(高职)金融企业会计(第六版)电子课件教学PPT(完整版).pptx
职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材金融企业金融企业会计会计（第（第（第（第6 6 6 6版）版）版）版）完整版完整版完整版完整版PPTPPTPPTPPT课件课件课件课件目录CONTENT010302第第1 1章章总论总论第第2 2章章金融企业会计的基础知识金融企业会计的基础知识第第3 3章章存款业务的核算存款业务的核算04第第4 4章章贷款和贴现的核算贷款和贴现的核算070908第第7 7章章金融机构往来的核算金融机构往来的核算第第8 8章章现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第第9 9章章外汇业务的核算外汇业务的核算1011第第1010章章金融性公司业务的核算金融性公司业务的核算第第1111章章投资业务的核算投资业务的核算0506第第5 5章章支付结算业务的核算支付结算业务的核算第第6 6章章联行往来业务的核算联行往来业务的核算1213第第1212章章内部财务的核算内部财务的核算第第1313章章年度决算及财务会计报告年度决算及财务会计报告第一章第一章CHAPTER ONE总总论论学习目标学习目标通过本章的学习,掌握金融企业会计的概念、对象、承担的任务与发挥的作用,了解金融企业会计的工作组织。金融企业会计的对象1.11.11.1.1金融企业会计的概念n我国的金融机构体系是以中国人民银行为领导、商业银行为主体、政策性金融机构为补充、多种金融机构并存、金融市场逐步发展的新型金融机构组织体系。n会计是经济管理的重要组成部分，它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。金融企金融企业会计业会计是财务会计的一个分支，也是一门专业会计，是以货币为主要计量形式，采用特定的方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算和监督的行业会计，是金融企业管理的重要组成部分，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到金融企业这一特殊行业的专业会计。n本书依据企业会计准则企业会计准则和金融企业财务规则金融企业财务规则，主要介绍银行类金融机构的金融业务及其核算，以及信托投资公司、证券投资公司和保险公司等非银行金融机构的会计核算。金融企业会计的对象1.11.11.1.2金融企业会计的对象n n会计对象会计对象是指会计进行反映和控制的内容。金融企业是经营货币和货币资本的机构，其各项经济活动直接表现为资金运动。金融企业资金的来源主要是吸收单位和个人的存款，同时可向国际金融组织和国外金融机构借款，在国内、国际资本市场发行各种债券等，这些构成了金融企业的负债。金融企业资金来源的另一个渠道是自有资本。对于所筹集的资金，应按照国家经济、金融方针政策，以有偿的原则加以运用，进行放款、贴现、投资等活动。金融企业的这种资金筹集和运用始终处于不断的更替变化中，金融企业会计就是要对这种资金的更替变化进行核算和监督，金融企业的资金运动和资金周转共同构成了金融企业会计的对象。金融企业会计的作用与任务1.21.21.2.1金融企业会计的作用1.1.通过会计核算通过会计核算,实现各项金融业务活动。实现各项金融业务活动。2.2.通过会计核算通过会计核算,对金融企业自身的业务活动及社会对金融企业自身的业务活动及社会经济活动进行有效监督和控制。经济活动进行有效监督和控制。3.3.通过会计核算通过会计核算,为金融决策有效提供信息。为金融决策有效提供信息。4.4.参与经营管理参与经营管理,提高经济效益。提高经济效益。5.5.保护投资者等各方关系人的权益。保护投资者等各方关系人的权益。金融企业会计的作用与任务1.21.21.2.2金融企业会计的任务n为了充分发挥金融企业会计的作用，对会计部门应该正确规定其工作任务，从而明确会计的工作内容、职责范围、履行职责的方法及工作的依据。金融企业会计工作的任务主要有以下几个方面：1.1.正确组织正确组织会计核算会计核算2.2.做好服做好服务和监督务和监督工作工作3.3.加强经加强经济核算济核算,提提高经济效高经济效益益4.4.开展会开展会计检查、计检查、辅导与会辅导与会计分析计分析金融企业会计的工作组织1.31.31.3.1会计机构的设置n金融企业的会计机构是其内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，是其职能体系中的重要组成部分。n n金融企业会计机构的设置金融企业会计机构的设置，应当与金融企业的管理体制、业务工作需要相适应。就我国目前的情况来看，县级、城市区级以上的金融企业，均应设置会计机构。以商业银行为例，一般说来，总行设会计司（部），省、直辖市、自治区分行设会计（结算）和计财处；地（市）二级分行设会计科（处），县支行（城市区级办事处）设会计股（科）。支行以下分理处等单位，因业务量小未设会计机构，但也必须配备专职会计人员和会计主管，经办会计核算及处理日常业务。n中国人民银行总行会计司管理全国金融企业的会计工作。各级金融企业会计机构，都必须在本行行长和上级机构的直接领导下，依据中华人民共和国会计法（以下简称会计法）和企业会计准则，在各自的工作范围内开展会计工作。金融企业会计的工作组织1.31.31.3.2金融企业的会计制度n金融企业的会计制度是金融企业进行会计核算的原则、程序和方法的总称。根据会计法会计法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例等有关法律、法规，财政部于2001年11月27日正式发布了金融金融企业会计制度企业会计制度。自2002年1月1日起，金融企业会计制度适用于在中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业。2006年12月7日，财政部发布金融企业财务规则金融企业财务规则，自2007年1月1日起施行。金融企业会计制度在过去一段时间为金融企业会计核算提供了较为明确的操作规范。不过，该制度已于2012年3月被列入财政部第十一批废止目录。现在，金融企业会计业务执行企业会计准则企业会计准则。金融企业会计的工作组织1.31.31.3.3会计人员n n会计人员会计人员是直接从事会计核算、监督、分析、检查等各项工作的专业工作人员。1.1.1.1.会计人员的职责会计人员的职责会计人员的职责会计人员的职责遵守国家的法律，贯彻执行会计遵守国家的法律，贯彻执行会计法规和会计制度。法规和会计制度。按照会计制度的规定和有关操作按照会计制度的规定和有关操作规程，履行会计核算与监督职能，规程，履行会计核算与监督职能，完成会计任务。完成会计任务。认真组织、推动会计工作各项规认真组织、推动会计工作各项规章制度的贯彻执行。章制度的贯彻执行。讲究职业道德，履行岗位职责，讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。文明服务，优质高效，廉洁奉公。2.2.2.2.会计人员的权限会计人员的权限会计人员的权限会计人员的权限有权要求开户单位及金融企业其他业有权要求开户单位及金融企业其他业务部门，认真执行财经纪律和金融企业务部门，认真执行财经纪律和金融企业的有关规章制度、办法。的有关规章制度、办法。会计人员对违法的收支，制止或纠正会计人员对违法的收支，制止或纠正无效的，应向单位的领导人提出书面意无效的，应向单位的领导人提出书面意见，要求处理。见，要求处理。发现违反国家政策、财经纪律、弄虚发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本行行长或上级行报告。绝执行，并向本行行长或上级行报告。有权越级反映情况。有权越级反映情况。谢 谢 聆 听T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N 职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材金融企业金融企业会计会计（第（第（第（第6 6 6 6版）版）版）版）完整版完整版完整版完整版PPTPPTPPTPPT课件课件课件课件目录CONTENT010302第第1 1章章总论总论第第2 2章章金融企业会计的基础知识金融企业会计的基础知识第第3 3章章存款业务的核算存款业务的核算04第第4 4章章贷款和贴现的核算贷款和贴现的核算070908第第7 7章章金融机构往来的核算金融机构往来的核算第第8 8章章现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第第9 9章章外汇业务的核算外汇业务的核算1011第第1010章章金融性公司业务的核算金融性公司业务的核算第第1111章章投资业务的核算投资业务的核算0506第第5 5章章支付结算业务的核算支付结算业务的核算第第6 6章章联行往来业务的核算联行往来业务的核算1213第第1212章章内部财务的核算内部财务的核算第第1313章章年度决算及财务会计报告年度决算及财务会计报告第二章第二章CHAPTER TWO金融企业会计的金融企业会计的基础知识基础知识学习目标学习目标通过本章的学习,熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容;了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则;了解金融企业会计的记账方法;掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求;掌握金融企业账务组织和账务处理程序。会计要素和会计等式2.12.12.1.1会计要素n所谓会计要素会计要素，就是对会计对象按其经济特征所做的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。（一）（一）（一）（一）资产资产（二）（二）（二）（二）负债负债（三）（三）（三）（三）所有者所有者权益权益（四）（四）（四）（四）收入收入（六）（六）（六）（六）利润利润（五）（五）（五）（五）费用费用会计要素和会计等式2.12.12.1.2会计等式n会计要素是对会计对象具体内容的高度概括和按其经济特征所做的最基本分类。各要素之间存在着一定的数量关系。表明各会计要素之间基本关系的恒等式称为会计等式会计等式。1.1.资产、负债和所有者资产、负债和所有者权益之间的基本关系权益之间的基本关系资产资产=负债负债+所有者所有者权益权益2.2.收入、费用和利润之收入、费用和利润之间的基本关系间的基本关系收入收入-费用费用=利润利润账户和复式记账2.22.22.2.1会计科目n n会计科目会计科目是对金融企业的各项要素的具体核算内容，按金融企业会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定报表项目的基础。1.1.会计科目设置原则会计科目设置原则满足经营满足经营管理需要管理需要A符合会计符合会计核算要求核算要求B根据资金性质根据资金性质设置会计科目，设置会计科目，以全面反映资以全面反映资产、负债等增产、负债等增减变化的情况减变化的情况C按国际按国际通则设置通则设置会计科目会计科目D账户和复式记账2.22.22.2.1会计科目2.2.会计科目的分类会计科目的分类会计科目的会计科目的会计科目的会计科目的分类分类分类分类(1)(1)(1)(1)按会计科目使用范围分类按会计科目使用范围分类按会计科目使用范围分类按会计科目使用范围分类资产类资产类资产类资产类负债类负债类负债类负债类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类损益类损益类损益类损益类(2)(2)(2)(2)按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类表内科目表内科目表内科目表内科目表外科目表外科目表外科目表外科目(3)(3)(3)(3)表内科目按经济内容分类表内科目按经济内容分类表内科目按经济内容分类表内科目按经济内容分类资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目负债类科目负债类科目负债类科目负债类科目资产负债共同类资产负债共同类资产负债共同类资产负债共同类所有者权益类科目所有者权益类科目所有者权益类科目所有者权益类科目损益类科目损益类科目损益类科目损益类科目账户和复式记账2.22.22.2.2账户n n账户账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。n为了在账户中记录各项经济业务，每个账户既要有明确的经济内容，又要有便于记录的账户结构。各项经济业务引起的会计要素的变动尽管错综复杂，但从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况，因此账户的基本结构也相应地划分为左、右两方。一方记录增加数，另一方记录减少数。增减相抵后的差额，称为账户余额。账户的基本结构采用“T”形，具体格式如下：账户和复式记账2.22.22.2.2账户n在实际工作中，账户的基本格式是三栏式，见表2-2。账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法n n记账方法记账方法就是在核算时，使用一定的记账符号，按照一定的记账规则，将各项业务和财务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化的一种专门的技术方法。按记录方式的不同，金融企业会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。1.1.复式记账法复式记账法复式记账法就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。借贷记账法是复式记账法的一种，借贷记账法的主要内容如下：账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法（1 1）记账符号：）记账符号：借贷记账法以“借”“贷”作为记账符号，将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济内容。借贷记账法下各类账户的记账方向见表2-3。账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法（2 2）记账规则：）记账规则：借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。当经济业务发生时，同时要引起至少两个账户发生变化，根据所涉资金增减变化的内在联系，在确定应记科目的基础上，以同等的金额记入一个账户的借方及另一个或多个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方及另一个或多个账户的借方。有借方必有贷方，借贷双方金额必须相等。（3 3）试算平衡：）试算平衡：借贷记账法是根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和平衡账务的。由于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，因此每天或一定时期内的借方发生额和贷方发生额必然是相等的。也就是说，由于每天或一定时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，因此本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。账务平衡公式如下：各科目借方本期发生额合计各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计 各科目借方本期余额合计各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计各科目贷方本期余额合计账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法pp【例例2121】1月11日,收到居民存入活期存款78 800元现金入库。其会计分录为:借:库存现金78 800贷:活期储蓄存款78 800pp【例例2222】1月12日,借款单位大华工厂以活期存款60 000元归还短期贷款。某工业企业从其存款账户中归还所借贷款30 000元。其会计分录为:借:活期存款大华工厂60 000贷:短期贷款60 000pp【例例2323】1月23日,向人民银行解交回笼现金80 000元。其会计分录为:借:存放中央银行款项80 000贷:库存现金80 000pp【例例2424】1月24日,居民将活期存款600 00元转为定期存款。其会计分录为:借:活期储蓄存款60 000贷:定期储蓄存款60 000账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法2.2.单式记账法单式记账法单式记账法是指对已发生的每一笔业务，只单方记入一个账户或一个科目的记账方法。目前在其他部门会计中基本不用，在金融企业会计中仅适用于对表外科目的记录。根据规定，金融企业对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、代保管有价值物品等应设置表外科目登记，并进行单式记账。以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入”“付出”“余额”三栏，业务事项发生时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。账户和复式记账2.22.22.2.3记账方法pp【例例2525】某行企业存款柜组领回重要空白凭证支票100本。其会计分录为：收入：重要空白凭证支票 100pp【例例2626】某企业购买支票20本。其会计分录为：付出：重要空白凭证支票 20pp【例例2727】某行为其客户东艺公司承兑一张面额为200 000元的银行承兑汇票，并按票面金额的5收取手续费，其会计分录为：借：吸收存款活期存款东艺公司1 000 贷：手续费及佣金收入 1 000同时表外科目登记如下：收入：银行承兑汇票东艺公司200 000会计凭证2.32.32.3.1会计凭证的特点n n会计凭证会计凭证是记录经济业务、办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。由于金融企业会计凭证需要在金融企业内部有关部门间进行传递流转方能完成业务与核算手续，因此又称其为“传票”。n由于金融企业日常业务量大、会计核算分工细，因此决定了它的会计凭证有以下特点：1.1.1.1.除除除除 个个个个 别别别别 业业业业 务务务务外外外外，大大大大多多多多采采采采用用用用单式凭证单式凭证单式凭证单式凭证2.2.2.2.大大大大 量量量量 使使使使 用用用用 特特特特定定定定凭凭凭凭证证证证代代代代替替替替记记记记账凭证账凭证账凭证账凭证3.3.3.3.凭凭凭凭 证证证证 传传传传 递递递递 环环环环节多节多节多节多会计凭证2.32.32.3.2会计凭证的种类会计会计凭证凭证1.1.原始凭证原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证2.2.记账凭证记账凭证(1)(1)记账凭证按记账凭证按填制方法的不同填制方法的不同单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证(2)(2)记账凭证按其格式记账凭证按其格式和使用范围不同和使用范围不同基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证会计凭证2.32.32.3.3会计凭证的基本内容n金融企业会计凭证虽然种类多，具体的格式和内容也不一样，但所有的会计凭证都必须填写与经济业务记载有关的基本要素。这些基本要素为：凭证的名称及凭证的名称及凭证的名称及凭证的名称及编制的年、月、编制的年、月、编制的年、月、编制的年、月、日；日；日；日；款项来源、款项来源、款项来源、款项来源、用途、摘要用途、摘要用途、摘要用途、摘要及附件张数；及附件张数；及附件张数；及附件张数；0105收、付款单位收、付款单位收、付款单位收、付款单位开户银行的名开户银行的名开户银行的名开户银行的名称和行号；称和行号；称和行号；称和行号；会计分录和凭会计分录和凭会计分录和凭会计分录和凭证编号；证编号；证编号；证编号；0205收、付款单位收、付款单位收、付款单位收、付款单位的户名和账号；的户名和账号；的户名和账号；的户名和账号；单位按照有单位按照有单位按照有单位按照有关规定的签关规定的签关规定的签关规定的签章；章；章；章；0307货币符号和货币符号和货币符号和货币符号和大小写金额；大小写金额；大小写金额；大小写金额；金融机构及有金融机构及有金融机构及有金融机构及有关人员的签章。关人员的签章。关人员的签章。关人员的签章。0408会计凭证2.32.32.3.4会计凭证的填制n会计凭证是会计核算的起点和基础。不论哪一种会计凭证，都必须按规定填写，凭证的填写要求字迹清晰、数字准确，各栏要求填写完整。同时还应注意下列要点：(1)(1)按不同按不同业务编业务编制传票制传票(2)(2)按规定按规定填写填写传票传票(3)(3)按不同按不同业务加业务加盖印鉴盖印鉴或戳记或戳记会计凭证2.32.32.3.5会计凭证的审查n n凭证的审查凭证的审查是指对凭证的正确性、合法性、真实性和完整性进行确认，这是反映和监督经济业务的重要环节。审查的具体内容主要有：1是否属于本单是否属于本单位受理的凭证。位受理的凭证。2使用的凭证种类使用的凭证种类是否正确，凭证是否正确，凭证的基本内容、联的基本内容、联数与附件是否完数与附件是否完整齐全，是否超整齐全，是否超过有效期限。过有效期限。3账号与户名是账号与户名是否相符。否相符。4大小写金额是大小写金额是否一致，字迹否一致，字迹有无涂改。有无涂改。6密押、印鉴是密押、印鉴是否真实齐全。否真实齐全。7款项来源、用款项来源、用途是否填写清途是否填写清楚，是否符合楚，是否符合有关规定。有关规定。8内部科目的账内部科目的账户名称及使用户名称及使用是否正确。是否正确。9计息、收费、计息、收费、赔偿金等的计赔偿金等的计算方法与数额算方法与数额是否正确。是否正确。会计凭证2.32.32.3.6会计凭证的传递n n金融企业会计凭证的传递过程金融企业会计凭证的传递过程，是指从收到或编制凭证起，直到业务处理完毕、传票装订保管为止的整个过程。n会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密。为了维护金融企业资金的安全，在人机并用的情况下，凭证传递的基本要求为：1第一第一第一第一现金收入业务，先现金收入业务，先收款，后记账，先收款，后记账，先记现金收入日记簿，记现金收入日记簿，后记分户账，以防后记分户账，以防止漏收或错收款项，止漏收或错收款项，保证账款一致。保证账款一致。2第二第二第二第二现金付出业务，先记现金付出业务，先记账（或通过电子计算账（或通过电子计算机查询余额），后付机查询余额），后付款，先记入付款人的款，先记入付款人的分户账，后记入现金分户账，后记入现金付出日记簿，之后才付出日记簿，之后才支付现金，以防止透支付现金，以防止透支、冒领事故的发生。支、冒领事故的发生。3第三第三第三第三转账业务，先记付转账业务，先记付款人账，后记收款款人账，后记收款人账，代收他行票人账，代收他行票据必须坚持收妥抵据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用，以防止单位套用金融机构资金，用金融机构资金，造成金融机构垫款。造成金融机构垫款。会计凭证2.32.32.3.7会计凭证的整理、装订和保管n会计凭证是重要的会计档案，是事后查考的依据。为了保证会计资料的完整性和安全性，必须按规定装订归档，妥善保管。1.1.1.1.凭证的整理凭证的整理凭证的整理凭证的整理每天营业终了轧完账之后每天营业终了轧完账之后,对当天已对当天已办完会计核算的会计凭证逐日整理办完会计核算的会计凭证逐日整理装订。在表内科目传票中应将同一装订。在表内科目传票中应将同一会计科目的全部传票集中在一起会计科目的全部传票集中在一起,按按现金付出、现金收入、转账借方、现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方顺序排列转账贷方顺序排列,每个会计科目的每个会计科目的凭证应排列在本科目的科目日结单凭证应排列在本科目的科目日结单后面。装订后后面。装订后,将当天所有传票依次将当天所有传票依次逐张编列总号。逐张编列总号。2.2.2.2.凭证的装订凭证的装订凭证的装订凭证的装订凭证经整理后凭证经整理后,外加传票封面外加传票封面和封底和封底,在封面上要写明日期、在封面上要写明日期、传票总数传票总数,册数册数,号码等内容。号码等内容。装订成册后装订成册后,在结绳处用纸条在结绳处用纸条加封加封,由装订人员加盖骑缝章由装订人员加盖骑缝章,封面上应由装订人员、会计封面上应由装订人员、会计主管人员盖章主管人员盖章,以明确责任。以明确责任。无误后入库保管。无误后入库保管。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.1账务组织n n账务组织账务组织就是指各种账簿的设置以及各类账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。账务组织主要由各种账簿组成，但为了核算的严密性，还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。金融企业的账务组织从核算体系上划分，包括明细核算和综合核算两个系统。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.2明细核算n n明细核算明细核算是对每一个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收入日记簿以及现金付出日记簿组成。其核算程序如图2-1所示。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.3综合核算n n综合核算综合核算是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账和日计表所组成。综合核算程序如图2-2所示。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.4账务处理和账务核对 n n1.1.账务处理账务处理账务处理也称会计核算形式，各种不同的核算形式都是根据登记总账的依据不同而命名的。以商业银行为例，它的会计核算形式既不同于工商企业中的汇总记账凭证核算形式，也不完全等同于科目汇总表核算形式，而是科目日结单核算形式。运用科目日结单汇总每一科目的当日借、贷方发生额，再据以登记总账，是银行会计核算形式的显著特点。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.4账务处理和账务核对 n n1.1.账务处理账务处理具体程序如下：根据现金传票和转账传票登根据现金传票和转账传票登根据现金传票和转账传票登根据现金传票和转账传票登记现金收（付）日记簿和各记现金收（付）日记簿和各记现金收（付）日记簿和各记现金收（付）日记簿和各种分户账及登记簿，并根据种分户账及登记簿，并根据种分户账及登记簿，并根据种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；分户账编制余额表；分户账编制余额表；分户账编制余额表；根据总账编制日计根据总账编制日计根据总账编制日计根据总账编制日计表。表。表。表。根据科目日结单登根据科目日结单登根据科目日结单登根据科目日结单登记总账；记总账；记总账；记总账；进行总分核对和账进行总分核对和账进行总分核对和账进行总分核对和账实核对；实核对；实核对；实核对；根据现金传票和转账根据现金传票和转账根据现金传票和转账根据现金传票和转账传票编制科目日结单；传票编制科目日结单；传票编制科目日结单；传票编制科目日结单；根据经济业务编制现金根据经济业务编制现金根据经济业务编制现金根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账收入、付出传票和转账收入、付出传票和转账收入、付出传票和转账借方、贷方传票；借方、贷方传票；借方、贷方传票；借方、贷方传票；010203040506账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.4账务处理和账务核对 n n2.2.账务核对账务核对账务核对是防止账务差错、保证账务记载正确和资金安全的一项必要措施。账务核对可以确保账务正确，做到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务六相符。具体包括每日核对与定期核对等形式。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.4账务处理和账务核对 n n2.2.账务核对账务核对账务处理与核对的关系如图2-3所示。账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.5记账规则和错账冲正n n1.1.记账规则记账规则账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要账簿的各项内容，必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰、严禁弄虚作假。如传票内容错误或遗漏不全，应更正或补充后再记账。简明、字迹清晰、严禁弄虚作假。如传票内容错误或遗漏不全，应更正或补充后再记账。记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用圆珠笔及双面复写纸记账应用蓝黑墨水钢笔书写，复写账页可用圆珠笔及双面复写纸套写。套写。账簿上所记载的文字及数字，一般只占全格的账簿上所记载的文字及数字，一般只占全格的1/21/2。账簿上的一切记载，不准涂改、刀刮、皮擦、挖补和用药水销蚀。账簿上的一切记载，不准涂改、刀刮、皮擦、挖补和用药水销蚀。1234因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏用红字注明“空格空格”字样。字样。5一切账簿记载均以人民币一切账簿记载均以人民币“元元”为单位，元以下计至角、分位，为单位，元以下计至角、分位，分位以下四舍五入。分位以下四舍五入。6账务组织、核算、处理和核对2.42.42.4.5记账规则和错账冲正n n2.2.错账更正错账更正在会计核算中，由于种种原因，可能会产生各种各样的差错，会计人员发现账簿记录错误时，应采用正确的方法进行更正。划线更正划线更正划线更正划线更正红蓝字红蓝字红蓝字红蓝字同方冲正同方冲正同方冲正同方冲正蓝字蓝字蓝字蓝字反方更正反方更正反方更正反方更正谢 谢 聆 听T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N 职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材职业教育教学改革融合创新型教材金融企业金融企业会计会计（第（第（第（第6 6 6 6版）版）版）版）完整版完整版完整版完整版PPTPPTPPTPPT课件课件课件课件目录CONTENT010302第第1 1章章总论总论第第2 2章章金融企业会计的基础知识金融企业会计的基础知识第第3 3章章存款业务的核算存款业务的核算04第第4 4章章贷款和贴现的核算贷款和贴现的核算070908第第7 7章章金融机构往来的核算金融机构往来的核算第第8 8章章现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第第9 9章章外汇业务的核算外汇业务的核算1011第第1010章章金融性公司业务的核算金融性公司业务的核算第第1111章章投资业务的核算投资业务的核算0506第第5 5章章支付结算业务的核算支付结算业务的核算第第6 6章章联行往来业务的核算联行往来业务的核算1213第第1212章章内部财务的核算内部财务的核算第第1313章章年度决算及财务会计报告年度决算及财务会计报告第三章第三章CHAPTER THREE存款业务的核算存款业务的核算学习目标学习目标通过本章的学习,了解商业银行账户的种类与管理,了解银行开户的条件及有关办法,掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续,掌握银行存款利息的计算方法。存款业务概述3.13.13.1.1存款业务的意义和种类n n1.1.存款业务的意义存款业务的意义存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，是银行信贷资金的重要来源，也是发放贷款、扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展、调整货币流通、稳定金融、缓和市场供求矛盾、支援国家建设具有重要的意义。存款业务概述3.13.13.1.1存款业务的意义和种类n n2.2.存款的种类存款的种类（1）按照存款的对象分为单位存款和居民个人储蓄存款（2）按照存款的稳定性分为活期存款和定期存款（3）按照存款的币种分为人民币存款和外币存款存款业务概述3.13.13.1.2存款业务的核算要求n存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求：A(一一)正确使用正确使用科目和账科目和账户户B(二二)准确、及准确、及时地办理时地办理存款业务存款业务C(三三)维护存款维护存款人的合法人的合法权益权益单位存款业务的核算3.23.23.2.1单位银行结算账户的管理n存款人以单位名称开立的办理信贷、支付结算和现金收付业务的人民币活期存款账户为单位银行结算账户。1.1.单位银行结算账户的种类单位银行结算账户的种类按照企业银行结算账户管理办法企业银行结算账户管理办法的规定，单位银行结算账户按用途分为：0101020203030404基本存款基本存款基本存款基本存款账户账户账户账户一般存款一般存款一般存款一般存款账户账户账户账户专用存款专用存款专用存款专用存款账户账户账户账户临时存款临时存款临时存款临时存款账户账户账户账户单位存款业务的核算3.23.23.2.1单位银行结算账户的管理2.2.异地开立有关银行结算账户异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：营业执照注营业执照注册地与经营地册地与经营地不在同一行政不在同一行政区域（跨省、区域（跨省、市、县），需市、县），需要开立基本存要开立基本存款账户的。款账户的。办理异地办理异地借款和其他借款和其他结算，需要结算，需要开立一般存开立一般存款账户的。款账户的。存款人因附存款人因附属的非独立核属的非独立核算单位或派出算单位或派出机构发生的收机构发生的收入汇缴或业务入汇缴或业务支出，需要开支出，需要开立专用存款账立专用存款账户的。户的。异地临时异地临时经营活动需经营活动需要开立临时要开立临时存款账户的。存款账户的。单位存款业务的核算3.23.23.2.1单位银行结算账户的管理3.3.存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件（1 1）申请开立申请开立基本存款账户基本存款账户（4 4）申请开）申请开立临时存款账立临时存款账户的证明户的证明（3 3）申请开）申请开立专用存款账立专用存款账户的证明户的证明（2 2）申请开）申请开立一般存款账立一般存款账户的证明户的证明（5 5）异地开）异地开立单位银行结立单位银行结算账户的证明算账户的证明单位存款业务的核算3.23.23.2.1单位银行结算账户的管理4.4.单位存款户的开户手续单位存款户的开户手续申请开立存放同业账户时，存款人应填制一式三联的开户申请书，连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户申请书是否填写正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。单位存款业务的核算3.23.23.2.1单位银行结算账户的管理5.5.单位银行结算账户的使用要求单位银行结算账户的使用要求使用单位银行结算账户，必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及企业银行结算账户管理办法等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得出租、出借银行结算账户；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项必须在规定期限内通知银行。单位存款业务的核算3.23.23.2.2单位活期存款业务的核算n活期存款是企业的主要存款形式。所有企业均需在银行开立活期存款账户来办理现金存取和转账结算等业务。单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。n对于存款的核算，以往银行一般设置“吸收存款”会计科目。“吸收存款”是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款，即收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。目前实务中也可将本科目的二级明细科目直接做一级科目进行核算。单位存款业务的核算3.23.23.2.3单位定期存款的核算n n单位定期存款单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不用的资金一次转出，约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额1万元，多存不限；期限分为3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次，并按不同利率档次分设账户。不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。单位存款业务的核算3.23.23.2.3单位定期存款的核算1.1.单位定期存款存入的核算单位定期存款存入的核算单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票交银行会计部门。银行会计部门审核无误后，以转账支票代借方传票登记单位分户账，并填写一式三联的单位定期存单，以第一联存单代定期存款转账贷方传票，第二联加盖业务公章和经办人员名章后，作定期存款单据交存款人，第三联代定期存款卡片账，据以登记开销户登记簿后，按顺序专夹保管。其会计分录如下：借：吸收存款活期存款单位存款 贷：吸收存款定期存款单位存款单位存款业务的核算3.23.23.2.3单位定期存款的核算2.2.单位支取定期存款的核算单位支取定期存款的核算单位持定期存单来行支取
