常用会计科目汇总cglk.pptx
借贷关系 借贷是借贷记账法的记账符号 “有借必有贷，借贷必相等”“那到底哪个是借方，哪个是贷方呢？”：对于资产（1）和成本费用（5、6），借方发生表示增加，贷方发生表示减少；而对于负债和所有者权益（2、4）和收入（6），贷方发生额表示增加，借方表示减少。现金1001 是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。例：从银行提取现金2 000 元，以备零星开支。借：现金 2000 贷：银行存款 2000 企业用现金来发放工资 10000元。借：应付工资 10000 贷：现金 10000 银行存款1002 是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。例：公司把20000元现金存入银行。借：银行存款 20000 贷：现金 20000采购A材料，总价款为3500，用银行存款来支付。借：原材料-A材料 3500 贷：银行存款 3500其他货币资金1012是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。银行汇票-其他货币资金银行承兑汇票-应收/应付票据外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。分录的做法与现金及银行存款相似。交易性金融资产1101“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。（一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本按其公允价值 投资收益 按发生的交易费用 贷：银行存款 按实际支付的金（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息 贷：投资收益 应收票据1121 作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。例：销售产品一批给宏达公司，发票上注明的货款为20000元，收到对方公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，金额为20000元。借：应收票据-宏达公司 20000 贷：主营业务收入 20000收到宏达公司兑现的20000，存入银行 借：银行存款 20000 贷：应收票据-宏达公司 20000 应收账款1122 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。例：企业出售商品1000元给宏达公司，增值税税率17，款项尚未收到。1000*17%=170 借：应收账款-宏达公司 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税金 应交增值税-销项税 170收到宏达公司归还货款 1170，存入银行。借：银行存款 1170 贷：应收账款-宏达公司 1170预付账款1123 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的，在以后收回的产品预购定金等。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。例：3.3为了购买A材料，用银行存款预先支付材料款 10000给宏达公司。借：预付账款-宏达公司 10000 贷：银行存款 10000 3.20 向宏达公司购买A材料，价款为15000，余款以现金支付。借：原材料-A材料 15000 贷：预付账款 宏达公司 10000 现金 5000其他应收款1221 是企业除销货款以外其他应当收回而没有收回的款项，其主要内容包括：1、应收的各种赔款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。2、应收的各种罚款。3、存出保证金，如租入包装物暂付的押金。4、备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等。5、应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。原材料1403 可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。例：购买甲材料500千克，每千克10元，增值税17%，以银行存款支付。借：原材料-甲材料 5000 应交税金-应交增值税-进项税 850 贷：银行存款 5850生产A产品领用甲材料 1000元，车间领用甲材料 500元，厂部/行政管理部门领用甲材料 300元。借：生产成本-A产品 1000 制造费用 500 管理费用 300 贷：原材料-甲材料 1800库存商品1405 产成品又称“成品”。是指在一个企业内已完成全部生产过程、按规定标准检验合格、可供销售的产品。例：结转所售产品成本，本月所售产品700件，每件50元 借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 固定资产1601 就是你能看到有实物形态的，价格较高的，不是用于生产的材料或原材料，是非生产耗用的，例如：楼房、机器设备、座椅。但是向那些笔、订书机什么的，是属于低值易耗品类。例：购买机器设备一台，价值例：购买机器设备一台，价值300000300000，款项以银行存款支付。，款项以银行存款支付。借：固定资产 300000 贷：银行存款 300000 短期借款2001 企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿款项而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。例：5月从中国农业银行（金融机构）取得短期借款80000元，存入银行（企业账户）。借：银行存款 80000 贷：短期借款 8000010月以银行存款偿还银行的短期借款80000。借：短期借款 80000 贷：银行存款 80000应付账款2202 核算企业因购买商品、材料或接受劳务供应等而应付给供应单位而没有支付的款项，期末余额在贷方表示尚未支付的应付款项。例：到宏达公司购买材料一批，总共价款为45000元，材料已收，款项尚未支付。（不考虑税金）借：原材料 45000 贷：应付账款-宏达公司 45000现以现金40000元偿还前欠宏达公司的货款。借：应付账款-宏达公司 40000 贷：现金 40000应付职工薪酬2211 是企业对单位员工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间、精力，而应给予职工的一种补偿（报酬）；在企业给职工支付工资以后，这项负债即行减少例：计提（计算）计提（计算）职工工资，其中职工工资，其中生产产品生产产品工人工资工人工资3000030000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资 4000 4000，行政管理人员工资，行政管理人员工资60006000元；元；借：生产成本借：生产成本 30000 30000 管理费用管理费用 6000 6000 制造费用制造费用 4000 4000 贷：应付工资贷：应付工资 40000 40000从存款中提取现金从存款中提取现金4000040000元元 ，当即支付工资，当即支付工资 借：现金借：现金 40000 40000 贷：银行存款贷：银行存款 40000 40000 借：应付工资借：应付工资 40000 40000 贷：现金贷：现金 40000 40000应交税金2221 是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。计提税金时，一般情况下，贷方一律用应交税金计提税金时，一般情况下，贷方一律用应交税金。其他应付款2241 指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。例：收到宏达公司租固定资产押金2000元，存入银行。借：银行存款 贷：其他应付款固定资产租期已到，以现金退回给宏达公司押金2000元。借：其他应付款 贷：现金预收账款2203 是指企业按照合同规定向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项，如收到销货订单时存入的保证金或定金、预收的租金或利息等。尽管企业已收到这些款项，但因企业并未实际提供有关商品或劳务，故不能确认为收入，而是作为一项负债在资产负债表中列支。例：例：2.12.1提前收到光明公司的购买提前收到光明公司的购买A A产品款项产品款项18000 18000，存入银，存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 18000 18000 贷：预收账款贷：预收账款-光明公司光明公司 18000 180003.53.5销售给光明公司销售给光明公司A A产品，销售额为产品，销售额为1800018000。借：预收账款借：预收账款-光明公司光明公司 18000 18000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 18000 18000实收资本4001 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。所有者对企业的基本产权关系。是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。例：收到A公司投入的资本金200000，款项存入银行。借：银行存款 200000 贷：实收资本 A公司 200000收到A公司投入的设备一台，价值200000 借：固定资产 200000 贷：实收资本 A公司 200000 生产成本5001 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）例：根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：产品耗用20000元，车间一般耗用4000元，行政管理/厂部一般耗用2000元。借：生产成本 20000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 26000制造费用5101 核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费等。发生制造费用时，按明细进制造费用一级科目下的各明细科目里，按合理的分配办法，将制造费用结转到生产成本的二级科目制造费用明细里。例：开出转账支票支付车间机器零星修理费2500元。借：制造费用 2500 贷：银行存款 2500主营业务收入6001 指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。例：售出A产品1000件给L公司，每件10元，增值税税率17，款项已存入银行。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金-应交增值税-销项税 1700投资收益6111 企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。例：将短期股票投资8000元出售，所售价款9500元存入银行。借：银行存款 9500 贷：投资收益 1500 短期投资 8000主营业务成本6401 是损益类帐户,用来核算企业销售商品产品提供劳务等日常活动而发生的成本.它的借方登记已销售商品产品劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入“本年利润”帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。例：结转本月销售的A产品销售成本，本月共销售A产品200件，单位成本为120元。借：主营业务成本 24000 贷：库存商品 24000销售费用=营业费用6601 是指企业在销售过程中所发生的费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用、专设销售机构费用等。例：销售经理张某报销差旅费500元，以现金支付。借：销售费用 500 贷：现金 500 管理费用6602 是指企业行政管理部门/厂部为管理和组织经营而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、公司一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费、土地使用税等）。例：行政管理部门报销购买零星办公用品费180元，以现金支付。借：管理费用 180 贷：现金 180财务费用6603（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、减去银行存款等的利息收入后的净额。（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。（3）相关的手续费，指付款所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。例：3月份计提本月份应负担的借款利息700元。借：财务费用 700 贷：应付利息 700 4月份，以现金700元，支付上月利息 借：应付利息 700 贷：现金 700例：行政管理人员张三出差预借差旅费500元，以库存现金付讫。借：其他应收款-张三 500 贷：现金 500 张三回来报销差旅费 450元，余款以现金交回。借：管理费用 450 现金 50 贷：其他应收款-张三 500本年利润4103 是指企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标，本年利润是一个汇总类账户。借贷方发生额相抵后,若为贷方余额则表示企业本期经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。其贷方登记企业当期所实现的各项收入借：主营业务收入 30000 其他业务收入 10000 投资收益 5000 补贴收入 营业外收入 3000 贷：本年利润 48000借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括借：本年利润 24000 贷：主营业务成本 8000 主营业务税金及附加 2000 其他业务支出 3000 营业费用 6000 管理费用 3000 财务费用 1000 投资收益（净损失）营业外支出 1000利润总额=本年利润（贷）-本年利润（借）=48000-24000=24000 资产负债表概念：是总括反映企业某一特定日期（月末、季末或年末等）财务状况的会计报表。资产=负债+所有者权益格式：由表头、表身和表尾等部分组成。表头：报表名称、编表单位名称、编制日期和金额计量单位；表身：反映资产、负债和所有者权益的内容；表尾：补充说明利 润 表定义：是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。格式：由表头、表身和表尾等部分组成。依据：收入-费用=利润编制步骤和内容：1、计算主营业务和利润 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2、计算营业利润 主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3、计算利润总额 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4、计算净利润 利润总额-所得税其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
