2.对外投资的核算(2).pptx

对外投资的核算对外投资的核算陕西财经职业技术学院 李启明电话：13689102365QQ：1050486028主讲内容对外投资的定义、分类与管理短期投资的确认、计量与核算第一单元长期债券投资的确认、计量与核算第二单元长期股权投资的确认、计量第三单元长期股权投资的核算第四单元长期债券投资科目简介核算事业单位按照规定取得的，持有时间超过 1 年（不含 1 年）的债券投资。核算内容应当设置“成本”和“应计利息”明细科目，并按照债券投资的种类进行明细核算。明细核算要求应收利息科目简介核算事业单位长期债券投资应当收取的利息。到期一次还本付息的长期债券投资持有期间的利息，通过“长期债券投资应计利息”。核算内容应当按照被投资单位等进行明细核算。明细核算要求长期债券投资的确认与计量应当按照实际成本作为初始投资成本。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资初始投资成本。取得时的确认与计量应当按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入。对于分期付息、一次还本的长期债券投资，应当将计算确定的应收未收利息确认为应收利息，计入投资收益；对于一次还本付息的长期债券投资，应当将计算确定的应收未收利息计入投资收益，并增加长期债券投资的账面余额。持有期间的确认与计量应当将实际收到的价款扣除长期债券投资账面余额和相关税费后的差额计入投资损益。出售或收回的确认与计量长期债券投资的基本业务取得长期债券投资持有期间的利息处理到期收回长期债券投资本息对外出售长期债券投资取得长期债券投资财务会计财务会计借：长期债券投资成本 应收利息 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 贷：银行存款等实际支付价款预算会计预算会计借：投资支出实际支付价款 贷：资金结存货币资金收到取得时已付但未领的利息财务会计财务会计借：银行存款 贷：应收利息 预算会计预算会计借：资金结存货币资金 贷：投资支出持有期间按期确认利息财务会计财务会计借：应收利息分期付息、到期还本 长期债券投资应计利息到期一次还本付息 贷：投资收益预算会计预算会计无持有期间收到分期支付的利息财务会计财务会计借：银行存款 贷：应收利息预算会计预算会计借：资金结存 货币资金 贷：投资预算收益到期收回长期债券投资本息财务会计财务会计借：银行存款等 贷：长期债券投资账面余额 应收利息 投资收益预算会计预算会计借：资金结存货币资金 贷：投资支出 其他结余投资成本 投资预算收益出售长期债券投资（产生收益）财务会计财务会计借：银行存款等实际收到的款项 贷：长期债券投资账面余额 应收利息 投资收益收益预算会计预算会计借：资金结存货币资金 贷：投资支出当年 其他结余以前年度 投资预算收益收益出售长期债券投资（产生损失）财务会计财务会计借：银行存款等实际收到的款项 投资收益损失 贷：长期债券投资账面余额 应收利息预算会计预算会计借：资金结存货币资金 投资预算收益损失 贷：投资支出当年 其他结余以前年度 应收利息的核算“应收利息应收利息”业务业务财务会计核算财务会计核算取得长期债券投资取得长期债券投资预算会计核算预算会计核算借：投资支出借：投资支出支付的全部价款支付的全部价款贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金实际收到利息实际收到利息持有按期计提利息持有按期计提利息收到上述应付利息收到上述应付利息借：银行存款等借：银行存款等贷：应收利息贷：应收利息借：资金结存等借：资金结存等贷：投资预算收益贷：投资预算收益借：应收利息借：应收利息分期付息、到期还本的分期付息、到期还本的 长期债券投资应计利息到期一次还本付息贷贷：投资收益：投资收益借：银行存款等借：银行存款等贷：应收利息贷：应收利息无无借：资金结存等借：资金结存等贷：投资支出贷：投资支出借：长期债券投资借：长期债券投资应收应收利息利息应付未付利息应付未付利息贷：银行存款等贷：银行存款等支付的全部价款支付的全部价款谢谢 谢！谢！