第07章凯恩斯学派的财税思想cpyd.pptx

2023/3/10中南财经政法大学财税学院1第七章第七章 凯恩斯学派的财税思想凯恩斯学派的财税思想凯恩斯学派概述凯恩斯学派概述凯恩斯的财税思想凯恩斯的财税思想汉森的财税思想汉森的财税思想萨缪尔森的财税思想萨缪尔森的财税思想2023/3/10中南财经政法大学财税学院2第一节凯恩斯学派概述第一节凯恩斯学派概述一、一、凯恩斯学派的凯恩斯学派的产生及发展产生及发展20世纪世纪30年代创立，是经济危机的产物。年代创立，是经济危机的产物。以以凯恩斯凯恩斯通论通论的问世为标志，的问世为标志，50-60年年代达到登峰造极的地位，是现代西方经济学代达到登峰造极的地位，是现代西方经济学中影响最大、流传最广的经济学流派（中影响最大、流传最广的经济学流派（当代当代西方经济学流派西方经济学流派）。）。二战后产生了后凯恩斯学派，分新古典综合二战后产生了后凯恩斯学派，分新古典综合派（主流）和新剑桥学派（正统）两大分支。派（主流）和新剑桥学派（正统）两大分支。代表：凯恩斯、汉森、萨缪尔逊、琼代表：凯恩斯、汉森、萨缪尔逊、琼.罗宾逊罗宾逊2023/3/10中南财经政法大学财税学院7二、凯恩斯革命二、凯恩斯革命经济理论上：提出了经济理论上：提出了“有效需求原有效需求原理理”，否定了，否定了“均衡价格均衡价格”、“供供给创造需求给创造需求”。认为失业和危机产。认为失业和危机产生的原因，是由于生的原因，是由于“有效需求有效需求”不不足，要避免危机和减少失业，就必足，要避免危机和减少失业，就必须刺激消费需求和投资需求。须刺激消费需求和投资需求。经济政策上：主张加强国家干预经经济政策上：主张加强国家干预经济。运用财政政策和货币政策，刺济。运用财政政策和货币政策，刺激需求。激需求。经济研究方法上：开创了现代宏观经济研究方法上：开创了现代宏观经济分析时代，是宏观经济学的一经济分析时代，是宏观经济学的一代宗师。采用宏观分析方法或总量代宗师。采用宏观分析方法或总量分析法。分析法。约翰约翰梅纳德梅纳德凯恩斯凯恩斯（John Maynard Keynes)2023/3/10中南财经政法大学财税学院8一、凯恩斯的经济理论一、凯恩斯的经济理论有效需求原理：凯恩斯经济学的有效需求原理：凯恩斯经济学的理论基础和核心。有效需求指社理论基础和核心。有效需求指社会总需求，它总是不足的，其原会总需求，它总是不足的，其原因是由于三个基本心理规律：因是由于三个基本心理规律：marginal propensity to consume,marginal efficiency of capital,nimble preference.投资乘数理论：投资的增加与国投资乘数理论：投资的增加与国民收入之间存在倍数依存关系。民收入之间存在倍数依存关系。说明在有效需求不足时，提高投说明在有效需求不足时，提高投资需求的作用。为他关于加强国资需求的作用。为他关于加强国家干预经济，实行扩张性财政政家干预经济，实行扩张性财政政策提供理论依据。策提供理论依据。2023/3/10中南财经政法大学财税学院9二、凯恩斯的财税思想二、凯恩斯的财税思想1、财政思想、财政思想强调国家干预经济。在经强调国家干预经济。在经济萧条期，实行膨胀性财济萧条期，实行膨胀性财政政策。政政策。（1）扩大政府的公共投资。）扩大政府的公共投资。（2）实行赤字预算，量出）实行赤字预算，量出为入。为入。（3）公债是政府调节经济、）公债是政府调节经济、干预经济的重要杠杆。干预经济的重要杠杆。2023/3/10中南财经政法大学财税学院102、税收思想、税收思想（1）税收的作用。调节社会财富分配，改变收入税收的作用。调节社会财富分配，改变收入分配格局，提高社会总体消费倾向，实现充分就业。分配格局，提高社会总体消费倾向，实现充分就业。（2）改变税收体系。提高消费倾向的赋税政策是）改变税收体系。提高消费倾向的赋税政策是由累进所得税、资本利得税及遗产税为中心的赋税由累进所得税、资本利得税及遗产税为中心的赋税体制。主张以累进的直接税为主体税制，对遗产课体制。主张以累进的直接税为主体税制，对遗产课征重税，实行高额累进税率。征重税，实行高额累进税率。（3）实行财政关税。是保护关税的对称，指以增）实行财政关税。是保护关税的对称，指以增加财政收入为目的而征收的关税。加财政收入为目的而征收的关税。其追随者（马克卢普和哈罗德）在凯恩斯投资乘数其追随者（马克卢普和哈罗德）在凯恩斯投资乘数原理的基础上提出了一国原理的基础上提出了一国对外贸易乘数理论对外贸易乘数理论。主张。主张国家干预经济，追求贸易顺差。这些贸易理论被称国家干预经济，追求贸易顺差。这些贸易理论被称为为“新重商主义新重商主义”，对战后各国对外贸易政策特别，对战后各国对外贸易政策特别是鼓励出口政策产生了重大影响（拉动经济增长的是鼓励出口政策产生了重大影响（拉动经济增长的三驾马车之一）。三驾马车之一）。2023/3/10中南财经政法大学财税学院11第三节汉森的财税思想第三节汉森的财税思想汉森是美国最著名的凯恩斯主义者，新古典综合学汉森是美国最著名的凯恩斯主义者，新古典综合学派的先驱。派的先驱。新古典综合学派新古典综合学派（New-Classical Synthesis New-Classical Synthesis SchoolSchool ）是指以美国著名经济学家、第二届诺贝是指以美国著名经济学家、第二届诺贝尔经济学奖获得者保罗尔经济学奖获得者保罗 萨缪尔森为代表的美国凯萨缪尔森为代表的美国凯恩斯主义经济学。在年恩斯主义经济学。在年经济学经济学第第版中改称为版中改称为“后凯恩斯主义主流经济学后凯恩斯主义主流经济学”，在第，在第版中又更名为版中又更名为“现代主流经济学的新综合现代主流经济学的新综合”。2023/3/10中南财经政法大学财税学院12汉森汉森（1887-1975），生于美国南达科他州一个丹麦），生于美国南达科他州一个丹麦移民家庭。移民家庭。1918年获威斯康星大学哲学博士学位。年获威斯康星大学哲学博士学位。先后任明尼苏达大学、哈佛大学教授，曾任美国经先后任明尼苏达大学、哈佛大学教授，曾任美国经济学会主席、美国济学会主席、美国-加拿大联合经济委员会主席、美加拿大联合经济委员会主席、美国联邦储备委员会顾问。国联邦储备委员会顾问。汉森对凯恩斯的经济学说进行了宣传和解释。凯恩汉森对凯恩斯的经济学说进行了宣传和解释。凯恩斯虽论证了国家干预经济的必要性，并指出财政政斯虽论证了国家干预经济的必要性，并指出财政政策是最有效手段，但未详加论述具体政策，汉森则策是最有效手段，但未详加论述具体政策，汉森则作了补充性说明，并且加以发展。作了补充性说明，并且加以发展。主要主要著作：著作：财政政策与经济周期财政政策与经济周期，货币理论与财货币理论与财政政策政政策、繁荣与萧条的周期繁荣与萧条的周期、经济周期理经济周期理论论、经济政策与充分就业经济政策与充分就业凯恩斯学说指南凯恩斯学说指南等。等。2023/3/10中南财经政法大学财税学院13汉森的汉森的基本经济思想基本经济思想1、两重经济论两重经济论。19世纪末期以世纪末期以后大多数资本主义国家成为公营、后大多数资本主义国家成为公营、私营两部分组成的混合经济。私营两部分组成的混合经济。2、长期停滞理论。、长期停滞理论。20世纪世纪20年年代以后资本主义经济进入长期停代以后资本主义经济进入长期停滞，用乘数滞，用乘数-加速原理解释资本主加速原理解释资本主义生产的经济周期。主张由政府义生产的经济周期。主张由政府干预经济才能打破长期停滞局面。干预经济才能打破长期停滞局面。2023/3/10中南财经政法大学财税学院14汉森的财税思想汉森的财税思想1、财政预算。在萧条期政府执行赤字预算政策，、财政预算。在萧条期政府执行赤字预算政策，在繁荣期执行预算盈余政策，以减轻经济波动。在繁荣期执行预算盈余政策，以减轻经济波动。2、汲水政策。在经济萧条期借助、汲水政策。在经济萧条期借助公共投资公共投资使经济使经济自动恢复其活力的政策。自动恢复其活力的政策。3、税收体系理论。（、税收体系理论。（1）建立一个对消费和储蓄）建立一个对消费和储蓄影响较小的税收体系。（影响较小的税收体系。（2）税收体系的建立必须）税收体系的建立必须考虑到如何刺激投资。所得税在刺激投资方面是考虑到如何刺激投资。所得税在刺激投资方面是最佳选择。（最佳选择。（3）税收政策调节干预经济，主要依）税收政策调节干预经济，主要依靠税率的调节。税收减免可防止衰退和萧条。靠税率的调节。税收减免可防止衰退和萧条。2023/3/10中南财经政法大学财税学院15第四节萨缪尔森的财税思想第四节萨缪尔森的财税思想于于19151915年生于美国印第安纳州的加里城。年生于美国印第安纳州的加里城。岁进入芝加哥大学，岁不到就获岁进入芝加哥大学，岁不到就获得哈佛大学文学硕士学位；岁时获哈得哈佛大学文学硕士学位；岁时获哈佛大学博士学位。佛大学博士学位。最最多产的经济学家。在多产的经济学家。在经济学界不仅有经济学界不仅有“神童神童”、“通才通才”之称，之称，而且堪称获奖而且堪称获奖“专业户专业户”：博士论文获哈：博士论文获哈佛大学的佛大学的韦尔斯奖韦尔斯奖；19471947年获美国经济协年获美国经济协会专为会专为4040岁以下最有成就的经济学家设置岁以下最有成就的经济学家设置的的克拉克奖克拉克奖；19531953年任美国经济计量学会年任美国经济计量学会会长；会长；19611961年美国经济协会会长；年美国经济协会会长；19701970年年获获阿尔伯特阿尔伯特爱因斯坦奖爱因斯坦奖；19701970年获得年获得诺诺贝尔经济学奖贝尔经济学奖。美国。美国新闻周刊新闻周刊的固定的固定撰稿人，并曾任美国一些政府机构的顾问撰稿人，并曾任美国一些政府机构的顾问和肯尼迪总统的经济顾问。坚持和发展凯和肯尼迪总统的经济顾问。坚持和发展凯恩斯关于加强国家干预经济的宏观经济思恩斯关于加强国家干预经济的宏观经济思想，战后经济学发展时期被称为想，战后经济学发展时期被称为“萨缪尔萨缪尔逊时代逊时代”。（P.Samuelson）2023/3/10中南财经政法大学财税学院16主要著作：主要著作：经济分析的基础经济分析的基础(1947)(1947)、经济学：经济学：初步分析初步分析(1948)(1948)、线性规划与经济分析线性规划与经济分析(1958)(1958)等，并写有等，并写有乘数分析和加速原理的相互作乘数分析和加速原理的相互作用用(1939)(1939)、经济学经济学（19481948）。）。经济学经济学自出版以来，一直流行于西方经济学界，自出版以来，一直流行于西方经济学界，被推崇为最受欢迎的大学经济学教科书，不仅被译被推崇为最受欢迎的大学经济学教科书，不仅被译为日、法、德、西班牙、意大利、葡萄牙、阿拉伯为日、法、德、西班牙、意大利、葡萄牙、阿拉伯和中文等和中文等1212种以上的文字，而且至今已出到了第种以上的文字，而且至今已出到了第1818版。他的版。他的经济学经济学把马歇尔的古典经济学（微）把马歇尔的古典经济学（微）与凯恩斯主义（宏）合并在一起，形成与凯恩斯主义（宏）合并在一起，形成新古典综合新古典综合理论体系，成为西方经济学史上的第三次大综合。理论体系，成为西方经济学史上的第三次大综合。萨缪尔森是萨缪尔森是“新古典综合新古典综合”运动（一个融汇古典经运动（一个融汇古典经济学和现代经济学成果的运动）的中心人物。济学和现代经济学成果的运动）的中心人物。2023/3/10中南财经政法大学财税学院17新古典综合理论体系新古典综合理论体系学学术术背背景景：凯凯恩恩斯斯主主义义的的流流行行使使西西方方经经济济学学体体系系出出现现了了明明显显的的冲冲突突：一一方方面面，传传统统的的西西方方经经济济学学以以个个量量分分析析为为主主，认认为为市市场场的的各各种种因因素素能能够够自自行行调调节节各各种种经经济济矛矛盾盾，并并据据此此主主张张实实行行自自由由放放任任、国国家家不不干干预预经经济济生生活活的的政政策策；另另一一方方面面，凯凯恩恩斯斯则则偏偏重重于于总总量量分分析析，得得出出市市场场的的种种种种因因素素不不能能自自行行协协调调来来解解决决失失业业问问题题的的结结论论，并并据据此此而而主主张张实实行国家干预经济生活的政策。行国家干预经济生活的政策。萨萨缪缪尔尔森森：“星星期期一一、三三、五五我我可可以以是是萨萨伊伊定定律律的的侍侍从从，而而星星期期二二、四四、六六、我我却却可可以以是是一一名名凯凯恩斯分子。恩斯分子。”2023/3/10中南财经政法大学财税学院18萨萨缪缪尔尔森森吸吸收收了了希希克克斯斯等等人人的的分分析析方方法法，把把以以A.A.马马歇歇尔尔为为代代表表的的新新古古典典经经济济学学和和凯凯恩恩斯斯主主义义合合并并在在一一起起，把把前前者者称称为为微微观观经经济济学学，后后者者称称为为宏宏观观经经济济学学，认认为为前前者者是是以以充充分分就就业业为为分分析析的的前前提提，后后者者则则着着重重研研究究各各种种不不同同水水平平的的就就业业量量的的情情况况，理理论论上上是是相相辅辅相相成成的的，可可以以纳纳入入同同一一体体系系之之中中，而而传传统统的的自自由由放放任任和和凯凯恩恩斯斯的的国国家家干干预预的的主主张张不不过过代代表表同同一一理理论论体体系系所所涉涉及及到到的不同的情况。的不同的情况。由由此此，以以萨萨缪缪尔尔森森为为首首的的一一些些西西方方经经济济学学者者逐逐渐渐建立了新古典建立了新古典综综合学派的理合学派的理论论体系。体系。2023/3/10中南财经政法大学财税学院197070年年代代，西西方方国国家家出出现现“滞滞胀胀”后后，凯凯恩恩斯斯主主义义受受到到责责难难，新新古古典典综综合合学学派派的的理理论论体体系系也也受受到到许许多多西西方方经经济济学学中中的的其其他他派派别别抨抨击击，参参与与抨抨击击和和责责难难的的各各个个派派别别包包括括货货币币主主义义、供供给给学学派派、新新剑剑桥桥学学派派、新新奥奥地地利利学学派派、新新制制度度学学派派和和理理性性预预期期学学派派等等。于于是是，萨萨缪缪尔尔森森对对自自己己的的学学派派放放弃弃了了“新新古古典典综综合合”的的字字样样，改改名名“后后凯凯恩恩斯斯主主流流经经济济学学（Post-Keynesian Post-Keynesian MainstreamMainstream）”。他他们们在在维维持持原原有有的的新新古古典典综综合合派派理理论论体体系系的的基基础础上上，尽尽量量吸吸收收和和容容纳纳其其他他派派别别的的论论点点，特特别别是是货货币币主主义义和和理理性性预预期期学学派派的说法。以此方式维持该学派的主流地位。的说法。以此方式维持该学派的主流地位。2023/3/10中南财经政法大学财税学院20萨缪尔森的经济思想萨缪尔森的经济思想混合经济理论：政府干预和市场的作用交织在一混合经济理论：政府干预和市场的作用交织在一起共同组织生产和消费的经济。有两种含义：一起共同组织生产和消费的经济。有两种含义：一是由私营经济和国有经济混合构成的经济，二是是由私营经济和国有经济混合构成的经济，二是由垄断和竞争的混合制度。由垄断和竞争的混合制度。现代收入决定论：新古典综合派理论的核心，对现代收入决定论：新古典综合派理论的核心，对凯恩斯收入决定论的模型作了补充和修改，采用凯恩斯收入决定论的模型作了补充和修改，采用新的储蓄投资法和消费加投资法来说明消费、储新的储蓄投资法和消费加投资法来说明消费、储蓄、投资如何相互作用决定国民收入水平。蓄、投资如何相互作用决定国民收入水平。经济周期理论和加速原理，即收入的增长如何导经济周期理论和加速原理，即收入的增长如何导致出对投资的需求。致出对投资的需求。2023/3/10中南财经政法大学财税学院21萨缪尔森的财税思想萨缪尔森的财税思想一、政府国家观一、政府国家观政府国家观是基于他所提出的混合经济理论政府国家观是基于他所提出的混合经济理论新古典综合派理论体系的出发点。新古典综合派理论体系的出发点。“混合经济混合经济”的基本含义是指政府干预和市场的作用交织在一的基本含义是指政府干预和市场的作用交织在一起共同组织生产和消费的经济。起共同组织生产和消费的经济。“混合经济混合经济”的思想在凯恩斯的思想在凯恩斯通论通论中已有表中已有表述，但将它作为一个经济学名词提出来的是汉森述，但将它作为一个经济学名词提出来的是汉森（1941年、年、财政政策和经济周期财政政策和经济周期）。）。2023/3/10中南财经政法大学财税学院22混合经济有两种含义：混合经济有两种含义：（1）混合经济是指由私营经济和国有经济混合）混合经济是指由私营经济和国有经济混合构成的经济构成的经济。“我国的经济是一种我国的经济是一种混合经济混合经济，在其中，国家机关和私人机构都实行经济控制。，在其中，国家机关和私人机构都实行经济控制。”“我们的经济不是纯粹的价格经济，而是混我们的经济不是纯粹的价格经济，而是混合经济；在其中，政府控制的成分和市场的成分合经济；在其中，政府控制的成分和市场的成分交织起来组织生产和消费。交织起来组织生产和消费。”（2）混合经济是指垄断和竞争的混合制度。即）混合经济是指垄断和竞争的混合制度。即西方国家经济既不是一个完全竞争的制度，也不西方国家经济既不是一个完全竞争的制度，也不是一个完全垄断的制度，而是垄断和竞争交织并是一个完全垄断的制度，而是垄断和竞争交织并存的制度存的制度。“我们的制度在两种含义上是混合的：我们的制度在两种含义上是混合的：政策限制私人的主动性；垄断的成分限制完全竞政策限制私人的主动性；垄断的成分限制完全竞争的作用。争的作用。”萨缪尔逊：萨缪尔逊：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年版，第年版，第5959、7070、8282页。页。2023/3/10中南财经政法大学财税学院23根据这种混合经济理论，萨缪尔森一方面肯定自由根据这种混合经济理论，萨缪尔森一方面肯定自由市场的作用，承认市场的作用，承认“看不见的手看不见的手”的效率；另一方的效率；另一方面强调国家干预的重要性面强调国家干预的重要性，“自从自从1919世纪后期，几世纪后期，几乎在我们所研究的所有国家中，政府在经济上的作乎在我们所研究的所有国家中，政府在经济上的作用稳步增加。用稳步增加。”他认为，这种混合经济使市场规他认为，这种混合经济使市场规律和政府决定有机结合起来，既能体现市场的效率律和政府决定有机结合起来，既能体现市场的效率和自由，又能保证经济稳定和分配公平，从而有利和自由，又能保证经济稳定和分配公平，从而有利于实现经济增长和充分就业。于实现经济增长和充分就业。基于此，他认为，政府除了对外防御敌国入侵、基于此，他认为，政府除了对外防御敌国入侵、对内维持社会治安的职能外，还具有经济方面的职对内维持社会治安的职能外，还具有经济方面的职能。简单地概括为三个方面：即效率、平等和稳定能。简单地概括为三个方面：即效率、平等和稳定。2023/3/10中南财经政法大学财税学院24“有关有关效率效率的政府行为试图矫正垄断这类的政府行为试图矫正垄断这类的市场失灵。政府促进的市场失灵。政府促进平等平等的方案使用的方案使用诸如收入再分配等工具来反映社会对穷诸如收入再分配等工具来反映社会对穷人和残疾人的关心。人和残疾人的关心。稳定稳定化政策试图削化政策试图削平经济周期的高峰和低谷，减少失业和平经济周期的高峰和低谷，减少失业和通货膨胀，并且促进经济增长。通货膨胀，并且促进经济增长。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，第上册，第1212版，版，中国发展出版社，中国发展出版社，19921992年，第年，第7979页。页。2023/3/10中南财经政法大学财税学院25首先，关于效率。认为市场失灵都会导致生产或消费的无首先，关于效率。认为市场失灵都会导致生产或消费的无效率，从而可以存在着政府治疗这些疾病的职能。市场失效率，从而可以存在着政府治疗这些疾病的职能。市场失灵包括不完全竞争、外部效应、公共产品、税收。灵包括不完全竞争、外部效应、公共产品、税收。、当市场存在、当市场存在不完全竞争不完全竞争的极端形态垄断时，垄断使价的极端形态垄断时，垄断使价格高出效率水平，需求和生产结构受到扭曲以及超过正常格高出效率水平，需求和生产结构受到扭曲以及超过正常水平的利润，而这些利润可以用来做不真实的广告宣传，水平的利润，而这些利润可以用来做不真实的广告宣传，甚至买通立法机构以寻求保护。这是不能容忍的，须由政甚至买通立法机构以寻求保护。这是不能容忍的，须由政府来打破这种垄断。府来打破这种垄断。、外部效应外部效应的产生是因为企业和个人向他人施加损害或的产生是因为企业和个人向他人施加损害或利益，而又不向这些人支付应有的代价或收取应有的报酬。利益，而又不向这些人支付应有的代价或收取应有的报酬。由于我们的社会人口越来越稠密，由于生产日益牵涉有毒由于我们的社会人口越来越稠密，由于生产日益牵涉有毒物质的生产工艺，溢出效应已从微小的麻烦发展成为巨大物质的生产工艺，溢出效应已从微小的麻烦发展成为巨大的威胁，因此，政府转向对经济行为的调节，以此来控制的威胁，因此，政府转向对经济行为的调节，以此来控制由于空气和水的污染、露天剥采、危险的废物、不安全的由于空气和水的污染、露天剥采、危险的废物、不安全的药物和食品以及放射性物质所产生的负的外部效果。而这药物和食品以及放射性物质所产生的负的外部效果。而这一切有害的溢出效应都将由看不见的手来自动地消除。一切有害的溢出效应都将由看不见的手来自动地消除。2023/3/10中南财经政法大学财税学院26、公共产品、公共产品。“公共品公共品”概念由萨缪尔概念由萨缪尔森在森在1954年年公共支出的纯粹理论公共支出的纯粹理论一文一文中首先提出。中首先提出。认为满足了收益时的非排他性认为满足了收益时的非排他性和消费时的非竞争性两个特点的物品和服务和消费时的非竞争性两个特点的物品和服务就是公共品。此观点一经提出便风靡世界，就是公共品。此观点一经提出便风靡世界，成为西方关于公共品的经典定义一直沿用至成为西方关于公共品的经典定义一直沿用至今。今。公共产品的例子是国防、社会秩序、公路、纯公共产品的例子是国防、社会秩序、公路、纯科学和公众健康，它们是私人无法提供的、科学和公众健康，它们是私人无法提供的、或者即使能够提供一部分往往也是提供量普或者即使能够提供一部分往往也是提供量普遍不足，政府必须插手提供公共产品。遍不足，政府必须插手提供公共产品。2023/3/10中南财经政法大学财税学院27其次，关于平等。他认为，即使市场制度完美地其次，关于平等。他认为，即使市场制度完美地运转，没有缺陷，它仍然不理想运转，没有缺陷，它仍然不理想：“价格机制的价格机制的辩护者和批评者们应当认识到，有效率的市场制辩护者和批评者们应当认识到，有效率的市场制度可能产生极大的不平等。度可能产生极大的不平等。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，第上册，第1212版，中国发展出版社，版，中国发展出版社，19921992年，第年，第8383页。页。例子：例子：1848184818491849年间，一种菌类物突然毁灭了马年间，一种菌类物突然毁灭了马铃薯的收成，维多利亚女王自由放任的政府让成铃薯的收成，维多利亚女王自由放任的政府让成百万的老百姓在大饥荒中挨饿。虽然市场可以引百万的老百姓在大饥荒中挨饿。虽然市场可以引导我们到达生产可能性边缘的外围极限，但它不导我们到达生产可能性边缘的外围极限，但它不一定是以可接受的方式来分配产品，因而应该通一定是以可接受的方式来分配产品，因而应该通过再分配政策来改变其结果。过再分配政策来改变其结果。2023/3/10中南财经政法大学财税学院28最后，关于促进经济稳定。认为资本主义自产生起就一直最后，关于促进经济稳定。认为资本主义自产生起就一直受到通货膨胀和萧条的周期性困扰，有时会非常剧烈，甚受到通货膨胀和萧条的周期性困扰，有时会非常剧烈，甚至会发生社会动乱和战争，这就需要由政府来增加经济稳至会发生社会动乱和战争，这就需要由政府来增加经济稳定的宏观作用定的宏观作用。“当人们发现当人们发现每人都该管的事是没人管的事每人都该管的事是没人管的事的时候，的时候，政府就出头露面了。政府就出头露面了。”“政府投资正和私人投资一样，对政府投资正和私人投资一样，对于收入具有乘数影响于收入具有乘数影响”。萨缪尔森无疑接受了凯恩斯的政萨缪尔森无疑接受了凯恩斯的政府干预理论，他自己承认说府干预理论，他自己承认说：“今天，由于约翰今天，由于约翰梅纳德梅纳德凯恩斯和他的追随者以及他的批评者在思想上的贡献，我凯恩斯和他的追随者以及他的批评者在思想上的贡献，我们对于如何控制经济周期的起伏波动，有了更好的理解们对于如何控制经济周期的起伏波动，有了更好的理解”。“市场机制在许多领域决定价格和产量，而政府却通过税市场机制在许多领域决定价格和产量，而政府却通过税收、支出方案和规章制度来调节市场。市场和政府这两个收、支出方案和规章制度来调节市场。市场和政府这两个部分都是必不可缺的。部分都是必不可缺的。没有政府和没有市场的经济都是一没有政府和没有市场的经济都是一个巴掌拍不响的经济。个巴掌拍不响的经济。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，上册，第第1212版，中国发展出版社，版，中国发展出版社，19921992年，第年，第86 8786 87页。页。2023/3/10中南财经政法大学财税学院29二、赋税理论二、赋税理论（一）税收的性质（一）税收的性质 1、税收具有强制性。是政府为了满足财政支出的需要、税收具有强制性。是政府为了满足财政支出的需要而强制向私人部门征收而强制向私人部门征收。“政府支出的最大部分是由征收的税款来偿付。在这里，政府支出的最大部分是由征收的税款来偿付。在这里，就有了一个就有了一个重要的强制成分重要的强制成分。当然，对于全部公民的整。当然，对于全部公民的整体而言，赋税是它给自己加上的负担，而每个公民也都体而言，赋税是它给自己加上的负担，而每个公民也都分享政府所给予的集体利益。但是，在这里，利益和支分享政府所给予的集体利益。但是，在这里，利益和支付税款之间的关系，和当一个人花一角钱购买糖果时的付税款之间的关系，和当一个人花一角钱购买糖果时的那种利益和付款之间的紧密关系是不同的。如果我不想那种利益和付款之间的紧密关系是不同的。如果我不想吸温斯顿香烟或不想买尼龙地毯或不想煎鸡蛋，我可以吸温斯顿香烟或不想买尼龙地毯或不想煎鸡蛋，我可以不买；但是，我必须付出我的税款，用来维持政府的各不买；但是，我必须付出我的税款，用来维持政府的各种活动。种活动。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书上册，商务印书馆馆19791979年版，第年版，第7171页。页。可见，萨缪尔森认为税收是政府强制征收，用以满足政可见，萨缪尔森认为税收是政府强制征收，用以满足政府支出需要。纳税人必须依法纳税，人们纳税不是简单府支出需要。纳税人必须依法纳税，人们纳税不是简单的利益交换关系。的利益交换关系。2023/3/10中南财经政法大学财税学院302、税收还具有再分配的经济性质。指出税收是、税收还具有再分配的经济性质。指出税收是政府支出的主要来源，政府支出又有相当多的部政府支出的主要来源，政府支出又有相当多的部分用于转移支付，这样，税收的再分配经济性质分用于转移支付，这样，税收的再分配经济性质就表现为两个方面：就表现为两个方面：（1）通过征税，对社会资源进行再分配）通过征税，对社会资源进行再分配。“人人民实际上所决定的是：如何把满足社会需要的资民实际上所决定的是：如何把满足社会需要的资源从各个家庭中取出，从他们所拥有的企业中取源从各个家庭中取出，从他们所拥有的企业中取出，以备作为公有物品和劳务来使用。出，以备作为公有物品和劳务来使用。”（2）政府将征收的税款用于转移支付，对社会）政府将征收的税款用于转移支付，对社会财富再进行一次分配财富再进行一次分配。“而造成再分配的原因是而造成再分配的原因是国家向某些人收税又把钱给予另一些人。国家向某些人收税又把钱给予另一些人。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年年版，第版，第7171页。页。2023/3/10中南财经政法大学财税学院31（二）关于税收分类的思想（二）关于税收分类的思想、依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和、依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和累退税。累退税。“赋税被称为固定比例的，累进的或累退的，取决于它从赋税被称为固定比例的，累进的或累退的，取决于它从高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于它从低高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于它从低收入者那里征收的收入比例。收入者那里征收的收入比例。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年版，第年版，第231231页。页。按照此标准，固定比例税是每个人都按同一比例纳税；累按照此标准，固定比例税是每个人都按同一比例纳税；累进税则是使高收入者按比低收入者收入的较大比例纳税；进税则是使高收入者按比低收入者收入的较大比例纳税；累退税则是低收入者按比高收入者收入的较大比例纳税。累退税则是低收入者按比高收入者收入的较大比例纳税。累进税、比例税和累退税累进税、比例税和累退税。他认为，个人所得税肯定是累进税；销售税大部分是累退他认为，个人所得税肯定是累进税；销售税大部分是累退税，但对高档消费品征收的则是累进税；遗产税即使是比税，但对高档消费品征收的则是累进税；遗产税即使是比例课征，也极有可能是累进的。例课征，也极有可能是累进的。2023/3/10中南财经政法大学财税学院33、依据税收对人们的影响，划分为直接税和间接、依据税收对人们的影响，划分为直接税和间接税税。“直接税是向人民直接征收的税（如所得税、直接税是向人民直接征收的税（如所得税、遗产税、人头税）。遗产税、人头税）。”“间接税通常是对物品和劳间接税通常是对物品和劳务所征收的税，从而对人仅有间接的影响。务所征收的税，从而对人仅有间接的影响。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年版，年版，第第232232、229229页。页。销售税、烟草税、关税、周转增值税等属于间接税。销售税、烟草税、关税、周转增值税等属于间接税。萨缪尔森指出，通常是把直接税和累进税联系在一萨缪尔森指出，通常是把直接税和累进税联系在一起，把间接税和累退税或比例税联系在一起，但也起，把间接税和累退税或比例税联系在一起，但也有许多例外，如人头税就是累退性很强的税，而对有许多例外，如人头税就是累退性很强的税，而对名牌白兰地酒征收的间接税则很可能是累进的。名牌白兰地酒征收的间接税则很可能是累进的。2023/3/10中南财经政法大学财税学院34(三三)税收原则税收原则 在对传统的利益原则和牺牲原则进行分析的基础上，提出在对传统的利益原则和牺牲原则进行分析的基础上，提出了了“公平合理公平合理”的税收原则的税收原则对于情况相同的人征收相对于情况相同的人征收相同的赋税，对于情况不同的人征收不同的赋税。同的赋税，对于情况不同的人征收不同的赋税。他指出，传统的理想的税收原则主要分两种：利益原则和他指出，传统的理想的税收原则主要分两种：利益原则和牺牲原则。牺牲原则。利益原则是利益原则是“不同的人应该根据他们能够从政不同的人应该根据他们能够从政府活动中期望得到的府活动中期望得到的利益利益大小而纳税。大小而纳税。”牺牲原则是牺牲原则是指指“赋税的安排应该能够形成受市场决定的收入的再分配，赋税的安排应该能够形成受市场决定的收入的再分配，而这种再分配又被一个好的社会认为是公平合理的。而这种再分配又被一个好的社会认为是公平合理的。”他认为这两种原则都很重要，但在决定税收制度中，却面他认为这两种原则都很重要，但在决定税收制度中，却面临如何选择的困难临如何选择的困难。“这些一般性的原则是重要的，但是，这些一般性的原则是重要的，但是，要决定究竟什么是理想的赋税制度，它们并不能避免选择要决定究竟什么是理想的赋税制度，它们并不能避免选择上的困难。上的困难。”认为利益原则和牺牲原则，在如何公平纳税认为利益原则和牺牲原则，在如何公平纳税问题上，也缺乏有力的说明问题上，也缺乏有力的说明。“关于利益和牺牲的一般哲关于利益和牺牲的一般哲学原则同样地不能回答什么是最好的纳税方案这一问题。学原则同样地不能回答什么是最好的纳税方案这一问题。它仍然没有回答这样一个问题：应该以多大的不同程它仍然没有回答这样一个问题：应该以多大的不同程度去向具有不同收入的人征收税款？度去向具有不同收入的人征收税款？”2023/3/10中南财经政法大学财税学院35萨缪尔森指出，税收原则的运用应该结合现实，萨缪尔森指出，税收原则的运用应该结合现实，综合分析运用。他认为在现代混合经济中政府综合分析运用。他认为在现代混合经济中政府应折衷地采纳利益原则和牺牲原则应折衷地采纳利益原则和牺牲原则，“它考虑它考虑到一些利益原则，又考虑到一些牺牲和再分配到一些利益原则，又考虑到一些牺牲和再分配的原则的原则”，而且，而且“也考虑到施行的方便和政治也考虑到施行的方便和政治后果后果以及经济生活中的现实以及经济生活中的现实”。萨缪萨缪尔森：尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年版，年版，第第228228页。页。即他认为，在现代混合经即他认为，在现代混合经济中更重要的是采纳公平合理的原则，并按此济中更重要的是采纳公平合理的原则，并按此来征税。根据这些观点，他提出现代混合经济来征税。根据这些观点，他提出现代混合经济中，税收制度应包括累进税和比例税，以实现中，税收制度应包括累进税和比例税，以实现公平纳税。公平纳税。2023/3/10中南财经政法大学财税学院36(四四)税收归宿税收归宿 萨缪尔森很重视税收归宿问题萨缪尔森很重视税收归宿问题，“赋税的归宿就是它最赋税的归宿就是它最终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响。终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响。“我们不能认为，由于议会声称对某人征收某一种税，我们不能认为，由于议会声称对某人征收某一种税，这个人便实际上缴纳这种税。他有可能把该税转嫁出去：这个人便实际上缴纳这种税。他有可能把该税转嫁出去：根据税的大小而提高他的价格，从而根据税的大小而提高他的价格，从而向前向前转嫁给他转嫁给他的顾客；或者，的顾客；或者，向后向后转嫁给他的供应者转嫁给他的供应者”。认为影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性。他说认为影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性。他说：“赋税的负担是会向后完全转嫁给作为法定付税人的生赋税的负担是会向后完全转嫁给作为法定付税人的生产者，还是会向前完全转嫁给消费者？答案只能从供给产者，还是会向前完全转嫁给消费者？答案只能从供给与需求曲线的分析中得到。与需求曲线的分析中得到。”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆19791979年版，第年版，第1616页。页。结论：当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给结论：当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给消费者；和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋消费者；和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋税的负担向后转嫁给生产者。税的负担向后转嫁给生产者。2023/3/10中南财经政法大学财税学院37(五五)赋税对经济的影响赋税对经济的影响 1 1赋税对生产要素的影响。认为赋税对投资的影响主要是赋税对生产要素的影响。认为赋税对投资的影响主要是累进所得税的影响。累进税会给风险投资带来不利的影响累进所得税的影响。累进税会给风险投资带来不利的影响，“累进税对冒风险的投资很可能有不利的影响。政府在一累进税对冒风险的投资很可能有不利的影响。政府在一定的限度内等于向纳税人说：定的限度内等于向纳税人说：如果掷硬币出现正面，算如果掷硬币出现正面，算我赢；出现反面，算你输我赢；出现反面，算你输”萨缪尔森：萨缪尔森：经济学经济学上册，商务印书馆上册，商务印书馆