征税和纳税(公开课).pptx

8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式 税收税收：税和税的征收：税和税的征收。从从本质上看，税收是国家为本质上看，税收是国家为实现其职能实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式式 。请欣赏：请欣赏：小雯的小雯的家庭成员家庭成员王先生王先生（小雯爸爸小雯爸爸）:江州市：博雅家具有限责任公司销售经理江州市：博雅家具有限责任公司销售经理陈女士陈女士（小雯妈妈小雯妈妈）：）：江州市：博雅家具有限责任公司会计江州市：博雅家具有限责任公司会计 小小雯雯：江州中学江州中学学生学生时间：时间：2016年年2月月的某一天的某一天小雯一家小雯一家的税收生活的税收生活博雅家具有限责任公司会议室：博雅家具有限责任公司会议室：2015年度销售年度销售业绩突出业绩突出，比上一年度多营利，比上一年度多营利了了50万，特在此万，特在此奖励王先生奖励王先生（小雯的小雯的爸爸爸爸）10000元奖金，以表示对其工作的肯定元奖金，以表示对其工作的肯定。博雅家具有限责任公司财务室：博雅家具有限责任公司财务室：陈女士（小雯妈妈）给了陈女士（小雯妈妈）给了9255元给王先生，元给王先生，王先生不明，明明奖金是王先生不明，明明奖金是10000，为什么会变，为什么会变成成9255元，陈女士解释说这个是税后所得。王元，陈女士解释说这个是税后所得。王先生非常不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛先生非常不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛苦所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税苦所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税法办事，自家人也没有办法。法办事，自家人也没有办法。议一议：议一议：1.王先生的王先生的745元税款可以不交吗？元税款可以不交吗？3.交的交的745元税款，国家会返还吗？元税款，国家会返还吗？2.可以和陈女士沟通下，少交一点吗可以和陈女士沟通下，少交一点吗？强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要 求求保保 障障决决定定税收区别于其他财政收入的主要标志税收区别于其他财政收入的主要标志紧紧密密联联系系、不不可可分分割割 个个税起征点由原来的税起征点由原来的1600元变为现在的元变为现在的3500元，是否违反税收的固定性？元，是否违反税收的固定性？税收税收的固定性不等于说一成不变。的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，化，但任何变化都必须以税法固定下来但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。并在一定时期内保持稳定。想一想：想一想：2015年度，家具厂年度，家具厂销售业绩突出，多营销售业绩突出，多营利利了了50万，万，小雯爸爸小雯爸爸也因此获得了也因此获得了奖金奖金10000元。元。思考：家具厂和小雯爸爸分思考：家具厂和小雯爸爸分别要交什么税？你了解该税种吗别要交什么税？你了解该税种吗？征税对象征税对象：生产经营中的增值：生产经营中的增值额。额。纳税人：纳税人：我国境内销售货物或提供加工、我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。个人。征税标准：征税标准：增值税的基本税率是增值税的基本税率是17%。增值税增值税 博雅家具有限公司博雅家具有限公司从板材厂从板材厂购进一批价购进一批价值值4040万万元的木材，板材厂元的木材，板材厂已经纳税已经纳税6.6.8 8万元。万元。家具厂把木材加工成家具出售，销售家具厂把木材加工成家具出售，销售价为价为6060万元。万元。请问家具厂请问家具厂应交纳的增值税是多少？应交纳的增值税是多少？增值税增值税 =（6060万万-40-40万）万）*17%=3.417%=3.4万万或者或者 =60=60万万*17%-17%-6.86.8万万 =3.4=3.4万万为什么要减去上一环节已交税额为什么要减去上一环节已交税额?A A.避免重复征税避免重复征税B.B.促进生产专业化促进生产专业化C.C.防止前一生产经营环节企业的偷防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为漏税行为D.D.保证财政收入的稳定增长保证财政收入的稳定增长 增值税的优点增值税的优点个人所得个人所得超额累进超额累进税率、税率、比例比例税率税率境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入境内取得收入个人所得税个人所得税税率：税率：纳税人：纳税人：征税对象：征税对象：小雯的爸爸每个月的工资是小雯的爸爸每个月的工资是90009000元，请计算他要元，请计算他要缴纳多少个人所得税？缴纳多少个人所得税？（个税起征点为（个税起征点为35003500元）元）个人所得税超额累进税率个人所得税超额累进税率级数级数全月应纳税部分全月应纳税部分税率税率%速算扣除数速算扣除数1不超过不超过1500302超过超过1500-4500101053超过超过4500-9000205554超过超过9000-350002510055超过超过35000-550003027556超过超过55000-800003555057超过超过80000以上以上4513505应税额应税额=9000-3500=5500=9000-3500=5500元元个人所得税个人所得税=1500*3%+3000*10%+1000=1500*3%+3000*10%+1000*20%=54520%=545元元或或个人所得税个人所得税=5500*20%-555=545=5500*20%-555=545元元思考：思考：1.1.王先生的工资按个税起征点上调前的王先生的工资按个税起征点上调前的20002000元计算，应缴纳多少个人所得税？元计算，应缴纳多少个人所得税？2.2.假如王先生工资为假如王先生工资为60006000元，应缴纳多元，应缴纳多少个人所得税？少个人所得税？个人所得个人所得税不仅是（税不仅是（）的重要来源，而且是调节（）的重要来源，而且是调节（）、实现（、实现（）的有效手）的有效手段。段。国家财政收入国家财政收入个人收入分配个人收入分配社会公平社会公平个人所得税的作用个人所得税的作用王先生：王先生：别人又不知道我的收入是别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合多少，我不偷不抢的，自己合法赚的钱法赚的钱，交什么税！交什么税！陈陈女士女士：纳税光荣，既然法律规定咱们纳税光荣，既然法律规定咱们要纳税，那肯定要去交的！要纳税，那肯定要去交的！小雯小雯：唉，我们家又要白白损失好多钱，唉，我们家又要白白损失好多钱，如果不缴税那该有多好啊！如果不缴税那该有多好啊！会议结果会议结果:王先生决定不去自行申报纳税王先生决定不去自行申报纳税小组合作探究：小组合作探究：在这个家在这个家庭会议中，你支持庭会议中，你支持哪个人的观点？哪个人的观点？假设让你改变会假设让你改变会议的结果，你该做议的结果，你该做哪些人的思想工作哪些人的思想工作？怎么跟他们沟通？怎么跟他们沟通？依法依法纳税的纳税的必要性：必要性：（1 1）从税收的性质上看：）从税收的性质上看：在在我国，税收取之于民、用之于民，我国，税收取之于民、用之于民，我国的国我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。（2 2）从国家和个人关系上看：）从国家和个人关系上看：国家国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳关，国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质保证。的各种税收作为物质保证。（3 3）从权利与义务相统一上看：）从权利与义务相统一上看：每个每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必须承担义务，自觉诚信纳税。依法纳税是公民的基本依法纳税是公民的基本义务义务财务部张先生财务部张先生说：说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。销售部李先生说：销售部李先生说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。人事部杨部长人事部杨部长说：说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。保卫保卫科冯科长科冯科长说：说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐有意、欺骗、隐瞒、瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行行虚假虚假的纳税的纳税申报申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法用欺骗的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报虚列虚报出口货物数出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁暴力、威胁、拒不拒不缴税缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打 20162016年年6 6月，小雯的爷爷做关节置换手月，小雯的爷爷做关节置换手术，花去医药费术，花去医药费3030000000元，因为年初花元，因为年初花2020元元参加的新型农村合作医疗，相关部门为他参加的新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费报销住院费2400024000元元,其中一部分来自政府其中一部分来自政府财政补贴。财政补贴。经过这件事，小雯爸爸转变了观念经过这件事，小雯爸爸转变了观念,补补交了之前欠的个税。但心中又有了这样的交了之前欠的个税。但心中又有了这样的顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务真正为老百姓服务 讨论：我们怎么才能有效解决此类问题呢？讨论：我们怎么才能有效解决此类问题呢？依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务增强纳税人意识：增强纳税人意识：(1)(1)义务意识：我们要依法纳税，自觉义务意识：我们要依法纳税，自觉诚诚信纳税信纳税，反对任何违反税法的行为。，反对任何违反税法的行为。(2)(2)权利意识：我们要增强监督意识，以权利意识：我们要增强监督意识，以主人翁主人翁的态度积极关注国家对税收的征的态度积极关注国家对税收的征管管和使用和使用，对贪污和浪费国家资财的行，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。为进行批评和检举。征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义、基本特征税收的含义、基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收我国税收的性质的性质违反税法的四种行为违反税法的四种行为增强公民对税收征管和增强公民对税收征管和使用的监督意识使用的监督意识课堂小结课堂小结