XXXX第二章会计核算基础工作bcsh.pptx

湖北大学知行学院湖北大学知行学院 基建会计基建会计主讲人：潘莹主讲人：潘莹 2012年年11月月一、银行账户的开立（一）开立1.申请（存款人将开户申请书、证明材料、及盖有印章的印鉴提交银行）2.开户银行审查（申请人的资格条件、证明材料）3.存款人办理开户手续（经审查符合条件的申请人）4.管理协议（银行与存款人签订银行结算账户管理协议）注意1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.存款人应以实名开立。3.自正式开立日自正式开立日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。正式开立日：对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期。（1）核准类账户：基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户（2）备案类账户：开立一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。A.自正式开立之日起3个工作日 B.自正式开立之日起5个工作日后 C.自正式开立之日起15个工作日后 D.自正式开立之日起30个工作日后 正确答案：A 下列银行账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的是（）。A.个人银行结算账户 B.基本存款账户 C.一般存款账户 D.临时存款账户 正确答案：BD 二、预留银行印鉴 单位的:该单位的公章或财务 专 用章+其法定代表人（单位 负责人）或授权代理人的签名 或盖章1.存款人的预留签章（银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档）个人的：个人签名或盖章2.账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一般保持一致（特殊情况除外）特殊：（1）因注册验资开立的临时存款账户因注册验资开立的临时存款账户 账户名称：有关部门批文中注明的名称 预留银行签章：协议中出资人名称（2）预留银行签章名称，可使用简称使用简称，账户名与其保持一致（3）没有字号的个体工商户没有字号的个体工商户 账户名称：与其提供的开户证明文件名称一致 预留签章：为个体户字样+营业执照上载明的经营者的 签字或盖章3.注册验资资金或增资验资资金的退还出具工商行政部门的证明：在临时存款账户有效期届满前退还无法出具该证明的：在账户有效期届满后办理销户退款手续4.银行结算账户的信息查询 打印初始密码中国人民银行当地分支行中国人民银行当地分支行 存款人存款人 提交开户许可证 中国人民银行分支行或开中国人民银行分支行或开户行户行 允许 存款人使用密码查询账户存款人使用密码查询账户相关信息相关信息第二节第二节 会计核算程序会计核算程序会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。有机结合的形式和步骤。是指会计凭证、会计是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表簿、会计账簿与会计报表之间的关系。之间的关系。是指运用一是指运用一定的记账方法，定的记账方法，从填制和审核会从填制和审核会计凭证、登记会计凭证、登记会计账簿到编制会计账簿到编制会计报表的工作程计报表的工作程序，即对发生的序，即对发生的经济业务利用会经济业务利用会计凭证、会计账计凭证、会计账簿和会计报表进簿和会计报表进行核算的步骤与行核算的步骤与过程。过程。是指是指企业反映企业反映和监督经和监督经济业务活济业务活动所必须动所必须采用的技采用的技术手段或术手段或工具。工具。账簿组织账簿组织记账程序记账程序记账方法记账方法会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。别的会计核算组织程序。记账凭证记账凭证通用通用专用专用明细账明细账(格式格式)总账总账(格式格式)日记账日记账(格式格式)利润表利润表 (格式格式)资产负债表资产负债表(格式格式)现金流量表现金流量表(格式格式)会会计计核核算算程程序序以以账账簿簿组组织织为为核核心心，把把会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿和和会会计计报报表表与与记记账账程程序序和和记记账账方方法法有有机机结结合合起起来来，形形成成严严密密的的核核算算体体系系（一）记账凭证核算程序的特点（一）记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。分类账。记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账种种类类种种类类格式格式订本三栏式订本三栏式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三活页或卡片三栏式或数量金栏式或数量金额式或多栏式额式或多栏式格式格式格式格式格式格式二、记账凭证核算程序的步骤二、记账凭证核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；（通用记账凭证或专用凭证）；2 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；记账和银行存款日记账；3 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；逐笔地登记各种明细分类账；4 4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账；笔登记总分类账；5 5、期末，将现金日记账、银行存款日记、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；总分类账中相关账户的余额进行核对；6 6、期末，根据核对无误的总分类账和明、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。细分类账记录，编制会计报表。总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账现现 金金 日日 记记 账账图例：图例：表示填制、登记或编制表示填制、登记或编制 表示核对表示核对一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围1 1、记账凭证核算程序的优点、记账凭证核算程序的优点总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。2 2、记账凭证核算程序的缺点、记账凭证核算程序的缺点当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。预留总分类账账页有难度。预留总分类账账页有难度。3 3、记账凭证核算程序的适用范围、记账凭证核算程序的适用范围一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。二、科目汇总表核算程序二、科目汇总表核算程序 （一）科目汇总表核算程序的特点（一）科目汇总表核算程序的特点科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表核算程序也称记账凭证汇总表核算程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算科目汇总表（或称记账凭证汇总表），再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算程序。程序。其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。其特点是：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：科目汇总表核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账种种类类格式格式订本三栏式订本三栏式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三活页或卡片三栏式或数量金栏式或数量金额式或多栏式额式或多栏式格式格式格式格式格式格式专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科目汇总表科目汇总表种种类类科目汇总表科目汇总表格式格式（二）科目汇总表的编制（二）科目汇总表的编制科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3 3天、天、5 5天、天、1010天、天、1515天天或或1 1个月。个月。首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目会计科目”栏。为了便于登栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的并将其填列在相应会计科目行的“借方金额借方金额”和和“贷方金额贷方金额”栏；栏；最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。平衡。编制日期应根据实际情况填写，本例应编制日期应根据实际情况填写，本例应为为20082008年年1 1月月1 1日至日至1 1月月1010日。日。2008 1 1 1 101排列顺序应与总分类账上的顺序一致。排列顺序应与总分类账上的顺序一致。库存现金银行存款其他应收款 材料采购原 材 料固定资产短期借款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款生产成本制造费用实收资本管理费用合 计每个会计科目应分别加计借方和贷方发每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可生额，不能相互抵消。实际工作中，可采用采用“科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿”的方法进的方法进行。以现金和银行存款为例说明如下行。以现金和银行存款为例说明如下:借 现 金 贷 1,200 40 100,329 100,329 101,529 100,369 101,529 100,369 101,529 100,369 借 银行存款 贷 200,000 150,000 250,000 58,500 490,975 117,000 43,000 100,329 350,000 1,059,804 350,000 1,059,804 350,000 1,059,804 1,200 1,500 580,000 580,000 580,000 442,000 758,500 250,000 150,000 43,000 70,200 98,175 112,560 112,560 12,231 510,880 36,950.4 900,000 23,948 3,445,582.40 3445,582.40 加计借、贷方发生额，两者必须相等，加计借、贷方发生额，两者必须相等，否则说明科目汇总表编制存在错误，或否则说明科目汇总表编制存在错误，或记账凭证编制存在错误。记账凭证编制存在错误。科目汇总表编科目汇总表编制的依据是记制的依据是记账凭证（通用账凭证（通用记账凭证或专记账凭证或专用记账凭证），用记账凭证），应将其编号及应将其编号及张数列示于科张数列示于科目汇总表上，目汇总表上，以便查对以便查对1 15 18每年自每年自1 1号连续编起，号连续编起，本例为本例为1 1号。号。三、科目汇总表核算程序的步骤三、科目汇总表核算程序的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）；2 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；现金日记账和银行存款日记账；3 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；4 4、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；、根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；6 6、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；行核对；7 7、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账现现 金金 日日 记记 账账 图例：图例：表示填制、登记或编制表示填制、登记或编制 表示核对表示核对5 5、根据科目汇总表登记总分类账；、根据科目汇总表登记总分类账；科科目目汇汇总总表表科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。明细分类账的登记与记账凭证核算程序相同。四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围 1 1、科目汇总表核算程序的优点、科目汇总表核算程序的优点科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。可以减少总分类账登记的工作量。可以减少总分类账登记的工作量。科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。2 2、科目汇总表核算程序的缺点、科目汇总表核算程序的缺点按相同科目归类编制的按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。活动情况，不利于查账。科目汇总表起到了账户科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。发生额试算平衡的作用。编制科目汇总表的工作编制科目汇总表的工作量相对较大。量相对较大。3 3、科目汇总表核算程序、科目汇总表核算程序的适用范围的适用范围 不论规模大小的企业不论规模大小的企业均可采用，特别适用于生均可采用，特别适用于生产经营规模较大，经济业产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证较多务量较多，记账凭证较多的企业。的企业。（一）汇总记账凭证核算程序的特点（一）汇总记账凭证核算程序的特点汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付汇总记账凭证核算程序是定期将所有记账凭证分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。款凭证和汇总转账凭证），根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算程序。其特点是：定期将记其特点是：定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算程序下的记账凭汇总记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图：证和会计账簿的种类及格式设置见下图：记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账种种类类格式格式订本三栏式订本三栏式订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式格式格式格式专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证种种类类汇总记账凭证汇总记账凭证格式格式（二）汇总记账凭证的编制（二）汇总记账凭证的编制1.1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的汇总收款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总收款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收的收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证的汇款凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证的汇总时间一般为总时间一般为5 5天或按旬进行，每月编制一次。天或按旬进行，每月编制一次。三、汇总记账凭证核算程序三、汇总记账凭证核算程序库存现金按借方科目设置按借方科目设置2008 1每月编制一张，填到月份每月编制一张，填到月份现 1按类别每年自按类别每年自1号连续编起号连续编起其他应收款按贷方科目汇总按贷方科目汇总1 10 现 1 1按按旬旬汇汇总总，注注明明 凭凭 证证 编编 号号40.00加加计计每每一一账账户户的的贷贷方方发发生生额额,计计算算行行、列列 合合 计计 数数40.0040.0040.00登登记记在在库库存存现现金金总总账账的的借借方方登登记记在在其其他他应应收收款款总总账账贷贷方方1.1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制银行存款按借方科目设置按借方科目设置2008 1每月编制一张，填到月份每月编制一张，填到月份银 1按类别每年自按类别每年自1号连续编起号连续编起应收账款按贷方科目汇总按贷方科目汇总1 10 银 1 2按按旬旬汇汇总总，注注明明 凭凭 证证 编编 号号150,000.00 加加计计每每一一账账户户的的贷贷方方发发生生额额，计计算算行行合合计计数数登登记记在在银银行行存存款款总总账账的的借借方方登登 记记 在在 相相 关关总总 账账 的的 贷贷 方方短期借款应交税费实收资本主营业务收入其他业务收入财务费用200,000.00 350,000.00 21 31 银 3 758,000.00 49,300.00 448,000.00 110,000.00 780.50 666,080.50 计计算算列列合合计计数数150,000.00 200,000.00 58,000.00 49,300.00 448,000.00 110,000.00 780.50 1,016,080.50 二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的汇总付款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的贷方设置汇总付款凭证，再将需要汇总付款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的贷方设置汇总付款凭证，再将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付的付款凭证，按其对应的借方科目进行汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总付款凭证的汇款凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总付款凭证的汇总时间一般为总时间一般为5 5天或按旬进行，每月编制一次。天或按旬进行，每月编制一次。登登记记在在现现金金总总账账 的的 贷贷 方方登登记记在在相相关关总总账账 的的 借借 方方二、汇总记账凭证的编制二、汇总记账凭证的编制登登记记在在银银行行存存款款总总账账的的贷贷方方登登 记记 在在 相相 关关总总 账账 的的 借借 方方（三）汇总转账凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，它汇总了一定时期内的转账业务。汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，它汇总了一定时期内的转账业务。其方法是：首先将需要汇总的转账凭证，按与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总，计算出每其方法是：首先将需要汇总的转账凭证，按与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总转账凭证的汇总时间一般为计数，登记总分类账。汇总转账凭证的汇总时间一般为5 5天或按旬进行，每月编制一次。天或按旬进行，每月编制一次。登登记记在在原原材材料料总总 账账 的的 贷贷 方方登登记记在在相相关关总总账账 的的 借借 方方登登记记在在物物资资采采购购总总账账的的贷贷方方登登记记在在相相关关总总账账 的的 借借 方方三、汇三、汇总记账总记账凭证核凭证核算程序算程序的步骤的步骤 1 1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制专用记账凭证；、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制专用记账凭证；2 2、根据专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金、根据专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；日记账和银行存款日记账；3 3、根据专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序、根据专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账；时、逐笔地登记各种明细分类账；4 4、根据专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证；、根据专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证；6 6、期末，将现金日记账、银行存、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；账户的余额进行核对；7 7、期末，根据核对无误的总分、期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编类账和明细分类账记录，编制会计报表。制会计报表。总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证银行存款日记账银行存款日记账现现 金金 日日 记记 账账 图例：图例：表示填制、登记或编制表示填制、登记或编制 表示核对表示核对5 5、根据汇总记账凭证登记总分类账；、根据汇总记账凭证登记总分类账；汇汇总总记记账账凭凭证证在汇总记账凭证核算程序下，总分类账的登记是在编制汇总记账凭证后，根据汇总收款凭证的合计数，在汇总记账凭证核算程序下，总分类账的登记是在编制汇总记账凭证后，根据汇总收款凭证的合计数，计入总分类账计入总分类账“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户的借方及有关账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，计入账户的借方及有关账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，计入总分类账总分类账“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户的贷方及有关账户的借方；根据汇总转账凭证的合计数，计入总分账户的贷方及有关账户的借方；根据汇总转账凭证的合计数，计入总分类账中设置汇总转账凭证账户的贷方及有关账户的借方。类账中设置汇总转账凭证账户的贷方及有关账户的借方。四、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围四、汇总记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 1 1、汇总记账凭证核算程序的优点、汇总记账凭证核算程序的优点按账户对应关系汇总编制汇总记账凭证，能够清晰地反映出账户之间的对应关系。按账户对应关系汇总编制汇总记账凭证，能够清晰地反映出账户之间的对应关系。由于将日常编制的大量记账凭证定期汇总，月末一次登记总分类账，从而大大减轻由于将日常编制的大量记账凭证定期汇总，月末一次登记总分类账，从而大大减轻了登记总分类账的工作量。了登记总分类账的工作量。2 2、汇总记账凭证核算程序的缺点、汇总记账凭证核算程序的缺点汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算的日常分工，而且一旦出现汇总差错，查找起来比较麻烦。的日常分工，而且一旦出现汇总差错，查找起来比较麻烦。当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。3 3、汇总记账凭证核算程序的适用范围、汇总记账凭证核算程序的适用范围一般适用于生产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证也较多的企业。一般适用于生产经营规模较大，经济业务量较多，记账凭证也较多的企业。25第三节第三节 会计凭证和账簿会计凭证和账簿一、会计凭证一、会计凭证记录经济业务，明确经济责任，按一定格式记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。编制的作为记账依据的书面证明。会计凭证是证明经济业务发生或完成的最初会计凭证是证明经济业务发生或完成的最初的、最原始的记录和证明。的、最原始的记录和证明。会计凭证按其用途不同，分为：会计凭证按其用途不同，分为：原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证262626经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证的取得与填制流程图示：27（一）原（一）原 始始 凭凭 证证定义定义原始凭证是在经济业务、事项发生时直接取原始凭证是在经济业务、事项发生时直接取得或编制的，用以记录经济业务、事项具体得或编制的，用以记录经济业务、事项具体内容和完成情况的书面证明。内容和完成情况的书面证明。分类分类依照取得来源不同，分为：依照取得来源不同，分为：自制原始凭证自制原始凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证外来原始凭证外来原始凭证281 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证外来原始凭证自制原始凭证原始凭证2 按填制方法分类29外来原始凭证一次凭证（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印30自制原始凭证一次凭证31自制原始凭证累计凭证32自制原始凭证汇总原始凭证1200010002005000100060002000合 计 11000 600 400 600 400120 805000100060002000产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用金额数量金额数量金额数量合 计辅助材料白砂糖面 粉材料名称用途会计主管：审核：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2002年12月 单位：元 33原始凭证的审核原始凭证的审核合法、合规以及合理性的审核合法、合规以及合理性的审核对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。情节严重的应报告单位负责人。所填项目是否齐全的审核所填项目是否齐全的审核相关部门及人员是否签章相关部门及人员是否签章摘要和数字是否填写清楚摘要和数字是否填写清楚计算是否正确，大小写金额是否相符计算是否正确，大小写金额是否相符34（二）记（二）记 账账 凭凭 证证定义定义记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表上的经济业务、事项的内容，凭证汇总表上的经济业务、事项的内容，应用会计科目和复式记账法加以归类填制，应用会计科目和复式记账法加以归类填制，并直接作为记账依据的凭证。并直接作为记账依据的凭证。35原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制36分类分类依照用途不同，分为：依照用途不同，分为：专用记账凭证专用记账凭证按其反应的经济内容不同，分为：按其反应的经济内容不同，分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证通用记账凭证通用记账凭证37专用记账凭证收款凭证 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖“收讫”章。38专用记账凭证付款凭证 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。39专用记账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。40通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记 账 凭 证 总字第 号 2009 年5月23日 字第 号附单据1张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产成本生产成本原材料原材料1000 000合合 计计￥1000 000财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）41记账凭证的填制：记账凭证的填制：记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章（收付款凭证需要出纳人员签章）42定义定义会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，账页所组成，以审核无误的会计凭证为依据，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务用以全面、系统、序时、分类地登记经济业务的簿籍。的簿籍。过账，过账，根据会计凭证信息，在会计账簿中登记经济业根据会计凭证信息，在会计账簿中登记经济业务的过程即为登记账簿，简称记账或过账。务的过程即为登记账簿，简称记账或过账。二、会二、会 计计 账账 簿簿43分类分类账簿的用途不同，分为账簿的用途不同，分为日记账，按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐日记账，按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。笔登记的账簿。分类账，对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账，对全部经济业务进行分类登记的账簿。备查账，不能在前两者中记录或记录不全的经济业备查账，不能在前两者中记录或记录不全的经济业务，进行补充登记的账簿。务，进行补充登记的账簿。账簿的外表形式不同，分为账簿的外表形式不同，分为订本式、活页式、卡片式订本式、活页式、卡片式账簿的账簿的账页格式不同，分为账簿的账簿的账页格式不同，分为双栏式（没有余额栏）、三栏式、多栏式、棋盘式双栏式（没有余额栏）、三栏式、多栏式、棋盘式44账簿的登记规则账簿的登记规则:王平452009 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 046总 账 会计科目：本年利 润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营业务收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入销售费用 25 0005 000表示企业的亏损。474747 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种 类 号 数月 日 种类 号数王平王平王方王方作废作废会计主管记账人员48484820042004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号6 61 1期初余额期初余额借借60000600002 21 1售出商品款项未收售出商品款项未收100001000015153 3收回前欠货款收回前欠货款20000200003030本月合计本月合计10000100003000030000借借4000040000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额494949 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数月 日 种类 号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容