宋绍清《会计学》第二版科学出版社XXXX年第9章凭证与heqn.pptx

会计学会计学会计学院会计学院宋绍清宋绍清2023/3/912023/3/922023/3/93会计报表会计报表会计报表会计报表 设置账户设置账户设置账户设置账户 成本计算成本计算成本计算成本计算复式记账复式记账复式记账复式记账财产清查财产清查财产清查财产清查会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证经济业务经济业务经济业务经济业务2023/3/94原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证总账总账总账总账报表报表报表报表转转转转账账账账凭凭凭凭证证证证收收收收款款款款凭凭凭凭证证证证付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证明明明明细细细细账账账账日日日日记记记记账账账账2023/3/95第九章第九章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节 会计凭证第二节 会计账簿2023/3/96第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证概述一、会计凭证概述二、原始凭证二、原始凭证三、记账凭证三、记账凭证四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管2023/3/97oo是用于记录经济业务、明确相是用于记录经济业务、明确相关责任，作为记账依据的书面关责任，作为记账依据的书面依据。依据。一、会计凭证概述一、会计凭证概述（一）含义（一）含义2023/3/98一、会计凭证概述一、会计凭证概述oo1.原始资料原始资料oo2.会计核算的依据会计核算的依据oo3.明确经济责任明确经济责任oo4.会计监督的依据会计监督的依据（二）意义（二）意义2023/3/99经经经经 济济济济业业业业 务务务务核算核算核算核算原始凭证记账凭证记记记记录录录录2023/3/910会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证（三）种类（三）种类一、会计凭证概述一、会计凭证概述2023/3/911二、原始凭证二、原始凭证（一）含义（一）含义（二）种类（二）种类（三）原始凭证构成要素（三）原始凭证构成要素（四）原始凭证编制方法（四）原始凭证编制方法（五）原始凭证审核（五）原始凭证审核2023/3/912oo原始凭证（原始单据，单据）原始凭证（原始单据，单据）是在经济业务是在经济业务发生或完成时发生或完成时，由业务由业务经办人员经办人员取得或者填取得或者填制，用以制，用以载明载明经济业务的具经济业务的具体内容，体内容，表明表明某项经济业务某项经济业务已经发生或完成，已经发生或完成，明确明确有关有关经济责任，具有经济责任，具有法律法律效力的效力的一种一种书面证明书面证明。（一）含义（一）含义2023/3/913（二）种类（二）种类原始凭证原始凭证按来源分类按来源分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证一次凭证一次凭证交交易易凭凭证证事事项项凭凭证证2023/3/914原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原始凭证的原始凭证的编号编号原始凭原始凭证接收单证接收单位的名称位的名称经济业经济业务的内容、务的内容、数量、金数量、金额等基本额等基本内容内容填制单位名称、公章填制单位名称、公章及有关人员签章及有关人员签章（三）原始凭证构成要素（三）原始凭证构成要素2023/3/915（三）原始凭证构成要素（三）原始凭证构成要素2023/3/916oo1 1填制及时，记录真实；填制及时，记录真实；填制及时，记录真实；填制及时，记录真实；oo2 2内容完整、手续完备；内容完整、手续完备；内容完整、手续完备；内容完整、手续完备；oo3 3书写清楚、更正规范。书写清楚、更正规范。书写清楚、更正规范。书写清楚、更正规范。（四）原始凭证编制规范（四）原始凭证编制规范4/42023/3/917oo20132013年年年年6 6月月月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项打印机一台，款项打印机一台，款项10001000元。元。元。元。北京北京一百一百张方红星公司红星公司6 6200920095 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥张天零零零零零零壹壹零零零零2023/3/918oo1外来原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.1-9.1-9.29.2P163-164P163-164（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/919oo1外来原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.1-9.1-9.29.2P163-164P163-164（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/920oo1外来原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.1-9.1-9.29.2P163-164P163-164（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/921oo2.自制原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.3-9.3-9.99.9P165-167P165-167（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/922oo2.自制原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.3-9.3-9.99.9P165-167P165-167（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/923oo2.自制原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.3-9.3-9.99.9P165-167P165-167在业在业务发务发生时生时填制填制会计期末时会计期末时经汇总而成经汇总而成自制原始凭证自制原始凭证（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/924oo2.自制原始凭证填制方法见教材图见教材图见教材图见教材图9.3-9.3-9.99.9P165-167P165-167编制该种编制该种凭证的数凭证的数据资料来据资料来自于账户，自于账户，而不是实而不是实际发生的际发生的业务业务自制原始凭证自制原始凭证（五）原始凭证编制方法（五）原始凭证编制方法2023/3/925oo1 1合规性审核；合规性审核；oo2.2.完整性审核；完整性审核；oo3.3.技术性审核。技术性审核。（六）原始凭证审核（六）原始凭证审核2023/3/926三、记账凭证三、记账凭证 P168（一）含义（一）含义（二）种类（二）种类（三）记账凭证的构成要素（三）记账凭证的构成要素（四）填制记账凭证的要求（四）填制记账凭证的要求（五）（五）2023/3/927oo记账凭证（传记账凭证（传记账凭证（传记账凭证（传票）是由会计票）是由会计票）是由会计票）是由会计人员根据审核人员根据审核人员根据审核人员根据审核后的原始凭证后的原始凭证后的原始凭证后的原始凭证加以归类整理加以归类整理加以归类整理加以归类整理而编制的，是而编制的，是而编制的，是而编制的，是用来确定会计用来确定会计用来确定会计用来确定会计分录，作为登分录，作为登分录，作为登分录，作为登记账簿直接依记账簿直接依记账簿直接依记账簿直接依据的会计凭证。据的会计凭证。据的会计凭证。据的会计凭证。账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据登登登登记记记记（一）含义（一）含义登记登记登记登记2023/3/928（二）种类（二）种类记账凭证分类图记账凭证分类图记账凭证分类图记账凭证分类图按适用的经济业务分类按适用的经济业务分类按适用的经济业务分类按适用的经济业务分类记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按是否经过汇总分类按是否经过汇总分类按是否经过汇总分类按是否经过汇总分类通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证按会计科目是否单一分类按会计科目是否单一分类按会计科目是否单一分类按会计科目是否单一分类复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2023/3/929记账凭证记账凭证按反映经济业务内按反映经济业务内容的不同分类容的不同分类按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总记账分类汇总记账凭证凭证全部汇总记全部汇总记账凭证账凭证三种汇总记账凭证三种汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表2023/3/930名称名称填制日期填制日期编号编号摘要摘要会计科目、记账方向及金额会计科目、记账方向及金额记账标志记账标志所附原始凭证张数所附原始凭证张数有关人员签章有关人员签章（三）记账凭证构成要素（三）记账凭证构成要素2023/3/931oo 1.1.编制依据编制依据 oo 2.2.会计科目及记账方向会计科目及记账方向 oo 3.3.不能随意合并记账凭证不能随意合并记账凭证 oo 4.4.附件附件 oo 5.5.数字书写数字书写 oo 6.6.依次编号依次编号 oo 7.7.空行空行“斜线斜线”注销注销 （四）填制记账凭证的要求（四）填制记账凭证的要求2023/3/932专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证收讫库存现金库存现金库存现金库存现金1 1）收到王力借款）收到王力借款270270元现金。元现金。借：库存现金借：库存现金 270270 贷：其他应收款贷：其他应收款王力王力 2702702023/3/933专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证收讫银行存款银行存款银行存款银行存款 2 2）收到东方工厂前欠货款）收到东方工厂前欠货款100 000100 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：应收账款贷：应收账款东方工厂东方工厂 100 000100 000收回前欠货款收回前欠货款收回前欠货款收回前欠货款应收账款应收账款应收账款应收账款东方工厂东方工厂东方工厂东方工厂1 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 03 3 3 32023/3/934应交税费3）销售甲产品一批，货款）销售甲产品一批，货款200000元，增值税款元，增值税款34000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 0002023/3/935专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 4）企业购入）企业购入A材料一批，取得增值税专用发票。货款材料一批，取得增值税专用发票。货款60000元，税款元，税款10200元。材料验收入库，款项开出转账支元。材料验收入库，款项开出转账支票支付。票支付。借：原材料借：原材料-A材料材料 60 000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款贷：银行存款 70 200付讫应交税费原材料2023/3/936应付职工薪酬库存现金5）企业支付职工工资）企业支付职工工资18500元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 18 500 贷：库存现金贷：库存现金 18 5002023/3/937注意oo如果是银行存款和现金之间相互划如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。笔业务编制两张凭证。2023/3/938专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证6）企业接受甲公司用固定资产投资协议价值）企业接受甲公司用固定资产投资协议价值100000元。元。借：固定资产借：固定资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本-甲公司甲公司 100 000甲公司2023/3/9397）企业生产甲产品领用钢材，价值）企业生产甲产品领用钢材，价值10000元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 10 000 贷：原材料贷：原材料钢材钢材 10 0002023/3/940通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。8）企业立功投资公司用货币资金投资）企业立功投资公司用货币资金投资500000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本立功投资公司立功投资公司 500 0002023/3/941按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类按按 是是 否否 需需 要要 汇汇 总总 分类分类非非 汇汇 总总记记 账账 凭凭 证证科目汇总表汇汇 总总记记 账账 凭凭 证证通用记账凭证2023/3/942按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类2023/3/943按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类应交税费应交税费应交税费应交税费收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证编制汇编制汇总记账凭总记账凭证的目的证的目的:简化登简化登记总账的记总账的工作量。工作量。2023/3/944按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证编制汇编制汇总记账凭总记账凭证的目的证的目的:简化登简化登记总账的记总账的工作量。工作量。2023/3/945按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证编制编制汇总记汇总记账凭证账凭证的目的的目的:简化登简化登记总账记总账的工作的工作量。量。2023/3/946科目汇总表科目汇总表2023/3/947科目汇总表科目汇总表库存现金库存现金材料采购材料采购应交税费应交税费编制编制科目汇科目汇总表的总表的目的也目的也是为简是为简化登记化登记总账的总账的工作量工作量收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证2023/3/9481.1.合规性审核；合规性审核；2.2.完整性审核；完整性审核；3.3.技术性审核。技术性审核。（六）记账凭证的审核（六）记账凭证的审核2023/3/949五、会计凭证的传递和保管五、会计凭证的传递和保管oo是指会计凭证从取得或填是指会计凭证从取得或填制时起，到归档保管时止，制时起，到归档保管时止，在本单位有关部门和人员在本单位有关部门和人员之间的传递程序和传送时之间的传递程序和传送时间。间。oo1.传递的时间传递的时间oo2.传递的路线和程序传递的路线和程序oo3.会计凭证传递的重要性会计凭证传递的重要性会计凭证填制完成后会计凭证填制完成后会计凭证填制完成后会计凭证填制完成后在多长的时间内进行在多长的时间内进行在多长的时间内进行在多长的时间内进行会计处理，会计处理，会计处理，会计处理，指某一项经济业务指某一项经济业务指某一项经济业务指某一项经济业务的发生应填制的会的发生应填制的会的发生应填制的会的发生应填制的会计凭证的联次以及计凭证的联次以及计凭证的联次以及计凭证的联次以及应历经的部门和岗应历经的部门和岗应历经的部门和岗应历经的部门和岗位。位。位。位。1)1)1)1)及时记账及时记账及时记账及时记账2)2)2)2)提高管理效率提高管理效率提高管理效率提高管理效率3)3)3)3)加强内部控制加强内部控制加强内部控制加强内部控制（一）会计凭证传递（一）会计凭证传递2023/3/950五、会计凭证的传递和保管五、会计凭证的传递和保管oo 1.定期归档定期归档oo 2.装订成册装订成册oo 3.专人保管专人保管oo 4.规定期限规定期限一般按一般按一般按一般按月归档月归档月归档月归档（二）会计凭证保管（二）会计凭证保管4/42023/3/951第二节 会计账簿2023/3/952第二节 会计账簿一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类四、账簿的基本结构四、账簿的基本结构五、日记账簿五、日记账簿六、分类账簿六、分类账簿七、账簿的使用规范七、账簿的使用规范2023/3/953oo简称简称【账簿账簿】是按照会计科目开设、由一定是按照会计科目开设、由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。oo设置和登记账簿是会设置和登记账簿是会设置和登记账簿是会设置和登记账簿是会计核算方法之一，是计核算方法之一，是计核算方法之一，是计核算方法之一，是会计核算工作的重要会计核算工作的重要会计核算工作的重要会计核算工作的重要环节。环节。环节。环节。一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义2023/3/954二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用记载、储存会计信息；记载、储存会计信息；分类、汇总会计信息；分类、汇总会计信息；检查、校正会计信息；检查、校正会计信息；编制、输出会计信息。编制、输出会计信息。2023/3/955数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类总分类账总分类账总分类账总分类账特种日记账特种日记账特种日记账特种日记账账簿账簿账簿账簿按账页格式分类按账页格式分类按账页格式分类按账页格式分类按外表格式分类按外表格式分类按外表格式分类按外表格式分类按账簿用途分类按账簿用途分类按账簿用途分类按账簿用途分类普通日记账普通日记账普通日记账普通日记账明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账序时账簿序时账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿分类图账簿分类图账簿分类图账簿分类图2023/3/956三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类oo1.按会计账簿用途不同分类账 簿账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿2023/3/957三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类oo2.按会计账簿外表形式不同分类卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿 卡片箱卡片箱卡片箱卡片箱单张账页2023/3/958四、账簿的基本结构四、账簿的基本结构（一）封面（一）封面（账簿名称、（账簿名称、单位名称）单位名称）（二）扉页（二）扉页（三）科目索引（三）科目索引（目录）（目录）（四）账页（四）账页总分类总分类账簿账簿ABC公司公司2023/3/959单位名称单位名称单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号账簿编号账簿编号 字第字第字第字第 号号号号 第第第第 册册册册 共共共共 册册册册账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计本账簿共计本账簿共计 页页页页启用日期启用日期启用日期启用日期 年年年年 月月月月 日至日至日至日至 年年年年 月月月月 日日日日经管人员经管人员经管人员经管人员接管接管接管接管移交移交移交移交会计负责人会计负责人会计负责人会计负责人单位公章单位公章单位公章单位公章姓名姓名姓名姓名盖章盖章盖章盖章年年年年 月月月月 日日日日 年年年年 月月月月 日日日日姓名姓名姓名姓名盖章盖章盖章盖章账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表2023/3/960科科 目目 索索 引引（目（目 录）录）页数页数页数页数科目名称科目名称科目名称科目名称页数页数页数页数科目名称科目名称科目名称科目名称页数页数页数页数科目名称科目名称科目名称科目名称页数页数页数页数科目名称科目名称科目名称科目名称1-21-21-21-2库存现金库存现金库存现金库存现金41414141短期借款短期借款短期借款短期借款60606060生产成本生产成本生产成本生产成本75757575主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入3-53-53-53-5银行存款银行存款银行存款银行存款42424242应付票据应付票据应付票据应付票据61-6261-6261-6261-62制造费用制造费用制造费用制造费用76767676主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本6-76-76-76-7交易性金交易性金交易性金交易性金融资产融资产融资产融资产43-4543-4543-4543-45应付账款应付账款应付账款应付账款65-6665-6665-6665-66实收资本实收资本实收资本实收资本8 8 8 8应收票据应收票据应收票据应收票据46464646预收账款预收账款预收账款预收账款67-6867-6867-6867-68资本公积资本公积资本公积资本公积9-119-119-119-11应收账款应收账款应收账款应收账款47474747应付职工应付职工应付职工应付职工薪酬薪酬薪酬薪酬69-7069-7069-7069-70盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积20-2220-2220-2220-22原材料原材料原材料原材料55-5655-5655-5655-56长期借款长期借款长期借款长期借款81818181投资收益投资收益投资收益投资收益28-3028-3028-3028-30固定资产固定资产固定资产固定资产57575757应付债券应付债券应付债券应付债券85858585所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用2023/3/961银行存款银行存款（三栏式）2005200520052005年年年年凭凭凭凭 证证证证摘摘摘摘 要要要要对方科目对方科目对方科目对方科目借方借方借方借方金额金额金额金额贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额余额余额余额余额月月月月日日日日种类种类种类种类编号编号编号编号5 5 5 51 1 1 1上月结存上月结存上月结存上月结存1200001200001200001200005 5 5 52 2 2 2收字收字收字收字 01010101收回货款收回货款收回货款收回货款应收账款应收账款应收账款应收账款300003000030000300001500001500001500001500005 5 5 53 3 3 3付字付字付字付字 01010101支付欠款支付欠款支付欠款支付欠款应付账款应付账款应付账款应付账款200002000020000200001300001300001300001300005 5 5 54 4 4 4收字收字收字收字 02020202销售商品销售商品销售商品销售商品主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入80000800008000080000210000210000210000210000账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称登账日期登账日期登账日期登账日期凭证编号凭证编号凭证编号凭证编号内容摘要内容摘要内容摘要内容摘要借贷余额借贷余额借贷余额借贷余额总页次：总页次：总页次：总页次：分户页次：分户页次：分户页次：分户页次：页次页次页次页次2023/3/962五、序时账簿（日记账簿）五、序时账簿（日记账簿）oo是用于记录重要而且业务量比较是用于记录重要而且业务量比较大的某一类经济业务的序时账簿，大的某一类经济业务的序时账簿，如现金和银行存款等。如现金和银行存款等。2023/3/963库存现金库存现金2023/3/964五、日记账簿（特种日记账）五、日记账簿（特种日记账）(1)(1)(1)(1)特点：特点：特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏设借贷余三栏设借贷余三栏 (2)(2)(2)(2)登记：登记：登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记号号号号字字字字180001800018000180002000200020002000其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款收到职工还款收到职工还款收到职工还款收到职工还款2 2 2 2收收收收2 2 2 21 1 1 11 1 1 11600016000160001600020002000200020008000800080008000本日合计本日合计本日合计本日合计2 2 2 2160001600016000160002000200020002000管理费用管理费用管理费用管理费用支付费用支付费用支付费用支付费用付付付付2 2 2 2160001600016000160006000600060006000应收账款应收账款应收账款应收账款收到货款收到货款收到货款收到货款收收收收2 2 2 210000100001000010000期初余额期初余额期初余额期初余额1 1 1 16 6 6 6日日日日月月月月余额余额余额余额贷贷贷贷借借借借对应科目对应科目对应科目对应科目摘要摘要摘要摘要凭凭凭凭 证证证证2004200420042004年年年年库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账填制收付款填制收付款凭证的日期凭证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目简要叙述业简要叙述业务内容务内容根据凭证填根据凭证填制金额制金额逐逐笔笔计计算算余余额额每每日日结结出出当当日日的的余余额额2023/3/965银行存款收入日记账银行存款收入日记账（多栏式）页次：页次：页次：页次：五、日记账簿（特种日记账）五、日记账簿（特种日记账）年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要贷贷贷贷 方方方方 科科科科 目目目目支支支支 出出出出合合合合 计计计计余额余额余额余额月月月月日日日日种类种类种类种类编号编号编号编号现金现金现金现金应收应收应收应收账款账款账款账款收入收入收入收入合计合计合计合计2023/3/966日记账日记账2023/3/9672023/3/9682023/3/969（一）总分类账簿（一）总分类账簿1.含义含义oo是总分类账是按照总是总分类账是按照总分类账户分类登记会分类账户分类登记会计主体全部经济业务计主体全部经济业务的账簿。的账簿。2.样式样式1 1）提供的是总括指标，）提供的是总括指标，因此所有单位必须设置。因此所有单位必须设置。2 2）以订本账的形式。）以订本账的形式。六、分类账簿六、分类账簿根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体经济业务情况体经济业务情况分类分类账簿账簿根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类经济业务情况类经济业务情况2023/3/970总总总总 分分分分 类类类类 账账账账（三栏式）（三栏式）（三栏式）（三栏式）会计科目：原材料会计科目：原材料会计科目：原材料会计科目：原材料 第第第第 36 36 36 36 页页页页0606年年年年凭凭凭凭 证证证证摘摘摘摘 要要要要对方对方对方对方科目科目科目科目借方借方借方借方金额金额金额金额贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额余额余额余额余额月月月月日日日日种类种类种类种类编号编号编号编号6 61 1期初余额期初余额期初余额期初余额 60000600002 21 1购进购进购进购进A A材料材料材料材料银行存款银行存款银行存款银行存款100001000015153 3生产领用材料生产领用材料生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本生产成本生产成本200002000025258 8车间一般领用车间一般领用车间一般领用车间一般领用制造费用制造费用制造费用制造费用10000100003030本月合计本月合计本月合计本月合计100001000030000300004000040000登记总账日期登记总账日期根据记账凭证根据记账凭证填制金额填制金额填制收付款填制收付款凭证的号数凭证的号数简要叙述业简要叙述业务内容务内容对应账户对应账户计算余额计算余额2023/3/971（二）明细分类账（二）明细分类账1.含义含义oo是用于记录某一总账是用于记录某一总账账户的详细指标的账账户的详细指标的账簿，它是按照信息加簿，它是按照信息加工和经营管理者、会工和经营管理者、会计信息使用者的要求计信息使用者的要求而设置。而设置。2.样式样式1 1）按账簿格式分：）按账簿格式分：三栏式、多栏式和数量三栏式、多栏式和数量金额式；金额式；2 2）按装订形式分：）按装订形式分：订本式、活页式和卡片订本式、活页式和卡片式。式。六、分类账簿六、分类账簿2023/3/972三栏式三栏式三栏式三栏式 年年年年凭证凭证凭证凭证编号编号编号编号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额月月月月 日日日日千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分应收账款应收账款应收账款应收账款明细账簿明细账簿明细账簿明细账簿借方、贷方、余额借方、贷方、余额借方、贷方、余额借方、贷方、余额公司名称：华夏公司公司名称：华夏公司公司名称：华夏公司公司名称：华夏公司1.1.三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2023/3/9731.1.三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记20042004 年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要借借借借贷贷贷贷借借借借或或或或贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月日日日日字字字字号号号号6 61 1期初余额期初余额期初余额期初余额借借借借60000600002 21 1售出商品款项未收售出商品款项未收售出商品款项未收售出商品款项未收100001000015153 3收回前欠货款收回前欠货款收回前欠货款收回前欠货款20000200003030本月合计本月合计本月合计本月合计1000010000 2000020000借借借借5000050000应收账款明细账应收账款明细账公司名称：红星公司公司名称：红星公司oo(1)(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方额方额方额方 向反映账户的性质。向反映账户的性质。向反映账户的性质。向反映账户的性质。oo(2)(2)登记：逐日逐笔的进行登记登记：逐日逐笔的进行登记登记：逐日逐笔的进行登记登记：逐日逐笔的进行登记oo(3)(3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。2023/3/9742.2.多栏式账簿的格式及登记多栏式账簿的格式及登记 年年年年凭证凭证凭证凭证编号编号编号编号摘要摘要摘要摘要借方项目借方项目借方项目借方项目贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额材料费材料费材料费材料费 人工费人工费人工费人工费制造制造制造制造费用费用费用费用小计小计小计小计月月月月 日日日日生产成本明细账（计算单）生产成本明细账（计算单）生产成本明细账（计算单）生产成本明细账（计算单）产品名称：产品名称：产品名称：产品名称：期初数量：期初数量：期初数量：期初数量：本期投入数量：本期投入数量：本期投入数量：本期投入数量：期末在产品数量：期末在产品数量：期末在产品数量：期末在产品数量：2023/3/975 年年年年凭证凭证凭证凭证编号编号编号编号摘要摘要摘要摘要借方项目借方项目借方项目借方项目贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额办公费办公费办公费办公费 差旅费差旅费差旅费差旅费招待费招待费招待费招待费小计小计小计小计月月月月 日日日日管理费用明细账管理费用明细账oo(1)(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算oo(2)(2)登记：逐日逐笔的进行登记。登记：逐日逐笔的进行登记。登记：逐日逐笔的进行登记。登记：逐日逐笔的进行登记。oo(3)(3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。容。容。容。2.2.多栏式账簿的格式及登记多栏式账簿的格式及登记 2023/3/9763.3.数量金额式账簿的格式及登记数量金额式账簿的格式及登记 年年年年凭证凭证凭证凭证编号编号编号编号摘要摘要摘要摘要借方（借方（借方（借方（收入）收入）收入）收入）贷方（发出）贷方（发出）贷方（发出）贷方（发出）余额（结存）余额（结存）余额（结存）余额（结存）数数数数量量量量单单单单价价价价金额金额金额金额数数数数量量量量单单单单价价价价金额金额金额金额数数数数量量量量单单单单价价价价金额金额金额金额月月月月 日日日日原材料明细账原材料明细账甲材料甲材料甲材料甲材料oo(1)(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。oo(2)(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，oo(3)(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。如原材料明细账。如原材料明细账。如原材料明细账。2023/3/977数量金额式明细账数量金额式明细账2023/3/9782023/3/9792023/3/980多栏式明细账多栏式明细账2023/3/9812023/3/9822023/3/9832023/3/9842023/3/9852023/3/9862023/3/987（三）备查账簿（三）备查账簿oo需要记录的经济业需要记录的经济业务内容仅靠正式账务内容仅靠正式账簿已不能够满足会簿已不能够满足会计信息整理加工的计信息整理加工的需要，因此，各会需要，因此，各会计主体应根据实际计主体应根据实际情况，设置必要的情况，设置必要的会计备查账簿。会计备查账簿。oo备查账簿原则上没有固定备查账簿原则上没有固定备查账簿原则上没有固定备查账簿原则上没有固定的格式，也无规律可循，的格式，也无规律可循，的格式，也无规律可循，的格式，也无规律可循，只能按照记录的内容灵活只能按照记录的内容灵活只能按照记录的内容灵活只能按照记录的内容灵活