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第三节税收征管第三节税收征管 一、税务登记一、税务登记 （一）概念：（一）概念：是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动是税务机关依据税法的规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记的一项法定制度。进行登记的一项法定制度。（二）种类（二）种类 税务登记包括税务登记包括开业登记开业登记，变更登记变更登记，停停、复业登记，注销复业登记，注销登记登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴义务人扣缴外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴义务人扣缴税款登记税款登记等。等。【10年年6月月、12年年5月月】税务登记的种类包括（税务登记的种类包括（）等。）等。A、开业登记、开业登记 B、注销登记、注销登记C、停业、复业登记、停业、复业登记 D、外出经营报验登记、外出经营报验登记（12年年5月）月）D、变更登记变更登记答案：答案：ABCD1.开业登记开业登记 （1 1）概念）概念 从事生产、经营的纳税人，应当自从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照领取营业执照(含含临时工商营业执照临时工商营业执照)之日起之日起3030日内日内，向生产、经营地或，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。关证件、资料。【12年年5月】月】根据税法规定，企业、单位和个人自行领根据税法规定，企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（）内，）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。税务机关申报办理开业登记。A.15 日日B.45 日日C.30 日日D.60 日日答案：答案：C(2)税务登记证作用：税务登记证作用：纳税人办理下列事项时，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件必须持税务登记证件：A、开立银行账户；、开立银行账户；B、申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；C、领购发票；、领购发票；D、申请办理延期申报、延期纳税、申请办理延期申报、延期纳税E、申请开具外出经营活动税收管理证明、申请开具外出经营活动税收管理证明F、办理停业、歇业、办理停业、歇业【10年年6月】月】根据根据税收征收管理法的规定，下列各税收征收管理法的规定，下列各项事项在办理时，不须持有税务登记证件项事项在办理时，不须持有税务登记证件的的是是（）。）。A、开立银行、开立银行账户账户 B、领购、领购发票发票C、购买、购买账簿账簿 D、申请减税、免税、申请减税、免税、退税退税答案：答案：C【12年年5月】月】11.纳税人办理下列哪些事项必须持税纳税人办理下列哪些事项必须持税务登记证件（务登记证件（）。）。A.申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明B.开立银行账户开立银行账户C.申请办理延期申报申请办理延期申报D.领购发票领购发票答案：答案：ABCD补充：补充：（3）税务登记证的管理：）税务登记证的管理：a.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件证制度。税务登记证件每年验审一次每年验审一次，每每3年换证一次年换证一次。纳税。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。b纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所或者办公场所公开悬挂公开悬挂，接受税务机关检查。，接受税务机关检查。c纳税人纳税人遗失遗失税务登记证件的，应当在税务登记证件的，应当在15日内日内书面报告书面报告主管税务机关，并主管税务机关，并登报声明作废登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失。同时，凭报刊上刊登的遗失证明向主管税务机关申请补办税务登记证件。证明向主管税务机关申请补办税务登记证件。(08年下半年单年下半年单选选）d银行账户银行账户管理。管理。发生变化发生变化的，应当自变化之日起的，应当自变化之日起15日日内内，向主管税务机关书面报告。，向主管税务机关书面报告。2.变更税务登记变更税务登记 需要办理变更税务登记的情况有：需要办理变更税务登记的情况有：（1）改变名称、改变名称、（2）改变法定代表人、改变法定代表人、（3）改变经济性质或经济类型、改变经济性质或经济类型、（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、（5）改变生产经营方式或经营范围、改变生产经营方式或经营范围、（6）增减注册资本、增减注册资本、（7）改变隶属关系、改变隶属关系、（8）改变生产经营期限、改变生产经营期限、（9）改变或增减银行账号、改变或增减银行账号、（10）改变生产经营权属、改变生产经营权属、（11）改变其他税务登记内容等改变其他税务登记内容等对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起日起30日内日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理更税务登记；对按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记办理变更税务登记。（掌握时间）。（掌握时间）纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。日内审核办理变更税务登记。变更程序同开立程序变更程序同开立程序3.停业、复业登记停业、复业登记(主体主体时间时间)实行实行定期定额征收方式定期定额征收方式的纳税人，其在营业执照核准的纳税人，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情办理停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。况和发票的领、用、存情况。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。复业登记申请，经确认后，办理复业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前停业期满前向税务机关向税务机关提出延长停业登记提出延长停业登记。纳税人纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税税务机关应当务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。4.注销税务登记注销税务登记当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销登记的情形主要有纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间（掌握情形和时间）（1）纳税人发生）纳税人发生解散、破产、撤销解散、破产、撤销以及以及其他情形其他情形，依，依法终止纳税义务的，应当在法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起起15日日内内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【10年年6月】月】在注销税务登记的相关规定中，纳税人被工商在注销税务登记的相关规定中，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。）日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。A、15 B、10 C、30 D、20答案：答案：A（2）纳税人被工商行政管理机关）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照吊销营业执照或者被其他或者被其他机关机关撤销撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日日起起15日内日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。，向原税务登记机关申报办理注销登记。（3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自务登记，并自注销税务登记之日起注销税务登记之日起30日内向迁入日内向迁入地税务机关地税务机关申报办理税务登记。申报办理税务登记。(迁徒迁徒,如果不改变税务登记管理机关如果不改变税务登记管理机关,是是进行变更登记进行变更登记.)纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。【11年年6月】月】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务机关登记机关申报自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务机关登记机关申报办理注销登记。办理注销登记。A.30 B.20 C.10 D.15答案：答案：D5.外出经营报验登记外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（按（按“一地一证一地一证”原则核发原则核发外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明）外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明，该证明的有效期限一般为该证明的有效期限一般为30日，最长日，最长不超过不超过180日。（掌握）日。（掌握）纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关经营地税务机关申请报验申请报验登记。登记。外出经营活动结束，纳税人应当外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关向经营地税务机关填报填报外出经营活动外出经营活动情况申报表情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。(题目会改为题目会改为”主管税务机关主管税务机关”是错的是错的)6、纳税人税种登记、纳税人税种登记办理税务登记的同时办理税种登记办理税务登记的同时办理税种登记7、扣缴义务人扣缴税款登记、扣缴义务人扣缴税款登记 已办理已办理税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起30日内向日内向税务登记地税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关申报办理扣缴税款登记。可不办理可不办理税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起税务登记的扣缴义务人，应当在扣缴义务发生之日起30日内日内向向机构所在地机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关申报办理扣缴税款登记。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。报办理税务登记。A.20 B.30 C.50 D.60答案：答案：B（设立登记的时间都是（设立登记的时间都是30日）日）纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。金（资本）的情形，应当办理（）。A.开业登记开业登记 B.停业登记停业登记C.注册登记注册登记 D.变更登记变更登记答案：答案：D 税务登记的停业、复业登记适用于（）。税务登记的停业、复业登记适用于（）。A.扣缴义务人扣缴义务人 B.外商投资企业外商投资企业 C.所有纳税人所有纳税人 D.实行定期定额征收方式的个体工商户实行定期定额征收方式的个体工商户答案：答案：D纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.60 B.20 C.30 D.15答案：答案：D纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。当视为（）。A.自动注销税务登记自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理已恢复营业，实施正常的税收征收管理C.自动延长停业登记自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理纳税人已自动接受罚款处理答案：答案：B纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的核发的外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。日，最长不得超过（）日。A.60 B.90 C.180 D.360答案：答案：C多多选题：选题：税务税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。A.应税收入应税收入 B.应税应税财产财产 C.收入收入 D.应税行为应税行为答案答案：ABD税务登记的种类包括（）税务登记的种类包括（）A.开业登记开业登记 B.变更登记变更登记 C.停业登记停业登记 D.复业复业登记登记答案答案：ABCD判断题：判断题：未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）不办理税务登记。（）答案：答案：（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之日起或开业之日起日起或开业之日起30日内办理税务登记。）日内办理税务登记。）二、发票的开具与管理二、发票的开具与管理（一）发票的概念（一）发票的概念 发票发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款营活动中，开具、收取的收付款书面证明书面证明，它是确定经营收支，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。的重要依据。发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款凭证都是发票。凭证都是发票。税务机关是发票的主管机关税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票增值税专用发票（二）发票的种类（掌握）（二）发票的种类（掌握）普通发票普通发票 专业发票专业发票1.增值税专用发票（掌握）增值税专用发票（掌握）增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务总局指定的企业印制，总局指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模，小规模纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。第一联：存根联（销货方留存备查）第一联：存根联（销货方留存备查）基本联次基本联次 第二联：发票联（交购货方记账使用，只属于商事凭证）第二联：发票联（交购货方记账使用，只属于商事凭证）第三联：税款抵扣联（购货方计算进项税额的证明，购货方持有）第三联：税款抵扣联（购货方计算进项税额的证明，购货方持有）第四联：记账联（销货方核算销售额和销项税额的主要凭证）第四联：记账联（销货方核算销售额和销项税额的主要凭证）【12年年5月月】下列下列属于增值税专用发票的联次的有属于增值税专用发票的联次的有（）。A.存根联存根联B.发票联发票联C.税款抵扣联税款抵扣联 D.记账记账联联答案：答案：ABCD2.普通发票（掌握）普通发票（掌握）普通发票主要由普通发票主要由营业税纳税人营业税纳税人或者或者增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人使使用，增值税用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用的情况下也可使用普通发票普通发票。商业零售统一发票商业零售统一发票 行业发票行业发票 商业批发统一发票商业批发统一发票 （某个行业）某个行业）工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票普通发票普通发票 广告费用结算发票广告费用结算发票 专用发票专用发票 （仅适用于某一经营项目）仅适用于某一经营项目）商品房销售发票商品房销售发票 第一联：存根联（开票方留存）第一联：存根联（开票方留存）基本联次基本联次 第二联：发票联（购买方作为记账原始凭证，要第二联：发票联（购买方作为记账原始凭证，要 加盖财务专用章或发票专用章）加盖财务专用章或发票专用章）第三联：记账联（开票方作为记账原始凭证）第三联：记账联（开票方作为记账原始凭证）3.专业发票（掌握）专业发票（掌握）国有金融国有金融、保险企业保险企业专业发票专业发票 国有邮政、电信企业国有邮政、电信企业 国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等水上运输企业的客票、货票等 从版面分：手写发票、电脑发票、定额发票。从版面分：手写发票、电脑发票、定额发票。注意：注意：专业发票与专用发票是不同的，专业发票与专用发票是不同的，专业发票是一种特专业发票是一种特殊种类的发票，殊种类的发票，但不套印发票监制章但不套印发票监制章，这是专业发票于其他发，这是专业发票于其他发票的区别票的区别。（专用发票是普通发票的一个种类。）（专用发票是普通发票的一个种类。）【10年年6月月】下列属于专业发票的有（下列属于专业发票的有（）。）。A、增值税专用发票、增值税专用发票 B、保险企业的存单、保险企业的存单C、广告费用结算发票、广告费用结算发票 D、电信企业的邮票、电信企业的邮票答案：答案：BD【10年年6月月】下列中属于普通发票的基本联次的有（下列中属于普通发票的基本联次的有（）。）。A、税款抵扣联、税款抵扣联B、发票联、发票联C、存根联、存根联D、记账联、记账联答案：答案：BCD【11年年6月月】国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据属于行业发票。（收据属于行业发票。（）答案：答案：【11年年6月月】普通发票一般为三联：第一联为存根联，由开票普通发票一般为三联：第一联为存根联，由开票方作为记账原始凭证。（方作为记账原始凭证。（）答案：答案：(三三)发票的开具要求发票的开具要求(重点掌握重点掌握）1、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票未发生经营业务，一律不得开具发票。2、开具发票时按开具发票时按顺序填开顺序填开，填写，填写项目齐全项目齐全、内容真实内容真实、字字迹清楚迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章；票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。有权拒收。3、填写发票填写发票应当使用中文应当使用中文。民族自治地区。民族自治地区可以同时使用可以同时使用当当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使可以同时使用用一种外国文字；一种外国文字；4、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的，开具后的存根联存根联应当按照应当按照顺序号装订成册顺序号装订成册。5、开具发票时限、地点应符合规定；开具发票时限、地点应符合规定；6、任何单位和个人任何单位和个人不得转借、转让、代开发票不得转借、转让、代开发票；未经税未经税务机关批准，务机关批准，不得拆本不得拆本使用发票；使用发票；不得自行扩大专业发票使用不得自行扩大专业发票使用范围范围。禁止倒买倒卖禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。发票、发票监制章和发票防伪专用品。7、已开具的发票存根联和发票登记簿，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存应当保存5年。年。保保存期满，报经税务机关查验后方可销毁。存期满，报经税务机关查验后方可销毁。【10年年6月月】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）年。年。A、1B、5C、10 D、15答案：答案：B【10年年6月月】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。答案：对答案：对简答题：简答题：发票的开具要求？【12年年5月月】单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生的经营业务，也可开具发票。（）才能开具发票。未发生的经营业务，也可开具发票。（）答案：答案：【11年年6月月】下列关于发票的开具要求说法不正确的是（下列关于发票的开具要求说法不正确的是（）。）。A.开具发票应该字迹清楚、全部联次一次性复写或打印开具发票应该字迹清楚、全部联次一次性复写或打印B.任何单位不得转借、转让、代开发票任何单位不得转借、转让、代开发票C.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存15年年D.民族自治地区在填写发票时可在使用中文的同时使用当地通民族自治地区在填写发票时可在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字用的一种民族文字答案：答案：C单选题：单选题：1、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（）。抵扣凭证的是（）。A.仅取得发票联或抵扣联的仅取得发票联或抵扣联的 B.认证不符，密文有误的认证不符，密文有误的C.虚开的发票额虚开的发票额 D.经税务机关认证相符的经税务机关认证相符的答案：答案：D2、下列发票中，专用发票适用于（）。下列发票中，专用发票适用于（）。A.某个行业的经营业务某个行业的经营业务 B.某一经营项目某一经营项目 C.某个企业的经营业务某个企业的经营业务 D.多个经营项目多个经营项目答案：答案：B（按照（按照发票用途的不同可分为增值税专用发票、发票用途的不同可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。普通发票和专业发票。普通发票普通发票由行业发票和专用发票组由行业发票和专用发票组成。）成。）3、下列发票中，属专用发票的是（）。下列发票中，属专用发票的是（）。A.广告费用结算发票广告费用结算发票 B.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票C.商业零售统一发票商业零售统一发票 D.商业批发统一发票商业批发统一发票答案：答案：A（会区分专用发票与行业发票，这两类发票都（会区分专用发票与行业发票，这两类发票都属于普通发票的范围，但两都是有区别的，属于普通发票的范围，但两都是有区别的，BCD全是行业发全是行业发票。有票。有”统一统一”二字的是行业发票）二字的是行业发票）4、关于发票开具要求的表述，不正确的有（）。关于发票开具要求的表述，不正确的有（）。A.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准 B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.发票开票时限和地点应符合规定发票开票时限和地点应符合规定 D.可自行拆本使用发票可自行拆本使用发票答案：答案：D多选题：多选题：1、按照发票用途的不同，可分为（）按照发票用途的不同，可分为（）A.增值税专用发票增值税专用发票 B.普通发票普通发票 C.专业发票专业发票 D.专用发票专用发票答案：答案：ABC（D属于普通发票，要与专业发票相区别）属于普通发票，要与专业发票相区别）2、不得领购使用增值税专用发票的有（）不得领购使用增值税专用发票的有（）A.小规模纳税人小规模纳税人 B.有法定情形的一般纳税人有法定情形的一般纳税人 C.一般纳税人一般纳税人 D.只缴纳营业税的纳税人只缴纳营业税的纳税人答案：答案：ABD（只有一般纳税人能够领购增值税专用发（只有一般纳税人能够领购增值税专用发票，但如果一般纳税人有法定情形的，也不得领购。）票，但如果一般纳税人有法定情形的，也不得领购。）3、普通发票由（）组成。普通发票由（）组成。A.行业发票行业发票 B.专业发票专业发票 C.专用发票专用发票 D.增值税专用发票增值税专用发票答案：答案：AC（再次提醒将（再次提醒将BC区分开来。）区分开来。）4、行业发票包括（）行业发票包括（）A.商业零售统一发票商业零售统一发票 B.商业批发统一发票商业批发统一发票 C.工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票 D.商品房销售发票商品房销售发票答案：答案：ABC（D属于专用发票）属于专用发票）5、普通发票主要由（）使用。普通发票主要由（）使用。A.增值税一般纳税人增值税一般纳税人 B.增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人C.一般纳税人不能开具增值税专用发票的一般纳税人不能开具增值税专用发票的 D.只交纳营业税的纳税人只交纳营业税的纳税人答案：答案：BCD判断题：判断题：1、税务机关是发票的主管机关。（）税务机关是发票的主管机关。（）答案：答案：2、增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（）增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。（）答案：答案：3、专业发票就是专用发票。（）专业发票就是专用发票。（）答案：答案：4、所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（）所有一般纳税人均可领购使用增值税专用发票。（）答案：答案：（书本中提到的有法定情形的不能领购。）（书本中提到的有法定情形的不能领购。）5、专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。（）（）答案：答案：6、所有的收付款凭证都是发票。（）所有的收付款凭证都是发票。（）答案：答案：三、纳税申报（比较简单，需要掌握的也少）三、纳税申报（比较简单，需要掌握的也少）（一）纳税申报的对象（了解）（一）纳税申报的对象（了解）1、对象、对象 纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人 纳税人在纳税期限内纳税人在纳税期限内没有应纳税款没有应纳税款的，也应按照规定办理的，也应按照规定办理纳税申报。（纳税申报。（0申报申报）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。照规定办理纳税申报。（掌握掌握）（二）纳税申报的方式（二）纳税申报的方式1.直接申报直接申报2.邮寄申报。邮寄纳税申报的具体日期以邮寄申报。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门寄出邮戳邮政部门寄出邮戳日期日期为实际申报日期。为实际申报日期。3、数据电文申报、数据电文申报目前纳税人目前纳税人的的网上申报网上申报就是就是数据电文申报方式的一种形式数据电文申报方式的一种形式4、简易申报、简易申报 适用于定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，以完适用于定期定额征收的纳税人，经税务机关批准，以完税凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。税凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。5、其他方式、其他方式 多选题：多选题：纳税申报的方式有（）纳税申报的方式有（）A.直接申报直接申报B.邮寄申报邮寄申报 C.数据电文申报数据电文申报 D.口头申报口头申报答案：答案：ABC判断题：判断题：网上申报纳税属数据电文申报。（）网上申报纳税属数据电文申报。（）答案：答案：邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（）答案：答案：（更准确的应是寄出地）（更准确的应是寄出地）【10年年6月月】下列属于纳税申报的主要方式的有（）。A、邮寄申报 B、直接申报 C、数据电文申报 D、简易申报答案：ABCD【10年年6月月】纳税申报方式中的邮寄申报以寄入地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。答案：错【11年年6月月】下列属于纳税申报方式的有（下列属于纳税申报方式的有（）。（）。（07、09、2010年上）年上）A.直接申报直接申报 B.委托征收委托征收 C.邮寄申报邮寄申报 D.简易申报简易申报答案：答案：ACD四、税款征收四、税款征收 税务机关依法征收税款，不得违反法律、行政法规的规定税务机关依法征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。动。方式：方式：主要有主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征代扣代缴、代收代缴和委托代征等方式。等方式。（一）查账征收（一）查账征收 指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。款征收方式。（二）查定征收（二）查定征收 适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制原材料可以控制原材料或进销货或进销货的纳税人。的纳税人。（三）查验征收三）查验征收 适用于适用于财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大动性大的纳税人。的纳税人。（四）定期定额征收四）定期定额征收 指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以，并以此为依据，确定其应纳税额的一各税款征收方式。此为依据，确定其应纳税额的一各税款征收方式。适用于生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难适用于生产经营规模小，达不到有关的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。【10年年6月月】查定征收适用于（查定征收适用于（）的纳税人。）的纳税人。A、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款正确计算应纳税款B、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材料或进销货料或进销货C、经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计、经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据算计税依据D、税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域、税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域答案：答案：B【11年年6月月】（）的征收方式一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。A.查定征收 B.查验征收 C.代收代缴 D.定期定额征收答案：C【12年年5月月】（）是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。A.查账征收 B.查定征收 C.定期定额征收 D.查验征收答案：A（五）代扣代缴五）代扣代缴（六）代收代缴六）代收代缴一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域。（5、6要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项的支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。）的支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。）（七）委托代七）委托代征征 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的征收方式。款的征收方式。（八）其他方式。八）其他方式。税款征收方式还有税款征收方式还有邮寄申报纳税、自计自填自缴、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式自报核缴方式等。等。五、税务代理五、税务代理（社会中介服务）（社会中介服务）（一）概念（一）概念 税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。（二）税务代理的特点（二）税务代理的特点 1.中介性；中介性；2.法定性；法定性；3.自愿性；自愿性；4.公正性。公正性。（三）税务代理的法定业务范围（三）税务代理的法定业务范围税务代理人税务代理人具有税务代理资格的机构和人员。具有税务代理资格的机构和人员。税务师税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一下税务代理机构。一个税务师只能加入一下税务代理机构。业务范围：业务范围：1、办理税务登记办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；变更税务登记和注销税务登记；2、办理发票领购手续；办理发票领购手续；3、办理纳税申报和扣缴税款报告；办理纳税申报和扣缴税款报告；4、办理缴纳税款和申请退税；办理缴纳税款和申请退税；5、制作涉税文书；制作涉税文书；6、审查纳税情况；审查纳税情况；7、建账建制，办理账务；建账建制，办理账务；8、开展税务咨询、受聘税务顾问；开展税务咨询、受聘税务顾问；9、申请税务行政复议或税务行政诉讼。申请税务行政复议或税务行政诉讼。【10年6月】税务代理的特