大一财大版基础会计2会计要素和会计等式.ppt

第二章 会计要素与会计等式1.1.会计要素（会计要素（掌握掌握）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2.2.会计等式（会计等式（掌握掌握）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益3.3.会计事项对会计等式的影响（会计事项对会计等式的影响（理解理解）2023/3/81一、会计要素一、会计要素又称财务报告要素，是会计核算和监督的具又称财务报告要素，是会计核算和监督的具体对象，也是财务报告的具体内容。体对象，也是财务报告的具体内容。会计要素会计要素 Accounting Accounting elementselements财务状况要素财务状况要素（静态）（静态）经营成果要素经营成果要素（动态）（动态）资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产负债表资产负债表利润表利润表第二章 会计要素与会计等式2023/3/82要建一个工厂：要建一个工厂：财务状况三要素财务状况三要素财务状况三要素存款存款3030万元万元投资者投入投资者投入2020万元万元从银行借入从银行借入1010万元万元资产资产负债负债所有者权益所有者权益第二章 会计要素与会计等式2023/3/83材料材料（12万）万）在产品在产品（19万）万）产成品产成品（21万）万）购购 料料耗耗 料料入入 库库售售 货货水电、工资、折旧费用水电、工资、折旧费用7万万存款存款（30万）万）存款存款（32万）万）发生支出发生支出2万万销售费用销售费用1万万费用费用22万万采购成本采购成本12万万收入收入32万万利润利润10万万经营成果三要素经营成果三要素经营成果三要素第二章 会计要素与会计等式2023/3/84（一）财务状况三要素（一）财务状况三要素1.资产（资产（asset）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 。（1 1 1 1）资产的特征）资产的特征）资产的特征）资产的特征过去发生而不是未来的交易或事项过去发生而不是未来的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他包括购买、生产、建造行为或其他 预期在未来发生的交易或者事项不形成资产预期在未来发生的交易或者事项不形成资产 出售商品形成的出售商品形成的应收款项应收款项 计划将要购买的计划将要购买的设备设备第二章 会计要素与会计等式为企业拥有或控制为企业拥有或控制企业能排他性地从资源中获得经济利益企业能排他性地从资源中获得经济利益能给企业带来经济利益能给企业带来经济利益有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 2023/3/85第二章 会计要素与会计等式思考：思考：下列事项是否是企业的资产？下列事项是否是企业的资产？p企业存在银行户头上的钱企业存在银行户头上的钱p企业购买的生产设备企业购买的生产设备p企业为公司老总购买的汽车企业为公司老总购买的汽车p企业租借的办公用房企业租借的办公用房p企业的员工企业的员工p企业正在洽谈中的进口设备企业正在洽谈中的进口设备p企业仓库里的企业仓库里的286电脑电脑2023/3/86（2 2 2 2）资产的分类（按流动性）资产的分类（按流动性）资产的分类（按流动性）资产的分类（按流动性）1）流动资产）流动资产预计在预计在一年一年一年一年或超过一年的一个正常或超过一年的一个正常营业周期营业周期营业周期营业周期中变中变现、出售或耗用。现、出售或耗用。货币资金（货币资金（库存现金库存现金库存现金库存现金、银行存款银行存款银行存款银行存款等）、交易性金融等）、交易性金融资产、资产、应收票据应收票据应收票据应收票据、应收账款应收账款应收账款应收账款、存货存货存货存货等等2）非流动资产）非流动资产流动资产以外的资产应当归类为非流动资产流动资产以外的资产应当归类为非流动资产 可供出售金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投长期股权投长期股权投长期股权投资资资资、投资性房地产、投资性房地产、固定资产固定资产固定资产固定资产、生物资产、生物资产、递延所递延所得税资产得税资产、无形资产无形资产无形资产无形资产等等第二章 会计要素与会计等式2023/3/872.负债（负债（debt）负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。致经济利益流出企业的现时义务。（1 1 1 1）负债的特征）负债的特征）负债的特征）负债的特征过去形成的现实义务过去形成的现实义务如：购货形成的应付账款，贷款形成的还款义务（如：购货形成的应付账款，贷款形成的还款义务（）；）；未来计划的贷款（未来计划的贷款（）现金、实物等经济利益流出企业现金、实物等经济利益流出企业企业放弃含有经济利益的资产企业放弃含有经济利益的资产现时义务现时义务在现行条件下已承担的义务在现行条件下已承担的义务，包括，包括法定义务法定义务和和推定义务推定义务 如：购货付款如：购货付款如：保质期满如：保质期满后对产品缺陷后对产品缺陷免费修理免费修理第二章 会计要素与会计等式2023/3/88（2 2 2 2）负债的分类（按流动性）负债的分类（按流动性）负债的分类（按流动性）负债的分类（按流动性）1）流动负债）流动负债预计在预计在一年一年一年一年或超过一年的一个正常或超过一年的一个正常营业周期营业周期营业周期营业周期中清偿。中清偿。包括包括短期借款短期借款短期借款短期借款；应付票据应付票据应付票据应付票据；应付账款应付账款应付账款应付账款；应交税费应交税费应交税费应交税费；应付应付应付应付职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬；应付利息；一年内到期的长期负债等；应付利息；一年内到期的长期负债等2）非流动负债）非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债流动负债以外的负债应当归类为非流动负债包括预计负债；包括预计负债；长期借款长期借款长期借款长期借款；长期应付款；长期应付款；应付债券应付债券应付债券应付债券；递；递延所得税负债等。延所得税负债等。第二章 会计要素与会计等式2023/3/893.所有者权益（所有者权益（owners equity）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。剩余权益。股份有限公司的所有者权益又称为股东权益。股份有限公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债净资产净资产第二章 会计要素与会计等式（1 1 1 1）所有者权益的特征）所有者权益的特征）所有者权益的特征）所有者权益的特征除非发生减资、清算，否则企业无需偿还；除非发生减资、清算，否则企业无需偿还；企业清算时，所有者权益后于负债得到清偿；企业清算时，所有者权益后于负债得到清偿；所有者可凭借参与利润分配。所有者可凭借参与利润分配。2023/3/810（2 2 2 2）所有者权益的来源）所有者权益的来源）所有者权益的来源）所有者权益的来源 所有者投入的资本所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益留存收益（留于以后年度分配的利润或未分配的利润）（留于以后年度分配的利润或未分配的利润）（3 3 3 3）所有者权益的内容）所有者权益的内容）所有者权益的内容）所有者权益的内容（1）实收资本（或股本）：）实收资本（或股本）：投资者投入的资金投资者投入的资金投资者投入的资金投资者投入的资金；（2）资本公积：）资本公积：是资本的储备形式，包括：是资本的储备形式，包括：是资本的储备形式，包括：是资本的储备形式，包括：第二章 会计要素与会计等式资本溢价（股本溢价）资本溢价（股本溢价）其他资本公积其他资本公积（3）盈余公积：从税后利润中提取；）盈余公积：从税后利润中提取；（4）未分配利润：留于以后年度分配的利润。）未分配利润：留于以后年度分配的利润。2023/3/811（二）经营成果三要素（二）经营成果三要素 1.收入（收入（revenue）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1 1 1 1）收入的特征）收入的特征）收入的特征）收入的特征日常活动日常活动，而非偶发活动；，而非偶发活动；会导致资产增加、负债减少，或兼而有之；会导致资产增加、负债减少，或兼而有之；如形成应收账款、增加银行存款如形成应收账款、增加银行存款 资产资产减少预收账款减少预收账款 负债负债部分减少预收账款部分减少预收账款，部分增加银行存款，部分增加银行存款 资产资产负债负债与所有者投入资本无关；与所有者投入资本无关；收入不包括为第三方或客户代收的款项收入不包括为第三方或客户代收的款项如增值税（如增值税（）第二章 会计要素与会计等式2023/3/812“日常活动”是指企业为完成其经营目标所是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动从事的经常性活动以及以及与之相关的其他活动与之相关的其他活动。工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等()()工业企业转让无形资产使用权、出售原材料、对外投工业企业转让无形资产使用权、出售原材料、对外投资（收取的利息收入、股利收入）等资（收取的利息收入、股利收入）等()()工业企业处置固定资产、无形资产等活动工业企业处置固定资产、无形资产等活动()偶发活动偶发活动营业外收入营业外收入第二章 会计要素与会计等式2023/3/813（2 2 2 2）收入的列示）收入的列示）收入的列示）收入的列示符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。（3 3 3 3）收入的分类）收入的分类）收入的分类）收入的分类 按企业所从事日常活动的性质按企业所从事日常活动的性质销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（如对外出租）让渡资产使用权收入（如对外出租）按日常活动在企业中所处的地位按日常活动在企业中所处的地位主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入第二章 会计要素与会计等式2023/3/8142.费用（费用（expense）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（1 1 1 1）费用的特征）费用的特征）费用的特征）费用的特征日常活动，而非偶发活动形成的；日常活动，而非偶发活动形成的；会导致资产减少、负债增加，或兼而有之；会导致资产减少、负债增加，或兼而有之；如现金支付广告费如现金支付广告费 资产资产广告费形成负债广告费形成负债 负债负债广告费部分用现金支付广告费部分用现金支付，部分形成负债，部分形成负债 资产资产 负债负债与向所有者分配利润无关；与向所有者分配利润无关；第二章 会计要素与会计等式2023/3/815（2 2 2 2）费用的列示）费用的列示）费用的列示）费用的列示符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。（3 3 3 3）费用的分类）费用的分类）费用的分类）费用的分类费用费用直接费用直接费用期间费用期间费用直接材料直接材料直接用于产品生产直接用于产品生产 直接人工直接人工生产工人的工资福利费生产工人的工资福利费管理费用管理费用销售费销售费用用财务费用财务费用 间接费用间接费用制造费用（间接生产费用）制造费用（间接生产费用）生生产产成成本本成本成本成本成本对象化的费用；期间费用对象化的费用；期间费用对象化的费用；期间费用对象化的费用；期间费用期间化的费用期间化的费用期间化的费用期间化的费用第二章 会计要素与会计等式2023/3/8163.利润（利润（profit）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。（1 1 1 1）利润的组成）利润的组成）利润的组成）利润的组成利润包括收入减去费用后的净额、利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的直接计入当期利润的利得和损失利得和损失等。等。即：利润即：利润=收入收入-费用费用+直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失是指应计入当期损益、是指应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（2 2 2 2）利润的列示）利润的列示）利润的列示）利润的列示利润项目应当列入利润表。利润项目应当列入利润表。第二章 会计要素与会计等式2023/3/817二、会计等式二、会计等式第二章 会计要素与会计等式会计等式是反映各会会计等式是反映各会计要素之间数量关系计要素之间数量关系的表达式的表达式它是设置账户、复式记它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.1.1.会计等式的含义会计等式的含义2.会计等式的意义会计等式的意义2023/3/818第二章 会计要素与会计等式3.会计等式的构成及表达式会计等式的构成及表达式经经 济济 资资 源源(会计上的资产会计上的资产)权益权益投资人投资人债权人债权人借借 入入投投 入入要要求求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益（1）资）资 产产 =权权 益益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益（2）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益2023/3/819 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产：银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固固 定定 资资 产：产：房房 屋屋 货货 车车 无无 形形 资资 产：产：专专 利利 权权 400000 20000 180000 120000 80000 负负 债：债：短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款 所所 有有 者者 权权 益：益：实实 收收 资资 本本 40000 160000 600000 合合 计计 800000 合合 计计 800000注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直并无直并无直并无直接的一一对应关系接的一一对应关系接的一一对应关系接的一一对应关系。A公司公司20年年1月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2023/3/820（3）收入）收入费用费用=利润（亏损）利润（亏损）（4）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用第二章 会计要素与会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（5）资产）资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益2023/3/821资产资产（850000）=负债（负债（250000）+所有者权益（所有者权益（600000）案案 例例 资产资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）1.1.公司从银行提取公司从银行提取现金现金20002000元备用。元备用。库存现金库存现金 +2000银行存款银行存款 20003.3.公司签发并承兑公司签发并承兑商业汇票商业汇票1 1 张，面张，面额为额为50000 50000 元，抵元，抵偿所欠购料款。偿所欠购料款。应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 500002.2.公司购入材料一公司购入材料一批，价款批，价款5000050000元，元，货款未付。货款未付。原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +500004.4.以银行存款以银行存款20000 20000 偿还银行偿还银行 短期借款。短期借款。银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000资产（资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）三、会计事项对会计等式的影响三、会计事项对会计等式的影响2023/3/822案案 例例资产资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）5.5.接受投资人接受投资人王风追加投王风追加投 资资2400024000元存入银元存入银行。行。银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000资产（资产（854000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（624000）6.6.投资人张投资人张 力从公司抽回力从公司抽回投资投资1800018000元，元，公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+所有者权益（）所有者权益（）2023/3/823案案 例例公司会计事项汇总表公司会计事项汇总表资产（资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）期初余额期初余额会计事项会计事项1会计事项会计事项2会计事项会计事项3会计事项会计事项4会计事项会计事项5会计事项会计事项6库存现金库存现金 +2000银行存款银行存款 2000原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +50000银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000 应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 50000变动后余额变动后余额资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+所有者权益（）所有者权益（）2023/3/824资产资产+资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和所有者权益负债和所有者权益 有有增增有有减减有有增增有有减减同同 增增同同 减减 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益“同类项目有增有减，增减金额同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增相等；两类项目同增同减，增减金额相等。减金额相等。”结论：结论：2023/3/825