收支管理讲解haic.pptx

工会预算收支管理工会预算收支管理 新中大合力软件有限公司新中大合力软件有限公司 北京新中工软件开发中心北京新中工软件开发中心一、收入一、收入 8个收入科目分类 会费收入会费收入源于职工源于职工 拨缴经费拨缴经费按性质分按性质分按性质分按性质分政府补助政府补助源于行政源于行政按来源分按来源分按来源分按来源分 行政行政 上级上级源于上级源于上级 事业事业 其他其他 源于本级源于本级 投资收益投资收益（一）会费收入（一）会费收入（一）会费收入（一）会费收入 会员按会员按会员按会员按基本工资的基本工资的基本工资的基本工资的0.5%0.5%缴纳的会费缴纳的会费缴纳的会费缴纳的会费（二）拨缴经费收入（二）拨缴经费收入（二）拨缴经费收入（二）拨缴经费收入 该科目表示该科目表示该科目表示该科目表示2%2%经费中的留成部分经费中的留成部分经费中的留成部分经费中的留成部分 自收经费税务代收经费财政划拨经费建自收经费税务代收经费财政划拨经费建自收经费税务代收经费财政划拨经费建自收经费税务代收经费财政划拨经费建会筹备金会筹备金会筹备金会筹备金 =（单位行政拨缴下级工会按规定上缴上级（单位行政拨缴下级工会按规定上缴上级（单位行政拨缴下级工会按规定上缴上级（单位行政拨缴下级工会按规定上缴上级工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金工会按规定转拨）中归属于本级的经费及建会筹备金（三三三三）上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入7 7项项项项 回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助温暖补助救灾补助其他补助温暖补助救灾补助其他补助温暖补助救灾补助其他补助 救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助救灾补助：对职工和家庭的灾害困难补助 （四）（四）（四）（四）政府补助收入政府补助收入（五）行政（五）行政 帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳模补帮扶资金、送温暖经费、疗休养补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等助、基建、维修及大型活动补助等（六）事业收入（六）事业收入 与事业会计制度与事业会计制度“上缴上级支出上缴上级支出”对应对应 独立核算的附属单位上缴上级支出非独立核独立核算的附属单位上缴上级支出非独立核算的附属单位各项收入算的附属单位各项收入（七）投资收益：对外投资项目发生的损益（七）投资收益：对外投资项目发生的损益 第二十条第二十条第二十条第二十条 各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论各级工会用部分结余经费投资时，必须进行可行性经济分析论证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会证，提出书面报告，报职能部门审核，工会委员会(或常委会或常委会或常委会或常委会)讨论讨论讨论讨论 （八）其他收入（八）其他收入 资产盘盈固定资产处置净收益接受捐赠资产盘盈固定资产处置净收益接受捐赠资产租赁及利息资产租赁及利息 二、支出二、支出 8个支出科目分类个支出科目分类 职工活动支出职工活动支出职工活动支出职工活动支出 用于职工用于职工用于职工用于职工 维权维权维权维权 业务业务业务业务 按性质分按性质分按性质分按性质分 行政行政行政行政 用于本级用于本级用于本级用于本级 按用途分按用途分按用途分按用途分 资本性资本性资本性资本性 其他其他其他其他 补助下级补助下级补助下级补助下级 用于补助下级用于补助下级用于补助下级用于补助下级 事业事业事业事业 按政府经济性支出分类设置科目按政府经济性支出分类设置科目 设置预备费设置预备费 专职工作人员的工资、奖励、补贴专职工作人员的工资、奖励、补贴，由单位，由单位支付支付 社会保险和其他福利待遇社会保险和其他福利待遇等，享受本单位等，享受本单位职工待遇职工待遇 应由各级财政和单位行政方面承担的费用，应由各级财政和单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支不得由工会经费开支 行政应承担费用的原则：行政应承担费用的原则：人员费用人员费用 形成固定资产的支出形成固定资产的支出 工会代管的各项工会代管的各项 要按照所在省级工会确定的分成比例，及时要按照所在省级工会确定的分成比例，及时足额上缴和对下转拨经费不得截留、挪用足额上缴和对下转拨经费不得截留、挪用 工会经费主要用于为职工服务和工会活动工会经费主要用于为职工服务和工会活动 不得用于非职工服务和工会以外的开支不得用于非职工服务和工会以外的开支 支付社会摊派或变相摊派的费用支付社会摊派或变相摊派的费用 为单位和个人提供资金拆借、经济担保、为单位和个人提供资金拆借、经济担保、抵押抵押 工会经费开支实行工会委员会集体领导下的工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，主席负责制，主管财务工作主席一支笔审批，重大开支集体决定重大开支集体决定（一）职工活动支出（一）职工活动支出4项项 职工教育费文体活动费宣传活动费职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出其他活动支出 1、职工活动支出、职工活动支出 工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生工会开展职工教育、文体、宣传等活动发生的支出的支出（1）职工教育费）职工教育费 用于工会开展职工教育、业余文化、技术、用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品技能教育所需的教材、教学、消耗用品 职工教育所需资料、教师酬金职工教育所需资料、教师酬金职工教育所需资料、教师酬金职工教育所需资料、教师酬金 优秀学员（包括自学）奖励优秀学员（包括自学）奖励优秀学员（包括自学）奖励优秀学员（包括自学）奖励 为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等识培训等识培训等识培训等 （2 2）文体活动费）文体活动费）文体活动费）文体活动费 工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动作、美术、书法、摄影等各类活动作、美术、书法、摄影等各类活动作、美术、书法、摄影等各类活动 文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修 文艺汇演、体育比赛及奖励文艺汇演、体育比赛及奖励文艺汇演、体育比赛及奖励文艺汇演、体育比赛及奖励 各类活动中按规定开支的伙食各类活动中按规定开支的伙食各类活动中按规定开支的伙食各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费补助费、夜餐费补助费、夜餐费补助费、夜餐费 用会费组织会员开展集体活动用会费组织会员开展集体活动用会费组织会员开展集体活动用会费组织会员开展集体活动（3 3）宣传活动费）宣传活动费）宣传活动费）宣传活动费 工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动等宣传活动等宣传活动等宣传活动 工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品及举办展览、板报等所消耗的用品及举办展览、板报等所消耗的用品及举办展览、板报等所消耗的用品 工会组织的重大节日宣传费工会组织的重大节日宣传费工会组织的重大节日宣传费工会组织的重大节日宣传费 举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等以及资料费等以及资料费等以及资料费等（4）其他活动支出）其他活动支出 会员特殊困难补助会员特殊困难补助会员特殊困难补助会员特殊困难补助 开展的技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技开展的技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动所发生的术交流、技术革新、技术协作等活动所发生的直直接用于参与者的费用接用于参与者的费用（5）关于会员和会费支出）关于会员和会费支出 会费全部用于会员活动支出会费全部用于会员活动支出（基层办法）（基层办法）（基层办法）（基层办法）用会费组织会员开展集体活动等：列职工用会费组织会员开展集体活动等：列职工活动支出活动支出文体活动费文体活动费（基层办法）（基层办法）（基层办法）（基层办法）经费经费对会员的特殊困难补助：列职工活动对会员的特殊困难补助：列职工活动支出支出其他活动支出其他活动支出（制度）（制度）（制度）（制度）会费会费对会员的特殊困难补助：列其他支出对会员的特殊困难补助：列其他支出（基层办法）（基层办法）（基层办法）（基层办法）（二）维权支出（二）维权支出6项项 劳动关系协调费劳动保护费劳动关系协调费劳动保护费法律援助法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出出 工会工会直接用于维护职工权益的支出直接用于维护职工权益的支出参与立法和本单位民主管理等其他维权支出参与立法和本单位民主管理等其他维权支出（三）业务支出（三）业务支出5项项 工会培训工会干部、加强自身建设及开展工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出业务工作发生的各项支出 培训费会议费外事费专项业务费其培训费会议费外事费专项业务费其他业务费他业务费 专项业务费专项业务费：开展工会组织建设、考核表彰、：开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等建家活动、大型专题调研、经审专用经费等 开展工会干部和积极分子的学习和培训所开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和需教材资料和讲课酬金讲课酬金等等 评选表彰优秀工会干部和积极分子的评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励奖励 组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动作活动 开展技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技开展技能教育、技能竞赛、劳动竞赛、技术交流、技术革新、技术协作等活动术交流、技术革新、技术协作等活动组织者所组织者所发生的费用发生的费用 召开工会代表大会、委员会、经审委及工召开工会代表大会、委员会、经审委及工会专业工作会议会专业工作会议 开展外事活动、工会组织建设、建家活动、开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研大型专题调研 经审专用经费经审专用经费、基层工会办公、差旅等、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出其他专项业务的支出（四）行政支出（四）行政支出(县以上）县以上）参照政府有关规定、制度、费用标准及核参照政府有关规定、制度、费用标准及核定的人员编制编列定的人员编制编列 工资福利支出商品和服务支出对个人工资福利支出商品和服务支出对个人 和家庭的补助其他行政和家庭的补助其他行政（五）资本性支出（五）资本性支出7项项 指形成固定资产的支出指形成固定资产的支出（800元以上的）元以上的）房屋建筑屋购建办公设备购置专用设房屋建筑屋购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出购建其他资本性支出办公设备购置办公设备购置：购置办公家具和办公设备支：购置办公家具和办公设备支出出专用设备专用设备：具有专门用途各类专用设备：具有专门用途各类专用设备支出支出交通工具交通工具：含车辆购置税及附加费用：含车辆购置税及附加费用信息网络购建：用于信息网络方面的支出，信息网络购建：用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等 政府和企业、事业单位、机关应当为工会办政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件物质条件（六）（六）补助下级支出补助下级支出7项项 回拨补助专项补助超收补助帮回拨补助专项补助超收补助帮 扶扶补助送温暖补助送温暖救灾救灾其其 他他（七）事业支出（无）（七）事业支出（无）与事业会计制度（与事业会计制度（“补助收入补助收入”“拨入拨入专款专款”）对应）对应 包括：对独立核算的附属单位补助非独立包括：对独立核算的附属单位补助非独立核算的附属单位的各项支出核算的附属单位的各项支出 事业会计制度中事业单位的事业会计制度中事业单位的事业会计制度中事业单位的事业会计制度中事业单位的“拨入专款拨入专款拨入专款拨入专款”“”“上级上级上级上级补助收入补助收入补助收入补助收入”，本级工会不列本级，本级工会不列本级，本级工会不列本级，本级工会不列本级“专项支出专项支出专项支出专项支出”，列，列，列，列 “事业支出事业支出事业支出事业支出”（八）其他支出（八）其他支出（八）其他支出（八）其他支出 工会以上支出项目以外的各项开支工会以上支出项目以外的各项开支工会以上支出项目以外的各项开支工会以上支出项目以外的各项开支 会费对会员的特殊困难补助会费对会员的特殊困难补助会费对会员的特殊困难补助会费对会员的特殊困难补助 （基层办法（基层办法（基层办法（基层办法）由工会组织的职工集体福利等方面的支出由工会组织的职工集体福利等方面的支出由工会组织的职工集体福利等方面的支出由工会组织的职工集体福利等方面的支出 含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、含：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出、增收留成基金、财务专用基金等增收留成基金、财务专用基金等增收留成基金、财务专用基金等增收留成基金、财务专用基金等（九）预备费（九）预备费（九）预备费（九）预备费 预备费预备费预备费预备费：总支出的总支出的总支出的总支出的5%5%预列，决算为预列，决算为预列，决算为预列，决算为0 0 用于当年难以预见的开支用于当年难以预见的开支用于当年难以预见的开支用于当年难以预见的开支三、结余三、结余（一）结余（一）结余（二）后备金（二）后备金 县以上工会县以上工会设置，用于特殊情况下的资金需设置，用于特殊情况下的资金需要，在结余中自行安排要，在结余中自行安排 预备费预备费 后备金后备金 国家规定国家规定 总支出总支出1-3%工会工会 5%自定自定 科目类别科目类别 预算科目预算科目 净资产净资产 何处提取何处提取 列支出预算列支出预算 结余结余 用途用途 不可预见开支不可预见开支 风险储备风险储备 特点特点 决算为决算为0 逐年补充逐年补充 四、基金和专用经费核算增收留成基金管理办法增收留成基金管理办法财务专用基金管财务专用基金管理办法理办法经审专用经费管理办法经审专用经费管理办法（总工办（总工办发发200047号），号），2001-1-1执行执行1、增收留成基金（县级以上）、增收留成基金（县级以上）（1）提取方法和比例）提取方法和比例 省以下由省级工会定省以下由省级工会定（2）用途）用途 基建资金不足基建资金不足 机关集体福利机关集体福利 目标责任制考核奖励目标责任制考核奖励 2、财务专用基金（县级以上）、财务专用基金（县级以上）省以下由省级工会确定提取方法和比例省以下由省级工会确定提取方法和比例 用途用途 财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、财会奖励、竞赛、学会活动、财会人员培训、资料、专业活动资料、专业活动 3、权益保障金（县级以上）权益保障金（县级以上）2007-8-20企业工会主席合法权益保护暂行企业工会主席合法权益保护暂行办法办法（总工发（总工发200732号）号）（1）提取）提取 县以上工会机关设置，每年可设：县以上工会机关设置，每年可设：省级工会省级工会50万元、市级工会万元、市级工会30万元、县级万元、县级工会工会10万元万元，年末结余滚存下一年度使用。仍，年末结余滚存下一年度使用。仍不足时可追加不足时可追加 本级工会经费有困难时，可向上级工会提本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请出补助申请（2）用途）用途 建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作建立由组织部门牵头、相关部门参加的工作协调机构，用于协调机构，用于保护企业工会专职、兼职主席、保护企业工会专职、兼职主席、副主席的权益副主席的权益 工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的，支工会主席本人申请仲裁或者提起诉讼的，支付全部仲裁诉讼费用付全部仲裁诉讼费用 被故意伤害导致人身伤残的工会主席给予一被故意伤害导致人身伤残的工会主席给予一次性补助次性补助对于被故意伤害导致死亡的工会主席，要给对于被故意伤害导致死亡的工会主席，要给予一次性慰问金予一次性慰问金导致失业的，为其免费提供职业技能培训。导致失业的，为其免费提供职业技能培训。在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资在失业期间，上级工会要按照本人原岗位工资收入给予补助，享受期限收入给予补助，享受期限6个月个月4、经审专用经费经审专用经费（1）预算限额标准）预算限额标准 实行预算管理，按省级工会规定限额内列预算实行预算管理，按省级工会规定限额内列预算 约为财务专用基金的约为财务专用基金的1/2（2）特点）特点 由机关财务管理，列入专项业务费由机关财务管理，列入专项业务费 由经审办主任审批由经审办主任审批 额度控制，按实列支，当年结余不留用，不额度控制，按实列支，当年结余不留用，不结转结转 比例不是提取数，是预算上限数，根据需要比例不是提取数，是预算上限数，根据需要列预算列预算 答案：答案：主席死后的殡葬费用应该由行政开支；如主席死后的殡葬费用应该由行政开支；如果是工会给于慰问性质的可以放在职工活果是工会给于慰问性质的可以放在职工活动支出动支出 其他活动支出其他活动支出 也可以放在维权支出也可以放在维权支出-送温暖。送温暖。1 1、主席死后殡仪服务费，花圈费放哪开支为、主席死后殡仪服务费，花圈费放哪开支为 好？好？答案：答案：不知道不知道2 2、主席病了，躺在医院，工会可否送、主席病了，躺在医院，工会可否送1 1万块万块 钱去？钱去？答案：答案：可以走活动费或行政支出或其他费可以走活动费或行政支出或其他费用等科目，具体要看干什么；但摘要里用等科目，具体要看干什么；但摘要里不要写不要写“主席购买中华香烟主席购买中华香烟5条条”（摘（摘要写事不写人）要写事不写人）3 3、主席购买中华香烟、主席购买中华香烟5 5条，会计记账时摘要条，会计记账时摘要 怎么写，用什么科目怎么写，用什么科目？答案：答案：被慰问的职工签字最好，但往往不能签被慰问的职工签字最好，但往往不能签字，就需要具体经办人两人签字字，就需要具体经办人两人签字 4 4、春节慰问困难职工，怎么履行财务手续、春节慰问困难职工，怎么履行财务手续？答案：答案：这个不应该由工会列支这个不应该由工会列支 5 5、单位有个中层干部退休后读老年大学的费、单位有个中层干部退休后读老年大学的费 用在哪个科目开支用在哪个科目开支？6、上级工会给了送温暖的一笔钱，、上级工会给了送温暖的一笔钱，本级工会怎么做账本级工会怎么做账答案：首先看上级工会有没有指定具体使用科目；另外要开送温暖的行为。（放其他应付款项，送温暖补助）7、资产负债表：资产资产负债表：资产=负债负债+净资净资产产 结余结余“期末数期末数”=？答案：结余“期末数”=结余“年初数”+本期收入-本期支出+本期收回投资-本期投资-提后备金（表结帐不结，年底是表结账结？）8、如何跟行政要钱、如何跟行政要钱答案：答案：1.1.工会经费：工会经费：新会计科目新会计科目“应付职工薪酬应付职工薪酬”，通，通过过“应付职工薪酬应付职工薪酬”核算的工会经费，按照受益对象分摊核算的工会经费，按照受益对象分摊计入成本费用。企业支付工会经费，借记计入成本费用。企业支付工会经费，借记“应付职工薪酬应付职工薪酬”，贷记，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。(1)(1)计提工会经费时计提工会经费时(工资工资总额的总额的2%)2%)，借记，借记“管理费用管理费用工会经费（应付职工薪工会经费（应付职工薪酬）酬）”，贷记，贷记“其他应付款其他应付款工会经费工会经费”。(2)(2)拨交时，拨交时，借记借记“其他应付款其他应付款工会经费工会经费”，贷记，贷记“银行存款（现银行存款（现金）金）”。2.2.其他的补助：离退休职工、困难职工帮扶、工会其他的补助：离退休职工、困难职工帮扶、工会职工干部培训、疗休养、重大活动等等。职工干部培训、疗休养、重大活动等等。9、什么支出可以关于免税、什么支出可以关于免税一、依据是个人所得税法第四条，五一劳动奖若一、依据是个人所得税法第四条，五一劳动奖若属于省、部级奖励，可免征个人所得税。属于省、部级奖励，可免征个人所得税。二、二、中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和国个人所得税法实施条例第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。生活补助费，是指由于某些个人的生活补助费。生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。活困难补助。三、会费收入支出项目三、会费收入支出项目没有办理工会资格法人证书没有办理工会资格法人证书没有执行财务一支笔没有执行财务一支笔没有建立健全工会会计制度和内部监控制度没有建立健全工会会计制度和内部监控制度没有足额计提工会经费和规定上缴经费没有足额计提工会经费和规定上缴经费大额现金支付大额现金支付组织活动没有预算，活动人员参与明细组织活动没有预算，活动人员参与明细摘要的内容和发票内容不符摘要的内容和发票内容不符支出的凭单不规范支出的凭单不规范发票的内容不规范发票的内容不规范不属于工会经费列支的项目不属于工会经费列支的项目五、基层工会审计中常见的几个问题五、基层工会审计中常见的几个问题