第06章新古典经济学派的财政思想cpqr.pptx

第六章新古典学派的财税思想第六章新古典学派的财税思想主要内容主要内容马歇尔的财税思想马歇尔的财税思想道尔顿的财税思想道尔顿的财税思想庇古的财税思想庇古的财税思想3/10/20231中南财经政法大学财税学院第一节第一节 马歇尔的财税思想马歇尔的财税思想新古典经济学：新古典经济学：1919世纪末，英国传统经济理论世纪末，英国传统经济理论面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是把击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是把古典经济学与边际主义结合起来，建立了一古典经济学与边际主义结合起来，建立了一个新的经济学体系。由于继承了传统的英国个新的经济学体系。由于继承了传统的英国古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又称为剑桥学派。称为剑桥学派。3/10/20232中南财经政法大学财税学院一、马歇尔及其经济学说一、马歇尔及其经济学说（一）马歇尔简介（一）马歇尔简介(A.Marshal，18421924)，英英国国剑剑桥桥学学派派创创始始人人，局局部部均均衡衡论论奠奠基基者者。曾曾是是剑剑桥桥大大学学优优秀秀数数学学毕毕业业生生，25岁岁开开始始研研究究经经济济学学，1885年年任任剑剑桥桥大学政治经济学教授。大学政治经济学教授。3/10/20233中南财经政法大学财税学院主要著作：经济学原理（主要著作：经济学原理（18901890）、工）、工业和贸易（业和贸易（19191919）、货币、信用与商业）、货币、信用与商业（19231923）等。）等。经济学原理被认为是西方经济学发展史经济学原理被认为是西方经济学发展史上的一个里程碑。该书共出上的一个里程碑。该书共出8 8版。版。曾长期被奉曾长期被奉为英国经济学的为英国经济学的“圣经圣经”，被作为西方国家，被作为西方国家高等院校经济学教科书。高等院校经济学教科书。在在凯凯恩恩斯斯革革命命前前，马马歇歇尔尔的的经经济济学学说说体体系系长长期占据西方经济学的主流地位。期占据西方经济学的主流地位。它它是是现现代代西西方方经经济济学学中中微微观观部部分分的的理理论论基基础础。当当代代西西方方经经济济学学各各流流派派的的研研究究方方法法和和主主要要理理论论，都都能能或或多多或或少少从从马马歇歇尔尔学学说说中中找找到到思思想想渊源。渊源。3/10/20234中南财经政法大学财税学院（二）马歇尔经济学说的主要特点（二）马歇尔经济学说的主要特点1、马马歇歇尔尔强强调调经经济济学学应应遵遵循循连连续续原原则则（principle of continuity）。“自然不能飞跃自然不能飞跃”渐进、连续渐进、连续(纵纵向向)：强强调调经经济济学学发发展展的的连连续续性性：“经经济济状状况况是是经经常常地地起起变变化化的的，每每一一时时代代都都是是以以它它自自己己的的方方法法来来观观察察它它自自己己的的问问题题。经经济济学学是是而而且且必必然然是是一一种种缓缓慢慢和和不不断断发发展展的的科科学学。新新的的学学说说补补充充了了旧旧的的学学说说，并并扩扩大大和和发发展展了了、有有时时还还修修正正了了旧旧的的学学说说，而而且且因因着着重重点点的的不不同同往往往往使使旧旧的的学学说说具具有有新新的的解解释释；但但却却很很少少推推翻翻旧旧的的学说学说”。3/10/20235中南财经政法大学财税学院(横横向向)：连连续续原原则则还还强强调调经经济济上上的的类类别别之之间间只只有有程程度度上上的的差差别别：“经经济济名名词词所所表表示示的的主主要要区区别别，大大多多数数不不是是种种类类上上的的差差别别，而而是是程程度度上上的的差差别别。初初看看起起来来，这这些些区区别别似似乎乎是是种种类类上上的的差差别别，而而且且能能被被清清楚楚地地划划出出明明显显的的轮轮廓廓；但但较较为为仔仔细细的的研研究究表表明明，连连续续性性并并未未真真的的破破裂裂。在在自自然然本本来来没没有有以以分分界界线线来来划划出出差差别别的的东东西西之之间间，要要想想划划出明显和严格的分界线，就会引起弊端出明显和严格的分界线，就会引起弊端”。“一一种种经经济济学学说说愈愈是是简简单单和和绝绝对对，倘倘使使它它所所指指的的分分界界线线在在实实际际生生活活中中不不能能找找到到的的话话，则则在在把把它它应应用用到到实实际际时时它它带带来来的的混混乱乱就就愈愈大大。在在实实际际生生活活中中，在在算算作作资资本本与与不不算算作作资资本本的的东东西西之之间间、必必需需品品与与非非必必需需品品之之间间，或或生生产产的的与与非非生生产产的的劳劳动动之之间间，都都没没有有明明显显的的区区别别。”马马歇歇尔尔：经经济济学原理，第一版序言。学原理，第一版序言。3/10/20236中南财经政法大学财税学院在马歇尔体系中，在马歇尔体系中，连续原则导致三个主要成果连续原则导致三个主要成果：使使他他看看到到经经济济学学各各领领域域中中分分析析方方法法的的统统一一性性，从从而而把把原原来来杂杂乱乱的的经经济济分分类类转转变变为为简简洁洁的的数数量量关关系系，将将微微积积分分与与边边际际分分析析方方法法贯贯穿穿到到各各领领域域的的分分析中。析中。使使他他把把交交换换理理论论和和分分配配理理论论统统一一在在供供求求均均衡衡论论基基础础上上，从从而而使使他他的的体体系系具具有有逻逻辑辑上上统统一一简简洁的美感。洁的美感。使使他他的的体体系系具具有有了了综综合合的的特特征征，不不像像早早期期的的一一些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。3/10/20237中南财经政法大学财税学院2 2、以、以经济自由主义为基础，重视心理分析经济自由主义为基础，重视心理分析，对前，对前辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济范畴加以整理和精炼，形成一个新体系范畴加以整理和精炼，形成一个新体系新古新古典经济学。典经济学。“经济学是一门研究在日常生活事务中过活、活经济学是一门研究在日常生活事务中过活、活动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的日常生活事务方面日常生活事务方面最有力、最坚决地影响人类行最有力、最坚决地影响人类行为的那些动机。为的那些动机。”马歇尔：经济学原理，马歇尔：经济学原理，第一篇第二章第一节第一篇第二章第一节 3/10/20238中南财经政法大学财税学院3 3、以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析。但不排斥一般均衡分析。“我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好一次研究几种力量，作出若干局部的解答，以辅一次研究几种力量，作出若干局部的解答，以辅助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其他情况不变他情况不变”。这句话，把其他一切力量当作是这句话，把其他一切力量当作是不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明达的人研究日常生活中的每个困难问题，就有意达的人研究日常生活中的每个困难问题，就有意或无意地采用这个方法了。或无意地采用这个方法了。3/10/20239中南财经政法大学财税学院4 4、强强调调“边边际际增增量量”分分析析，认认为为“边边际际增增量量”比比“总总量量”更为重要。更为重要。“在精神和物质世界中，我在精神和物质世界中，我们的对自然的观察，与总量们的对自然的观察，与总量的关系没有与增量的关系那的关系没有与增量的关系那样大样大”。马马歇歇尔尔：经经济济学学原原理理，第第一一版版序言。序言。3/10/202310中南财经政法大学财税学院马歇尔经济学说小结马歇尔经济学说小结马歇尔的经济学说是马歇尔的经济学说是1919世纪中叶以来西方经济学世纪中叶以来西方经济学发展的一个总结，是自约翰发展的一个总结，是自约翰.穆勒以来的又一次大穆勒以来的又一次大综合，其学说的最大特点是折衷。综合，其学说的最大特点是折衷。在价值决定论上，在价值决定论上，把传统的供给决定论和边际学把传统的供给决定论和边际学派的需求决定论结合起来，形成派的需求决定论结合起来，形成均衡价格论均衡价格论。既。既否定劳动价值论，又修改了边际效用论。否定劳动价值论，又修改了边际效用论。在分配论上，在分配论上，把萨伊的生产三要素论扩充为把萨伊的生产三要素论扩充为四要四要素论素论，即劳动、资本、土地和组织（或企业家才，即劳动、资本、土地和组织（或企业家才能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从而形而形成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利润。润。3/10/202311中南财经政法大学财税学院二、马歇尔的财税思想二、马歇尔的财税思想（一一）试试图图寻寻找找政政府府进进行行微微观观干干预预的的理理由由，以以论论证证政政府府驾驾驭驭价价值值规规律律的的合合理理性性。在在关关注注资资源源配配置置问问题题时时，从从社社会会总总满满足足出出发发，以以消消费费者者剩剩余余概概念念为为工工具具，分分析析了了政政府府干干预行为的成本代价及其社会福利效果。预行为的成本代价及其社会福利效果。消消费费者者剩剩余余消费者为购某物愿付价与购此物时实际付价之差。3/10/202312中南财经政法大学财税学院（二）关于外部性（二）关于外部性首次提出外部性的概念首次提出外部性的概念：“在较为仔细地在较为仔细地研究了任何一种货物的生产规模之扩大所研究了任何一种货物的生产规模之扩大所产生的经济之后，我们知道，这种经济分产生的经济之后，我们知道，这种经济分为两类为两类一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于从事这工业的个别企业的资一类是有赖于从事这工业的个别企业的资源及其经营管理的效率；就是说，分为外源及其经营管理的效率；就是说，分为外部经济与内部经济两类。部经济与内部经济两类。”马歇尔：马歇尔：经济学原理下卷，商务印书馆经济学原理下卷，商务印书馆19651965年年版，第版，第324-325324-325页。页。3/10/202313中南财经政法大学财税学院他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育投资。投资。“把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，使大多数人有比他们自己通常能利用的大得多的使大多数人有比他们自己通常能利用的大得多的机会，也将是有利的。机会，也将是有利的。在许多年中为大多数在许多年中为大多数人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，就足以得到补偿了。就足以得到补偿了。”马歇尔：经济学原马歇尔：经济学原理下卷，商务印书馆理下卷，商务印书馆19651965年版，第年版，第233-234233-234页。页。认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。3/10/202314中南财经政法大学财税学院（三）赋税理论（三）赋税理论、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析和边际分析。马歇尔提出的马歇尔提出的“税收超额负担税收超额负担”，是指纳税人，是指纳税人在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬之间的关系将被破坏，即税收成为一把之间的关系将被破坏，即税收成为一把“利剪利剪”，把生产者成本与消费者利益两者截然分开，把生产者成本与消费者利益两者截然分开，它意味着对资源利用的低效化。它意味着对资源利用的低效化。税负转嫁与归宿的局部均衡分析税负转嫁与归宿的局部均衡分析。3/10/202315中南财经政法大学财税学院、关于税收公平、关于税收公平、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身就是一个改善收入分配的微妙机制就是一个改善收入分配的微妙机制。、市场分配不符合社会公平的标准，这就是市场、市场分配不符合社会公平的标准，这就是市场机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效率，就必须解决收入分配不公的问题率，就必须解决收入分配不公的问题。、批评英国的济贫法。主张政府采取平静而、批评英国的济贫法。主张政府采取平静而非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的收入，减少资本家的收入收入，减少资本家的收入。、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。3/10/202317中南财经政法大学财税学院、地方税的征税范围、性质和设计等问题、地方税的征税范围、性质和设计等问题、范围、范围：“地方税征税范围的确定，要看居民是地方税征税范围的确定，要看居民是否流动，以及这个税种是有偿还是无偿否流动，以及这个税种是有偿还是无偿”马马歇尔：经济学原理（下卷），商务印书馆，歇尔：经济学原理（下卷），商务印书馆，第第435435页。页。认为选择地方税种的征税对象和范围，认为选择地方税种的征税对象和范围，要以不导致工人的流动为优。要以不导致工人的流动为优。、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，即大部分地方税应当用于直接增进当地居民和工即大部分地方税应当用于直接增进当地居民和工人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的。、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的数量，给予他们以直接和特殊的利益。数量，给予他们以直接和特殊的利益。3/10/202318中南财经政法大学财税学院参考书目参考书目马马歇歇尔尔：经经济济学学原原理理，商商务务印印书书馆馆19811981年版；年版；蒋蒋自自强强等等：三三次次革革命命与与三三次次综综合合，上上海人民出版社海人民出版社19961996年版；年版；晏智杰主编：西方经济学说史教程，晏智杰主编：西方经济学说史教程，北京大学出版社北京大学出版社20022002年版；年版；从马克思到凯恩斯十大经济学家，商从马克思到凯恩斯十大经济学家，商务印书馆务印书馆19651965年版。年版。3/10/202319中南财经政法大学财税学院第二节道尔顿的财税思想第二节道尔顿的财税思想道尔顿（道尔顿（18871962）是）是20世纪世纪20年代英国伦敦经济学院年代英国伦敦经济学院教授，在该校讲授教授，在该校讲授“财政学理财政学理论论”课的过程中，因不满意一课的过程中，因不满意一般的财政理论，于是将自己的般的财政理论，于是将自己的讲稿加以整理、修改成书，并讲稿加以整理、修改成书，并于于1922年出版的财政学原理年出版的财政学原理，以财政与经济的关系为重，以财政与经济的关系为重点讨论了财政理论。认为点讨论了财政理论。认为“财财政学是介于经济学与政治学之政学是介于经济学与政治学之间的一种科学间的一种科学”。3/10/202320中南财经政法大学财税学院一、经费论一、经费论“财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及公共机财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及公共机关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。”道尔顿：财政学原理，正中书局道尔顿：财政学原理，正中书局19541954年版，第年版，第1 1页）页）任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产性。性。财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于最有利财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于最有利益的方面，财政学应遵循的根本原则是益的方面，财政学应遵循的根本原则是“最大社会利益原最大社会利益原则则”。最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大社会利益的财政制度。社会利益的财政制度。提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进步和产品分配的进步。步和产品分配的进步。3/10/202321中南财经政法大学财税学院二、赋税理论二、赋税理论在财政学第二篇公共收入中，论述了公共在财政学第二篇公共收入中，论述了公共收入的来源、赋税及其种类、赋税制度的构成、收入的来源、赋税及其种类、赋税制度的构成、赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。（一）公共收入的来源（一）公共收入的来源道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了如下表述如下表述：“赋税者，政府为取得一定收入而赋税者，政府为取得一定收入而赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不存在直接的回报关系。存在直接的回报关系。”道尔顿：财政道尔顿：财政学原理，正中书局学原理，正中书局19541954年版，第年版，第3434页。页。如果如果从这一定义类推，那么公债、强制公债、罚款、从这一定义类推，那么公债、强制公债、罚款、公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政务收入或杂项收入。务收入或杂项收入。3/10/202322中南财经政法大学财税学院（二）税收分类（二）税收分类、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接税；税；、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为财产税和货物税；财产税和货物税；、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久税；税；、根据税收客体不同，可分为对人税和对物税；、根据税收客体不同，可分为对人税和对物税；、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分为单一税制和复合税制为单一税制和复合税制3/10/202323中南财经政法大学财税学院（三）税收转嫁与归宿（三）税收转嫁与归宿提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。分析了在商品课税情况下，商品价格和商品的分析了在商品课税情况下，商品价格和商品的供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，课税对象的价格将涨至税额的一半。课税对象的价格将涨至税额的一半。3/10/202324中南财经政法大学财税学院（四）税收原则（四）税收原则关于一种税制如何实现直接货币负担的公平分关于一种税制如何实现直接货币负担的公平分配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益的多寡，来确定不同纳税人负担税款的数额。的多寡，来确定不同纳税人负担税款的数额。纳税能力原则：国家根据纳税人能力的大小，纳税能力原则：国家根据纳税人能力的大小，来确定其负担税额或作出纳税牺牲的多少。那来确定其负担税额或作出纳税牺牲的多少。那么，如何确定纳税能力和纳税牺牲的关系，有么，如何确定纳税能力和纳税牺牲的关系，有四种不同的解释：四种不同的解释：3/10/202325中南财经政法大学财税学院（）平等牺牲说，税收直接货币负担的分配，（）平等牺牲说，税收直接货币负担的分配，必须使各个纳税人的直接实际负担相等。必须使各个纳税人的直接实际负担相等。（）比例牺牲说，即每一个纳税人的税收直接（）比例牺牲说，即每一个纳税人的税收直接实际负担，必须同他们来自收入的的经济福利成实际负担，必须同他们来自收入的的经济福利成比例。比例。（）最小牺牲说，一种税制对纳税人的总体直（）最小牺牲说，一种税制对纳税人的总体直接负担愈少愈好，主张只对最大的所得额征税。接负担愈少愈好，主张只对最大的所得额征税。（）维持纳税人固有地位说。（）维持纳税人固有地位说。结论结论：以上对：以上对“纳税能力原则纳税能力原则”的四种不同解释，的四种不同解释，其中任何一个都可以要求实行累进税制。所以，其中任何一个都可以要求实行累进税制。所以，他主张国家税收的大部分负担应该放在他主张国家税收的大部分负担应该放在“肩头最肩头最硬硬”的富者身上。的富者身上。3/10/202326中南财经政法大学财税学院三、公债理论三、公债理论把公债区分为国内公债和国外公债，而且根据还债后国内把公债区分为国内公债和国外公债，而且根据还债后国内经济福利受损的程度，将公债负担分为直接的货币负担和经济福利受损的程度，将公债负担分为直接的货币负担和直接的实质负担。直接的实质负担。认为国内公债既无直接的货币负担，也无直接的货币利益，认为国内公债既无直接的货币负担，也无直接的货币利益，只不过是财富在同一国内的转移。而外债则不同，它有直只不过是财富在同一国内的转移。而外债则不同，它有直接的、间接的负担，其负担要视阻碍社会生产力发展的程接的、间接的负担，其负担要视阻碍社会生产力发展的程度而定。度而定。对于公债在国民经济中的作用，认为应根据不同的偿还情对于公债在国民经济中的作用，认为应根据不同的偿还情况分别加以说明。况分别加以说明。主张采取重税，并及早偿还公债主张采取重税，并及早偿还公债。对公债问题的态度是比较温和的。既不极力主张举债以发对公债问题的态度是比较温和的。既不极力主张举债以发展经济，也不对公债完全否定。比较客观地探讨了公债的展经济，也不对公债完全否定。比较客观地探讨了公债的种类、负担、偿还、作用等问题，以期对公债作一个比较种类、负担、偿还、作用等问题，以期对公债作一个比较全面的揭示。全面的揭示。3/10/202327中南财经政法大学财税学院四、财政收支论四、财政收支论预算平衡概念：仅指经费的支出与收入预算平衡概念：仅指经费的支出与收入完全相等的情况，但他所说的平衡预算，完全相等的情况，但他所说的平衡预算，应从经费中扣除所有的偿还债务。应从经费中扣除所有的偿还债务。预算可分为经常预算（预算可分为经常预算（Current Budget)与资本预算与资本预算(Capital Budget)。认为，不平衡预算也不见得必然导致通认为，不平衡预算也不见得必然导致通货膨胀。假如政府不依赖发行纸币或银货膨胀。假如政府不依赖发行纸币或银行信用，而依靠一般公债或出售公有财行信用，而依靠一般公债或出售公有财产来弥补收入，或许不会引起通货膨胀。产来弥补收入，或许不会引起通货膨胀。3/10/202328中南财经政法大学财税学院第三节第三节 庇古的财税思想庇古的财税思想福利经济学概述福利经济学概述庇古的财税思想庇古的财税思想庇古庇古市郊的四面佛3/10/202329中南财经政法大学财税学院一、福利经济学概述一、福利经济学概述福利经济学福利经济学从福利从福利（welfarewelfare）观点或最大）观点或最大化原则出发对经济体系运化原则出发对经济体系运行予以社会评价的经济学。行予以社会评价的经济学。福利经济学主张以社会目福利经济学主张以社会目标和福利理论为依据，制标和福利理论为依据，制定经济政策方案。定经济政策方案。3/10/202330中南财经政法大学财税学院 1 1、福利经济学的产生和发展福利经济学的产生和发展背景：第一次世界大战背景：第一次世界大战后，资本主义世界、后，资本主义世界、首先是英国的贫富悬首先是英国的贫富悬殊的社会问题更为尖殊的社会问题更为尖锐，一些经济学者不锐，一些经济学者不满于旧的经济理论，满于旧的经济理论，因而出现以建立社会因而出现以建立社会福利为目标的研究趋福利为目标的研究趋向，导致福利经济学向，导致福利经济学的产生。的产生。3/10/202331中南财经政法大学财税学院19世纪末帕累托已提出有关福利经济理论，世纪末帕累托已提出有关福利经济理论，20世世纪初纪初J.霍布森提出要以社会福利为经济学研究的霍布森提出要以社会福利为经济学研究的中心课题等，但是当时都不受重视。中心课题等，但是当时都不受重视。年出版福利经济学年出版福利经济学，开创性地建立，开创性地建立了福利经济学的理论体系，对福利的概念、研究了福利经济学的理论体系，对福利的概念、研究目标和政策应用作了系统的论述，标志着福利经目标和政策应用作了系统的论述，标志着福利经济学派的正式产生。济学派的正式产生。二战后，凯恩斯主义的兴起推动了福利经济学的二战后，凯恩斯主义的兴起推动了福利经济学的发展。根据福利经济学的发展时期和分析方法的发展。根据福利经济学的发展时期和分析方法的不同，西方学者把二战之前由庇古建立起的福利不同，西方学者把二战之前由庇古建立起的福利经济理论称为旧福利经济学，之后的称为新福利经济理论称为旧福利经济学，之后的称为新福利经济学，代表人物主要有希克斯、卡尔多、霍特经济学，代表人物主要有希克斯、卡尔多、霍特林、勒纳等。林、勒纳等。3/10/202332中南财经政法大学财税学院2、庇古简介庇古简介庇古（庇古（Arthur Cecil Pigou,1877-1959）：）：英国著名经济学家，剑桥学派的主要代英国著名经济学家，剑桥学派的主要代表。出生在英国一个军人家庭，他是这表。出生在英国一个军人家庭，他是这个家庭的长子。青年时代入剑桥大学学个家庭的长子。青年时代入剑桥大学学习。最初的专业是历史，后来受当时英习。最初的专业是历史，后来受当时英国著名经济学家马歇尔的影响，并在其国著名经济学家马歇尔的影响，并在其鼓励下转学经济学。毕业后投身于教书鼓励下转学经济学。毕业后投身于教书生涯，成为宣传马歇尔的经济学说的一生涯，成为宣传马歇尔的经济学说的一位学者，被认为是新古典领袖马歇尔的位学者，被认为是新古典领袖马歇尔的继承人继承人。先后担任过英国伦敦大学杰文。先后担任过英国伦敦大学杰文斯纪念讲座讲师和剑桥大学经济学讲座斯纪念讲座讲师和剑桥大学经济学讲座教授。当时年仅教授。当时年仅31岁，是剑桥大学历来岁，是剑桥大学历来担任这个职务最年轻的人。担任这个职务最年轻的人。任期长达任期长达35年，一直到年，一直到1943年退休。退休年退休。退休后，仍留剑桥大学从事著述研究工作。后，仍留剑桥大学从事著述研究工作。另外，还担任英国皇家科学院院士、国另外，还担任英国皇家科学院院士、国际经济学会名誉会长、英国通货外汇委际经济学会名誉会长、英国通货外汇委员会委员和所得税委员会委员等职。员会委员和所得税委员会委员等职。Arthur Cecil Pigou3/10/202333中南财经政法大学财税学院主要著作：主要著作：财富与福利（财富与福利（1912）、福利经济学）、福利经济学（1920）、产业波动（）、产业波动（1926）、失业论）、失业论（1933）、社会主义和资本主义的比较）、社会主义和资本主义的比较（1938）、就业与均衡（）、就业与均衡（1941）等。）等。福利经济学是最著名的代表作福利经济学是最著名的代表作，该书将资产该书将资产阶级福利经济学系统化，它对福利经济学的解释阶级福利经济学系统化，它对福利经济学的解释一直被视为一直被视为“经典性经典性”的，庇古也因此被称为的，庇古也因此被称为“福利经济学之父福利经济学之父”。福利经济学的目的：研究在现代实际生活中福利经济学的目的：研究在现代实际生活中影响经济福利的重要因素。全书中心：研究如何影响经济福利的重要因素。全书中心：研究如何增加社会福利。增加社会福利。福利经济学共四篇：福利经济学共四篇：第一篇：第一篇：“福利与国民福利与国民收入收入”；第二篇：；第二篇：“国民收入的数量和资源在不国民收入的数量和资源在不同用途间的分配同用途间的分配”；第三篇：；第三篇：“国民收入与劳动国民收入与劳动”；第四篇：；第四篇：“国民收入的分配国民收入的分配”。3/10/202334中南财经政法大学财税学院3、主要经济理论、主要经济理论认认为为，福福利利表表现现为为人人们们对对商商品品边边际际效效用用的的心心理理满满足足。福福利利有有社社会会福福利利和和经经济济福福利利之之分分，社社会会福福利利中中只只有有能能够够用用货货币币衡衡量量的的部部分分才才是是经经济济福福利利。它它可可用用消消费费者者对对于于最最后后所所增增加加的的单单位位商商品品所所愿愿付付的的价价格格来来计计量量。同同时时，人人们们之之间间的的满满足足总总和和也也就就可可以以比比较较，社社会会各各个个人人的的经经济济福福利利总总和和也也可可以以计计算算出出来来。个个人人经经济济福福利利总总和和决决定定于于各各个个人人的的收收入入水水平平，如如果果各各个个人人收收入入增增加加了了，其其经经济济福福利利也也必必然然增加。增加。3/10/202335中南财经政法大学财税学院福福利利经经济济学学包包含含两两个个基基本本命命题题：国国民民收收入入总总量量越越大大，社社会会经经济济福福利利就就越越大大；国国民民收收入入分分配配越越是是均均等等化化，社社会会经济经济福利就福利就越越大。大。用用边边际际效效用用理理论论论论证证了了这这两两个个命命题题。认认为为要要增增加加经经济济福福利利，在在生生产产方方面面必必须须增增大大国国民民收收入入总总量量；在在分分配配方方面面必必须须消消除除国国民民收收入入分分配配的的不不均均等。等。3/10/202336中南财经政法大学财税学院庇庇古古从从第第一一个个基基本本福福利利命命题题出出发发，提提出出社会生社会生产资产资源最源最优优配置的配置的问题问题。他他用用“边边际际私私人人纯纯产产值值”（个个别别企企业业在在生生产产中中追追加加一一个个单单位位生生产产要要素素所所获获得得的的产产值值）和和“边边际际社社会会纯纯产产值值”（从从全全社社会会来来看看，在在生生产产中中追追加加一一个个单单位位生生产产要要素素所所增增加加的的产产值值）的的概概念念来来说说明明“最最适适度度”生生产产的的问题问题。3/10/202337中南财经政法大学财税学院认认为为：如如果果每每一一种种生生产产要要素素在在生生产产中中的的边边际际私私人人纯纯产产值值与与边边际际社社会会纯纯产产值值相相等等，它它在在各各生生产产用用途途的的边边际际社社会会纯纯产产值值都都相相等等,而而产产品品价价格格等等于于“边边际际成成本本”时时,就就意意味味着着资资源源的的利利用用达达到到了了最最适适宜宜的的程程度度。如如果果达达不不到到这这一一点点，国国家家可可采采取取征征税税或或补补贴贴措措施施调调节节生生产产。例例如如，冒冒黑黑烟烟的的工工厂厂虽虽能能获获利利，但但却却污污染染环环境境，其其社社会会产产值值小小于于私私人人产产值值。对对于于这这些些生生产产，应应通通过过征征税税政政策加以限制。策加以限制。3/10/202338中南财经政法大学财税学院又又如如，海海上上的的灯灯塔塔，虽虽成成本本不不多多，却却使使过过往往船船只只安安全全航航行行，其其社社会会产产值值大大于于私私人人产产值值，因因此此，应应通通过过财财政政补贴政策，鼓励这类企业的生产。补贴政策，鼓励这类企业的生产。还还有有更更重重要要的的一一种种情情况况：在在制制造造业业中中，厂厂商商往往往往由由于于扩扩大大经经营营，充充分分利利用用设设备备，使使平平均均成成本本递递减减，收收益益递递增增。同同时时，这这种种经经营营也也使使企企业业中中购购买买这这种种产产品品的的其其他他厂厂商商的的成成本本随随之之递递减减，国国家家对对于于这这种种企企业业应应给给以以奖奖励励。而而对对成成本本递递增增，收收益益递递减减的的企企业业，如如废废旧旧的的煤煤矿矿，则则实实行行征征税税，使其使其缩缩减生减生产产。市市场场机机制制的的自自由由运运转转并并不不一一定定会会导导致致传传统统理理论论探探讨讨所所设设想想的的那那种种社社会会福福利利最最大大化化的的“完完美美”结结果果，因因为为收收入入分分配配中中自自由由竞竞争争模模式式的的假假设设与与实实际际情况之情况之间间有差异。有差异。3/10/202339中南财经政法大学财税学院从从第第二二个个命命题题出出发发：认认为为任任何何能能增增加加穷穷人人的的实实际际收收入入而而不不减减少少国国民民收收入入的的措措施施，就会增加社会就会增加社会经济经济福利。福利。他他以以人人际际间间可可比比较较的的基基数数效效用用假假设设和和边边际际效效用用递递减减规规律律为为基基础础，主主张张采采取取征征收收累累进进所所得得税税、遗遗产产税税和和举举办办失失业业补补助助与与社社会会福福利利事事业业等等办办法法，把把富富人人的的一一部部分分收收入入转转移移给给穷穷人人，通通过过这这些些“理理性性”的的经经济济政策使社会福利最大化政策使社会福利最大化。3/10/202340中南财经政法大学财税学院二、庇古的财税思想二、庇古的财税思想（一）国家观（一）国家观认为国家（政府）活动必须尽可能最大限度地贯彻提高认为国家（政府）活动必须尽可能最大限度地贯彻提高国民经济福利的原则。具体地，他从国家经费的作用来国民经济福利的原则。具体地，他从国家经费的作用来说明政府活动的范围问题。将国家经费区分为说明政府活动的范围问题。将国家经费区分为“真实的真实的或消费经费与转移经费或消费经费与转移经费”。真实的或消费经费以获得邮政、煤气、教育、陆海军等财真实的或消费经费以获