2022年会计学基础完整版课件整套电子教案.ppt

会计学基础会计学基础会计学基础内容简介内容简介 本教材以财政部最新颁布的企业会计准则及其应用指本教材以财政部最新颁布的企业会计准则及其应用指南为依据，注重与国际会计准则相协调，借鉴和吸收了国南为依据，注重与国际会计准则相协调，借鉴和吸收了国内外相关的会计理论和方法，结合会计实际工作的需要，内外相关的会计理论和方法，结合会计实际工作的需要，以会计的基本理论、基本技能和财务报告为主线，系统地以会计的基本理论、基本技能和财务报告为主线，系统地介绍了帐户的设置、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐介绍了帐户的设置、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种会计核算簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种会计核算的专门方法，内容新颖，具有较强的针对性、实用性和可的专门方法，内容新颖，具有较强的针对性、实用性和可操作性。全书共分为十章。第一章主要论述了会计的含义、操作性。全书共分为十章。第一章主要论述了会计的含义、会计对象、会计核算方法、会计法规和会计工作组会计对象、会计核算方法、会计法规和会计工作组会计学基础会计学基础织；第二章的主要内容是资金平衡原理、会计科目、织；第二章的主要内容是资金平衡原理、会计科目、会计账户和复式记账原理；第三章详细论述了工业生会计账户和复式记账原理；第三章详细论述了工业生产企业的生产经营过程的核算；第四章是会计账户分产企业的生产经营过程的核算；第四章是会计账户分类，介绍了基本帐户、调整帐户和业务帐户方面的知类，介绍了基本帐户、调整帐户和业务帐户方面的知识。第五章论述了会计凭证的填制和审核以及传递和识。第五章论述了会计凭证的填制和审核以及传递和保管；第六章介绍了会计账簿的设置和登记规则、对保管；第六章介绍了会计账簿的设置和登记规则、对帐和结帐的方法。第七章系统论述了记账凭证账务处帐和结帐的方法。第七章系统论述了记账凭证账务处会计学基础会计学基础 理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表账务处理程序；第八章论述了财产清查的方法和结果的处理；第理程序；第八章论述了财产清查的方法和结果的处理；第九章详细介绍了资产负债表的编制、利润表及所有者权益九章详细介绍了资产负债表的编制、利润表及所有者权益变动表的编制、现金流量表的编制、财务报表附注的内容变动表的编制、现金流量表的编制、财务报表附注的内容和格式、会计资料的分析利用和财务会计报告的报送和汇和格式、会计资料的分析利用和财务会计报告的报送和汇总；第十章介绍了会计档案的归档、保管期限和会计档案总；第十章介绍了会计档案的归档、保管期限和会计档案的查阅、复制和销毁方面的内容。的查阅、复制和销毁方面的内容。会计学基础会计学基础新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材新编高等职业技术院校工商管理类基础课程教材管理学原理管理学原理市场营销基础市场营销基础会计学基础会计学基础经济法概论经济法概论经济学基础经济学基础电子商务概论电子商务概论统计学原理统计学原理企业经营管理企业经营管理会计学基础会计学基础目 录第一章第一章 总论总论 第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账 第三章第三章 工业生产企业的生产经营过程核算工业生产企业的生产经营过程核算 第四章第四章 会计账户分类会计账户分类 第五章第五章 会计凭证会计凭证 第六章第六章 会计账簿会计账簿 第七章第七章 帐务处理程序帐务处理程序 第八章第八章 财产清查财产清查 第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 第十章第十章 会计档案会计档案 会计学基础会计学基础第一章第一章 总总 论论 第一节 会计概述会计概述 第二节 会计的对象会计的对象第三节 会计核算方法会计核算方法 第四节 会计法规会计法规 第五节 会计工作组织会计工作组织 返回目录会计学基础会计学基础【本章重点】1.了解会计的含义和会计的特点 2.明确会计的职能、会计的对象和会计的任务 3.掌握会计法规和会计核算方法以及会计工作组织等方面的知识【关键概念】会计 会计的基本职能 资金运动 会计核算方法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计职业道德会计学基础会计学基础第一节第一节 会计概述会计概述 一、会计的概念 （一）会计是在社会生产实践中产生的 （二）随着经济的发展，会计逐步发挥它在经济管理方面的作用 （三）现代科学技术的发展，会计作用日益显著会计学基础会计学基础 二、会计的特点 根据上述会计的发生和发展过程，说明会计具有四个特点。（一）会计以货币为主要计量单位 （二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性 （三）会计的核算职能与监督职能相结合 （四）会计为提高经济效益服务，其本质是一种经济管理活动会计学基础会计学基础 三、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。（一）（一）会计的基本职能是核算与监督 （二）（二）会计职能随着经济的发展和管理理论的提高重新分化组合会计学基础会计学基础 四、会计的任务 会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决于社会主义市场经济和生产经营管理的要求。在现阶段，会计的任务主要有三个方面。（一）加强会计核算，真实、正确地提供会计信息 （二）严格会计监督，维护会计法规，控制生产经营活动全过程 （三）加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用。会计学基础会计学基础第二节第二节 会计的对象会计的对象 一、会计对象的概念 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。会计的对象是社会再生产过程中的资金运动。二、企业会计对象的内容 企业与机关、事业单位的经济活动不同，其会计对象的内容也有所不同。(一)资金运动的静态表现 如表1-1、表1-2所示。(二)资金运动的动态表现会计学基础会计学基础表1-1企业的资金分布及存在形态企业的资金分布及存在的形态流动资产货币资金库存现金银行存款存货材料采购在途物资周转材料在产品产成品库存商品结算中债权应收账款应收票据其他应收款预付账款非流动资产固定资产房屋及建筑物机器及设备在建工程工程物资无形资产专利权、商标权非专利技术等会计学基础会计学基础表1-2企业的资金取得及形成来源企业的资金取得及形成来源自有资金所有者投入资本企业内部形成待分配利润借入资金银行借款其他金融机构借款结算中债务应付账款应付票据预收账款其他应付款其他应交款会计学基础会计学基础 再以商品流通企业为例，企业的经济业务是组织商品流通，其经营过程有商品购进和销售两个阶段，其资金运动主要是按照“货币一商品一货币”的方式不断依次进行。会计学基础会计学基础 三、机关、事业单位会计对象的具体内容 机关、事业单位会计对象的具体内容与企业有所不同，它们的经济活动是执行国家预算过程中的预算收入和预算支出。因此机关、事业单位的会计对象可以概括为社会主义再生产过程中的预算资金收支。会计学基础会计学基础第三节第三节 会计核算方法会计核算方法一、设置会计科目和账户二、复式记账三、填制和审核会计凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制财务会计报告八、会计资料分析利用会计学基础会计学基础第四节第四节 会计法规会计法规 会计法规是我国经济法规的一个组成部分。它是由国家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定颁发的有关会计方面的法律、法规、方法和规定。一、会计法 (一)会计核算 (二)会计监督 (三)会计机构和会计人员 1.会计机构 2.会计人员会计学基础会计学基础 (四)法律责任 1.应负法律责任的内容 2.应追究刑事责任的内容 二、企业会计准则 企业会计准则也称企业会计原则，它是企业会计确认、计量和报告行为的规范，制定会计制度的依据，也是保证会计信息质量的标准。(一)基本准则 1.会计基本前提 2.会计信息质量要求会计学基础会计学基础 (二)具体会计准则 具体会计准则是以基本会计准则为依据，规定各会计要素确认、计量和报告的原则和对会计处理及其程序作出的具体规定，将会计准则的要求具体化。三、企业会计制度 (一)制定企业会计制度的基本原则 (二)企业会计制度的基本内容会计学基础会计学基础第五节第五节 会计工作组织会计工作组织一、会计机构一、会计机构(一)会计机构的设置(二)会计机构内部核算组织形式1独立核算机构2半独立核算机构3.报账单位(三)会计机构内部的岗位设置(四)会计机构内部控制制度和牵制制度会计学基础会计学基础二、会计人员(一)设置总会计师(二)会计人员的职责权限1会计人员的主要职责2会计人员的主要权限(三)会计人员素质和职业道德修养1.会计人员素质2.会计人员职业道德修养 会计学基础会计学基础【本章小结】会计的概念会计的特点会计的基本职能是核算与监督。会计的对象会计核算方法会计基本前提会计信息质量要求会计机构的设置会计机构内部核算组织形式设置总会计师会计人员职业道德会计学基础会计学基础【复习思考题】1.什么是会计？它有什么特点？2.什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？3.会计任务是什么？什么是会计的首要任务？4.什么是会计的对象？为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动？5.什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？会计学基础会计学基础6.会计核算有哪些专门方法？7.什么是会计法？我国新的会计法有哪些特点？8.什么是会计基本前提条件？其主要内容是什么？9.什么是会计信息质量要求？其主要内容是什么？10.会计机构内部核算组织形式有哪几种？11.会计人员职业道德内容是什么？会计学基础会计学基础第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账第一节 资金平衡原理资金平衡原理 第二节 会计科目会计科目 第三节 会计账户会计账户 第四节 复式记账复式记账 返回目录会计学基础会计学基础【本章重点本章重点】1.了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账法的理论依据2.明确会计科目与会计账户的概念、会计科目名称、会计账户的结构和内容，以及会计账户与会计科目之间的区别和联系3.掌握会计账户和借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记录等方面的基础知识和技能【关键概念关键概念】会计要素，会计科目，会计账户，复式记账法，借贷记账法，会计分录。会计学基础会计学基础第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理 一、资金平衡关系 例如，某公司所有者投入资本500 000元，向银行借入100 000元，欠甲单位货款30 000元；用于购买商品200 000元、购置设备300 000元，银行存款80 000元，应收乙单位货款50 000元。资金总额为630 000元，即资金来源是630 000元，资金使用也是630 000元，两者总额是相等的。如下图所示（单位：元）。会计学基础会计学基础银行存款 80 000商品 200 000应收账款 50 000固定资产 300 000短期借款 100 000应付账款 30 000实收资本 500 000资金总额630 000 资金使用 资金来源630 000 630 000资金平衡关系会计学基础会计学基础 二、会计要素二、会计要素 （一）会计要素的概念及其构成 企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六项构成。其中前三项反映了企业在一定时点上（月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三项反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的资金运动动态表现。会计学基础会计学基础 (二)企业会计要素的基本内容 1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润会计学基础会计学基础 三、基本会计等式三、基本会计等式 会计等式是由会计要素所组成，反映了会计要素之间的平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据。由于“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又称为基本会计等式。会计学基础会计学基础 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响影响 归纳起来，会计要素的增减变动不外乎以下四种类型：1.资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。2.资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。3.资产内部有增有减，增减的金额相等。4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。以上4种资金变化情况，如图下图所示。会计学基础会计学基础负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少资产减少 资产增加 资金增减变化图会计学基础会计学基础第二节第二节 会计科目会计科目 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿有所依据，编制财务报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。会计学基础会计学基础 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 会计科目必须根据企业会计准则和国家统一会计制度的规定设置和使用。设置会计科目应遵循下列基本原则：1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。2.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到全面而概括地反映企业生产经营活动情况的目的，便于清晰地提供会计信息，以满足国家宏观经济管理的要求和企业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量。会计学基础会计学基础 3.会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。4.会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。会计学基础会计学基础 三、会计科目的分类 (一)按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。(二)按隶属关系分类 会计科目就其隶属关系可分为总账科目和明细科目，明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目。四、会计科目名称 会计学基础会计学基础第三节第三节 会计账户会计账户设置会计账户是对会计要素的具体内容用货币量度进行日常归类、核算与监督的一种方法。一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每一个账户都有一个简明的名称，用以说明该账户的经济内容。会计科目就是会计账户的名称。二、会计账户的结构和内容 会计账户的结构就是指账户的格式。会计账户一般说来应包括以下几个方面：1.会计账户的名称(即会计科目)；会计学基础会计学基础2.日期和凭证号数(用以说明账户记录的日期及来源)；3.摘要(概括说明经济业务的内容)；4.增加和减少的金额；5.余额。三、总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账的平行登记可以概括为以下三点：1.同时间登记2.同方向登记3.同金额登记会计学基础会计学基础第四节第四节 复式记账复式记账一、记账方法二、复式记账法三、借贷记账法(一)借贷记账法的基本内容 1用“借”和“贷”作为记账符号 2以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡会计学基础会计学基础 4可以设置和运用双重性质的账户 (二)借贷记账法的运用 1.编制会计分录 会计分录简称分录。它是对每项交易或者事项指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，变动金额。2.过账 3.编制试算平衡表会计学基础会计学基础【本章小结本章小结】会计要素、会计等式、会计科目会计账户、会计科目与会计账户的联系和区别、资产账户 负债及所有者权益账户支出类账户、收入类账户总分类账户明细分类账总分类账和明细分类账的平行登记、复式记账法借贷记账法会计分录帐户试算平衡会计学基础会计学基础【复习思考题复习思考题】1什么是资金平衡关系?2会计等式是如何组成的?3试述会计要素的含义及内容。4试述会计要素增减变动的四种类型及九种情况。5什么是会计科目?什么是会计账户?会计科目与会计账户有什么区别与联系?6会计科目包括哪几类?内容是什么?7什么是复式借贷记账方法?它的记账规则如何?8为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户?其相互关系如何?会计学基础会计学基础第三章第三章 工业生产企业的生产经营过程核算工业生产企业的生产经营过程核算第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容第二节 资金筹集核算第三节 采购过程核算第四节 生产过程核算第五节 销售过程的核算第六节 利润及利润分配的核算第七节 资金调整和退出核算返回目录会计学基础会计学基础 【本章重点本章重点】了解工业企业主要经营过程及其主要经济业务，知道账户的类别和结构 掌握不同经济业务所运用的会计科目，并能根据不同业务编制正确的会计分录 3.掌握采购成本、生产成本与产品销售成本的计算方法 4.掌握利润总额与净利润的计算方法 【关键概念关键概念】资金筹集 采购 生产 销售 利润 利润分配 成本计算 会计学基础会计学基础第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容 一、主要生产经营过程核算的意义 二、生产经营过程核算的内容 三、成本计算的意义和内容 (一)工业企业成本核算的意义 (二)工业企业成本核算的内容 会计学基础会计学基础第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算 一、筹集资金业务核算需要设置的主要账户 二、筹集资金业务核算主要账户的结构和对应账户1.“实收资本”账户2.“资本公积”账户会计学基础会计学基础 3.“银行存款”账户“固定资产”账户 5.“无形资产”账户 6.“短期借款”账户“财务费用”账户 三、筹集资金的主要经济业务核算(一)接受投资的核算(二)银行借款业务核算会计学基础会计学基础第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一、采购过程核算需要设置的主要账户 二、采购过程核算主要账户的结构和对应账户“在途物资”账户 2.“原材料”账户 3.“应交税费应交增值税”账户“应付票据”账户“应付账款”账户 6.“预付账款”账户 7.“其他货币资金”账户会计学基础会计学基础 三、采购过程中的主要经济业务核算 (一)单货同到经济业务的核算 (二)单到货未到经济业务的核算 (三)货到单未到经济业务的核算 (四)先预付货款，后收材料业务的核算 四、物资采购成本计算 (一)物资采购成本的构成 (二)物资采购成本的计算 会计学基础会计学基础第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一、生产过程核算需要设置的主要账户二、生产过程核算主要账户的结构和对应账户1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“管理费用”账户4.“销售费用”账户5.“库存商品”账户6.“累计折旧”账户7.“应付职工薪酬”账户会计学基础会计学基础 三、生产过程中主要经济业务的核算 (一)材料耗用的核算 (二)应付职工薪酬的核算 (三)固定资产折旧的核算 四、产品制造成本计算 (一)产品制造成本的构成 (二)产品制造成本的一般程序 (三)产品制造成本的计算会计学基础会计学基础第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程核算需要设置的主要账户二、销售过程核算主要账户的结构和对应账户 1.“主营业务收入”账户 2.“主营业务成本”账户 3.“营业税金及附加”账户 4.“应收账款”账户 5.“应收票据”账户 6.“预收账款”账户 7.“其他业务收入”账户 8.“其他业务成本”账户 9.“应交税费”账户三、销售过程主要经济业务的核算会计学基础会计学基础第六节第六节 利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算一、利润及利润分配核算需要设置的主要账户二、利润核算主要账户的结构和对应账户1.“本年利润”账户2.“利润分配”账户3.“利润分配未分配利润”账户4.“盈余公积”账户5.“营业外收入”账户6.“营业外支出”账户7.“所得税费用”账户8.“应付股利”账户三、利润及利润分配主要经济业务的核算会计学基础会计学基础第七节第七节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算 一、资金调整和退出核算需要设置的主要账户 二、资金调整和退出核算主要账户的结构和对应账户1.“交易性金融资产”账户2.“持有至到期投资”账户3.“长期股权投资”账户 4.“固定资产清理”账户 会计学基础会计学基础 三、资金调整和退出的主要经济业务核算 (一)福利费支出的核算 (二)支付投资者利润的核算 (三)归还银行借款的核算 (四)出售、报废、毁损固定资产的核算 (五)上交税金的核算 (六)对外投资的核算会计学基础会计学基础【本章小结本章小结】筹集资金业务的核算 采购过程业务的核算 生产过程业务的核算 销售过程业务的核算 利润及利润分配的核算 资金调整和退出的核算 工业企业主要经济业务的核算会计学基础会计学基础【复习思考题复习思考题】1.工业企业主要经济业务内容包括哪些？2.材料采购成本由哪些内容构成？如何计算？3.如何计算、结转材料采购成本？4.产品制造成本由哪些内容组成？如何计算？5.如何计算、结转完工产品的制造成本？6.产品成本计算的一般程序是什么？会计学基础会计学基础7.会计上如何结转产品的销售成本？8.如何结转收入和费用？9.如何计算企业的净利润？10.进行利润分配时如何进行账务处理？11.资金调整和退出企业主要包括哪些业务?如何进行核算的？12.工业企业主要经济业务核算需要设置和运用哪些账户？13.怎样编制工业企业主要经济业务核算的会计分录？会计学基础会计学基础第四章第四章 会计帐户分类会计帐户分类第一节第一节 概述概述第二节第二节 基本账户基本账户 第三节第三节 调整账户调整账户 第四节第四节 业务账户业务账户 返回目录会计学基础会计学基础 【本章重点本章重点】1.了解会计帐户的共性及其内在联系 2.理解各个帐户在整体帐户体系中的作用 3.明确各类帐户的性质、内容、结构、特点和规律 4.掌握按用途和结构对账户的分类，并能运用账户进行会计核算的实务知识和技能。【关键概念关键概念】盘存账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户 调整账户 集合分配账户 成本计算账户 配比账户 财务成果计算账户会计学基础会计学基础第一节第一节 概述概述 企业会计制度设置了85个会计账户，企业会计准则应用指南设置了156个会计账户，为便于读者学习，这里主要列举本书述及的一般企业设置的主要会计账户进行分类。会计学基础会计学基础3所有者权益类账户按永久性程度高低分为实收资本(或股本)资本公积盈余公积本年利润等2负债类账户按偿还期的长短顺序分为流动负债长期负债1资产类账户按账户流动性的强弱顺序分为流动资产非流动资产一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类会计学基础会计学基础 4成本类账户按成本在生产经营过程中发生的阶段分为生产成本制造费用劳务成本 5损益类账户按经营过程中的收入、支出分为主营业务收支其他业务收支营业外收支会计学基础会计学基础 二、账户按用途和结构分类 所谓账户的用途，是指通过账户的记录能够提供什么核算资料。所谓账户的结构，是指在账户中如何提供核算资料，借方登记什么，贷方登记什么，怎样进行登记，其余额反映什么内容。按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。会计学基础会计学基础 基本账户是用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的账户。由于这类账户所反映的内容都是经济活动的基础内容，因而称其为基本账户。基本账户一般都有余额，期末应分别列入资产负债表的资产、负债和所有者权益方。基本账户可分别盘存账户、结算账户、跨期摊配账户和资本账户四类。一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。这类账户包括企业主要的资产账户。例如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”账户等。第二节第二节 基本账户基本账户 会计学基础会计学基础期初余额财产、物资或货币资金的期初实有数额发生额财产、物资或货币资金的增加数额发生额财产、物资或货币资金的减少数额期末余额财产、物资或货币资金的期末实有数额会计学基础会计学基础 二、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。按照结算的性质，又可分为资产结算账户、负债结算账户和资产负债结算账户三类。（一）资产结算账户会计学基础会计学基础 （二）负债结算账户 负债结算账户是用来核算企业的债务增减变动后实有数的账户。如“应付账款”、“其他应付款”、“应交税费”等账户都是负债结算账户。这类账户结构的特点是：贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，余额在贷方，表示债务实有数额。负债结算账户的结构。借方 资产结算账户资产结算账户 贷方期初余额债权的期初实有额发生额债权的增加额发生额债权的减少额期末余额债权的期末实有额会计学基础会计学基础发生额债务的减少额期初余额债务的期初实有额发生额债务的增加额期末余额债务的期末实有额借方 负债结算账户 贷方会计学基础会计学基础 （三）资产负债结算账户（三）资产负债结算账户 资产负债结算账户是用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户，因为相互之间的往来结算的性质会经常变动，有时是企业的债权，有时则是企业的债务。会计学基础会计学基础借方 资产负债结算账户资产负债结算账户 贷方期初余额应收款项大于应付款项的差额发生额应收款项的增加数或应付款项的减少数期初余额应付款项大于应收款项的差额发生额应付款项的增加数或应收款项的减少数期末余额应收款项大于应付款项的差额（债权）期末余额应付款项大于应收款项的差额（债务）会计学基础会计学基础 三、跨期摊配账户 跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。设置跨期摊配账户的目的在于按照配比原则，准确计算各成本计算期的产品成本，如长期待摊费用等。会计学基础会计学基础 四、资本账户 资本账户是用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”等。资本账户结构的特点是：贷方登记各项资本金的增加额；借方登记各项资本金的减少额；余额在贷方，表示各项资本金的实有数。会计学基础会计学基础 第三节第三节 调整账户调整账户 调整账户是用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。在会计核算中，由于管理上的需要或其他原因，对于某些资产或负债，有的需要用两种不同的数字，开设两个账户来进行记录反映。调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三种。会计学基础会计学基础 一、备抵账户 备抵账户是用来抵减被调整账户的余额以求得调整账户实际余额的账户。二、附加账户 附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。这类账户同抵减账户的调整方式恰好相反，即将被调整账户的期末余额与调整账户的期末余额相加，得出被调整账户的实有额。会计学基础会计学基础 三、备抵附加账户三、备抵附加账户 备抵附加账户是同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。如“商品进销差价”、“材料成本差异”都是备抵附加账户，当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整的方式与备抵账户相同。在工业企业里“材料成本差异”账户是备抵附加账户。会计学基础会计学基础 业务账户是用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。其特点是能及时考核企业业务和成本计划的完成情况，对企业经济效益作全面评价。业务账户可分为集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户四类。一、集合分配账户 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用计划的执行和分配情况的账户。设置这类账户是便于将这些费用进行分配。集合分配账户的特点是：借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配额，期末一般无余额。第四节第四节 业务账户业务账户会计学基础会计学基础 二、成本计算账户 成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个成本计算对象的实际成本的账户。“生产成本”、“材料成本”和“在建工程”账户均属于成本计算账户。这类账户结构的特点是：借方登记应计入成本的全部费用，贷方登记结转已完工产品的实际成本，期末如有借方余额，则表示尚未完工的在产品的实际成本。会计学基础会计学基础 三、配比账户 配比账户是用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的成本、费用、营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。属于收入账户的有“主营业务收入”、“投资业务收益”、“其他业务收入”、“营业外收入”，属于支出账户的有“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业外支出”以及期间费用等。所有企业的收入和支出账户余额都在期末结转“本年利润”账户，结转后期末没有余额。会计学基础会计学基础 四、财务成果计算账户 财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的账户。“本年利润”是财务成果计算的典型账户。该账户结构的特点是：贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入和营业外收入，借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其他业务成本、销售税金及附加、营业外支出和所得税。期末将借方发生额与贷方发生额进行比较，就可以得出本核算期的最终财务成果，如为贷方余额表示实现的利润，如为借方余额则表示发生的亏损。会计学基础会计学基础【本章小结本章小结】帐户的分类 账户的经济内容 账户按用途和结构的分类 账户的用途 账户按用途和结构可以分为三大类，九小类。三大类包括：基本账户；调整账户；业务账户。九小类包括：盘存账户；结算账户；跨期摊配账户；资本账户；调整账户；集合分配账户；成本计算账户；配比账户；财务成果计算账户。会计学基础会计学基础【复习思考题复习思考题】1.账户按经济内容分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用又是什么？2.账户按用途和结构分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用又是什么？3.什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算财户？它们的内容和登记账簿的方法如何？会计学基础会计学基础第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类第三节第三节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第四节第四节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管返回目录会计学基础会计学基础【本章重点本章重点】1.了解会计凭证的分类、保管及传递 2.掌握原始凭证的填制及审核 3.掌握记帐凭证的填制及审核【关键概念关键概念】会计凭证 原始凭证 记帐凭证。会计学基础会计学基础 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计工作的一个重要特点是重凭证，一切款项物资的收付以及账务处理都必须严格以凭证为依据。会计凭证的填制和审核是会计核算的基础工作和关键环节。准确填制和严格审核会计凭证，对完成会计工作任务、实现会计职能、充分发挥会计作用，具有以下三方面的意义:第一节第一节 填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义会计学基础会计学基础一、保证会计核算的准确性二、充分发挥会计的监督作用三、加强经济责任制会计学基础会计学基础第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证的种类很多，最基本的分类方法是按会计凭证的填制程序和用途进行分类。会计凭证按其编制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证是记载经济业务事项的原始书面证据，也是会计核算的原始依据；记账凭证是以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记账簿的直接依据。原始凭证与记账凭证有密切的联系，但其作用有所不同。会计学基础会计学基础一、原始凭证的种类(一)原始凭证按其取得的来源不同，可分为外来原 始凭证和自制原始凭证(二)原始凭证按其填制方法不同，可分为一次性原 始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证二、记账凭证的种类(一)通用记账凭证(二)专用记账凭证 1.收款凭证 2.付款凭证 3.转账凭证 会计学基础会计学基础第三节第三节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容原始凭证必须具备以下基本内容：1.凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；4.经办人员的签名或盖章；5.接受凭证单位的名称；6.经济业务内容；7.经济业务的数量、单价和金额；会计学基础会计学基础二、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的基本要求1.记录要真实 2.内容要完整，手续齐备 3.填制要及时 4.书写要清晰、规范 5.编号要连续(二)原始凭证填制的具体要求(三)原始凭证的填制方法 1.外来原始凭证的填制方法 普通发票的填制 增值税专用发票的填制 会计学基础会计学基础2.自制原始凭证的填制方法（1）收料单的填制。（2）领料单的填制。（3）限额领料单的填制。（4）发料凭证汇总表的填制。(四)原始凭证错误的更正 三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性和合法性（二）审核原始凭证的完整性（三）审核原始凭证的正确性 会计学基础会计学基础第四节第四节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备下列内容要素：1.填制凭证的日期；2.凭证的名称和编号；3.经济业务的摘要；4.应记会计科目（包括一级科目、二级科目和三级科目）方向及金额；5.记账符号；6.所附原始凭证的张数；7.填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。会计学基础会计学基础 二、记账凭证填制的要求 (一)记账凭证填制的基本要求 (二)记账凭证填制的具体要求 （1）记账凭证日期的确定。（2）记账凭证的摘要应与原始凭证内容一致，并且简明扼要。（3）正确编制会计分录。（4）凭证附件数量齐全。（5）记账凭证的编号。（6）空行注销。会计学基础会计学基础 （7）记账凭证的签字盖章。（8）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免造成重复记账。（9）记账凭证填制错误的更正。（10）实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖出纳人员、记账人员、复核人员、制证人员、会计主管人员印章或签字，明确经济责任。会计学基础会计学基础三、记账凭证的填制1.专用记账凭证的填制 收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 转账凭证的填制方法 2.通用记账凭证的填制 四、记账凭证的审核1.完整性审核 2.正确性审核 会计学基础会计学基础第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 1.传递 2.分类和编号 3.装订 4.装订成册的会计凭证 5.会计凭证的保管期限和销毁 会计学基础会计学基础【本章小结本章小结】会计凭证的填制和审核是会计核算的基础工作和关键环节。做好会计凭证的填制、取得和审核工作，对提高会计核算质量和管理水平，具有重要作用。会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证按其编制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证按其取得的来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证；按其填制方法不同，可分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总