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第十五章第十五章 税法和价格法税法和价格法经经 济济 法法第二节第二节价格法价格法第一节第一节税法税法CONTENTS减免税的减免税的内容涉及内容涉及起征点和起征点和免征额。免征额。起征点就起征点就是征税对是征税对象达到征象达到征税数额开税数额开始征税的始征税的界限，没界限，没有达到起有达到起征点的，征点的，就其全部就其全部数额免征数额免征税。免征税。免征额就是在额就是在征税对象征税对象总额中免总额中免于征税的于征税的数额数额第一节第一节 税法税法v一、税法概述一、税法概述税收是国家为了实现其职能的需要，税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律规定凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制的、无偿地取得财政的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一种分配关系收入的一种分配关系基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税法是调整国家与纳税人之间征收与税法是调整国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利义务关系的法律规范缴纳税款的权利义务关系的法律规范的总称的总称我国现行的税法由调整不同税种的法律法我国现行的税法由调整不同税种的法律法规所组成，主要有规所组成，主要有中华人民共和国增值中华人民共和国增值税暂行条例税暂行条例、中华人民共和国营业税中华人民共和国营业税暂行条例暂行条例、中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法税法、中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法以及外资企业所得税法等以及外资企业所得税法等纳税主体纳税主体构成要素构成要素又分纳税人又分纳税人或纳税义务或纳税义务人，是指税人，是指税法规定的直法规定的直接负有纳税接负有纳税义务的社会义务的社会组织和个人组织和个人纳税客体纳税客体又称征税对象，又称征税对象，具体确定对什具体确定对什么征税，是指么征税，是指纳税主体所指纳税主体所指向的对象，也向的对象，也是征税的直接是征税的直接依据依据税种、税目税种、税目税种即税收的种类，税种即税收的种类，是指征收什么税是指征收什么税税目是指各税目是指各种税种具体种税种具体规定的应纳规定的应纳税的项目，税的项目，是征税对象是征税对象的具体化，的具体化，反映征税的反映征税的范围和广度范围和广度税率税率是指纳税额是指纳税额与征税对象与征税对象数额的比例。数额的比例。它是计算应它是计算应纳税额的主纳税额的主要尺度，是要尺度，是税法中的核税法中的核心要素心要素税率的高低直税率的高低直接体现出税收接体现出税收的经济杠杆作的经济杠杆作用。我国现行用。我国现行税法分别采用税法分别采用比例税率、累比例税率、累进税率和定额进税率和定额税率三种税率三种纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限指税法规定指税法规定缴纳税款的缴纳税款的具体期限。具体期限。纳税期限大纳税期限大致分为按期致分为按期纳税和按次纳税和按次纳税两种纳税两种减税和免税减税和免税减税就是减减税就是减征部分税额征部分税额免税就是免免税就是免征全部应税征全部应税税额税额减免税是对减免税是对特定的纳税特定的纳税人或征税对人或征税对象给予鼓励象给予鼓励和照顾，减和照顾，减轻或免除其轻或免除其税收负担的税收负担的一种优惠措一种优惠措施施法律责任法律责任指纳税人违反税法的行为应当受到的惩罚措施。违反税法的法律责任，主指纳税人违反税法的行为应当受到的惩罚措施。违反税法的法律责任，主要有责令纳税人限期缴纳税款、加收滞纳金、处以罚款、税收保全措施和要有责令纳税人限期缴纳税款、加收滞纳金、处以罚款、税收保全措施和税收强制执行等行政责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任税收强制执行等行政责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任指应税商品在指应税商品在整个流转过程整个流转过程中，税法规定中，税法规定应当缴纳税款应当缴纳税款的环节，一般的环节，一般商品从生产到商品从生产到消费往往需要消费往往需要经过许多环节，经过许多环节，在税收上只选在税收上只选择其中一个环择其中一个环节，规定为其节，规定为其缴纳税款的环缴纳税款的环节，如工业商节，如工业商品应在工业销品应在工业销售环节和商品售环节和商品批发、零售环批发、零售环节缴纳增值税节缴纳增值税第一节第一节 税法税法v二、我国现行的主要税种二、我国现行的主要税种v（一）增值税（一）增值税增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税值或商品附加值为征税对象的一种流转税所谓新增价值是指工业企业在一定时期内的销售收入所谓新增价值是指工业企业在一定时期内的销售收入额额,扣除同期已经消耗的外购原材料、燃料、动力以及扣除同期已经消耗的外购原材料、燃料、动力以及计入产品销售价格的包装物金额后的数额。计入产品销售价格的包装物金额后的数额。内内容容纳税主体纳税主体税率税率营业税属于流转税的一种营业税属于流转税的一种,是指在我是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人需要依法和销售不动产的单位和个人需要依法按税率交纳的税。按税率交纳的税。营业税按照行业规定了固定税率营业税按照行业规定了固定税率,比如交通运输业比如交通运输业为为3%,金融保险业为金融保险业为5%,娱乐休闲业为娱乐休闲业为20%等。营等。营业税应纳税额业税应纳税额=营业额营业额税率。税率。随着服务业日益发达随着服务业日益发达,由于增值税、营业税并行的税制一方面存在由于增值税、营业税并行的税制一方面存在重复征税情况重复征税情况,另一方面也由于服务和产品往往被捆绑销售另一方面也由于服务和产品往往被捆绑销售,无法无法明确区分增值税、营业税征收范围而造成征收困难明确区分增值税、营业税征收范围而造成征收困难,为了解决上述为了解决上述矛盾矛盾,2011年年,经国务院批准经国务院批准,财政部、国家税务总局开始在部分财政部、国家税务总局开始在部分省市、部分行业联合下发营业税改增值税试点方案。营业税改增省市、部分行业联合下发营业税改增值税试点方案。营业税改增值税值税(以下简称以下简称“营改增营改增”)是指以前缴纳营业税的应税项目改成是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少重复减少重复纳税的环节纳税的环节,完善税收体制。此后完善税收体制。此后,试点范围进一步扩大试点范围进一步扩大,自自2012年年1月月1日起日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点值税试点;自自2012年年8月月1日起日起,国务院将营改增试点扩大至国务院将营改增试点扩大至8省市省市;2013年年8月月1日日,营改增范围已推广到全国试行营改增范围已推广到全国试行,将广播影视服务业将广播影视服务业纳入试点范围纳入试点范围;自自2014年年1月月1日起日起,将铁路运输和邮政服务业纳入将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点营改增试点,至此至此,交通运输业已全部纳入营改增范围交通运输业已全部纳入营改增范围;2016年年3月月18日召开的国务院常务会议决定日召开的国务院常务会议决定,自自2016年年5月月1日起日起,中国将全面中国将全面推开营改增试点推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。纳入营改增试点。2016年年3月月24日日,财政部、国家税务总局向社会财政部、国家税务总局向社会公布了营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税公布了营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。至和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。至此此,缴纳营业税全部改为缴纳增值税缴纳营业税全部改为缴纳增值税，营业税退出历史舞台营业税退出历史舞台,增值增值税制度将更加规范。税制度将更加规范。第一节第一节 税法税法v(三三)所得税所得税v1.1.企业所得税企业所得税v根据根据20072007年年3 3月月1616日发布、日发布、20201 18 8年年1 12 2月月2929日新修订的企业日新修订的企业所得税法规定所得税法规定,我国内资企业和外商投资企业、外国企业我国内资企业和外商投资企业、外国企业统一适用企业所得税法。统一适用企业所得税法。v(1)(1)纳税主体。在中国境内纳税主体。在中国境内,企业和其他取得收入的组织企业和其他取得收入的组织(以以下统称下统称“企业企业”)”)为企业所得税的纳税人为企业所得税的纳税人,依照企业所得税依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业分为居民企业和非居民企业。居用企业所得税法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国或者依照外国(地区地区)法律法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国照外国(地区地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在但在中国境内设立机构、场所的中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、或者在中国境内未设立机构、场所场所,但有来源于中国境内的所得的企业。但有来源于中国境内的所得的企业。v(2)(2)征税对象。企业所得税的征税对象也根据居民企业和非征税对象。企业所得税的征税对象也根据居民企业和非居民企业而有所不同。居民企业应当就其来源于中国境内、居民企业而有所不同。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业的征税对象还根据境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业的征税对象还根据该企业在中国境内是否设立机构、场所进行区分该企业在中国境内是否设立机构、场所进行区分:在中国境在中国境内设立机构、场所的内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税缴纳企业所得税;在中国境内未设立在中国境内未设立机构、场所的机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。所得缴纳企业所得税。v(3)(3)税率。企业所得税的税率统一为税率。企业所得税的税率统一为25%25%。非居民企业在中国。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,对其来源于中国对其来源于中国境内的所得境内的所得,适用税率为适用税率为20%20%。第一节第一节 税法税法v(4)(4)税收抵免。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税收抵免。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额税额,可以从其当期应纳税额中抵免可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依抵免限额为该项所得依照企业所得税法的规定计算的应纳税额照企业所得税法的规定计算的应纳税额;超过抵免限额超过抵免限额的部分的部分,可以在以后五个年度内可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补应抵税额后的余额进行抵补:v1)1)居民企业来源于中国境外的应税所得居民企业来源于中国境外的应税所得;v2)2)非居民企业在中国境内设立机构、场所非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。v居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额该居民企业的可抵免境外所得税税额,在企业所得税法在企业所得税法第第2323条规定的抵免限额内抵免。条规定的抵免限额内抵免。第一节第一节 税法税法v2.2.个人所得税个人所得税v个人所得税是对个人应税所得征收的一种税。它不分纳税人个人所得税是对个人应税所得征收的一种税。它不分纳税人的国籍的国籍,适用于在中国境内的中外国籍的个人。根据个人适用于在中国境内的中外国籍的个人。根据个人所得税法及其实施条例所得税法及其实施条例,个人所得税的内容主要包括个人所得税的内容主要包括:v(1)(1)纳税主体。个人所得税以所得人为纳税义务人纳税主体。个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。得的单位和个人为扣缴义务人。v(2)(2)征税范围。征税范围。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满年度内在中国境内居住累计满183183天的个人，为居民个人。天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税。“在中国境内有住所在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。济利益关系而在中国境内习惯性居住。“从中国境内和境外从中国境内和境外取得的所得取得的所得”，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。国境外的所得。“在境内居住累计满在境内居住累计满183183天天”是指在一个纳是指在一个纳税年度税年度(即公历每年即公历每年1 1月月1 1日日1212月月3131日日)中在中国境内居住满中在中国境内居住满183183日日。第一节第一节 税法税法v在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满在中国境内居住累计不满183183天的个人，为非居民个人。非天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税得税。v(3)(3)征税对象。根据个人所得税法第征税对象。根据个人所得税法第2 2条的规定条的规定,应缴纳应缴纳个人所得税的个人所得有个人所得税的个人所得有:工资、薪金所得工资、薪金所得;劳务报酬所得劳务报酬所得;稿酬所得稿酬所得;特许权使用费所得特许权使用费所得;经营所得；经营所得；利息、股息、红利利息、股息、红利所得所得;财产租赁所得财产租赁所得;财产转让所得财产转让所得;偶然所得偶然所得等等。等等。v（4 4）税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结）税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。合的税率体系。v（5 5）应纳税所得额的计算。）应纳税所得额的计算。v（6 6）减税免税。根据）减税免税。根据个人所得税法个人所得税法第第4 4条的规定，免征条的规定，免征个人所得税的情形有：个人所得税的情形有：省级人民政府、国务院部委和中国省级人民政府、国务院部委和中国第一节第一节 税法税法v人民解放军军以上单位人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金金;2);2)国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息;3);3)按照国家统一规定按照国家统一规定发给的补贴、津贴发给的补贴、津贴;4);4)福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金;5);5)保险赔款保险赔款;6);6)军人的转业费、复员费、退役金军人的转业费、复员费、退役金;7);7)按照国家统一规定发按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休离休费费、离休生活补助费、离休生活补助费;8);8)依照我国有关法律规定应予免依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得员的所得;9);9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得免税的所得;10);10)经国务院财政部门批准免税的所得，并报经国务院财政部门批准免税的所得，并报国国务院报全国人民代表大会常务委员会备案务院报全国人民代表大会常务委员会备案。v根据个人所得税法第根据个人所得税法第5 5条的规定条的规定,由省、自治区、直辖由省、自治区、直辖市人民政府规定具体幅度和期限，并报同级人民代表大会常市人民政府规定具体幅度和期限，并报同级人民代表大会常务委员会备案，对于以下情形之一，可以减征个人所得税：务委员会备案，对于以下情形之一，可以减征个人所得税：1)1)残疾、孤老人员和烈属的所得；残疾、孤老人员和烈属的所得；2)2)因自然灾害遭受重大损因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备常务委员会备第一节第一节 税法税法v多项选择题多项选择题下列说法正确的是：下列说法正确的是：vA A：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一照国家法律规定的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一种分配关系。种分配关系。vB B：税收具有强制性。：税收具有强制性。vC C：税收具有无偿性：税收具有无偿性vD D：税收具有固定性。：税收具有固定性。v答案：答案：ABCDABCDv知识点：税法概念和特征。难度：知识点：税法概念和特征。难度：1 1v填空题填空题是指征收什么税；是指各种税种具是指征收什么税；是指各种税种具体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化，反映征税的体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化，反映征税的范围和广度。范围和广度。v答案：税种（即税收的种类）；税目答案：税种（即税收的种类）；税目v知识点：税法的构成要素。难度：知识点：税法的构成要素。难度：2 2第二节第二节 价格法价格法v一、价格法概述一、价格法概述v价格法的调整对象是指与价格的制定、执行和监督有关的各价格法的调整对象是指与价格的制定、执行和监督有关的各种价格关系。目前我国价格管理的主要法律是种价格关系。目前我国价格管理的主要法律是19981998年年5 5月月1 1日日起施行的中华人民共和国价格法起施行的中华人民共和国价格法(以下简称价格法以下简称价格法)。价格法对于规范价格行为价格法对于规范价格行为,发挥价格合理配置资源的作用发挥价格合理配置资源的作用,稳稳定市场价格总水平定市场价格总水平,保护消费者和经营者的合法权益保护消费者和经营者的合法权益,促进社促进社会主义市场经济健康发展有重要意义。会主义市场经济健康发展有重要意义。v二、价格二、价格v（一）价格的范围和构成（一）价格的范围和构成v价格有广义和狭义之分。狭义的价格指商品价格和服务价格。价格有广义和狭义之分。狭义的价格指商品价格和服务价格。广义的价格还包括生产要素的价格广义的价格还包括生产要素的价格,如劳动力的价格为工资如劳动力的价格为工资,资金的价格为利率资金的价格为利率,外汇的价格为汇率等。价格法规定的价外汇的价格为汇率等。价格法规定的价格仅指狭义的价格。格仅指狭义的价格。v价格法第2条明确规定,“本法所称价格包括商品价格和服务价格。商品价格是指各类有形产品和无形资产的价格。服务价格是指各类有偿服务的收费。”第二节第二节 价格法价格法v（二）价格的基本形式（二）价格的基本形式市场调节价市场调节价政府指导价政府指导价政府定价政府定价根据不同的定根据不同的定价主体和价格价主体和价格形成的途径形成的途径是指由经营者自主制定，是指由经营者自主制定，通过市场竞争形成的价格通过市场竞争形成的价格经营者作为定价主体，是指从经营者作为定价主体，是指从事生产、经营商品或提供有偿事生产、经营商品或提供有偿服务的法人、其他组织和个人服务的法人、其他组织和个人市场调节价是我国现行价格的主要形式市场调节价是我国现行价格的主要形式政府指导价，是指由政府价格主管部门或者其政府指导价，是指由政府价格主管部门或者其他有关部门，按照定价权限和范围规定基础价他有关部门，按照定价权限和范围规定基础价及其浮动幅度，指导经营者制定的价格及其浮动幅度，指导经营者制定的价格由政府规定基准价和浮动幅度，由政府规定基准价和浮动幅度，只允许价格在一定幅度内浮动只允许价格在一定幅度内浮动最高限价，这种形式只规定上浮幅度，是在市场最高限价，这种形式只规定上浮幅度，是在市场不太稳定时用以保护消费者利益的价格形式不太稳定时用以保护消费者利益的价格形式最低保护价，只规定下浮幅度，下浮不得超过最低保护价，只规定下浮幅度，下浮不得超过一定界限，这是在供过于求时用以保护生产者一定界限，这是在供过于求时用以保护生产者利益的价格形式利益的价格形式政府定价是由政府价格主管部门或其他有关政府定价是由政府价格主管部门或其他有关部门，依照定价权限和范围制定的价格。这部门，依照定价权限和范围制定的价格。这种价格形式用于极少商品和服务种价格形式用于极少商品和服务政府指导价和政府定价的范围由价格法政府指导价和政府定价的范围由价格法第第18条进行了限定条进行了限定,定价权限和具体适用范定价权限和具体适用范围则以中央和地方定价目录为依据。市场经围则以中央和地方定价目录为依据。市场经济的健康发展济的健康发展,需要有一个稳定的宏观经济需要有一个稳定的宏观经济环境环境,因此因此,对少数重要商品和服务规定政府对少数重要商品和服务规定政府指导价和政府定价是十分有必要的。指导价和政府定价是十分有必要的。第二节第二节 价格法价格法v(三三)价格管理体制价格管理体制v我国的价格管理机构是政府各级价格主管部门和其他有关部我国的价格管理机构是政府各级价格主管部门和其他有关部门。门。v为了适应社会主义市场经济的发展为了适应社会主义市场经济的发展,价格法对价格管理价格法对价格管理办法进行了调整。价格法第办法进行了调整。价格法第3 3条规定条规定,国家实行并逐步完国家实行并逐步完善宏观经济调控下主要由市场形成价格的机制。价格的制定善宏观经济调控下主要由市场形成价格的机制。价格的制定应当符合价值规律应当符合价值规律,大多数商品和服务价格实行市场调节价大多数商品和服务价格实行市场调节价,极少数商品和服务价格实行政府指导价或者政府定价。也就极少数商品和服务价格实行政府指导价或者政府定价。也就是说是说,除极少数不适宜由市场调节价格的商品外除极少数不适宜由市场调节价格的商品外,大多数商品大多数商品的价格放开的价格放开,由经营者在国家政策指导下自主制定价格由经营者在国家政策指导下自主制定价格,国家国家只对其价格行为通过法律、法规进行规范。对极少数商品和只对其价格行为通过法律、法规进行规范。对极少数商品和服务的价格服务的价格,用政府的用政府的“定价目录定价目录”规定其范围规定其范围,由政府价格由政府价格主管部门和其他部门进行管理。主管部门和其他部门进行管理。v三、经营者的权利和义务三、经营者的权利和义务v价格法价格法第二章第二章“经营者的价格行为经营者的价格行为”中明确规定了经营中明确规定了经营者的权利和义务。者的权利和义务。第二节第二节 价格法价格法v（一）经营者的权利（一）经营者的权利v价格法价格法第第1111条规定了经营者享有下列权利：条规定了经营者享有下列权利：1.1.自主制定自主制定属于市场调节的价格。属于市场调节的价格。2.2.在政府指导价规定的幅度内制定价在政府指导价规定的幅度内制定价格。格。3.3.制定属于政府指导价、政府定价产品范围内的新产品制定属于政府指导价、政府定价产品范围内的新产品的试销价格，特定产品除外。的试销价格，特定产品除外。4.4.检举、控告侵犯其依法自主检举、控告侵犯其依法自主定价权利的行为。定价权利的行为。v（二）经营者的义务（二）经营者的义务v价格法价格法对经营者规定了下列义务：对经营者规定了下列义务：1.1.经营者应当努力改经营者应当努力改进生产经营管理，降低生产经营成本，为消费者提供价格合进生产经营管理，降低生产经营成本，为消费者提供价格合理的商品和服务，并在市场竞争中获取合法利润。理的商品和服务，并在市场竞争中获取合法利润。2.2.经营者经营者应当根据其经营条件建立、健全内部价格管理制度，准确记应当根据其经营条件建立、健全内部价格管理制度，准确记录与核定商品和服务的生产经营成本，不得弄虚作假。录与核定商品和服务的生产经营成本，不得弄虚作假。3.3.经经营者的定价活动，应当遵守法律、法规，执行依法制定的政营者的定价活动，应当遵守法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定价格干预措施、紧急措施。府指导价、政府定价和法定价格干预措施、紧急措施。第二节第二节 价格法价格法v4.4.经营者销售、收购商品和提供服务经营者销售、收购商品和提供服务,应当按照政府价格主应当按照政府价格主管部门的规定明码标价管部门的规定明码标价,注明商品的品名、产地、规格、等注明商品的品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。级、计价单位、价格或者服务的项目、收费标准等有关情况。经营者不得在标价之外加价出售商品经营者不得在标价之外加价出售商品,不得收取任何未予标不得收取任何未予标明的费用。明的费用。v四、政府指导价和政府定价四、政府指导价和政府定价v（一）适用政府指导价和政府定价的商品和服务的范围（一）适用政府指导价和政府定价的商品和服务的范围v1.1.与国民经济发展和人民生活关系重大的极少数商品价格。与国民经济发展和人民生活关系重大的极少数商品价格。2.2.资源稀缺的少数商品价格。资源稀缺的少数商品价格。3.3.自然垄断经营的商品价格。自然垄断经营的商品价格。4.4.重要的公用事业价格。重要的公用事业价格。5.5.重要的公益性服务价格重要的公益性服务价格v（二）政府指导价和政府定价权限具体适用范围的依据（二）政府指导价和政府定价权限具体适用范围的依据v以中央和地方的定价目录为依据。以中央和地方的定价目录为依据。v（三）各级政府价格权限划分（三）各级政府价格权限划分v国务院价格主管部门和其他有关部门，按照中央定价目录规国务院价格主管部门和其他有关部门，按照中央定价目录规定的定价权限和具体适用范围，制定政府指导价、政府定价。定的定价权限和具体适用范围，制定政府指导价、政府定价。第二节第二节 价格法价格法v其中重要商品和服务的价格的政府指导价和政府定价其中重要商品和服务的价格的政府指导价和政府定价,应当应当按照规定由国务院批准。省、自治区、直辖市人民政府价格按照规定由国务院批准。省、自治区、直辖市人民政府价格主管部门和其他有关部门主管部门和其他有关部门,应当按照地方定价目录规定的定应当按照地方定价目录规定的定价权限和具体适用范围制定在本地区执行的政府指导价、政价权限和具体适用范围制定在本地区执行的政府指导价、政府定价。市、县人民政府可以根据省、自治区、直辖市人民府定价。市、县人民政府可以根据省、自治区、直辖市人民政府的授权政府的授权,按照地方定价目录规定的定价权限和具体适用按照地方定价目录规定的定价权限和具体适用范围范围,制定在本地区执行的政府指导价、政府定价。制定在本地区执行的政府指导价、政府定价。v（四）政府指导价、政府定价的依据（四）政府指导价、政府定价的依据v制定政府指导价、政府定价制定政府指导价、政府定价,应当根据有关商品或者服务的应当根据有关商品或者服务的社会平均成本和市场供求状况、国民经济和社会发展要求及社会平均成本和市场供求状况、国民经济和社会发展要求及社会的承受能力社会的承受能力,实行合理的购销差价、批零差价、地区差实行合理的购销差价、批零差价、地区差价和季节差价。价和季节差价。v五、价格监督检查五、价格监督检查v（一）政府价格主管部门的监督（一）政府价格主管部门的监督v根据根据价格法价格法第第3333条的规定，县级以上各级人民政府价格条的规定，县级以上各级人民政府价格第二节第二节 价格法价格法v主管部门，依法对价格活动进行监督，并依照本法的规定对主管部门，依法对价格活动进行监督，并依照本法的规定对价格违法行为事实行政处罚。政府价格主管部门进行价格监价格违法行为事实行政处罚。政府价格主管部门进行价格监督检查时，可以行使下列职权：督检查时，可以行使下列职权：(1)(1)询问当事人或者有关人询问当事人或者有关人员员,并要求其提供证明材料和与价格违法行为有关的其他资并要求其提供证明材料和与价格违法行为有关的其他资料。料。(2)(2)查询、复制与价格违法行为有关的账簿、单据、凭查询、复制与价格违法行为有关的账簿、单据、凭证、文件及其他资料证、文件及其他资料,核对与价格违法行为有关的银行资料。核对与价格违法行为有关的银行资料。(3)(3)检查与价格违法行为有关的财物检查与价格违法行为有关的财物,必要时可以责令当事人必要时可以责令当事人暂停相关营业。暂停相关营业。(4)(4)在证据可能灭失或者以后难以取得的情在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下况下,可以依法先行登记保存可以依法先行登记保存,当事人或者有关人员不得转移、当事人或者有关人员不得转移、隐匿或者销毁。隐匿或者销毁。v政府价格主管部门在对价格实施监督检查的同时政府价格主管部门在对价格实施监督检查的同时,也应该承也应该承担相应的义务担相应的义务:政府部门价格工作人员不得将依法取得的资政府部门价格工作人员不得将依法取得的资料或者了解的情况用于依法进行价格管理以外的任何其他目料或者了解的情况用于依法进行价格管理以外的任何其他目的的,不得泄露当事人的商业秘密。不得泄露当事人的商业秘密。v（二）其他形式的监督（二）其他形式的监督v消费者组织、职工价格监督组织、居民委员会、村民委员会消费者组织、职工价格监督组织、居民委员会、村民委员会等组织以及消费者，有权对价格行为进行社会监督，政府价等组织以及消费者，有权对价格行为进行社会监督，政府价第二节第二节 价格法价格法v格主管部门应当充分发挥群众的价格监督作用。新闻单位也格主管部门应当充分发挥群众的价格监督作用。新闻单位也有权进行价格舆论监督。有权进行价格舆论监督。v六、法律责任六、法律责任v违反违反价格法价格法的法律责任主要是接受行政处罚。若情节严的法律责任主要是接受行政处罚。若情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。重构成犯罪的，依法追究刑事责任。v（一）经营者的法律责任（一）经营者的法律责任v价格法价格法对经营者的法律责任主要规定如下：对经营者的法律责任主要规定如下：v(1)(1)经营者不执行政府指导价、政府定价以及法定干预措施、经营者不执行政府指导价、政府定价以及法定干预措施、紧急措施的紧急措施的,责令改正责令改正,没收违法所得没收违法所得,可以并处违法所得可以并处违法所得5 5倍倍以下罚款以下罚款;没有违法所得的没有违法所得的,可以处以罚款可以处以罚款;情节严重的情节严重的,责令责令停业整顿。停业整顿。(2)(2)经营者有价格法所列的不正当价格行为经营者有价格法所列的不正当价格行为之一的之一的,责令改正责令改正,没收违法所得没收违法所得,可以并处违法所得可以并处违法所得5 5倍以下倍以下罚款罚款;没有违法所得的没有违法所得的,予以警告予以警告,可以并处罚款可以并处罚款;情节严重的情节严重的,责令停业整顿责令停业整顿,或者由工商行政管理机关吊销营业执照。或者由工商行政管理机关吊销营业执照。(3)(3)经营者因价格违法行为致使消费者或其他经营者多付价款的经营者因价格违法行为致使消费者或其他经营者多付价款的,应当退还多付部分应当退还多付部分;造成损害的造成损害的,应当依法承担赔偿责任。应当依法承担赔偿责任。第二节第二节 价格法价格法v(4)(4)经营者违反明码标价规定的经营者违反明码标价规定的,责令改正责令改正,没收违法所得没收违法所得,可可以并处以并处50005000元以下罚款。元以下罚款。v(5)(5)经营者被责令暂停相关营业而不停止的经营者被责令暂停相关营业而不停止的,或者转移、隐匿、或者转移、隐匿、销毁依法登记保存的财物的销毁依法登记保存的财物的,处相关营业所得或者转移、隐处相关营业所得或者转移、隐匿、销毁的财物价值匿、销毁的财物价值1 1倍以上倍以上3 3倍以下的罚款。倍以下的罚款。v(6)(6)拒绝按照规定提供监督检查所需资料或者提供虚假资料拒绝按照规定提供监督检查所需资料或者提供虚假资料的的,责令改正责令改正,予以警告予以警告;逾期不改正的逾期不改正的,可以处以罚款。可以处以罚款。v（二）地方政府及其有关部门和价格工作人员的法律责任（二）地方政府及其有关部门和价格工作人员的法律责任v地方各级人民政府或者各级人民政府有关部门违反价格法的地方各级人民政府或者各级人民政府有关部门违反价格法的规定规定,超越定价权限和范围擅自制定、调整价格或者不执行超越定价权限和范围擅自制定、调整价格或者不执行价格干预措施、紧急措施的价格干预措施、紧急措施的,责令改正责令改正,并可以通报批评并可以通报批评;对对直接负责的主管人员和其他责任人员直接负责的主管人员和其他责任人员,依法给予行政处分。依法给予行政处分。v价格工作人员泄露国家秘密、商业秘密以及滥用职权、徇私价格工作人员泄露国家秘密、商业秘密以及滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿舞弊、玩忽职守、索贿受贿,构成犯罪的构成犯罪的,依法追究刑事责任依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的,依法给予处分。依法给予处分。第二节第二节 价格法价格法v填空题填空题v价格法价格法根据不同的定价主体和价格形成的途径，将价格根据不同的定价主体和价格形成的途径，将价格划分为、和三种基本价格形式。划分为、和三种基本价格形式。v答案：市场调节价；政府指导价；政府定价答案：市场调节价；政府指导价；政府定价v解析：解析：价格法价格法第三条的规定。第三条的规定。v知识点：价格形式。难度：知识点：价格形式。难度：1 1v推荐书目：推荐书目：v1.1.中国法制出版社编：中国法制出版社编：价格法一本通价格法一本通，中国法制出版社，中国法制出版社20052005年版。年版。v2.2.田燕苗著：田燕苗著：价格法解析价格法解析，科学普及出版社，科学普及出版社19981998年版。年版。v3.3.卢炯星主编：卢炯星主编：宏观经济法宏观经济法，厦门大学出版社，厦门大学出版社20002000年版。年版。v4.4.朱崇实主编：朱崇实主编：中国经济法（部门法）研究综述中国经济法（部门法）研究综述，厦门，厦门大学出版社大学出版社20022002年版。年版。v5.5.陈清秀著：陈清秀著：税法总论税法总论（第八版），元照出版有限公司（第八版），元照出版有限公司20142014年版。年版。v6.6.杨良、秦玉霞主编：杨良、秦玉霞主编：税法税法，中国商务出版社，中国商务出版社20152015年版。年版。