内部控制六大业务流程及管控.pdf

、工作步骤示意图了解预算业务的管理结构和业务的主要环节内部控制六大业务流程第一节预算业务控制预算执行梳理各ji.务环节的工作流程查找风险点、工作流程图一）预算编制及批复部署预算编制授权部署预算编制(11)批复部门预算批准本级预算二）预算执行预算执行申请超出预算指标申请-+I进入预算追加调整程序符合预算指标及其规定斗预算执行审批忏预算执行管理预算执行分析流程（三）预算绩效管理确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复关键环节风险点主要防控措施提出的新增需求不真实，提出新增需虚报人员、资产、业务工1.建立财政补助人员和资产基础信息作内容，新增项目未经过数据库，加强需求审核：求、评审新增科学论证和评审。2.建立和完善项目评审制，对于建设项目工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审。预算编1.召开预算编制会议，全面把握预算制及按规定的预算编制政策，细化预算编制；批复预算编审lj不科学，预算编2.建立预算编制、预算执行、资产管编审程序 进行制粗糙，不符合工作实际理、人事管理、预算绩效管理的沟通协预算编制调机制：3.加强预算合理性和合规性审核。预算不进行内部批复，单位将批复的预算在单位内部进行指预算批复导致预算执行力度不足，标分解和审批下达。预算约束力弱化。责任主体提出新增需求的业务部门预算编制部门预算管理部门二）预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1.业务部门申请支出事项必须有预没有按照批复的预算指标，再履行预算支出审批手单位负责人、预生卖；算安排支出、超预算管理部门，财预算支出管理2.无预算指标或超预算指标的事项算指标安排预算支会部门，预算执应先履行预算追加调整程序；出行机构3.明确单位内部预算逼加调整程序。预算没有按照规定足额建立收入监控机制，按照进度组收入执收部门，预算收入管理收取收入并相应上执织收入并及时上缴财会部门缴财政千丁-1.建立预算执行监控机制，运用信没有进行预算执行息系统对业务部门的预算执行情况单位负责人，预分析，没有建立有进行监控；预算执行效果算管理部门，财效沟通机制，可能2.建立预算分析机制，召开预算执管理会部门，预算执导致预算执行进度行分析会议，定期通报预算执行情行机构偏快或偏慢况，研究存在的问题，提出改进措施。（三）决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1.按照财政部门要求，按照规定的时决算与预算存在间、格式、要求进行决算编制；脱节、口径不一，2.决算报表内容完整，数据准确，审核难以及时反映预人员进行签字确认；决算编制财会部门算执行情况，导3.加强决算数据分析，收集数据资料，致预算管理的效分析预决算差异原因，撰写预算结果报率低下主口仨:决算和4.将分析报告反馈各业务部门，查找问旦前!t1I宫、前措楠预算绩1.建立绩效管理制度；效管理预算绩效管理机2.预算绩效目标的设定要经过调查研究制不完善，可能和科学论证，目标要指向明确，细化量导致绩效目标脱化，符合客观实际；预算绩效管理组预算绩效管理离实际，绩效监3.评价标准和评价方法科学合理、客观织单位和预算管控不到位，绩效公正，要形成评价报告；理部门评价不科学，评4.评价结果要及时反馈并进行一定范围价结果流于形式的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。第二节收支业务控制、工作步骤示意图一）收入业务了解收入业务的管理结构和业务的主要环节梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设二）支出业务支出业务了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审批支出审批支出审核支付控制梳理各业务环节的工作流程险点士生、风险点及主要防控措施一览表一）收入业务流程关键环节风险点主要防控措施1.建立非税收入定期稽查制度，落实截留、坐支、挪用收缴责任，严格责任追究；非税收入，非税收2.建立收入征管信息系统，进行收入入不开具缴款书，分析，财会部门定期与收入执收部门收入管隐瞒应缴收入对账：理3.严格收费票据管理，开票和收款分截留、坐支其他收离，收入和票据定期核对：4.定期进行财务检查和内部审计监入督，加强往来账的清理和检查工作。责任主体收入执收部门，财会部门二）支出业务流程|关键环节风险点主要防控措施责任主体支出范围和开支标11.申请支出事项必须有预算指标，无准不符合相关规支出事项事前l：定，导致预算执行申请审核和审l-l不力，甚至发生支批l出业务违法违规的指标或超指标的支出不能进行申请：I；申请支出事项2.财会部门进行预算指标审核：I 部门，财会部3.申请支出部门按照单位内部授权审批|支出管理风险比叉限进行逐级报批；同审核审批后，按规定开展支出业务。核审署签青织品，丁、审据单行进寸d部AZ 财见L且思后乱列事致标乏导指缺能超项可事出出控支支监列批iT申出支后事申请支出事项部2.根据支出事项数额及支出事项性质的门，财会部门支出、虚假票据套l审批权限由不同的审批人进行审批。取资金等风险I 资金支付不符合国库集中支付、政府11.出纳人员进行复核：支付控制采购、公务卡结算12.按照规定的资金支付方式进行资金支财会部门等政策规定，导致阳。支出违规风险支出管理核算和归档控会计资料不金，制致责任确认不清1.财会部门根据支出凭证及时准确登记导账簿；2.会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财会部门第三节政府采购业务控制、工作步骤示意图业务了解政府l采购业务的管理结构和业务的主要环节、工作流程图来购预算与衬划深购项目验收耐；理各业务环节的工作流程查找风险点编制、审核、批复政府采购预算编制、审核政府采购计划 确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续 记账，采购文件归档流程采购预算计划管理三、风险点及主要防控措施一览表一）采购预算编制与计划管理关键环节风险点主要防控措施资产管理与预算编制部门之间建立预算编制、政府采购和资产管理等 部政府采购预算缺乏够沟通协调，政府采购活门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行动与业务活动相脱节，出现资政府采购预算编制。编制与审核金浪费或资产闲置等 问题超预算指标和内容编制采购计业务部门严格按照政府采购预算范围、数采购计划编制划，影响政府采购预算的执行量、金额和要求等编制政府采购计划。效果1.政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资采购计划审核产配置标准相符：2.专业性设备附有相关技术部门的审核意政府采购需求审核审批不严见：3.财会部门对采购计划是否在预算指标额格，未按政府采购预算进行采度内进行审核。购，影响政府采购预算的严肃1.合理设置政府采购计划的审批权限、程性和政府采购效果序和责任：2.经审核的政府采购计划按照相应程序进采购计划审批行审批：3.审批后政府采购计划下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。责任主体采购预算编制部门、财会部门、业务部门业务部门政府采购部门、财会部门政府采购部门二）采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体业务部门采购政府采购活动1.业务部门应当以批复的政府采购预算和的申请与审核开展不规范，未计划提出政府采购申请：业务部门按规定选择采购2.业务部门负责人进行复核方式、发布采购政府采购部门对业务部门的政府采购申请信息，甚至化整进行审核；政府采购为零或其他方式1.审核重点是否符合政府采购计划，采购部门审核规避公共招标成本是否在预算指标额度内，采购组织形采购管理部门式是否合规等；2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。1.在政府指定的政府采购信息发布媒体上采购管理部政府采购信进行发布；门、业务部息的发布2.对招标公告：邀请招标资格预审公告：门、外部采购中标公告等信息依法公开。中心1.根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；采购管理部采购项目验收2.组建验收小组；门、财会部门3.出具验收证明；4.财会部门根据验收证明办理款项支付。质疑投诉处理不1.专人负责质疑投诉处理工作：2.规定质疑答复工作的职责权限和工作流及时，不规范，程；既不利于及时发质疑投诉处理3.答复中形成的各种文件由政府采购部门采购管理部门现问题，发挥社进行归档和保管；会监督作用，也4.质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发影响政府公信力现问题，改进工作。政府采购档案管1.建立政府采购业务工作档案：理不善、信息缺政府采购业务2.定期分类统计政府采购信息：失，影响政府采采购管理部门记录控制3.内部通报政府预算执行情况、采购业务购信息和财务信开展情况。息的真实完整采购活涉密政府采购涉密事项被泄密与相关供应商或采购中介机构签订保动管理采购管理部门项目管理密协议或者在合同中设立保密条款、工作步骤示意图建立货币资金业务i的管理结构和业务的主要环节第四节资产业务控制梳理各业务环节的工作流程查找风马控制险点71设t二）实物资产和无形资产业务属于政府采购，进入政府采购业务流程建立实物rc时置资产和无实物资产形资产业梳3；电各业飞）：i盗找风和无形资务的管理资产使用务环节的川l日岳飞产业务结构和业工作流程务的主要环节|资产处置流程、风险点及主要防控措施一览表一）货币资金关键环节风险点主要防控措施1.不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；现金管2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保理管和收入、支出、费用、债权、债务账岗位不健全，不相建立健全货币目的登记工作。出纳人员不得由临时人容岗位未实现有效资金岗位责任员f旦任；分离，容易出现财制3.财务专用章由专人保管，个人名章由会人员舞弊的可能本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。1.银行账户由财务部门按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限银行账户管理不和程序开立、变更和撤销银行账户。2.己开立未使用或长期不用的账户及时善，多头开户，不银行账户管进行销户，对己销户的银行账户，应在及时销户，为违规理办理销户后一个月，再由经办人员以外转移隐匿单位资的会计人员向银行核实销户情况，确保金提供便利销户己得到执行；3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；现金4.防范网上支付的风险。管理1.建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点、库存现金；资金清查制度不2.加强银行对账管理，指定不办理货币货币资金核完善，可能导致资资金业务的会计人员核对银行存款余查控制金丢失和会计人额，抽查银行对账单、银行日记账及银员舞弊风险行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；3.出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。1.建立有效的债权清理机制；2.定期核查债权信息，及时追索和清；3.对临近诉讼时效的债权信息，及时办债券管理债权长期挂账，形理诉讼时效保全手续。成果账、坏账损失4.己经发生或可能发生的果账、坏账应及时通报并提出处置方案；5.己核销的坏账，单位仍然保留追索和应单在巾设备杳赃。责任主体财会部门财会部门财会部门财会部门二）实物资产和无形资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体超标准配置资产，预算编制部门、资造成资产损失浪1.资产预算编制参见预算业务预算编制控产需求部门、政府资产配置费，资产配置不合制；采购部门、财会部理，影响工作运2.资产购置参见政府采购业务活动控制：丁T丁。3.资金支付参见收支业务控制。1.资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进行管理：2.规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管：资产保管不善、维3.建立资产定期清查盘点制度，资产管理护不当造成资产毁部门、财会部门和资产使用部门定期对资损浪费，缺乏资产产进行账实核对，出具资产清查报告、报资产使用有效记录和清查盘经资产管理部门审批：资产使用部门及人点制度，产生帐外4.及时做好资产统计、报告、分析工作，员、资产管理部门资产、资产流失、并进行资产信息的内部公开；资产信息失真、账5.做好固定资产日常保养、维修和维护工实不符等问题作，维修、维护应履行申报审批手续，经资产管费支出应严格控制；6.应当按照国有资产管理相关规定，明确理固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。资产收益未及时收1.资产收益的收取参见收入业务控制；资产归口管理部资产收益管理取，导致，单位利2.资产对外签订合同参照合同控制；门，财会部门3.收益管理参见对外投资业务控制。益受到损失1.重大资产处置，建立集体议事决策机制；资产处置没有严格2.对资产的调剂、出租、出借、对外投执行审核审批程资、处置等制定管理制度，明确处置程序序，未按照国家有和审批权限：资产管理部门，相资产处置关规定执行，有关3.重大资产处置需要按规定进行资产评估关审批权限负责人员彻私舞弊，可或技术审核：人，财会部门能导致资产流失、4.资产处置收益按照国家规定上缴或管单位利益受损理；5.资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。第六节合同业务控制、工作步骤示意图合同订立了解合同业务的管裂结构和梳理各业合同业务业务的主合同履行务环节的7i险点要环节工作流程合同登记与归档、工作流程图合同调查合同谈判合同文本拟定合同签署合同登记合同履行合同补充和变更一一,.合同解除合同结算：合同验收一风险点及主要防控措施一览表一、（一）合同订立阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体对合同对方未调查或未履行1.建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程恰当的调查程序，致使合同合同调查组织合同调查序，出具调查报告：履行存在风险，单位利益受部门2.建立牵制和复核机制，慎重选损择调查成员。合同谈判与合同对方合谋在重大问题1.实行合同谈判联席制度，法合同谈判负责做出不当让步或泄露本单位律、技术、财会人员联合进行谈部门合同订合同谋略导致单位利益受损判；J.L.2.重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；3.建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。合同文本拟定在合同拟定中故意隐藏重大1.采用标准合同文本，订立书面合同文本拟疏漏和欺骗，导致单位利益合同；定负责部门.3tf贝Cl 2.重大经济合同应聘请法律顾问和第二方技术专家审查合同条款。1.建立会审制度，归口管理部对合同条款、格式审核不严门、业务部门、财会部门联合审财会部门、业查；务部门、合同合同审核格，可能使单位面临诉讼的2.审查人员对做出的审查结果负业务归口管理风险或造成经济利益损失责，归口部门对合同审查结果负部门合同全面责任。订立授意或合谋串通签订虚假合1.严格各类合同的签署权限：2.严格合同专用章保管制度：合同签订经办合同签订同，谋取私利或套取、转移3.采取恰当措施，防止己签署的部门资金合同被篡改。二）合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体1.明确相关责任人在合同履行过程中的责任；合同履行情况监发现合同履行中的风险不2.建立合同履行定期调查制度，检查合同业务履行采取措施，合同纠纷处理分析合同履行情况及效果，敦促对方部门，合同归控不当致使国家利益受损积极履行合同：口管理部门合同履3.制定应急预案，对无法继续履行的行合同，及时采取措施，降低损失。建立合同履行监督审查制度：合同业务履行不按照规定的程序办理合1.合同补充、变更及解除需按规定进合同履行监督审部门，合同业同的变更、解除等程序，行报告和审查。查务归口管理部单位利益受损2.以书面形式变更和解除合同：丁3.对造成的损失，及时提出索赔。1.建立合同管理信息系统，跟踪合同履行情况，在临近结算期限的合理时间提示财会部门进行资金结算提示：2.合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门未按照合同规定的期限、办理结算；3.财会部门对合同条款和经审批的结合同归口管理金额和方式付款，可能导合同价款支付算申请资料进行审核：部门，财会部致单位经济利益遭受损失4.未按合同条款履约或应签订书面合丁或面临诉讼的风险同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告；5.财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。合同登记归档合同登记归档环节的主要1.合同归口管理部门定期对合同进行合同业务归风险包括：统计、分类，登记合同的订立、履口管理部门(1）合同及相关资料的登行、结算、补充或变更、解除等情记、流转和保管不善，导况；致合同及相关资料丢失，2.建立合同文本统一分类和连续编号影响到合同的正常履行和制度；纠纷的有效处理。3.合同终结应及时办理销号和归档手(2）未建立合同信息安全保续；密机制，致使合同订立与4.明确合同流转、借阅及归还的职责履行过程中涉及的国家秘权限和审批程序等有关要求：密、工作秘密或商业秘密5.签订合同保密承诺，未经批准，不泄露，导致单位或国家利得以任何形式泄露合同订立与履行过益遭受损失。程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。1.明确合同纠纷的处理办法和处理责任，纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方做出实质性答复或承诺；在合同订立、履行过程2.在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈单位负责人，中，出现合同纠纷问题，合同纠纷处理岁lj;合同业务归如果处理不当，可能损害3.合同纠纷协商一致的，双方应当签口管理部门单位利益、信誉和形象。订书面协议确认；4.合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解诀。