第7章会计账簿cqcr.pptx

第七章第七章 会计账簿会计账簿 学习目的和要求学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。错账更正的规则。第第 一一 节节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的一、会计账簿的概念概念 会会计计账账簿簿，是是由由具具有有专专门门格格式式的的账账页页组组成成的的，以以会会计计凭凭证证为为登登记记依依据据，全全面面、连连续续、系系统统地地记记录录各各种种经经济业务的簿册。济业务的簿册。二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料；（一）及时提供系统完整的会计核算资料；（二）全面反映财产物资的增减变化；（二）全面反映财产物资的增减变化；（三三）为为考考核核经经营营成成果果和和进进行行经经济济活活动动分分析析提提供依据供依据 （三）为编制会计报表提供依据。（三）为编制会计报表提供依据。三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿第第 二二 节节 会会 计计 账账 簿簿 的的 设设 置和登记方法置和登记方法一、日记账的设置一、日记账的设置 1 1、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 （1 1）采采用用订订本本账账，账账页页格格式式采采用用三三栏栏式式或或多栏式多栏式 （2 2）三栏式登记方法）三栏式登记方法 2 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记 （1 1）采采用用订订本本账账，账账页页格格式式采采用用三三栏栏式式或或多栏式多栏式 （2 2）三栏式银行存款日记账的登记方法）三栏式银行存款日记账的登记方法二、总分类账簿二、总分类账簿1 1、含义：、含义：总分类账是根据总分类账是根据总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。核算资料的账簿。2 2、格式：、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本订本账。账。3 3、登记依据：、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。进行登记。三、明细分类账簿三、明细分类账簿1 1、含义：、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科明细分类账是根据需要按某个总账科目所属目所属二级科目二级科目开设的，用来分类登记某些经开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。2 2、格式：、格式：明细分类账的格式主要有以下三种：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式三栏式明细分类账；明细分类账；数量金额式数量金额式明细分类账；明细分类账；多栏式多栏式明细分类账明细分类账四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记什么是账簿的平行登记什么是账簿的平行登记 账账簿簿的的平平行行登登记记是是根根据据会会计计凭凭证证，将将一一项项经经济济业业务务既既要要记记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。平行登记的要点平行登记的要点时期相同时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记账户中进行登记 方向一致方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等分类账户中的金额之和相等所属明细分类账簿的期末余额之和所属明细分类账簿的期末余额之和总分类账簿期末余额总分类账簿期末余额总分类账簿总分类账簿本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账簿总分类账簿本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账簿所属明细分类账簿本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账簿期初余额总分类账簿期初余额所属明细分类账簿所属明细分类账簿期初余额之和期初余额之和启用时：启用时：要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿账簿启用表启用表”,详细载明：详细载明：账簿名称和编号；账簿名称和编号；财会主管及记账人员；财会主管及记账人员；账簿页数；账簿页数；单位名称及负责人；单位名称及负责人；账簿册数；账簿册数；启用日期等启用日期等。（一）账簿的启用第 三 节 会计账簿的启用和登记单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第 册 第 号至第 号共计 页自至年 月 日起止单位负责人主管会计记 账姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章经管人员交接记录职别姓 名接 管交 出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式账 户账 户账 户名称号页名称号页名称号页账 户 目 录账户目录格式账户目录格式二、登记规则二、登记规则 1 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。记账必须以审核无误的记账凭证为依据。2 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3 3、记账的文字和数码要清楚、规范。、记账的文字和数码要清楚、规范。4 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。5 5、账户余额的结出方法。、账户余额的结出方法。6 6、要办理账页间的转页手续。、要办理账页间的转页手续。7 7、要保持账面清晰、整洁。、要保持账面清晰、整洁。8 8、实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，总总账账和和明明细细账账应应当当定定期期打打印印。对对收收款款和和付付款款业业务务，在在输输入入收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证的的当当天天，必必须须打打印印出出现现金金日日记记账账和和银银行行存款日记账存款日记账，并与库存现金相核对。，并与库存现金相核对。撕掉，再填一张！错了，怎么办呢？第四节 错账的更正方法有三种方法哦：有三种方法哦：划线更正法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法一、划线更正法一、划线更正法 适适用用范范围围：适适用用于于登登记记账账簿簿后后发发现现记记账账凭凭证证正正确确，而而账账簿簿记录出现文字或数字错误的情况。记录出现文字或数字错误的情况。更正方法：更正方法：用用红红色色钢钢笔笔在在错错误误的的文文字字或或数数字字上上划划一一条条横横线线；用用蓝蓝色色钢钢笔笔在在被被注注销销的的错错误误文文字字或或数数字字同同一一行行上上方方的的空空白白处处填填写写正正确确的文字或数字的文字或数字；由记账人员在更正处；由记账人员在更正处加盖印章加盖印章，以明确责任。，以明确责任。如：在账簿中将数字如：在账簿中将数字26002600误写成误写成28002800。26002600 更改：更改：28002800史锐例例例例:材料账摘要材料账摘要材料账摘要材料账摘要入库甲材料入库甲材料入库甲材料入库甲材料500Kg,3.23500Kg,3.23500Kg,3.23500Kg,3.23误为乙误为乙误为乙误为乙材料材料材料材料,3.32,3.32,3.32,3.32元元元元 甲甲甲甲 3.233.233.233.23正确更正正确更正正确更正正确更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500Kg,3.32 500Kg,3.32 500Kg,3.32 500Kg,3.32 元元元元23232323甲甲甲甲错误更正错误更正错误更正错误更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500Kg,3.32 500Kg,3.32 500Kg,3.32 500Kg,3.32 元元元元二、补充登记法二、补充登记法1 1、适用范围、适用范围 在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额贷科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。应记金额时。从而从而导致导致账簿记录出现同样错误账簿记录出现同样错误的情况。的情况。2 2、更正方法、更正方法 按照应记金额与错误金额的差额，按照应记金额与错误金额的差额，填制填制一张一张与原错误记账凭证作记录的与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷借贷方向、应借应贷会计科目相同会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记补记第第号凭证少计数号凭证少计数”。例例：20072007年年1 1月月2 2日日以以银银行行存存款款65006500元元归归还还前前欠欠的的购购货货款款，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额额填填为为56005600元元，并据以登记入账。并据以登记入账。20072007年年1 1月月3131日发现错误：日发现错误：（1 1）20072007年年1 1月月2 2日其错误分录为：日其错误分录为：借：应付账款借：应付账款 56005600 贷：银行存款贷：银行存款 56005600 （2 2）20072007年年1 1月月3131日日按按差差额额编编一一张张蓝蓝字字记记账账凭凭证证，并据以记账（登记账簿）：并据以记账（登记账簿）：借：应付账款借：应付账款 900900 贷：银行存款贷：银行存款 900900三、红字更正法三、红字更正法1 1、适用范围：、适用范围：（1 1）适适用用于于登登记记账账簿簿后后发发现现记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目没没有有错错误误，但但所所写写金金额额大大于于应应记记金金额额，从从而而导导致致账账簿记录出现同样错误的情况。簿记录出现同样错误的情况。（2 2）适适用用记记账账后后发发现现原原编编制制的的记记账账凭凭证证中中应应借借应应贷贷会会计计科目或记账方向有误科目或记账方向有误。2 2、更正方法：、更正方法：具体方法（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”，并据以登记入账，以冲销多记的金额。具体方法（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。登记入账。举例说明：举例说明：例例：从从银银行行提提取取现现金金350350元元，在在填填制制记记账账凭凭证证时时，误误将将金金额填为额填为530530元，并已据以登记入账。元，并已据以登记入账。其错误分录为：其错误分录为：借：现金借：现金 530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530 更正方法：更正方法：（1)1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金借：现金 530530530530 贷：银行存款贷：银行存款 530530530530 借：现金借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 （2 2）编编制制一一张张正正确确的的蓝蓝字字（金金额额）记记账账凭凭证证，并并据据以以记记账：账：借：现金借：现金 350350 贷：银行存款贷：银行存款 350350530530案例：错账的更正方法案例：错账的更正方法_ _红字更正法红字更正法资料：资料：20022002年年1111月月3030日，企业在对账时发现下列一笔日，企业在对账时发现下列一笔经济业务经济业务 业务内容：业务内容：20022002年年1111月月5 5日，开出现金支票日，开出现金支票780780元，元，购买办公用品。购买办公用品。有关会计处理如下：有关会计处理如下：1 1、记账凭证、记账凭证2 2、有关账簿记录如下：、有关账簿记录如下：（1 1）库存现金总账）库存现金总账 （2 2）管理费用总账）管理费用总账（3 3）、银行存款总账）、银行存款总账要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正。定应采取的更正方法，并进行更正。分析：分析：本业务开具的现金支票，应通过本业务开具的现金支票，应通过“银行存款银行存款”账户进行核账户进行核算，而不是通过算，而不是通过“现金现金”账户。账户。本错误属于本错误属于会计科目使用错误会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据，由于已编制记账凭证并据以登记入账簿，应采用以登记入账簿，应采用红字更正法红字更正法进行更正。进行更正。具体更正应分两步，先编一张具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证红字记账凭证并登账，再编并登账，再编一张一张正确的记账凭证正确的记账凭证并记账。并记账。具体步骤如下：具体步骤如下：编一张红字记账凭证并登账编一张红字记账凭证并登账 1 1、红字记账凭证、红字记账凭证 2 2、据此以登记有关账簿、据此以登记有关账簿 （1 1）、管理费用总账）、管理费用总账（2 2）、现金总账）、现金总账 编一张正确的记账凭证并登账编一张正确的记账凭证并登账1 1、正确的记账凭证、正确的记账凭证 2 2、并据此登记有关账簿、并据此登记有关账簿 （1 1）、管理费用总账）、管理费用总账（2 2）、银行存款总账）、银行存款总账 错账的更正方法错账的更正方法1 1、划线更正法、划线更正法适用于结账前发现账簿上所登适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况证并没有错误的情况 2 2、红字更正法、红字更正法适用于记账后发现凭证适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等填金额大于应记金额等情况情况3 3、补充登记法、补充登记法适用于记账后发现记账凭证所适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况额少于应记金额等情况 对账账证核对账账核对账实核对就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。一、对账一、对账第 四 节 对 账 和 结 账对账对账账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。对账对账账账核对账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对对账对账账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。二、结账二、结账1 1、结账、结账 就是把就是把每一个会计期间每一个会计期间(月份、季度、年度月份、季度、年度)的经济业务的经济业务全部登记入账后全部登记入账后，计算结出本期计算结出本期发生额和期末余额发生额和期末余额，并将余额结转下期或新，并将余额结转下期或新账的过程。账的过程。2 2、结账的程序：、结账的程序：查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。的期初余额。3 3、结账的方法、结账的方法 （1 1）月、季、年度终了，均需进行结账。）月、季、年度终了，均需进行结账。（2 2）在在月月结结、季季结结数数字字上上端端和和下下端端均均划划单单红红线线；年年结结时时应应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。月结：月结：在各账户的在各账户的最后一笔数字最后一笔数字下，结出本月借方发生额、下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及本月发生额及期末余额期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。季结：季结：在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度将本季度三个月的借、贷三个月的借、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注双方结数汇总，并再摘要栏内注明明“本季发生额及余额本季发生额及余额”，再数字下端，再数字下端划一条红线划一条红线。年结：年结：应将应将全年发生额的合计数全年发生额的合计数填制于填制于1212月份结账记录的月份结账记录的下面，在摘要栏内注明下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额全年发生额及年末余额”字样，字样，并在数字下端并在数字下端划双红线划双红线，表示，表示“封账封账”。（3 3）结账示范：以现金账户为例）结账示范：以现金账户为例 年月年月 日日凭证凭证号数号数 摘摘 要要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额1 1上年结转上年结转 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 本月合计本月合计 50 100 借借100略略3 31第一季度合计第一季度合计320270 借借20012 31 年度合计年度合计1120011100 借借250 第六节第六节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、账簿的更换一、账簿的更换总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。方法：年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。银行存款总账日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2005年借274 000上年结转一小部分明细账一小部分明细账还可以继续使用，年初可以还可以继续使用，年初可以不必更换不必更换账簿。账簿。如：固定资产明细账。如：固定资产明细账。在新旧账户之间转记余额，可在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。不必填制凭证。在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。二、账簿的保管二、账簿的保管会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。不得任意丢失和销毁。年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。各种账簿的保管年限（日记账一般15年，其中现金和银行存款日记账为25年；固定资产卡片应在报废清理后应继续保存5年，其他账保存15年）和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。