松滋电大农业经济管理专业21781.pptx

松滋电大农业经济管理专业松滋电大农业经济管理专业 基础会计讲义基础会计讲义 主讲主讲:张维新张维新 松滋电大农业经济管理专业松滋电大农业经济管理专业 基础会计讲义基础会计讲义 主讲主讲:张维新张维新3/10/20231基础会计首先，我提以下几个问题：、我们日常生活中称呼某人王会计、或者李会计师，那么他究竟干的是什么工作的？记账、算帐、结帐、报表等、会计就是我们在影视作品中见到的账房先生吗？不全是、某单位的出纳员是不是会计？是3/10/20232基础会计目录基础会计 总论基础会计账户与复式记账基础会计会计凭证基础会计会计账簿基础会计账务处理程序基础会计财产清查基础会计 财务会计报告基础会计 会计核算实例3/10/20233基础会计总论一、会计的涵义信息系统论认为：会计是一个以提供财务信息为主的信息系统；管理活动论认为：会计是一种管理活动；一般共识认为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。它具有以下特点：1、会计的基本特点是以货币为主要计量单位；、对经济活动进行连续、系统、完整的登记；、有一系列专门的方法和程序。3/10/20234基础会计总论二、会计的目标对会计的目标的认识有两个主要流派：、受托责任学派。向资源的提供者报告资源受托管理的情况。在信息质量上，强调客观性；在会计确认上，强调本企业实际发生的经济业务事项；在会计计量上，强调历史成本计量的可验证性；在财务报表上，强调利润表的作用。、决策有用学派。向信息使用者提供有利于其决策的会计信息。强调的是会计信息的相关性和有用性。会计的总体目标是为信息使用者提供有关政策的可靠信息。3/10/20235基础会计总论三、会计的作用、会计信息是股东了解企业经营状况、评价经营业绩的重要依据；、会计信息是潜在投资者了解企业发展状况，作出投资决策的重要依据；、会计信息是债权人评价其债权的安全程度，作出持有或收回决策的重要依据；、会计信息是供应商和销售商评价企业经营风险的重要依据；、会计是政府有关部门指导、监管企业，调控宏观经济的重要依据；、会计信息是企业内部管理者作出经营决策的重要依据；3/10/20236基础会计总论四、会计核算的基本前提会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明确的前提条件。它包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等方面。1、会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。它解决了会计为谁做的问题它解决了会计为谁做的问题会计主体与法律主体并不是同一概念。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。3/10/20237基础会计总论2、持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。它解决了做多长时间的问题它解决了做多长时间的问题3、会计分期是指将会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目，编制财务会计报告。我国企业的会计期间分为年度、半年度、季度和月度，以及小于一个完整会计年度的任一期间，如月日至月日。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。它是企它是企业计算确定赢亏的前提业计算确定赢亏的前提。3/10/20238基础会计总论4、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录和反映会计主体的经营情况。它解决了用什么计量单位的问题它解决了用什么计量单位的问题单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。3/10/20239基础会计总论五、权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。它解决了怎样做的问题它解决了怎样做的问题与之相对应的是收付实现制，它以实际收到或支付的现金作为确认收入和费用的标准，主要适用于不核算经营成果的事业单位。3/10/202310基础会计总论六、会计信息质量要求六、会计信息质量要求、可靠性可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。、相关性相关性 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。、可理解性可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。3/10/202311基础会计总论、可比性可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。纵向可比纵向可比不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。横向可比横向可比、实际重于形式实际重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。3/10/202312基础会计总论、重要性重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。、谨慎性谨慎性 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。、及时性及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。3/10/202313基础会计总论七、会计处理方法、会计确认：初始确认再次确认可定义、可计量、可靠、会计计量：计量基础种计量单位、会计记录：记录文字、记账本位币、记录方法、记账程序、会计报告：反映财务状况、经营成果和现金流量、历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值某种货币，如人民币3/10/202314基础会计总论八、会计法规体系会计法会计制度会计准则会计规范企业财务报告条例企业会计制度、小企业会计制度金融保险企业会计制度民间非盈利组织会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度、预算会计制度基本准则具体准则指南结束返回要素准则业务准则报告准则3/10/202315基础会计账户与复式记账一、会计要素（它具体解决做什么的问题）（它具体解决做什么的问题）会计要素是指会计对象进行的基本分类，是对会计核算对象的具体化。会计要素作为反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。我国企业会计准则列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。其中前三大要素属于反映财务状况的会计要素，是资金运动的相对静止状态的表现；后三大要素属于反映经营成果的会计要素，是资金运动的显著变动状态的表现。3/10/202316基础会计账户与复式记账1、资产。是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产（或称长期资产），流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。非流动资产是不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等。3/10/202317基础会计账户与复式记账资产具有如下特征：（1）资产是由于过去交易或者事项所产生形成的。（2）资产是企业拥有或控制的。（3）资产能够给企业带来未来经济利益。立足现在立足现在着眼未来着眼未来考虑过去考虑过去三段论三段论3/10/202318基础会计账户与复式记账2、负债。是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其偿付期的长短可分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用等；非流动（长期）负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3/10/202319基础会计账户与复式记账负债具有如下特征：（1）负债是由于过去交易或事项形成的当前的债务。（2）负债是企业将来要清偿的义务。（3）负债需要企业在将来以转移资产或者提供劳务加以清偿。现时义务潜在义务3/10/202320基础会计账户与复式记账3、所有者权益。是指所有者在企业资产中享有的经济利益。它表明企业的产权关系，即企业是归谁所有，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。3/10/202321基础会计账户与复式记账负债与所有者权益是企业取得资产的两条渠道，它们的区别是：、偿还条件不同；、经营管理权限不同；、偿还顺序不同。3/10/202322基础会计账户与复式记账、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。3/10/202323基础会计账户与复式记账收入按日常活动性质分为销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等取得的收入。按兵不动收入业务主次分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入，如工业企业的产品销售收入；其他业务收入是由企业的附营业务所带来的收入，3/10/202324基础会计账户与复式记账5、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（狭义）费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。3/10/202325基础会计账户与复式记账费用费用计入产品成本、计入产品成本、劳务成本的费用劳务成本的费用不计入产品成本、不计入产品成本、劳务成本的费用劳务成本的费用直接费用直接费用间接费用间接费用材料材料人工人工其他其他管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用（生产费用）（生产费用）（管理费用）（管理费用）3/10/202326基础会计账户与复式记账费用具有如下特征：、费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出；、费用导致的经济利益流出表现为资产的减少或负债的增加，或者兼而有之；、费用会导致所有者权益减少。导致所有者权益减少的还有：向所有者分配利润、非日常活动导致的经济利益流出，如对外捐赠。3/10/202327基础会计账户与复式记账6、利润。利润是企业在一定会计期间的经营成果，表现为一定会计期间的收入减去费用的差额。利润按其来源和列报程序，可分为三个层次：3/10/202328基础会计账户与复式记账（）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益3/10/202329基础会计账户与复式记账（）利润总额营业利润营业外收入营业外支出（）净利润利润总额所得税费用3/10/202330基础会计账户与复式记账二、会计等式会计等式是指利用数学等式，对会计要素或项目之间的内在联系所做出的概括和科学表达，是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据，也称会计平衡公式。1、资产=负债+所有者权益。（第一等式、静态等式）资产负债表会计等式，它是反映会计主体在某某一时日（点）一时日（点）资产与权益之间的恒等关系，也可以表示为资产=权益。债权人权益债权人权益3/10/202331基础会计账户与复式记账2、利润=收入-费用。（第二等式、动态等式）利润表会计等式，它是企业计算经营成果、编制利润表的理论依据。它反映的是企业资金运动的显著变动状况，表明企业在某一时期某一时期取得的经营成果，计算的结果即净收益。两等式之间的关系可以综合表述为资产=负债+所有者权益+（收入-费用）净收益净收益3/10/202332基础会计账户与复式记账上述等式揭示出：企业通过负债和所有者权益取得资产，资产用于生产经营过程逐步转化成费用，形成产品，收入扣除费用后形成利润，构成新的所有者权益，形成新的“资产=负债+所有者权益”这一恒等式。3/10/202333基础会计账户与复式记账、会计事项对会计等式的影响：会计事项是指在生产经营过程中发生的、能以货币计量，并引起会计要素发生增减变化的事项。（外部内部）会计事项发生后对会计等式的影响概括为下列四种：（）会计等式两边同时同数增加；（）会计等式两边同时同数减少；（）会计等式左边同时同数此增彼减；（）会计等式右边同时同数此增彼减。3/10/202334基础会计账户与复式记账某企业2007年年初资产负债表相关项目余额：资产合计2600万元，负债合计600万元，所有者权益合计2000万元。2007年元月发生如下会计事项：、用银行存款2300元购买设备一台、取得银行贷款10万元、支付应付账款8万元、购买原材料12万元，货款暂欠、偿还短期借款5万元3/10/202335基础会计账户与复式记账、收到投资人追加投资500万元、本月生产成本合计80万元、本月销售收入合计120万元、本月应支付借款利息合计5000元、本月销售税金及附加合计13万元假如无其他会计事项。则经过一个月的生产经营活动，某企业的会计要素变动见下表。3/10/202336会计要素资产负债所有者权益收入费用利润期初数会计事项（）2.3（）10（）（）12（）（）500（）80（）120（）13（）10（）（）12（）（）.（）50026.（）120（）80（）0.5（）1326.5期末数3136609.52526.5单位：万元注：圈号为会计事项序号，括号为影响种类序号注：圈号为会计事项序号，括号为影响种类序号3/10/202337基础会计账户与复式记账上表显示该企业经过一月份的生产经营，会计要素的变化如下：、资产变动的结果为260010131250080120133136、负债的变动结果为6001081250.5609.5、所有者权益变动的结果为200050026.52526.53136609.52526.5 结论：等式两边期初相等，期末也相等。结论：等式两边期初相等，期末也相等。3/10/202338基础会计账户与复式记账三、会计科目和账户、会计科目会计科目是指会计要素的具体内容进一步分类核算的标志或项目。会计科目按其所归属的会计要素不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（或收支类）等五大类；按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类科目和明细分类科目。3/10/202339基础会计账户与复式记账、会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。账户按核算的经济内容不同，一般可分为资产类、负债类，、所有者权益类、收入类、费用类、利润类等六类；按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类账户和明细分类账户两类。3/10/202340基础会计账户与复式记账账户的结构具体包括以下内容：（1）、账户的名称；（2）、记录经济业务的日期；（3）、所依据的记账凭证编号；（4）、经济业务摘要；（5）、增加和减少的金额；（6）、余额（包括期初余额和期末余额）。其中增加、减少和余额是账户的基本结构，在借贷记账法下，账户的基本结构则为借方、贷方、余额。期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额3/10/202341基础会计账户与复式记账账户和会计科目的联系与区别联系在于：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；区别在于：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构，账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且能记录其增减变化及结余情况。3/10/202342基础会计账户与复式记账四、复式记账、复式记账法复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对每一笔经济业务，都要在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。其特点在于：（）对每一项经济业务都要在两个或两个以上的账户中进行登记；（）以相同的金额在两个或两个以上的账户中同时进行登记；（）要求设置完整的账户体系，以全面反映每一项经济业务。3/10/202343基础会计账户与复式记账、借贷记账法借贷记账法是以“借”或“贷”为记账符号的一种复式记账方法。（1）、记账符号：借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号。（2）、账户设置：“借”方表示资产、成本、费用支出的增加，负债、所有者权益、收入成果的减少。“贷”方表示资产、成本、费用支出的减少，负债、所有者权益、收入成果的增加。3/10/202344基础会计账户与复式记账（3）、记账规则：借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。（4）、试算平衡：是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的平衡关系通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。3/10/202345基础会计账户与复式记账发生额试算平衡法：是根据本期所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的恒等关系来检查账户记录是否正确的方法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。余额试算平衡法：是根据本期账户借方余额合计与贷方余额合计之间的恒等关系来检查账户记录是否正确的方法。全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。3/10/202346基础会计账户与复式记账资产类账户的结构借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额3/10/202347基础会计账户与复式记账负债和所有者权益类账户结构借方贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额3/10/202348基础会计账户与复式记账（）借贷记账法下账户对应关系我们把由一笔经济业务引起的几个账户之间的关系称为账户的对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户。例、从银行借入短期借款20000元。短期借款银行存款2000020000（一对一）（一对一）3/10/202349基础会计账户与复式记账例、购买原材料一批，价款5000元，增值税收850元，货已入库，款未付。原材料应付账款50005850应交税金应交增值税850（一对二）（一对二）3/10/202350基础会计账户与复式记账几组主要的对应账户：应收账款应付账款银行存款原材料（现金）应付职工薪酬实收资本固定资产长期借款长期股权投资持有至到期投资等3/10/202351基础会计账户与复式记账原材料固定资产应收账款应付账款无形资产银行存款管理费用销售费用特别提醒：特别提醒：会计实务中可以一借多贷、多借一贷，未禁止多借多贷。返回3/10/202352基础会计会计凭证一、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，用以确定会计分录而填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。你见过的凭证有哪些你见过的凭证有哪些3/10/202353会计凭证按填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。其中，原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任、具有法律效力的的书面凭据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。基础会计会计凭证3/10/202354基础会计会计凭证二、关于原始凭证1、基本内容：（1）原始凭证名称；（2）填制日期；什么时间（3）接受凭证的单位名称；什么单位什么人（4）经济业务的内容；什么事（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。行政事业性收据或非税收入收据税务凭证销售发票内部收据3/10/202355基础会计会计凭证2、种类：按取得来源不同，可分为（1）自制原始凭证（2）外来原始凭证按填制手续和内容不同，可分为（1）一次凭证一次填制一次有效（2）累计凭证同类业务多次登记累计结余（3）汇总凭证同类原始凭证一定时期汇总定额发票专用发票专用收据3/10/202356基础会计会计凭证湖北省电信业专用发票湖北省电信业专用发票合同号结算日期收费日期用户号码用户名称金额（大写）小写备注收费单位：收款员：流水号：发票代码：发票号码：第二联发票联专用发票3/10/202357基础会计会计凭证商场购物凭证商场购物凭证字号：年月日货号 颜色规格数量 单价小计备注总计大写人民币：万千百拾元角分柜台：营业员：收银员：普通发票3/10/202358基础会计会计凭证限额领料单限额领料单领料部门：第二车间发料仓库：2号库用途：生产601产品2007年3月编号：006材料名称计量单位本月限额本月领用金额备注甲材料千克600580960领料日期请领实发结余领料人车间主任发料人5月8日100100500张平谢亚龙刘翔5月18日250250250李洁谢亚龙刘翔5月28日23023020伍华谢亚龙刘翔合计58058020生产部门负责人:李兴供应部门负责人:贾东仓库负责人:王红累计原始凭证3/10/202359基础会计会计凭证工资汇总表工资汇总表2007年2月28日单位:人民币元车间/部门工资单份数人数应付工资代扣款项实发工资备注一车间3100152300270152030二车间1202300010002200三车间12116800-16800机修车间13054312-54312行管部门161600020015800合计71272624121470260942会计主管:王占先 记账:薛明出纳:李静复核:赵飞制表:张辰汇总原始凭证3/10/202360基础会计会计凭证按格式、使用范围不同，可分为（1）通用凭证（2）专用凭证按用途不同，可分为（1）通知凭证要求、指示、命令（2）执行凭证证明已发生或执行（3）计算凭证依一定的计算而填制3/10/202361基础会计会计凭证3、填制要求：（1）记录要真实；（2）内容要完整；（3）手续要完备；（4）书写要清楚、规范；（5）编号要连续；（6）不得涂改、刮擦、挖补；（7）填制要及时。金额大小写、实物验收、金额大小写、实物验收、收付款证明、多联票据的收付款证明、多联票据的用途、特殊业务的证明文用途、特殊业务的证明文件、数字文字书写要求、件、数字文字书写要求、错误更正要求错误更正要求金额大小写、实物验收、收付款证明、多联票据的用途、特殊业务的证明文件、数字文字书写要求、错误更正要求3/10/202362基础会计会计凭证大小写金额小写:1 2 3 4 5 6 7 8 9 0大写:壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零佰(百)仟(千)万亿注意:除4、5以外，小写一律一笔写成，大写的百千可以有人旁，万不能有。表示位数的大写必须写明，如10元，应大写为壹拾元整。3/10/202363基础会计会计凭证4、审核内容：（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的及时性。对不真实不合法的原始凭证有权拒绝；对不完整的原始凭证要求更正；对错误的原始凭证要求重开。3/10/202364基础会计会计凭证三、关于记账凭证1、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。书面上常记作：借：（科目）（元）贷：（对应科目）（元）实务中有不同的格式。2、按照反映的经济业务内容不同，记账凭证可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在实际工作中，规模小、业务简单的单位，也可以使用一种通用记账凭证。转账支票3/10/202365基础会计会计凭证按照填列的方式不同，记账凭证可分为（1）、单式记账凭证分为借方记账凭证和贷方记账凭证，主要适用于经济业务量较大、会计部门内部分工较细的单位，或经济业务单一、特殊需要的单位，如银行。（2）、复式记账凭证一事一证（3）、汇总记账凭证同事项同科目同方向汇总，简化登记总账手续3/10/202366基础会计会计凭证3、填制要求：依据充分、格式统一（1）记账凭证各项内容必须填制完整；（2）记账凭证应连续编号；（3）记账凭证的书写清楚、规范；（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；3/10/202367基础会计会计凭证（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证发生错误时，应采用正确的更正方法予以更正；（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。3/10/202368基础会计会计凭证4、记账凭证的审核内容：（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）分录是否正确；（4）更正错误是否规范。此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收付款凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重复收付。3/10/202369基础会计会计凭证四、会计凭证的传递原始凭证1、确定传递路线验收审核分类汇总2、安排传递时间3、明确传递手续记账凭证审核分类制证记账档案管理3/10/202370基础会计会计凭证五、会计凭证的保管1、定期装订成册：一般一月一整理装订，分类成册；2、按期专门保管：由会计基础工作规范分类确定；3、到期依法销毁：未了事项抽出单独立卷，履行监销手续。会计凭证的生成，表明会计主体会计凭证的生成，表明会计主体 完成了哪些经济业务事项。完成了哪些经济业务事项。返回3/10/202371基础会计会计账簿一、概述1、会计账簿的作用（1）储存、分类、汇总会计信息：总括会计信息/综合价值指标（2）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据（3）保护企业财产物资的安全完整：账实相符3/10/202372基础会计会计账簿2、会计账簿的基本结构（1）封面：表明账簿的名称（2）扉页：科目索引和账簿启用登记表（3）账页：账户名称或会计科目记账日期栏凭证种类和号数栏摘要栏借贷方和余额栏总账页次和分户页次在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写日期和交接人员姓名并签章。3/10/202373基础会计会计账簿3、会计账簿的种类（1）、按用途分日记账簿逐日登记普通特种分类账簿总分类明细分类备查账簿补充登记（）、按外表形式分订本式账簿防止抽换活页式账簿便于分工卡片式账簿专门格式3/10/202374基础会计会计账簿（）、按账页格式分两栏式账簿：只有借、贷两个基本栏目，见于普通日记账和转账日记账。三栏式账簿：包含借贷余三个金额栏，适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的业务。数量金额式账簿：在借贷余三栏下，分别设置数量、单价、金额栏。多栏式账簿：在借方、贷方或借贷双方按需要设若干栏，见于收入、费用明细核算。3/10/202375三栏式账簿的例子应收账款明细账应收账款-甲企业第1页月 日凭证借方金额贷方金额借贷余额字 号3/10/202376数量金额式账簿的例子库存商品明细账类别名称规格计量单位元第页月 日凭证摘要收入类支出类结余类字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额3/10/202377基础会计会计账簿二、账簿的设置与登记、账簿设置的原则（）符合会计准则和会计制度的有关规定；（）符合交易或事项的特点和管理的要求；（）账簿体系应科学合理。3/10/202378基础会计会计账簿、记账规则：（1）应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿；（2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已记账的符号，避免重记、漏记；（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便于查账和更正错误；3/10/202379基础会计会计账簿（4）记账时必须使用兰黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用园珠笔或者铅笔书写；（5）在记账时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或签章。3/10/202380基础会计会计账簿（6）结出余额后，应在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向，没有余额的账户，在“借或贷”栏目内写“平”字，并在余额栏内“”表示；（7）、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，便于对账和结账。3/10/202381基础会计会计账簿三、日记账的设置与登记设置的目的是为了使交易或事项的时间顺序清晰的反映在账簿上。、普通日记账。使用计算机核算的单位，可以用分录日记账代替记账凭证。普通日记账基本格式月 日 摘要会计科目借方金额贷方金额过账符号3/10/202382基础会计会计账簿、特种日记账，它用来专门记录某一类交易或事项。最常见的现金日记账、银行存款日记账。（）现金日记账。一般采用收入、支出和结余三栏式，如果收支科目较多，可以分设现金收入日记账、现金支出日记账。3/10/202383基础会计会计账簿现金收入日记账基本格式第页月 日凭证类型凭证号摘要银行存款其业务收入他应收账款等合计余额借记现金时对应的贷方科目3/10/202384基础会计会计账簿现金支出日记账基本格式第页月 日凭证类型凭证号摘要银行存款应交税金应付账款等合计余额贷记现金时对应的借方科目3/10/202385（）银行存款日记账，一般采用收入、支出和结余三栏式，通常按开户银行和币种设置。银行存款日记账基本格式开户行第页月 日凭证号摘要对方科目票据号码借方贷方余额3/10/202386基础会计会计账簿四、总分类账的设置与登记总分类账根据一级会计科目设置，用来分类登记一个会计主体的全部交易和事项。它一般才用订本式，以货币为计量单位。其登记方式依单位经济业务的多少而定。3/10/202387总分类账会计科目银行存款第12页月 日字号摘要借方贷方借贷余额81期初余额借10000810现付1现金存入银行30000借40000812银付2发放工资20000借20000831本期合计300002000020000现金、银行存款余额必须按日结算。本月最后一笔记录下应划一通栏单红线，结出合计后，再在合计栏下划一通栏单红线。3/10/202388基础会计会计账簿五、明细分类账的设置与登记明细分类账是根据总分类账所属的二级科目或明细科目设置、用来分类记录有关交易或事项详细情况的账簿。它应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记，也可以根据记账凭证逐日逐笔登记。其中，固定资产、债权、债务等明细账可以逐日逐笔登记，库存商品、原材料收发及收入、费用明细账，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。3/10/202389基础会计会计账簿明细分类账的主要格式有：三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账。它们和总分类账的相应类型基本相同。3/10/202390基础会计会计账簿六、总分类账与明细分类账的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户所属的有关明细分类账户。平行登记的要点：1、同依据登记；2、同时登记；3、同方向登记；金额的增减方向4、同金额登记。总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账期初余额=所属明细账期初余额合计总账期末余额=所属明细账期末余额合计它们通常被用来检验总账与明细账记录的完整性与正确性3/10/202391基础会计会计账簿七、对账对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。1、账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账实核对：是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括现金日记账与库存现金核对、银行存款日记账与对账单核对、各项财产物资明细账与库存财产物资核对、债权债务明细账与对方单位的账面记录核对。3/10/202392基础会计会计账簿3、账账核对：是指对不同账簿之间的账簿记录是否相符，包括：（1）总分类账簿有关账户余额核对。（2）总账与所属明细账核对。（3）总账与日记账核对。（4）明细账簿之间核对。发生额/余额分别核对相符是账账核对的依据3/10/202393基础会计会计账簿八、结账结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作，结账包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计及余额。1、结账方法：（1）、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。3/10/202394基础会计会计账簿（2）、现金银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账，每月结账时，再结出本月发生额及余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）、需结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划出单红线，12月末的“本年累计”是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。3/10/202395基础会计会计账簿（4）、年度终了结账时，有余额的账户，需将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。3/10/202396基础会计会计账簿2、结账前的准备结账之前，首先要检查本期的交易和事项是否全部入账，如发现漏账、错账，应及时补记、更正，然后调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。重点检查应摊销的费用是否已按规定摊销，应负担的费用是否已按规定提取，应确认的收入是否已经确认等。3/10/202397基础会计会计账簿（1）、摊销预付费用。先付后摊，凭证先行，易于遗漏。确定每期的摊销额备查。如：书报费、租赁费等，一次支付多期受益，一般按预计受益期间摊销。例3、某公司7月1日检查确认一项预付费用，于3月1日记入了全额管理费用。该费用为以经营租赁方式租入设备的租金，金额36000元，期限3年。分析对于该事项，应该于3月1日计算确定：每月摊销额为1000元。7月1日发现时，调整相应记录如下：借：长期待摊费用31000贷：管理费用31000说明3至7月应摊销额以包含在原记录的“管理费用”中，需要调整的是7月以后各期间的管理费用。3/10/202398基础会计会计账簿（2）、记录应计费用。本期负担，以后支付，按一定标准计提记入本期费用。（3）、登记尚未收到款项的应计收入。根据有关合同、协议条款，按“收入”准则予以清理核对确认。（4）、调整预收收入。如定金、预收货款、预收租金等。3/10/202399基础会计会计账簿3、账项结转（1）损益类账户的结转在期末结帐前，将损益类账户的余额转入“本年利润”借：收入类帐户 贷：本年利润借：本年利润 贷：成本、费用、支出类帐户3/10/2023100基础会计会计账簿（2）入库、出库项目在途物资与原材料的检查结转借：原材料贷：在途物资生产成本与库存商品的检查结转借：库存商品贷：生产成本库存商品与主营业务成本的检查结转借：主营业务成本贷：库存商品3/10/2023101基础会计会计账簿（3）本年利润账户的结转年终盈利时：借：本年利润贷：利润分配年终亏损时：借：利润分配贷：本年利润3/10/2023102基础会计会计账簿（4）利润分配帐户的内部结转分配利润时，借：利润分配提取法定盈余