据。金的票据。有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 同一票据交换区内可以背书转让同一票据交换区内可以背书转让七、银行存款及其他货币资金七、银行存款及其他货币资金n2.银行本票（自付证券）银行本票（自付证券）申申请人人将将款款项交交存存银行行，由由银行行签发的的，并并承承诺在在见票票时无无条条件件支支付付确定金确定金额给收款人或持票人收款人或持票人的票据。的票据。有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n3.商业汇商业汇票（委付证券）票（委付证券）收收款款人人或或付付款款人人签签发发，由由承承兑兑人人承承兑兑，并并于于到到期期日日向向收收款款人人或或持持票票人人支支付款项的票据。付款项的票据。是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）种类：商业承兑汇票种类：商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n4.支票支票银银行行的的存存款款人人签签发发给给收收款款人人办办理理结结算算或或委托开户行将款项支付给收款人的票据。委托开户行将款项支付给收款人的票据。现现金金支支票票（只只能能从从银银行行提提现现）+转转账账支支票票（只能从银行转账）（只能从银行转账）+普通支票普通支票有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留不能签发空头支票，或与银行预留印签不符印签不符转账支票结算流程付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行（1）提供商品或劳务（2）签发支票（3）填进账单将支票送存银行（4）提出支票交换清算（5）划转款项（6）款项收妥入账六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n5.汇兑汇兑汇汇款款人人委委托托银银行行将将款款项项汇汇给给外外地地收收款款人人的结算方式。的结算方式。用于异地结算用于异地结算电汇电汇+信汇信汇六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n6.委托收款委托收款收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算方式。算方式。用于同城或异地结算用于同城或异地结算适适用用于于电电话话费费、电电费费等等付付款款人人众众多多、分分散散的的公用事业费等有关款项的收取。公用事业费等有关款项的收取。不用于大额交易不用于大额交易n7.托收承付托收承付根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后 委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，由由付付款款单位向银行单位向银行承认付款承认付款的结算方式。的结算方式。用于异地结算用于异地结算先发货、后收款先发货、后收款结算金额起点为结算金额起点为10000元，书店元，书店1000元元六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n8.信用卡信用卡商商业业银银行行向向个个人人和和单单位位发发行行的的，凭凭其其向向特特约约单单位位购购物物、消消费费和和向向银银行行存存取取现现金金，且且具有消费信用具有消费信用的特制载体卡片。的特制载体卡片。用于同城或异地结算用于同城或异地结算单单位位卡卡不不得得用用于于超超过过1010万万元元以以上上的的结结算算，不不得支取现金得支取现金允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支n9.信用证信用证国际结算的一种主要方式。国际结算的一种主要方式。用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算有有银银行行信信用用作作为为保保证证，付付款款承承诺诺是是一一定定要要兑兑现的现的六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 见票即付：支票、银行汇票、银行本票见票即付：支票、银行汇票、银行本票种类种类范围范围申请申请人人种类种类办理办理条件条件金额金额起点起点期限规期限规定定转让规定转让规定挂失规定挂失规定账户账户使用使用支票支票同一票据同一票据交换区域交换区域付款付款人人普通；现金；普通；现金；转帐；转帐；开支票开支票户户无无10天天现金支票现金支票不可转让不可转让现金支票现金支票不可挂失不可挂失银行存银行存款款银行银行本票本票同一票据同一票据交换区域交换区域付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资交足资金金无无2个月个月现金本票现金本票不可转让不可转让现金本票现金本票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金银行银行汇票汇票共有共有付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资交足资金金无无1个月个月现金汇票现金汇票不可转让不可转让现金汇票现金汇票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金商业商业汇票汇票共有共有付款付款或收或收款人款人商业承兑与银商业承兑与银行承兑汇票；行承兑汇票；带息与不带息带息与不带息延期的延期的商品交商品交易易500万以万以内内6个月个月提示提示10天天记名，允记名，允许背书转许背书转让、贴现让、贴现已承兑的已承兑的可挂失可挂失应收票应收票据；应据；应付票据付票据汇兑汇兑共有共有付款付款人人信汇与电汇信汇与电汇交足资交足资金金无无2个月个月不转让不转让不挂失不挂失银行存银行存款款托收托收承付承付异地异地收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报有合同有合同的商品的商品交易交易1万书万书店店1千千验单验单3；验货；验货10天天不转让不转让应收账应收账款；应款；应付账款付账款委托委托收款收款共有共有收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报债务证债务证明明无无付款期付款期3天天不转让不转让应收应应收应付账款付账款信用信用卡卡共有共有付款付款人人单位与个人卡；单位与个人卡；金卡与普通卡金卡与普通卡担保担保10万万内内/笔笔透支最透支最长长60天天不转让不转让可挂失可挂失其他货其他货币资金币资金信用信用证证国际结算国际结算付款付款人人国际贸国际贸易合同易合同不转让不转让其他货其他货币资金币资金七、银行存款的账务处理七、银行存款的账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等借：费用、负债、资产、所有者权益等 贷：银行存款贷：银行存款八、银行存款的核对八、银行存款的核对未达账项的处理未达账项的处理双方记录不符的原因：双方记录不符的原因：错账错账 企业已经入账，银行尚未入账企业已经入账，银行尚未入账 未达账项未达账项 银行已经入账，企业尚未入账银行已经入账，企业尚未入账企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。另一方还没有登记入账的事项。银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付 银行已付，企业未付银行已付，企业未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额举例：编制银行存款余额调节表n新华公司新华公司2014年年10月月31日银行存款日记账余额是日银行存款日记账余额是32540元，元，银行对账单上的余额是银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：以下几笔未达账项：n（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票 1920元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；n（2）企业于月末开出的转账支票）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；行办理转账，银行尚未入账；n（3）企业已委托银行代收外埠销货款）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；n（4）银行代付电话费）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付元，但企业尚未收到银行付 款通知，没有入账。款通知，没有入账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额36020企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额32540企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额192044052002403750037500注意“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。制会计分录、调整账户记录。即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。的通知凭证后才能入账。九、其他货币资金九、其他货币资金n概念概念其其他他货货币币资资金金是是指指除除库库存存现现金金和和银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金金。其其他他货货币币资资金金也也是是企企业业支支付付的的手手段段之之一。一。n内容内容外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用证保证金存款信用证保证金存款存出投资款存出投资款九、其他货币资金九、其他货币资金n（一）账户的设置（一）账户的设置总账：总账：“其他货币资金其他货币资金”按种类设明细账按种类设明细账外埠存款外埠存款银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡信用证保证金信用证保证金存出投资款存出投资款（2）账务处理）账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法存入业务存入业务 借：其他货币资金借：其他货币资金资金资金 贷：银行存款贷：银行存款使用业务使用业务借：在途物资、管理费用等借：在途物资、管理费用等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金资金资金（1）常规结算性核算）常规结算性核算n外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款例例：企企业业为为了了到到外外地地采采购购材材料料，申申请请到到外外地地设设立立临临时时采采购购账账户户（外外埠埠存存款款），120万万元元已已汇汇出。出。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 1200000 贷：银行存款贷：银行存款 1200000n企企业业使使用用该该资资金金采采购购价价款款为为100万万元元（不不含含税税价价）的的原原材材料料，购购料料时时支支付付的的增增值值税税进进项项税税额额为为17万万元元。材材料料尚尚未未到到达企业。达企业。n采采购购完完毕毕，将将多多余余的的外外埠埠存存款款退退回回原原开开户户银银行行基基本本存存款款账账户。户。借：在途物资借：在途物资 1000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1170000借：银行存款借：银行存款 30000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 30000（2）特种结算的核算）特种结算的核算n信信用用证证核核算算：企企业业预预先先支支付付部部分分款款项项（保保证证金金），购购料时补足余款料时补足余款n例例：企企业业拟拟购购进进原原材材料料一一批批，向向银银行行申申请请开开立立信信用证，并存入保证金用证，并存入保证金100000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000（2）特种结算的核算）特种结算的核算n采采购购价价款款为为200000元元（不不含含税税价价）的的原原材材料料，交交纳纳的的增增值值税税进进项项税税额额34000元元（材材料料尚尚未未到到达达企企业）。企业向开证行补足有关款项。业）。企业向开证行补足有关款项。借：在途物资借：在途物资 200000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金信用证保证金 100000 银行存款银行存款 134000存出投资款核算：存出投资款核算：企业开户炒股票企业开户炒股票（或期货）（或期货）（1）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时（2）用用以以上上部部分分款款项项买买入入股股票票或或债债券券进进行行短短期期投投资资时时借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款n例例：甲甲公公司司向向长长城城证证券券公公司司划划出出资资金金300000元元准准备进行短期投资。备进行短期投资。甲公司购入新华公司普通股共计甲公司购入新华公司普通股共计299800元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000借：交易性金融资产借：交易性金融资产 299800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 299800【生活中的经济学】n 1、身体是固定资产、身体是固定资产n 2、年龄是累计折旧、年龄是累计折旧n 3、爱情是无形资产、爱情是无形资产 n 4、暗恋是坏账、暗恋是坏账n 5、缘份是营业外收入、缘份是营业外收入n 6、结婚是合并报表、结婚是合并报表 n 7、爱人是应付账款、爱人是应付账款n 8、生活是持续经营、生活是持续经营 n 9、吵架是营业损失、吵架是营业损失n 10、衣服是包装费、衣服是包装费 n 11、回忆是财务分析、回忆是财务分析n 12、离婚是破产清算、离婚是破产清算n 13、再婚是资产重组、再婚是资产重组n 14、反思是内部盘点、反思是内部盘点