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河南金鼎会计师事务所河南金鼎会计师事务所 现金流量表现金流量表（A Cash Flow Statement）时点时点 时期时期 时期时期 财务状况财务状况 经营成果经营成果 现金流量现金流量 筋骨筋骨 皮肉皮肉 血液血液 资产负债表资产负债表 利利 润润 表表 现金流量表现金流量表1993.7.1企业会计准则：企业会计准则：基本准则基本准则附附 财政、税务、财政、税务、统计部门要求统计部门要求使用财务状况使用财务状况变动表变动表存存在在问问题题1998年年现金流量表现金流量表准则准则20012001年修订年修订难度大、难度大、项项目过于细化目过于细化2006年年企业会计准企业会计准则第则第31号号:现现金流量表金流量表一、现金流量表概念和编制基础一、现金流量表概念和编制基础、概概念念：反反映映企企业业某某一一时时期期现现金金流流入入、流出和结余情况的会计报表。流出和结余情况的会计报表。、编制基础：现金、编制基础：现金广义现金广义现金广义现金包含什么广义现金包含什么？广义现金广义现金l库存现金；库存现金；l能随时变现的银行存款；能随时变现的银行存款；l其他货币资金；其他货币资金；l现金等价物现金等价物。现金等价物是现金等价物是同时满足下列条件的短期投资同时满足下列条件的短期投资 期限短期限短；流动性强；流动性强；易于转换为已知金额现金；易于转换为已知金额现金；价价值变动风险值变动风险很小。很小。银行承兑汇票？银行承兑汇票？二、二、现金流量的分类现金流量的分类 1、经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。围内的投资及其处置活动。3、筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。动。以外以外长期资产的购建长期资产的购建不包括不包括投资及其处置活动投资及其处置活动资本及债务资本及债务经营活动狭义的经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动l三、现金流量表的格式和编制要求三、现金流量表的格式和编制要求l 现现 金金 流流 量量 表表l编制单位：编制单位：年度年度 单位：单位：项项 目目 金金 额额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 (一一)销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业销销售售商商品品、提提供供劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金(这这里里所所指指的的“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务”包包括括销销售售材材料料和和代代购购代代销销业业务务，这这里里所所指指的的现现金金包包括括销销售售价价款款和和增增值值税税额额)。具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所收收取取的的现现金金：一一是是本本期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收取取的的现现金金；二二是是前前期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务而而在在本本期期收收取取的的现现金金；三三是是本本期期预预收收的的后后期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务的的款款项项；四四是是要要减减去去本本期期收收到到退退货货而而支支付付的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收账账款款”、“应应收收票票据据”、“预预收收账账款款”、“主主营营业业务务收收入入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1.1.直接公式：直接公式：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 当当期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金（包包括括销销售售材材料料）当当期期收收到到的的前前期期的的应应收收账账款款和和应应收收票票据据当当期期预预收收的的账账款款当当期期销销售售退退回回而而支支付付的的现现金当期收回前期核销的坏账金当期收回前期核销的坏账 2.2.间接公式间接公式：（1）公式）公式1（2）公式）公式2公式公式1:1:销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销销售售商商品品、提提供供劳劳务务产产生生的的收收入入和和增增值值税税销销项项税税额额应应收收账账款款本本期期减减少少数数-应应收收账账款款本本期期增增加加数数应应收收票票据据本本期期减减少少数数-应应收收票票据据本本期期增增加加数数+预预收收账账款款本本期期增增加加数数预预收收账账款款本本期期减减少少数数 特特殊殊调调整整业业务务公式公式2:2:销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款余余额额（年年初初数数年年末末数数）应应收收票票据据（年年初初数数年年末末数数）预预收收账账款款（年年末末数数年年初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产产抵抵债收回的应收账款和应收票据债收回的应收账款和应收票据 举例分析举例分析lA企业企业2004年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应收账款项目：年初数资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应收票据项目：年初数资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万万元；元；l(3)资产负债表中预收账款项目：年初数资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万万元；元；l(4)利润表中主营业务收入利润表中主营业务收入6000万元；万元；l(5)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1037万元；万元；l企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；万元；本期应收票据收回产生贴现息本期应收票据收回产生贴现息3万元；万元；l本期工程领用的本企业产品本期工程领用的本企业产品100万元，产生增值税销项税万元，产生增值税销项税额额17万元；万元；l本期收到客户用本期收到客户用11.7万元商品（货款万元商品（货款10万元，增值税万元，增值税1.7万万元）抵偿前欠账款元）抵偿前欠账款12万元万元l要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供销售商品、提供劳务收到的现金劳务收到的现金项目金额。项目金额。l答案：销售商品、提供劳务收到的现金答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入营业收入+本期销售本期销售业务的增值税销项税额业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额（应收账款期初余额-应收账款期末应收账款期末余额）余额）+（应收票据期初余额（应收票据期初余额-应收票据期末余额）应收票据期末余额）+（预收（预收账款期末余额账款期末余额-预收账款期初余额）预收账款期初余额）+当期收回前期核销的坏当期收回前期核销的坏账账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款-当期核销的坏当期核销的坏账账-票据贴现的利息票据贴现的利息=6000+(1037-17)+(100-120-5)+(40-20)+(90-80)+2-3-12=7008(万元万元)(二二)收到的税费返还收到的税费返还 本本项项目目反反映映企企业业实实际际收收到到的的国国家家行行政政管管理理部部门门返返还还的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、所所得得税税、关关税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业外外收收入入”等等账账户户的的记录分析填列。记录分析填列。(三三)收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金”项项目目和和“收收到到的的税税费费返返还还”项项目目以以外外所所收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金。常常见见的的业业务务有有流流动动资资产产损损失失中中由由个个人人赔赔偿偿的的现现金金收收入入和和各各项项罚罚款款收收入入。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“营营业业外外收入收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。(四四)购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业购购买买商商品品、接接受受劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金(这这里里所所指指的的“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务”包包括括购购买买材材料料，这这里里所所指指的的现现金金包包括括买买价价和和增增值值税税额额)。具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所支支付付的的现现金金：一一是是本本期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金；二二是是前前期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务而而在在本本期期支支付付的的现现金金；三三是是本本期期预预付付的的后后期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务的的款款项项；四四是是要要减减去去本本期期退退回回货货物物而而收收到到的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付账账款款”、“应应付付票票据据”、“预预付付账账款款”、“主主营营业业务务成成本本”、“其其他他业业务务成成本本”、存货等账户的记录分析填列。、存货等账户的记录分析填列。1.1.直接公式：直接公式：购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金当当期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金（包包括括购购买买材材料料）当当期期支支付付的的前前期期的的应应付付账账款款和和应应付付票票据据当当期期预预付的账款当期购买退货而收回的现金付的账款当期购买退货而收回的现金 2.2.间接公式间接公式：购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=营营业业成成本本+本本期期的的增增值值税税进进项项税税额额+（应应付付账账款款项项目目期期初初余余额额-应应付付账账款款项项目目期期末末余余额额）+（应应付付票票据据项项目目期期初初余余额额-应应付付票票据据项项目目期期末末余余额额）+（预预付付账账款款项项目目期期末末余余额额-预预付付账账款款项项目目期期初初余余额额）+（存存货货项项目目期期末末余余额额-存存货货项项目目期期初初余余额额）+其其他他用用途途减减少少的的存存货货（如如在在建建工工程程领领用用材材料料等等）-其其他他途途径径增增加加的的存存货货（如如接接受受捐捐赠赠收收到到的的商商品品等等）-当当期期实实际际发发生生的的生生产产成成本本中中的的人人工工费费用用-当当期期实实际际发发生生的的制制造造费费用用（不不包包括括消消耗耗的的物物料料费费用用）-当当期期以以非非现现金金和和非非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 A企业企业2004年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应付账款项目：年初数资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应付票据项目：年初数资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；l(3)资产负债表中预付账款项目：年初数资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；l(4)资产负债表中存货项目：年初数资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数万元，年末数80万元；万元；l(5)利润表中营业成本利润表中营业成本4000万元；万元；l(6)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)600万元；万元；l用固定资产偿还应付账款用固定资产偿还应付账款10万元；万元；l生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，万元，本期制造费用发生额中有折旧费本期制造费用发生额中有折旧费55万元；万元；l本期工程领用的本企业产品本期工程领用的本企业产品10万元；万元；l要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付购买商品、接受劳务支付的现金的现金项目金额。项目金额。购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=营营业业成成本本+本本期期的的增增值值税税进进项项税税额额+（应应付付账账款款项项目目期期初初余余额额-应应付付账账款款项项目目期期末末余余额额）+（应应付付票票据据项项目目期期初初余余额额-应应付付票票据据项项目目期期末末余余额额）+（预预付付账账款款项项目目期期末末余余额额-预预付付账账款款项项目目期期初初余余额额）+（存存货货项项目目期期末末余余额额-存存货货项项目目期期初初余余额额）+其其他他用用途途减减少少的的存存货货（如如在在建建工工程程领领用用材材料料等等）-当当期期实实际际发发生生的的生生产产成成本本中中的的人人工工费费用用-当当期期实实际际发发生生的的制制造造费费用用中中不不需需付付现现的的成成本本（不不包包括括消消耗耗的的物物料料费费用用）-当当期期以以非非现现金金和和非非存存货货资资产产清清偿债务减少的应付账款和应付票据偿债务减少的应付账款和应付票据 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(万元万元)(五五)支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业实实际际支支付付给给职职工工及及其其为为职职工工支支付付的的现现金金，包包括括在在本本期期支支付付的的职职工工工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴，以以及及为为职职工工支支付付的的养养老老、失失业业、统统筹筹、住住房房公公积积金金、住住房房困困难难补补助助等等款款项项。填填列列本本项项目目时时，需需要要注注意意的的是是这这里里的的职职工工不不包包括括离离退退休休人人员员和和在在建建工工程程人人员员。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付职工薪酬职工薪酬”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。公式=生产成本、制造费用、管理费用列支的职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬年末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）年末余额】(六六)支付的各项税费支付的各项税费 本本项项目目反反映映企企业业按按法法律律法法规规规规定定本本期期实实际际缴缴纳纳的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、消消费费税税、所所得得税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、土土地地增增值值税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、印印花花税税、教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费等等，但但不不包包括括应应计计入入固固定定资资产产和和在在建建工工程程成成本本的的各各种种税税费费。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应交交税费税费”、“其他应交款其他应交款”等账户记录分析填列等账户记录分析填列。公公式式=当当期期的的所所得得税税费费用用+营营业业税税金金及及附附加加+应应交交税税费费（应应交交增增值值税税已已交交税税金金）-（应应交交所所得得税税期末余额期末余额-应交所得税期初余额）应交所得税期初余额）(七七)支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金”项项目目、“支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金”项项目目和和“支支付付的的各各项项税税费费”项项目目以以外外的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金支支出出。包包括括企企业业用用货货币币资资金金支支付付的的大大部部分分销销售售费费用用、管管理理费费用用和和营营业业外外支支出出的的款款项项。本本项项目目可可根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“管管理理费费用用”、“销销售售费费用用”、“营营业业外外支支出出”、“其其他他应应付付款款”等等账账户户记记录录分分析析填列。公式填列。公式=其他管理费用其他管理费用+销售费用销售费用 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量(一一)收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业出出售售、转转让让或或到到期期收收回回除除现现金金等等价价物物以以外外的的短短期期投投资资、长长期期股股权权投投资资而而收收到到的的现现金金，以以及及收收回回长长期期债债权权投投资资本本金金而而收收到到的的现现金金。填填列列本本项项目目时时注注意意收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息不不包包括括在在本本项项目目中中，收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息应应填填列列在在“取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金”项项目目。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持持有有至至到到期期投投资资”、“投投资资收收益益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(二二)取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业本本期期实实际际收收到到现现金金股股利利或或利利润润，以以及及收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应应收收利利息息”、“投投资资收收益益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(三三)处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产而收到的现金净额产而收到的现金净额 本本项项目目反反映映出出售售、报报废废、毁毁损损固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所取取得得的的现现金金扣扣除除为为出出售售这这些些资资产产而而支支付付的的有有关关费费用用后后的的净净额额。如如处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额额为为负负数数，则则应应作作为为投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目反反映映，列列示示在在“支支付付的的与与投投资资活活动动有有关关的的其其他他现现金金”中中。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“固固定定资资产产清清理理”、“无无形形资资产产”等等账账户户记记录分析填列。录分析填列。(四四)收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流入入项项目目外外，企企业业收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入。目目前前本本项项目目主主要要填填列列的的内内容容是是企企业业收收回回购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应收利息应收利息”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(五五)购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产所支付的现金产所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业为为购购建建固固定定资资产产而而支支付付的的款款项项，包包括括购购买买工工程程物物资资、机机器器设设备备所所支支付付的的买买价价及及增增值值税税款款、建建造造工工程程支支付付的的现现金金、支支付付在在建建工工程程人人员员的的工工资资等等现现金金支支出出；购购买买无无形形资资产产支支付付的的现现金金，包包括括企企业业购购入入或或自自创创取取得得各各种种无无形形资资产产的的实实际际现现金金支支出出。需需要要注注意意的的是是支支付付融融资资租租赁赁租租入入固固定定资资产产的的租租金金和和支支付付资资本本化化的的利利息息不不属属于于本本项项目目填填列列的的内内容容，它它们们应应在在筹筹资资活活动动的的现现金金流流出出量量中中反反映映。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“工工程程物物资资”、“在在建建工工程程”、“固固定定资资产产”、“无无形形资资产产”等等账账户户记记录录分分析填列。析填列。(六六)投资所支付的现金投资所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业进进行行股股权权性性投投资资和和债债权权性性投投资资所所支支付付的的现现金金(不不包包括括现现金金等等价价物物)，不不包包括括购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、”、“交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持有至到期投资持有至到期投资”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(七七)支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目外外，企企业业支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金。目目前前本本项项目目主主要要填填列列的的内内容容是是企企业业购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应应收收利利息息”等等账账户户记录分析填列。记录分析填列。筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(一一)吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业通通过过发发行行股股票票和和债债券券等等方方式式筹筹集集资资金金所所收收到到的的现现金金。其其中中企企业业公公开开募募集集股股份份或或债债券券，委委托托金金融融机机构构进进行行公公开开发发行行，由由金金融融机机构构直直接接支支付付的的手手续续费费、宣宣传传费费、咨咨询询费费、印印刷刷费费等等费费用用，从从发发行行股股票票或或债债券券取取得得的的现现金金收收入入中中扣扣除除，以以净净额额列列示示。企企业业自自行行支支付付的的筹筹资资费费用用，如如审审计计、咨咨询询费费，不不从从本本项项目目扣扣除除，应应在在“支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目中中列列示示。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“股股本本（或或实实收收资资本本）”、“应应付付债债券券”等等账账户户记录分析填列。记录分析填列。(二二)取得借款所收到的现金取得借款所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业所所借借各各种种短短期期、长长期期借借款款所所收收到到的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”等等账账户户记记录分析填列录分析填列。(三三)收到的其他与筹资活动相关的现金收到的其他与筹资活动相关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除上上述述筹筹资资活活动动所所收收到到现现金金的的项项目目外外所所收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动相相关关的的现现金金流流入入，如如企企业业接接受受现现金金捐捐赠赠等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“营营业业外外收收入入”等等账账户户记记录分析填列。录分析填列。(四四)偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业偿偿还还债债务务本本金金所所支支付付的的现现金金，不不包包括括支支付付的的债债务务利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(五五)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业本本期期实实际际支支付付的的现现金金股股利利、利利润润和和偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付股股利利”、“应应付利息付利息”、“长期借款长期借款”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。(六六)支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各项项筹筹资资活活动动现现金金流流出出项项目目外外，企企业业发发生生的的一一些些其其他他与与筹筹资资活活动动项项目目有有关关的的现现金金支支出出，包包括括现现金金捐捐赠赠支支出出、支支付付的的融融资资租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费、企企业业自自行行支支付付的的发发行行股股票票或或债债券券的的发发行行费费用用和和分分期期付付款款购购买买固固定定资资产产支支付付的的除除第第一一次次款款项项以以外外的的款款项项。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“长长期期应应付付款款”等等账账户户记记录录分分析析填列。填列。现金流量表补充资料各项目的内容和填列方法现金流量表补充资料各项目的内容和填列方法 (一一)“将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动的的现现金金流流量量”各各项项目的内容和填列方法目的内容和填列方法 l“将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量”项目是用项目是用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法是以间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法是以净利润为起点，通过对相关项目的调整，计算经营净利润为起点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生的现金流量。其调整方式：活动产生的现金流量。其调整方式：l经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额=净利润净利润不涉及现金流量的不涉及现金流量的损益项目损益项目与经营活动无关的损益项目与经营活动无关的损益项目与经营活动与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额。相关的流动资产和流动负债项目的变动额。l1.“净利润净利润”项目。本项目直接根据利润表中的项目。本项目直接根据利润表中的“净净利润利润”项目填列。项目填列。l2.“资产减值准备资产减值准备”项目。本项目反映企业本期实项目。本项目反映企业本期实际计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌际计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本项目应根据和无形资产减值准备等。本项目应根据“资产减资产减值损失值损失”账户记录分析填列。账户记录分析填列。l3.“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧产折旧”项目。本项目反映企业本期实际计提分项目。本项目反映企业本期实际计提分别计入制造费用、销售费用和管理费用的固定资别计入制造费用、销售费用和管理费用的固定资产折旧。本项目应根据产折旧。本项目应根据“管理费用管理费用”、“销售费销售费用用”、“制造费用制造费用”和和“累计折旧累计折旧”等账户记录等账户记录分析填列。分析填列。l4.“无形资产摊销无形资产摊销”项目。本项目反映企业本期实项目。本项目反映企业本期实际摊销的无形资产价值。本项目应根据际摊销的无形资产价值。本项目应根据“管理费管理费用用”、“累计摊销累计摊销”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。l5.“长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销”项目。本项目反映企业本期项目。本项目反映企业本期实际摊销的长期待摊费用金额。本项目应根据实际摊销的长期待摊费用金额。本项目应根据“管管理费用理费用”、“长期待摊费用长期待摊费用”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。l6.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）（减：收益）”项目。本项目反映企业本期处置固项目。本项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务发生的损失定资产、无形资产和其他长期资产业务发生的损失（减：收益）。本项目应根据（减：收益）。本项目应根据“营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”等账户记录分析填列。如为净收益，等账户记录分析填列。如为净收益，以以“-”号填列。号填列。l7.“固定资产报废固定资产报废”项目。本项目反映企业本期报废项目。本项目反映企业本期报废固定资产发生的净损失。本项目应根据固定资产发生的净损失。本项目应根据“营业外支营业外支出出”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。l8.“公允价值变动损失公允价值变动损失”项目。本项目反映企业本期项目。本项目反映企业本期实际发生的公允价值变动损失额，如果是收益以实际发生的公允价值变动损失额，如果是收益以“”号填列。号填列。l9.“财务费用财务费用”项目。本项目反映企业发生的财务费项目。本项目反映企业发生的财务费用可以分别归属于投资活动和筹资活动，不包括经用可以分别归属于投资活动和筹资活动，不包括经营活动产生的财务费用，如到期支付应付票据的利营活动产生的财务费用，如到期支付应付票据的利息和现金折扣。本项目应根据息和现金折扣。本项目应根据“财务费用财务费用”等账户等账户记录分析填列。如财务费用为贷方金额记录分析填列。如财务费用为贷方金额,以以“-”号填号填列。列。l10.“投资损失投资损失”项目。本项目反映企业投资活动所引项目。本项目反映企业投资活动所引起的投资净损益。本项目应直接根据起的投资净损益。本项目应直接根据“投资收益投资收益”账户记录填列。如为投资收益账户记录填列。如为投资收益,以以“-”号填列。号填列。l11.“递延所得税资产减少递延所得税资产减少”项目。本项目反映企业本项目。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税资产净减少额，如果是净期实际发生的递延所得税资产净减少额，如果是净增加额，以增加额，以“-”号填列。号填列。l12.“递延所得税负债增加递延所得税负债增加”项目。本项目反映企业本项目。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税负债净增加额，如果是净期实际发生的递延所得税负债净增加额，如果是净减少额，以减少额，以“-”号填列。号填列。13.“存存货货的的减减少少”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的存存货货的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的存存货货金金额额变变化化。因因为为经经营营活活动动的的存存货货增增加加，说说明明现现金金减减少少或或经经营营性性应应付付项项目目增增加加；存存货货减减少少，说说明明销销售售成成本本增增加加，净净利利润润减减少少。所所以以在在调调节节净净利利润润时时，应应减减去去存存货货的的净净增增加加数数，或或加加上上存存货货的的净净减减少少数数。至至于于赊赊购购增增加加的的存存货货，通通过过同同时时调调整整经经营营性性应应付付项项目目的的增增减减变变动动而而进进行行自自动动抵抵销销。若若存存货货的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动，则不作调整，如接受投资者投入的存货应作扣除。则不作调整，如接受投资者投入的存货应作扣除。14.“经经营营性性应应收收项项目目的的减减少少”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的应应收收项项目目的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的应应收收项项目目变变化化。这这里里的的经经营营性性应应收收项项目目包包括括应应收收账账款款、应应收收票票据据、预预付付账账款款和和其其他他应应收收款款等等项项目目。经经营营性性应应收收项项目目增增加加，则则收收入入增增加加，净净利利润润增增加加；经经营营性性应应收收项项目目减减少少，则则收收回回现现金金，现现金金增增加加。所所以以在在调调节节净净利利润润时时，应应减减去去经经营营性性应应收收项项目目的的增增加加数数，或或加加上上经经营营性性应应收收项项目目的的减减少少数数。若若经经营营性性应应收收项项目目的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动引引起起的的，则则不不作作调调整整，如如收收到到客客户户以以非非现金资产抵债而减少的应收账款。现金资产抵债而减少的应收账款。15.“经经营营性性应应付付项项目目的的增增加加”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的应应付付项项目目的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的应应收收项项目目变变化化。这这里里的的经经营营性性应应付付项项目目包包括括应应付付账账款款、应应付付票票据据、预预收收账账款款和和其其他他应应收收款款，以以及及与与应应付付职职工工薪薪酬酬、应应交交税税费费等等项项目目中中与与经经营营活活动动相相关关的的部部分分。因因为为经经营营性性应应付付项项目目增增加加，一一般般情情况况下下，则则存存货货增增加加，导导致致销销售售成成本本增增加加，净净利利润润减减少少；经经营营性性应应付付项项目目减减少少，一一般般情情况况下下，表表示示现现金金支支付付而而减减少少。所所以以在在调调节节净净利利润润时时，应应加加上上经经营营性性应应付付项项目目的的增增加加数数，或或减减去去经经营营性性应应付付项项目目的的减减少少数数。若若经经营营性性应应付付项项目目的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动引引起起的的，则则不不作作调调整整，如在建工程领用本企业产品而计征的应交增值税。如在建工程领用本企业产品而计征的应交增值税。l 16.“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”项目。本项项目。本项目是上述项目的计算结果，其数额应与正表中目是上述项目的计算结果，其数额应与正表中“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”项目的金额相符。项目的金额相符。l(二二)“不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动”各项目各项目的内容和填列方法的内容和填列方法l 1.“债务转资本债务转资本”项目。本项目反映企业本期债项目。本项目反映企业本期债务转为资本的金额。务转为资本的金额。l 2.“一