2021年中级财务会计二形成性考核册新版.pdf

中级财务会计（二）形成性考核册答案习题一A公司为普通纳税人，存货核实际成本恢算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5弛。5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运货元。发紫账单已经到达，材料已经验收入瘁，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消货税产品已经发出，货款已委任银行收取，有关手续办理完毕。3.转让一项专利所有权，收入15000元己存入银行该项专利而余值为80000元、合ti摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品放买价和13则日涂率计算选项税额。农产品已验收入f!f.5.委托D公司加工t比原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生均值税4250元、消货税2500元，由受托单位代收代交a材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工货用和应交增值税、消货税己用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，均值税专用发祟上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项己通过银行存款支付。7.公司在主主办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料j进行组点组：亏金额4000元，因素待查。三、规定对上述经济业务编制会ti分录。A公司为普通纳税人，存货核实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为悦。5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，始值税专用发祟上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运货元发票账单已经到达，材料已经验收入瘁，货款及运货以银行存款支付。借原材料9000000忡（1-3%)应交税货应交增值税（进项税额）153000+*7%贷银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳泊值税与消费税产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。借应收账款1170000贷主营业务收入1000000应交税货应交增值税170000借营业税金及附加100000贷：.交税费一应交消费税100000同步确认成本借主营业务成本贷库存商品3转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行该项专利账丽余值为80000元、合计摊前与75000元。借：银行存款15000合ti摊销75000贷无形资产80000应交税货应交营业税750营业外收入出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内均值税实行条例规定收购农产品按买价和13%拍涂率计算进项税额。农产品己验收入障。借原材料80000*(1-13%)69600 应交税费应交增值税10400贷钞票800005.委托D公司加工tit原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生均值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交材料加工完毕二验收入！萃，准备直接对外销售。加工货用和E呈交增值税、消费税己用银行存款与D公司给算。借委伍:!Jn工物资100000贷原材料100000借委伍加工物资25000+2500应交税费应交增值税（造项税额）4250 贷：银行存款31750提示：A接对外销售，不得抵如消费税6.购入设备一台，增值税专用发祟上注明价款180000元、地值税30600元。设备己投入使用，款项已通过银行存款支付。借固定资产180000应交税货一应交增值税进项税额）30600 贷：银行存款2106007公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批成本50000元。借在建工程50000*1.17 贷原材料50000应交税货一应交增值税(j进项税额转出）85008.月底对原材料边行组：点，敌亏金额4000元，因素待查。借待解诀财产损益待解决流动资产损益4000贷原材料4000战亏原材料，由于因素尚未确认无法拟定增值税与否需要做：胜J1Jl税额转出第二十四条条例第十条第（二）J1Jt 所称非正常锁失，是指医管理不善导数被盗、丢失、稳烂变质损失。习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司flf罢骂抵债。其中，1.抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元：2.甲公司符有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，i主批股主旦成本150000元持有期内己确认公允价值变动沟收益100000元，重组日公允价值为每股30元乙公司对改琐债权己iI-键30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股祟作为交易性投资管理。甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17弛。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会i十分录。甲：借.付账款350贷主营业务收入180.交税货应交增值税（销项税额）30.60 可供出售金融资产（成本）15 可供出售金融资产公允价值变动）10 投资收益5营业外收入债务重组ti立益109.40昔主营业务成本185存货跌价准备15贷存货200昔资本公积一其她资本公积10贷投资收益10乙：借坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税货应交增值税（进项税额）30.60 营业外交出债务重组损失4.4贷应收账款350习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律、与职工本人或职工代表（工会订立合同，或者基于商业惯例，j凉i若当其提前终结对职工Im了佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时边行确认和it-量。职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种状况下予以补偿事项是职工征、时提供服务而不是退休自身，因而，公司.当是在职工提供服务会计期间确认和计量2、试阎明或有负债披露理由与内容答：其重要理由是在现值讨算涉及到诺多有关因素，例如折现期、折现率等。对于极具备不拟定性或有事项主任说，这些因素更难拟定。对或有负债披露详细内容如下：1.或有负债形成因素：2.或有负债预测产生财务影响（如无法预测，应阎明理由）：3.获得补偿也许性。中级财务会il作业2习题一l月l日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息、于各年未支付其她关于资料如下(1）工程于l月1日开工，当天公司核合同向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款米用资金获得存款利息收入4万元。(2)4 月1日工程因质量纠纷停工，直到I7月3日恢复施工。第二季度该笔借款米用资金获得存款利息收入4万元。(3)7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度.i亥Jij证券投资收益为0，年来收回本金300万元存入银行。(4）你那10月1日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限1年、利率6%。利.IJ、核季度、并于季末支付.10月1日公司支付工程进度款500万元。(5）至末、该项工程尚未竣工。规定1.判断专门借款利息应予资本化期间。2.核季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制核季ti提利息以及年末支付利息会计分录。1、资本化期间为1月l日12月31日，但4月l日6月30日应暂停资本化2、第一季度(1）专门借款利息、1000*8%/4=20（万元）(2）利息资本化金额利息货用闲置资金获得利息收入=20-4=16（万元借：在建工程一生产线16万借：银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）(1）专门借款利息、1000*8%/4=20（万元）(2）计入财务货用金额20-4=16（万元借：财务货用16万借：银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度(1）专门借款利息、1000*8%/4=20（万元）(2）利息资本化金额20-9=11（万元借：在建工程一生产线11万昔银行存款9万贷应付利息20万4、第四季度(1）专门借款利息1000创，4=20（万元，应所有资本化(2）从10月l日开始，该工程合计支出已达1200万元，越过了专门借款200万元，19.，将超过某些占用普通借款借款费用资本化。合ti资产支出加校平均敛200*(3/3)=200（万元）季度资本化率6%/4=1.5%普通借款利息资本化金额200*1.5%=3（万元）利也、资本化金额20+3=23（万元借在建工程一生产线20万贷应付利息20万借在建工程一生产线3万借财务货用4.5万贷银行存款（500*6%/4)7.5万