中级财务会计第2章货币资金itzp.pptx

第一节第一节货币资金概述货币资金概述第二节第二节库存现金库存现金第三节第三节银行存款银行存款第四节第四节其他货币资金其他货币资金第五节第五节交易性金融资产交易性金融资产第二章 货币资金1补充内容：人民币有关知识1、什么是人民币？人民币是我国的法定货币。以元为单位，辅币为角分。人民币的代号为：￥22、人民币的发行情况。1948年12月1日中国人民银行成立时发行。（旧币）1955年3月1日发行了新人民币。新旧币的折合比率为1：10000至今共发行了五套人民币。33、人民币的防伪技术。（1）纸张防伪。（2）制版印刷技术。（3）油墨技术44、真伪人民币的简易鉴别方法。一看：有层次感。二摸：有盲文的三听：有清脆声。四测：有紫光灯照。55、假币的处理。6、残缺人民币的兑换。全额兑换（残缺不超过1/5），半额兑换（残缺1/51/2）不予兑换（残缺1/2以上）注：特殊情况可作特殊处理。7、人民币的销毁。6第一节第一节货币资金概述货币资金概述第二节第二节库存现金库存现金第三节第三节银行存款银行存款第四节第四节其他货币资金其他货币资金第五节第五节交易性金融资产交易性金融资产第二章 货币资金7一、货币资金的含义一、货币资金的含义P24第二章第二章货币资金货币资金第一节第一节货币资金概述货币资金概述货币资金是指企业中以货货币资金是指企业中以货币形态存在的资产部分。由于币形态存在的资产部分。由于存放地点和用途的不同，可分存放地点和用途的不同，可分为：库存现金为：库存现金银行存款银行存款其他其他货币资金货币资金.8第二章第二章货币资金货币资金库存现金库存现金指存放在企业财务部指存放在企业财务部门由出纳人员经管作为零星开支使门由出纳人员经管作为零星开支使用的货币资金；用的货币资金；银行存款银行存款指存放在银行或其他金融机指存放在银行或其他金融机构的货币资金；构的货币资金；其他货币资金其他货币资金指除现金和银行存款之外的指除现金和银行存款之外的货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。9货币资金货币资金管理目的管理目的保持合理的货币资金规模。保持合理的货币资金规模。既不能使货币资金短缺，又要既不能使货币资金短缺，又要有效利用货币资金。有效利用货币资金。保证货币资金的安全完整。保证货币资金的安全完整。二、货币资金管理二、货币资金管理第二章第二章货币资金货币资金10货币资金货币资金管理要点管理要点建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度将一项会将一项会计业务分别由两个或两个以上人员负计业务分别由两个或两个以上人员负责，相互核对、相互制约。责，相互核对、相互制约。遵守现金管理制度遵守现金管理制度现金管理暂现金管理暂行条例行条例遵守银行存款管理要求遵守银行存款管理要求银行有关银行有关结算办法的规定结算办法的规定坚持和完善货币资金的清查盘点制度坚持和完善货币资金的清查盘点制度做到做到“日清月结日清月结”二、货币资金管理二、货币资金管理第二章第二章货币资金货币资金11 第二节 库存现金 一、概念：广义、狭义。P25 12二、现金的管理二、现金的管理 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 P25主要内容主要内容现金使用范围的规定；现金使用范围的规定；P25库存现金限额的规定；库存现金限额的规定；P25(3-5或不超过15天）现金收支两条线规定；现金收支两条线规定；P25库存现金的内部控制库存现金的内部控制.P2513调整账面记录调整账面记录(出纳人员出纳人员)(会计人员会计人员)审核后的收、付款凭证审核后的收、付款凭证现金日记账现金日记账库存现金库存现金现金总分类账现金总分类账每日核对每日核对定期核对定期核对账实不符（长款或短款）账实不符（长款或短款）出纳人员出纳人员第二章 货币资金账控系统账控系统14三、库存现金的核算三、库存现金的核算第二章 货币资金主要内容主要内容现金分类和序时的核算；现金分类和序时的核算；库存现金清查结果的核算；库存现金清查结果的核算；备用金核算。备用金核算。15（一）库存现金的序时核算P26通过现金日记账进行（二）库存现金的总分类核算P261、库存现金核算举例P2616备备用用金金分分为为定定额额备备用用金金和和非非定定额额备备用用金金，定定额额备备用用金金在在一一定定时时期期可可周周转转使使用用，非非定定额额备备用用金金只只能能一一次次性性使使用。用。(二二)备用金的核算备用金的核算P61备备用用金金 是是指指财财会会部部门门按按企企业业的的有有关关制制度度，核核定定并并拨拨付付给给所所属属报报账账单单位位用用于于销销售售找找零零、收收购购零零星星商商品品物物资或日常业务开支的备用现金。资或日常业务开支的备用现金。备用金通过备用金通过“其他应收款其他应收款”账户核算。账户核算。第二章 货币资金17帐户设置其他应收款：资产类账户，核算企业各种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫付款）的增减。按业务发生的对方单位或个人开设明细账。（）（）应收及暂付款的发生应收及暂付款的收回余额：未收回的应收及暂付款18（1）不定额备用金核算：如差旅费的预借：A、借差旅费：借：其他应收款 贷：库存现金或银行存款B、报销差旅费：借：管理费用 库存现金（或贷库存现金）贷：其他应收款19不定额备用金核算举例；例1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。借：其他应收款张三 1，000 贷：库存现金 1，000例2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。借：管理费用差旅费 900 库存现金 100 贷：其他应收款张三 1，00020例3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？借：管理费用差旅费 1，100 贷：其他应收款张三 1，000 库存现金 10021（2）定额备用金的核算：P62A、支付备用金：借：其他应收款 贷：库存现金或银行存款B、使用后补足备用金借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款C、收回备用金：借：库存现金 贷：其他应收款22（四）库存现金的清查P27同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。长款不得寄库，短款不得空库。长款不得寄库，短款不得空库。长款不报，视同贪污；短款不报，视同严长款不报，视同贪污；短款不报，视同严重错误。重错误。23清查结果的的账务处理清查结果的的账务处理1、账户的设置、账户的设置 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢已经发现尚待处理的财已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数产物资的盘亏数1000已经批准转销的盘盈数已经批准转销的盘盈数500已经发现尚待处理的财产已经发现尚待处理的财产物资的盘盈数物资的盘盈数1000已经批准转销的盘亏数已经批准转销的盘亏数800余余尚未处理的盘亏数大尚未处理的盘亏数大于盘盈数的差额于盘盈数的差额余余尚未处理的盘盈数大尚未处理的盘盈数大于盘亏数的差额于盘亏数的差额30024（1 1）盘盈（长款）发生时，）盘盈（长款）发生时，借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢溢批准后，批准后，借：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分）（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入现金溢余营业外收入现金溢余（无法查明原因的部分）（无法查明原因的部分）25（2 2）盘亏（短款）盘亏（短款）发生时，发生时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后，批准后，借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（责任人赔偿部分）应收现金短缺款（责任人赔偿部分）应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？营业外支出（无法查明原因的部分）？营业外支出（无法查明原因的部分）？贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢举例：P2726案例讨论：星海公司出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解，所以出现一些不应有的错误。如2010年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？为什么？你能给出正确的答案吗？27案例分析如下：星海公司出纳员小王对其在2010年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。28按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过相关账户进行反映。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺金额借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“库存现金”；29现金清查中发现溢余的现金，应按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”；待查明原因后按下列要求进行处理：30如为现金短缺，属于应由出纳员赔偿部分，借记“其他应收款应收xx出纳员赔款”或“库存现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”；31如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“其他应付款xx单位或个人”；属于无法查明原因的溢余，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“营业外收入”。32根据下列经济业务做出会计分录：补充练习一：（备用金核算）1：张三出差借差旅费1000元，付给现金。2、张三出差回来可报销差旅费900元，余款找回现金。3、假设张三出差回来可报销差旅费为1100元呢，应如何处理？331、借：其他应收款张三 1，000 贷：库存现金 1，000 2、借：管理费用差旅费 900 库存现金 100 贷：其他应收款张三 1，0003、借：管理费用差旅费 1，100 贷：其他应收款张三 1，000 库存现金 10034第三节第三节银行存款银行存款P28一、银行存款的管理一、银行存款的管理二、银行存款的结算与核算方式二、银行存款的结算与核算方式三、不同银行存款结算方式下的会计核算三、不同银行存款结算方式下的会计核算第二章 货币资金35企企业业必必须须在在银银行行开开立立账账户户；开开立立基基本本存存款款账账户户实实行行许许可可证证制制度度；不不得得出出租租或或出出借借存存款款账户。账户。一、银行存款的管理一、银行存款的管理开立存款账户的规定开立存款账户的规定P28第二章第二章货币资金货币资金银行存款银行存款账户类型账户类型基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户36财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款账户账户种种类类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款款账户账户 是指存款人因是指存款人因办办理日常理日常转账结转账结算和算和现现金收付需要开立的金收付需要开立的银银行行结结算算账户账户 可以可以办办理日常理日常经营经营活活动动的的资资金金收付及其工收付及其工资资、奖奖金和金和现现金的支金的支取。企取。企业业只能在只能在银银行开立一个基行开立一个基本存款本存款账户账户 2.2.一般存一般存款款账户账户 是指存款人因借款或其他是指存款人因借款或其他结结算需要，算需要，在基本存款在基本存款账户账户开开户银户银行以外的行以外的银银行行营业营业机构开立的机构开立的银银行行结结算算账户账户 可以可以办办理借款理借款转转存、借款存、借款归还归还和其他和其他结结算的算的资资金收付，以及金收付，以及现现金金缴缴存，但不得存，但不得办办理理现现金支取金支取 3.3.专专用存用存款款账户账户 是指存款人按照法律、行政法是指存款人按照法律、行政法规规和和规规章，章，对对其特定用途其特定用途资资金金进进行行专项专项管管理和使用而开立的理和使用而开立的银银行行结结算算账户账户 如基本建如基本建设资设资金，社会保障基金，社会保障基金，金，证证券交易券交易结结算算资资金等金等 4.4.临时临时存存款款账户账户 是指存款人因是指存款人因临时临时需要并在需要并在规规定期定期限内使用而开立的限内使用而开立的银银行行结结算算账户账户 用于用于办办理理临时临时机构以及存款人机构以及存款人临时经营临时经营活活动发动发生的生的资资金收付。金收付。如如设设立立临时临时机构、异地机构、异地临时经营临时经营活活动动、注册、注册验资验资等的需要等的需要 37二、银行存款结算方式二、银行存款结算方式（一）结算方式（一）结算方式现金结算方式现金结算方式 转账结算方式转账结算方式支票支票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款异也托收承付异也托收承付汇兑汇兑信用卡及信用证等信用卡及信用证等结算方式结算方式第二章 货币资金38支支票票P30 支票是出票人签发，委托支票存款业务支票是出票人签发，委托支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。确定金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支支票分为现金支票、转账支票和普通支票和划线支票四种。票和划线支票四种。签发支票要列明规定的事项，否则无效。签发支票要列明规定的事项，否则无效。出票人要在办理支票存款业务的银行预出票人要在办理支票存款业务的银行预留签章。留签章。不得签发空头支票。不得签发空头支票。支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10日，日，过期作废。但央行另有规定者除外。过期作废。但央行另有规定者除外。转账支票在规定的范围内可能背书转让转账支票在规定的范围内可能背书转让.39票据结算过程中应掌握的有关名词：票据结算过程中应掌握的有关名词：1、背书：在票据背面或粘单上写字。、背书：在票据背面或粘单上写字。2、背书人：在票据背面或粘单上写字的人，、背书人：在票据背面或粘单上写字的人，通常是票据转让人。通常是票据转让人。3、被背书人：接受票据转让的人。、被背书人：接受票据转让的人。如张三将票据转让给李四。张三是背书人，如张三将票据转让给李四。张三是背书人，李四则是被背书人。李四则是被背书人。4、背书连续：第一次背书的背书人是票据上、背书连续：第一次背书的背书人是票据上写明的收款人，前一次背书的被背书人是后写明的收款人，前一次背书的被背书人是后一次背书的背书人，最后一次背书的被背书一次背书的背书人，最后一次背书的被背书人是票据的持有人。只有背书连续的票据才人是票据的持有人。只有背书连续的票据才是有效的。是有效的。40财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款支票流转程序图支票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位(持票人持票人)收款单位开户行收款单位开户行送存支票送存支票收妥入账收妥入账银行间清算银行间清算出票出票支票支票41银银行行本本票票P30 银行本票是银行签发的，承诺见票银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。人的票据。银行本票可以用于转账，也可以提银行本票可以用于转账，也可以提取现金。取现金。本票分为本票分为定额和不定额两种。定额和不定额两种。本票的提示付款期限自出票日起最本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过长不得超过2个月。个月。签发银行本票必须列明规定的事项，签发银行本票必须列明规定的事项，否则无效。否则无效。42财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款银行本票流转程序图银行本票流转程序图付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申请签发本票申请签发本票出票出票送存本票送存本票通知收账通知收账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送存本票送存本票通知收账通知收账银行本票银行本票43银银行行汇汇票票P29 银行汇票银行汇票是指企业经向银行申请并是指企业经向银行申请并存入银行一定的款项后，由银行签发汇存入银行一定的款项后，由银行签发汇票给申请人持往异地办理转账或支取现票给申请人持往异地办理转账或支取现金的结算方式。金的结算方式。银行在见票时按照实际银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。的票据。银行汇票可以用于转账，也可以提银行汇票可以用于转账，也可以提取现金。取现金。出票银行为银行汇票的付款人。出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票的提示付款期限自出票日银行汇票的提示付款期限自出票日起起1个月。个月。签发银行汇票必须列明规定的事项，签发银行汇票必须列明规定的事项，否则无效。否则无效。44财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款银行汇票的流转程序图银行汇票的流转程序图 汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申请签发汇票申请签发汇票银行出票银行出票退回多余款退回多余款办理进账办理进账通知收账通知收账办理进账办理进账通知收账通知收账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让45商商业业汇汇票票P29 商业汇票是出票人签发的，委托付商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按票面是否承兑汇票和银行承兑汇票；按票面是否带息分为带息票据和不带息票据。带息分为带息票据和不带息票据。商业汇票的付款期由交易双方商定，商业汇票的付款期由交易双方商定，最长不超过最长不超过6个月。个月。商业汇票要列明确定的事项。商业汇票要列明确定的事项。46财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款1.1.银行承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人承兑人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)出票申请承兑出票申请承兑签定承兑协议承兑签定承兑协议承兑 交存票款交存票款委托收款委托收款收妥入账收妥入账委托收款委托收款收妥入账收妥入账发出委托收款发出委托收款交付交付 汇票汇票 背书转让背书转让划回划回 票款票款商业汇票商业汇票47财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款委托收款委托收款收妥入账收妥入账2.2.商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(出票人、承兑人出票人、承兑人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人开户银行承兑人开户银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)付款单位开户行付款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)发出付款通知发出付款通知承诺付款承诺付款委托收款委托收款收妥入账收妥入账发出发出委托收款委托收款 出票出票背书转让背书转让划回划回票款票款商业汇票商业汇票48委委托托收收款款P33 委托收款是收款人委托银行向付款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。人收取款项的结算方式。委托收款方式不分单位或个人、不委托收款方式不分单位或个人、不分同城或异地、不分结算金额大小、不分同城或异地、不分结算金额大小、不分债务类型均或采用。分债务类型均或采用。委托收款的付款期是委托收款的付款期是3天。付款人天。付款人地付款期内未向银行提出异议的，银行地付款期内未向银行提出异议的，银行视作同意付款。在付款期满的次日主动视作同意付款。在付款期满的次日主动划款给收款人。划款给收款人。付款人如果拒付，银行不负责审查付款人如果拒付，银行不负责审查拒付理由，仅将结算凭证等退回给收款拒付理由，仅将结算凭证等退回给收款人。人。49财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款委托收款结算方式流转程序图委托收款结算方式流转程序图收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行通知付款通知付款银行传递凭证银行传递凭证委托银行收款委托银行收款银行受理退回回单银行受理退回回单通知款项已收妥通知款项已收妥划转款项划转款项承付货款承付货款委托收款委托收款50托托收收承承付付P32 托收承付是收款人根据购销合同发货后，托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项由付款人根据委托银行向异地付款人收取款项由付款人根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。算方式。采用托收承付必须签有正式的购销合同，采用托收承付必须签有正式的购销合同，并在合同上注明采用托收承付结算方式。并在合同上注明采用托收承付结算方式。托收承付结算每笔结算金额起点为托收承付结算每笔结算金额起点为10000元。元。付款人承付货款方式可选择验单付款或验付款人承付货款方式可选择验单付款或验货付款，前者承付期为货付款，前者承付期为3天，后者为天，后者为10天。天。在承付期内付款人未表示拒付，银行视为在承付期内付款人未表示拒付，银行视为其承付。付款人提出拒付，银行要审查拒付理其承付。付款人提出拒付，银行要审查拒付理由，其理由不充分的，银行也视同承付。由，其理由不充分的，银行也视同承付。51财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款托收承付托收承付 托收承付结算流转程序图托收承付结算流转程序图收款单位收款单位(销货单位销货单位)收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位(购货单位购货单位)付款单位开户行付款单位开户行通知付款通知付款银行传递凭证银行传递凭证委托银行办理收款委托银行办理收款银行受理退回回单银行受理退回回单通知款项已收妥通知款项已收妥汇转款项汇转款项承付货款承付货款根据合同发出商品根据合同发出商品52汇汇兑兑P31 汇兑是汇款人委托银行将其款项支汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑分为信汇和电汇两种。53财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款汇兑汇兑 汇兑结算方式流转程序图汇兑结算方式流转程序图付款单位付款单位(汇款人汇款人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行通知收款通知收款汇转款项汇转款项委托银行汇款委托银行汇款银行受理退回回单银行受理退回回单54财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款信用卡信用卡PP31PP31 1.定义定义 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。有消费信用的特制裁体卡片。2.适用范围适用范围持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费消费持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费.55财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 3.信用卡信用卡信用卡信用卡种类种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡56财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 4.信用卡信用卡信用卡信用卡主要规定主要规定 (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(3)单位卡不得用于单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；项的结算，不得支取现金；(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过万元，普通卡最高不得超过5千千元，透支期限最长为元，透支期限最长为60天天；(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。金。57财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款信用证信用证P33P33 1.定义定义 信用卡是指开证行依据申请人的申请开出的、信用卡是指开证行依据申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算起源于国际贸易结算。信用证结算起源于国际贸易结算。19971997年年8 8月我国颁发了国内信用证结算，丰富了月我国颁发了国内信用证结算，丰富了国内结算种类。只有经批准的开办信用证的结算业国内结算种类。只有经批准的开办信用证的结算业务的银行才能办理国内信用证结算。务的银行才能办理国内信用证结算。58（二）银行转账结算方式分类（二）银行转账结算方式分类结算结算方式方式结结算算形形式式信信用用类类型型适适用用范范围围承承兑兑期期限限票票据据化化非非票票据据化化商业商业信用信用银行银行信用信用同同城城异异地地即即期期远远期期支票支票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款异也托收异也托收汇兑汇兑信用证信用证信用卡信用卡59（三）银行转账核算方式的核算（三）银行转账核算方式的核算银行转账银行转账核算方式核算方式“银行存款银行存款”“应收账款应收账款”或或“应付账款应付账款”“应收票据应收票据”或或“应付票据应付票据”“银行存款银行存款”或或“其他货币资金其他货币资金”支票支票汇兑汇兑异地托收承付异地托收承付委托收款委托收款商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡及信用证等信用卡及信用证等第二章 货币资金60三、银行存款的核算 1、序时核算P34 2、总分类核算P34 举例P3461财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(1)销售给本市某超市商品一批，价款销售给本市某超市商品一批，价款20000元，元，增值税增值税3400元，收到转账支票一张，元，收到转账支票一张，填写进账单，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：送存银行，根据进账单回单联：借：银行存款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)3400三、银行存款的核算三、银行存款的核算62财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(2)将超过库存限额的将超过库存限额的2000元现金元现金送存银行，送存银行，根据根据“现金交款单现金交款单”回单联：回单联：借：银行存款借：银行存款 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000三、银行存款的核算三、银行存款的核算63财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(3)以银行存款支付行政管理部门电以银行存款支付行政管理部门电话费话费8000元，根据电信局付费单据：元，根据电信局付费单据：借：管理费用借：管理费用8000 贷：银行贷：银行存款存款8000三、银行存款的核算三、银行存款的核算64财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款前欠货款4000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知：通知：借：银行存款借：银行存款4000 贷：贷：应收账款应收账款4000三、银行存款的核算三、银行存款的核算65财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(5)以银行存款购买原材料一批，以银行存款购买原材料一批，货款货款5000元，元，增值税增值税850元，开出转账支票，根据元，开出转账支票，根据支票存根：支票存根：借：在途物资借：在途物资5000 应应交税费交税费 应交应交增值税增值税(进项税额进项税额)850 贷：银行存款贷：银行存款5850三、银行存款的核算三、银行存款的核算66财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(一一)银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算 【例【例2-4】华盛公司，】华盛公司，20年年12月份月份发生如下经发生如下经济业务：济业务：(6)开出汇兑凭证，汇出款项开出汇兑凭证，汇出款项35100元元支付前欠支付前欠光明公司货款。根据信光明公司货款。根据信(电电)汇凭证回单和有关单据：汇凭证回单和有关单据：借：应付账款借：应付账款35100 贷贷：银行存款：银行存款35100三、银行存款的核算三、银行存款的核算67财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(二二)银行存款的序时分类核算银行存款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的数。根据前例登记的“银行存款日记账银行存款日记账”如下：如下：三、银行存款的核算三、银行存款的核算68财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款(二二)银行存款的序时分类核算银行存款的序时分类核算三、银行存款的核算三、银行存款的核算银银行存款日行存款日记账记账2020年年 记账记账凭凭证证结结算凭算凭证证摘摘 要要对对方方账户账户收入收入付出付出结结存存月月日日种种类类 号数号数种种类类号号码码12123030乘前乘前页页234 862234 86212123131银银收收 02310231 进账单进账单 销销售售产产品品主主营业务营业务收入等收入等 23 40023 4003131银银收收 02320232 缴缴款款单单 存存现现现现金金2 0002 0003131银银付付 03410341 委收委收付付电话费电话费管理管理费费用用8 0008 0003131银银收收 02330233 信信汇汇收回前欠收回前欠货货款款 应应收收账账款款4 0004 0003131银银付付 03420342 转转支支购买购买原材料原材料物物资资采采购购等等5 8505 8503131现现收收 002002电汇电汇付前欠付前欠货货款款应应付付账账款款35 10035 100本月合本月合计计29 40029 400 48 95048 950 215 312215 31269四、银行存款的清查四、银行存款的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款企业企业银行存款日记账银行存款日记账银行银行对对 账账 单单核对核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。70四、银行存款的清查四、银行存款的清查财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 双方余额不一致的原因：双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。入账，而另一方尚未入账的款项。未达未达账项账项的四种情况的四种情况企企 业业银银 行行企企业业已收款入已收款入账账，而，而银银行尚行尚未入未入账账的款的款项项。银银行已收款入行已收款入账账，而企，而企业业尚尚未入未入账账的款的款项项。企企业业已付款入已付款入账账，而，而银银行尚行尚未入未入账账的款的款项项。银银行已付款入行已付款入账账，而企，而企业业尚尚未入未入账账的款的款项项。71财务会计财务会计财务会计财务会计第二章第二章第二章第二章第三节第三节第三节第三节 银行存款银行存款银行存款银行存款 【例【例2-5】华盛公司，】华盛公司，20年年12月月31日银行存日银行存款日记账的余额为款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余元，银行转来对账单的余额为额为28