原材料核算iizy.pptx

学习目标n n1 了解原材料的概念及相关问题n n2 掌握实际成本法下原材料的核算n n3 掌握计划成本法下原材料的核算重点、难点n n重点：实际成本法和计划成本法下原材料的核算n n难点：计划成本法下原材料的核算n n教学方法：课文导读法、讲解法n n教学环节：n n 复习旧课：10分钟n n 讲解新课：55分钟n n 课堂总结：5分钟n n 巩固新课：15分钟n n 布置作业：5分钟 教学方法、教学环节一 复习旧课课堂练习：某公司课堂练习：某公司6月份月份A材料收发情材料收发情况如下表况如下表日期收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额15000 63000053000 6.4192008000154000400020 2000 5.81160060002524003600l 要求：请用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法分别计算6月份发出存货成本和期末结存存货成本，并进行比较，找出这三种方法的优缺点二 讲授新课n n二 发出存货的计价n n 1 个别计价法n n 2 先进先出法:P52n n 注意：物价上升时，采用先进先出法使得存货期末成本较高，产品销售成本较低，企业利润较高，反之则相反。二 讲授新课n n一 原材料概述n n 1 概念：企业库存的各种材料 2 内容：P60二 讲授新课n n二 原材料的核算方法n n 1 实际成本法：原材料的收入、发出和结存均按实际成本计算的一种方法。2 计划成本法：是指原材料平时的收入、发出和结存按预先制定的计划成本计价，另设“材料成本差异”核算实际成本与计划成本之间的差额的一种方法。n n（一）设置账户（一）设置账户 n n 1 设置“原材料”账户：属于资产类，用于核算企业各种库存的材料的实际成本。按材料的类别设置明细账户。n n 2 设置“在途物资”账户：属于资产类，用于核算企业尚未入库的材料的实际成本。按供应商的名称设置明细账户。三 实际成本法下原材料的核算n n n n 案例：长江股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%。原材料按实际成本法核算。发出材料采用加权平均法计量。n n 资料一：2008年12月初A材料结存1000公斤，实际成本40000元。n n n n 资料二：资料二：1212月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：n n 1 1、1212月月1 1日，从外地购入日，从外地购入A A材料材料20002000公斤，公斤，价款为价款为8000080000元，另发生运杂费元，另发生运杂费12001200元，装卸元，装卸费费800800元，各种款项已通过银行存款支付，材元，各种款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。料已验收入库。n n 2 2、1212月月8 8日，从本市购入日，从本市购入A A材料材料800800公斤，公斤，价款价款3280032800元。货款未付，材料已验收入库。元。货款未付，材料已验收入库。n n 3 3、1212月月1515日，接受丙公司投资收到日，接受丙公司投资收到A A材材料料12001200公斤，投资双方确认的价值为公斤，投资双方确认的价值为4920049200元元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后占注册资本投资协议规定，丙公司投资后占注册资本40000004000000元的元的1%1%的股份。的股份。n n 4 4、1212月月3131日，汇总本月发出日，汇总本月发出A A材料材料30003000公公斤，其中生产产品领用斤，其中生产产品领用20002000公斤，企业管理公斤，企业管理部分领用部分领用10001000公斤。公斤。n n 要求：请为上述经济业务编制会计分录。要求：请为上述经济业务编制会计分录。n n（二）核算（二）核算 n n 1 取得时的核算n n （1）外购原材料的核算三 实际成本法下原材料的核算第一种情况：账单和材料同时到：第一种情况：账单和材料同时到：借：原材料借：原材料XXXX材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）第二种情况：账单到，材料未到。第二种情况：账单到，材料未到。借：在途物资借：在途物资XXXX公司公司 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额）贷：银行存款（或应付账款）贷：银行存款（或应付账款）n n第三种情况：材料到，账单未到。第三种情况：材料到，账单未到。1 在购入时不需作账务处理；2 如果到月末时，账单还未到，按估计价暂估入账:借：原材料 200n n 贷：应付账款暂估 200n n3 下月初时，用红字（金额）冲销暂估值n n 借：原材料 200n n 贷：应付账款暂估 200n n4 待账单到时，在据以入账（三）使用范围n n 1、规模比较小 n n 2、材料收发业务不很频繁 n n （一）设置账户（一）设置账户 n n 1 设置“原材料”账户：属于资产类，用于核算库存材料的计划成本。借方登记收到存货的计划成本，贷方登记发出存货的计划成本。按材料的类别设置明细账户。n n 2 设置“材料采购”账户：属于资产类，用于核算取得存货的实际成本。借方登记收到存货的实际成本，贷方登记入库存货的实际成本 四 计划成本法下原材料的核算n n （一）设置账户（一）设置账户 n n 3 设置“材料成本差异”账户：属于资产类，用于核算材料的实际成本与计划成本之间的差额。n n借方登记超支差异，贷方登记节约差异和期末结转发出材料应负担的差异n n n n 四 计划成本法下原材料的核算n n （二）核算（二）核算（二）核算（二）核算 n n 1 1 取得时的核算取得时的核算n n 借：材料采购借：材料采购n n 应交税费应交税费增（进）增（进）n n 贷：银行存款贷：银行存款n n 借：原材料借：原材料n n 材料成本差异（节约差异）材料成本差异（节约差异）n n 贷：材料采购贷：材料采购n n 材料成本差异（超支差异）材料成本差异（超支差异）n n 注意：在计划成本法下，无论材料注意：在计划成本法下，无论材料是否入库，均必须先通过是否入库，均必须先通过“材料采购材料采购”核算取得材料的实际成本。核算取得材料的实际成本。四 计划成本法下原材料的核算n n （二）核算（二）核算 n n 2 发出时的核算n n 借：生产成本等n n 贷：原材料n n 四 计划成本法下原材料的核算n n3 结转发出材料应负担的差异n n 第一步：计算材料成本差异率n n注意：超支差异用正数，节约差异用负数。材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）100%n n3 结转发出材料应负担的差异n n 第二步：计算发出材料应负担的差异 发出材料应负担的差异=发出材料的计划成本材料成本差异率n n3 结转发出材料应负担的差异n n 第三步：编制会计分录n n 如果第二步的结果0，为超支差异，应：n n 借：生产成本等 2000n n 贷：材料成本差异 2000n n如果第二步的结果0，为节约差异，应：n n 借：生产成本等 2000n n 贷：材料成本差异 2000课堂练习n n 某企业2007年10月初结存B材料的计划成本为100000元，材料成本差异的月初数为1500元（差异额为超支）；本月收入B材料的计划成本为150000元，材料成本差异为4750元（超支），本月发出B材料的计划成本为80000元。n n 要求：根据所给资料，计算本月B材料成本差异率，发出存货应负担的成本差异及发出材料实际成本。n n 作业n n 长江股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%。原材料按计划成本法核算。n n 资料一：2008年12月初“原材料甲材料”账户借方余额24000元,“材料成本差异”账户借方余额400元.甲材料的计划单位成本为24元.l l 资料二：资料二：某工业企业为增值税一般纳税企业。该企业的材料按计划成本计价核算。乙材料计划单位成本为每千克 10 元。该企业 2003年 5 月份的有关资料如下：l l 1、“原材料”账户月初余额为 40000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额为 500 元，“材料采购”账户月初借方余额为 5300 元（以上账户核算的均为乙材料）。l l 2、5月 5日，企业上月已付款的乙材料 500千克如数收到，已验收人库。l l 3、5月 15日，从甲公司购人乙材料 6000 千克，增值税专用发票注明的材料价款为 59000元，增值税额 10030 元。企业已用银行存款支付上述款项材料尚未到达。l l 4、5 月 20 日，从甲公司购入的乙材料到达，验收入库时发现短缺 40 千克，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。l l 5、5月 30日，汇总本月发料凭证，本月共发出乙材料 7000 千克，全都用于产品生产。l 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异以及月末库存材料的实际成本。