第一章 税法概论dcbl.pptx

第第 一一 章税法概论章税法概论本章内容本章内容:5节节n第一节第一节 税法的概念税法的概念第二节第二节 我国税收的立法原则我国税收的立法原则 第三节第三节 我国税收立法、税法调整与实施我国税收立法、税法调整与实施第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制第一节税法的概念第一节税法的概念 n一、税法与税收关系税法与税收关系n 概念概念含义含义特征特征税收税收 税收是政府为了满足社会公税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的制、无偿地取得财政收入的一种形式。一种形式。1.无偿性无偿性2.强制性强制性3.固定性固定性 概念概念含义含义特征特征税法税法税法是国家制定的用以调整税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法方面的权利及义务关系的法律规范的总称律规范的总称.1.义务性法规义务性法规2.综合性法规综合性法规税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。无法不成税。二、税收法律关系二、税收法律关系 三方面三方面内容内容1.权权利主体利主体（1）双主体）双主体:对对征税方征税方:税税务务、海关、海关、财财政政对纳对纳税方税方:采用属地兼属人原采用属地兼属人原则则（2）权权利主体双方法律地位是平等的，但利主体双方法律地位是平等的，但权权利利和和义务义务不不对对等等2.权权利客体利客体征税征税对对象象3.税收法律税收法律关系的内容关系的内容征、征、纳纳双方各自享有的双方各自享有的权权利和承担的利和承担的义务义务n【例题【例题单选题】税收法律关系中的权利主单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。体是指（）。A.征税方征税方 B.纳税方纳税方C.征纳双方征纳双方 D.国家税务总局国家税务总局n（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。等的。n三、税法构成要素三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。目。重点重点有：有：n（一）纳税人：（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接负有纳税义含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；n（二）征税对象。即纳税客体（二）征税对象。即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是重要作用：是区别一种税与另一种税的区别一种税与另一种税的重要标志重要标志。n3.与课税对象相关的两个概念：与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。定。概念概念含含义义与与课课税税对对象象关系关系作用或形式作用或形式税目税目税法中税法中对对征税征税对对象分象分类规类规定的具定的具体的征税体的征税项项目，目，反映具体的征税反映具体的征税范范围围。对课对课税税对对象象质质的界定的界定1.明确具体的征税明确具体的征税范范围围，凡列入税目，凡列入税目的即的即为应为应税税项项目，目，未列入税目的，未列入税目的，则则不属于不属于应应税税项项目目2.贯彻贯彻国家税收国家税收调调节节政策的需要政策的需要概念概念含含义义与与课课税税对对象关象关系系作用或形式作用或形式税基税基是据以是据以计计算征税算征税对对象象应纳应纳税款的直接数量税款的直接数量依据，解决依据，解决对对征税征税对对象象课课税的税的计计算算问题问题。对课对课税税对对象的象的量量的的规规定定1.价价值值形形态态（从价（从价计计征）：即按征税征）：即按征税对对象的象的货货币币价价值计值计算，如消算，如消费费税税2.物理形物理形态态（从量（从量计计征）：即直接按征税征）：即直接按征税对对象象的自然的自然单单位位计计算，如城算，如城镇镇土地使用税土地使用税n（三）税率：税率是对征税对象的征收比例（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：税率税率形式形式含含义义形式及形式及应应用用举举例例比例比例税率税率即即对对同一征税同一征税对对象，不象，不分数分数额额大小，大小，规规定相同定相同的征收比例。的征收比例。单单一比例税一比例税率（如率（如增增值值税税）差差别别比比例税率（如例税率（如城城市市维护维护建建设设税税）幅度比幅度比例税率（例税率（如如营营业业税税娱乐业娱乐业税税率率）税率税率形式形式含含义义形式及形式及应应用用举举例例累累进进税率税率征税征税对对象按数象按数额额（或相（或相对对率）大小分率）大小分成若干等成若干等级级，每一等，每一等级规级规定一个税定一个税率，税率依次提高；每一率，税率依次提高；每一纳纳税人的征税人的征税税对对象象则则依所属等依所属等级级同同时时适用几个税适用几个税率分率分别计别计算，将算，将计计算算结结果相加后得出果相加后得出应纳应纳税税额额超超额额累累进进税率税率（如（如个人所得个人所得税中的工税中的工资资薪薪金所得金所得）超率累超率累进进税率税率（如（如土地增土地增值值税税）定定额额税率税率按征税按征税对对象确定的象确定的计计算算单单位，直接位，直接规规定一个固定的税定一个固定的税额额。如如资资源税、城源税、城镇镇土土地使用税、地使用税、车车船税船税等等（四）纳税期限。n1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。定。n2.相关的三个概念：相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。纳税款缴入国库的期限。n【例题【例题多选题】下列关于税收实体法构成要素的说多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目n【例题【例题单选题】采用超额累进税率征收的单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。税种是（）。A.资源税资源税 B.土地增值税土地增值税 C.个人所得税个人所得税 D.企业所得税企业所得税四、税法分类四、税法分类n（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。资源税税法。（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。可分为国内税法、国际税法、外国税法等。分分类类依据依据具体种具体种类类分分类说类说明明类别类别包含内容包含内容按照税法的基本内容和效按照税法的基本内容和效力的不同力的不同税收基本法税收基本法属税法体系中的母法属税法体系中的母法目前没有目前没有统统一制定一制定税收普通法税收普通法对对税收基本法税收基本法规规定的事定的事项项分分别别立法立法进进行行实实施的法律施的法律如个人所得税法、征管法等如个人所得税法、征管法等按照税法的按照税法的职职能作用的不能作用的不同同税收税收实实体法体法确定税种立法确定税种立法个人所得税法、企个人所得税法、企业业所得税所得税税收程序法税收程序法税税务务管理方面的法律管理方面的法律税收征收管理法税收征收管理法按照税法征收按照税法征收对对象的不同象的不同流流转转税税法税税法发挥对经济发挥对经济的宏的宏观调观调控作用控作用主要包括增主要包括增值值税、税、营业营业税、消税、消费费税、关税等税、关税等所得税的税法所得税的税法可以直接可以直接调节纳调节纳税人收入，税人收入，发挥发挥其公平税其公平税负负、调调整整分配关系的作用分配关系的作用主要包括企主要包括企业业所得税、个人所所得税、个人所得税等税法得税等税法财产财产、行、行为为税税税税法法对财产对财产的价的价值值或某种行或某种行为课为课税税主要包括房主要包括房产产税、印花税等税、印花税等资资源税税法源税税法为为保保护护和合理使用国家自然和合理使用国家自然资资源而源而课课征征我国我国现现行的行的资资源税、城源税、城镇镇土地土地使用税等税种使用税等税种按照主按照主权权国家行使税收管国家行使税收管辖权辖权的不同的不同国内税法国内税法国家的内部税收制度国家的内部税收制度国国际际税法税法国家国家间间形成的税收制度形成的税收制度双双边边或多或多边边的国的国际际税收税收协协定、定、条条约约、国、国际惯际惯例等例等外国税法外国税法外国各国家制定的税收制度外国各国家制定的税收制度五、税法的地位及与其他法律的关系五、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。税法是我国法律体系的重要组成部分。n（二）税法与其他法律的关系（二）税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，它是制定所有宪法是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。法律、法规的依据和章程。宪法第五十六条、第三十三条。宪法第五十六条、第三十三条。2.税法与民法的关系税法与民法的关系n3.税法与刑法的关系税法与刑法的关系两者有本质区别。刑法是关于犯罪、两者有本质区别。刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。不同。两者也有者密切的联系。因为税法和刑两者也有者密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。n从从2009年年2月月28日起，日起，“偷税偷税”将不再作为一个刑将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法决通过了刑法修正案（七），修订后的刑法对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”取代了取代了“偷税偷税”。但目前我国的。但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改。税收征收管理法中还没有作出相应修改。4.税法与行政法的关系税法与行政法的关系六、税法的作用六、税法的作用（一）税法是国家组织财政收入的法律保（一）税法是国家组织财政收入的法律保（二）税法是国家宏观调控经济的法律手（二）税法是国家宏观调控经济的法律手（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权（四）税法能有效地保护纳税人的合法权（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证的可靠保证第二节我国税收的立法原则第二节我国税收的立法原则 一、从实际出发的原则一、从实际出发的原则二、公平原则二、公平原则三、民主决策的原则三、民主决策的原则四、原则性与灵活性相结合的原则四、原则性与灵活性相结合的原则五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则合的原则第三节我国税收立法、税法调整与实施第三节我国税收立法、税法调整与实施 n一、税收立法机关一、税收立法机关 分分类类立法机关立法机关形式形式举举例例税收税收法律法律全国人大及常委会正式全国人大及常委会正式立法立法3部部法律法律企企业业所得税法所得税法个人所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授全国人大及其常委会授权权立法立法5个个暂暂行行条例条例增增值值税税暂暂行条例行条例消消费费税税暂暂行条例行条例营业营业税税暂暂行条例行条例等等分分类类立法机关立法机关形式形式举举例例税收税收法法规规国国务务院院税收行政税收行政法法规规条例、条例、暂暂行条例、行条例、实实施施细则细则税收征收管税收征收管理法理法实实施施细细则则、房房产产税税暂暂行行条例等条例等地方人大（目前只有地方人大（目前只有海南省、民族自治海南省、民族自治区）区）税收地方法税收地方法规规分分类类立法机关立法机关形式形式举举例例税收税收规规章章财财政部、税政部、税务总务总局、海关局、海关总总署署税收部税收部门规门规章章办办法、法、规则规则、规规定定税税务总务总局局颁发颁发的的税收代理税收代理试试行行办办法等法等省省级级地方政府地方政府税收地方税收地方规规章章房房产产税税暂暂行条行条例例实实施施细则细则等等n【例题【例题多选题】下列税种中，由全国人民多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（）。代表大会立法确定的有（）。A.增值税增值税 B.企业所得税企业所得税C.个人所得税个人所得税D.契税契税n【例题【例题单选题】中华人民共和国营业税单选题】中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（）。暂行条例的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律全国人大制定的税收法律二、税法实施原则二、税法实施原则n1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。第四节我国现行税法体系第四节我国现行税法体系 n我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法和税收税收实体法和税收征收管理法律制度征收管理法律制度构成。构成。一、税收实体法体系一、税收实体法体系 主体主体税税流流转转税税类类包括增包括增值值税、消税、消费费税、税、营业营业税、关税税、关税所得税所得税类类包括企包括企业业所得税、个人所得税所得税、个人所得税非主非主体税体税资资源税源税类类包括包括资资源税、土地增源税、土地增值值税、城税、城镇镇土地使用税土地使用税特定目特定目的税的税类类包括固定包括固定资产资产投投资资方向方向调节调节税（税（暂缓暂缓征税）、征税）、筵席税、城市筵席税、城市维护维护建建设设税、税、车辆购车辆购置税、置税、耕地占用税、烟叶税耕地占用税、烟叶税财产财产和和行行为为税税类类包括房包括房产产税、税、车车船税、印花税、契税船税、印花税、契税n二、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理二、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。法、海关法和进出口关税条例等。【例题【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税法的多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。有（）。A.税收基本法税收基本法B.企业所得税法企业所得税法C.进出口关税条例进出口关税条例D.中央与地方共享税条例中央与地方共享税条例第五节我国税收管理体制第五节我国税收管理体制 n一、税收管理体制一、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权税收立法权和税收执法权。二、税收立法权的划分二、税收立法权的划分（一）税收立法权划分的种类（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分。第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。分。第三，可以根据税收执法的级次来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分我国的税收立法权的划分就是属于此种类我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。型。n（二）我国税收立法权划分的现状（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。法权。nP22具体地说，我国税收立法权划分的层次是具体地说，我国税收立法权划分的层次是这样的：这样的：n1全国性税种的立法权，即包括全部中央税、全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会权，属于全国人民代表大会(简称全国人大简称全国人大)及其常务委员会及其常务委员会(简称常委会简称常委会)。n2经全国人大及其常委会授权，全国性税经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以种可先由国务院以“条例条例”或或“暂行条例暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序。由全国人大及其常委会正并通过立法程序。由全国人大及其常委会正式立法。式立法。n3经全国人大及其常委会授权，国务院有制经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。力。n4经全国人大及其常委会的授权，国务院有经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门管部门(财政部和国家税务总局财政部和国家税务总局)有税收条例有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。的解释权和制定税收条例实施细则的权力。n5省级人民代表大会及其常务委员会有根据省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下开征全国性税种不妨碍我国统一市场的前提下开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其税种的开征、停征，由省级人民代表大会及其常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前常务委员会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。须报全国人大常委会备案。n6经省级人民代表大会及其常务委员会授权，经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，制定税法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上幅度内，确定本地区适用的税率或税额。上述权力除税法解释权外，在行使后和发布实述权力除税法解释权外，在行使后和发布实施前须报国务院备案。施前须报国务院备案。n地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省下放。所立税法可在全省(自治区、直辖市自治区、直辖市)范范围内执行，也可只在部分地区执行。围内执行，也可只在部分地区执行。n【例题单选题】税收管理体制的核心内容是【例题单选题】税收管理体制的核心内容是（）。）。nA、税权的划分、税权的划分 nB、事权的划分、事权的划分nC、财权的划分、财权的划分 nD、收入的划分、收入的划分n【例题【例题判断题】地区性地方税收的立法权可判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）级政府行使。（）n三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力。税务机关的基本权力。2.税收执法权具体包括：税款征收管理税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。议裁决权及其他税务管理权。四、税务机构设置和税收征管范围划分四、税务机构设置和税收征管范围划分 征收征收机关机关征收税种征收税种国税国税局系局系统统增增值值税、消税、消费费税、税、车辆购车辆购置税、置税、铁铁路、路、银银行行总总行、保行、保险险总总公司集中公司集中缴纳缴纳的的营业营业税、企税、企业业所得税等所得税等地税地税局系局系统统营业营业税、城建税（国税局征的除外）、企税、城建税（国税局征的除外）、企业业所得税、个所得税、个人所得税、人所得税、资资源税、城源税、城镇镇土地使用税、土地增土地使用税、土地增值值税、房税、房产产税、税、车车船税、印花税等。船税、印花税等。地方地方财财政部政部门门地方附加、耕地占用税地方附加、耕地占用税海关海关系系统统关税、行李和关税、行李和邮递邮递物品物品进进口税、口税、进进口口环节环节增增值值税和消税和消费费税税五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。契税、筵席税。五、中央政府与地方政府税收收入划分五、中央政府与地方政府税收收入划分n3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。府）、证券交易的印花税。n【例题【例题多选题】下列税种，全部属于中多选题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。央政府固定收入的有（）。A.消费税消费税 B.增值税增值税C.车辆购置税车辆购置税 D.资源税资源税n【例题【例题多选题】下列税种中，税收收入和多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）税收管辖权限均属于中央的是（）A.车辆购置税车辆购置税 B.土地增值税土地增值税C.消费税消费税 D.矿产品的资源税矿产品的资源税六、税务行政处罚的种类六、税务行政处罚的种类 应当有警告（责令限期改正）、罚款、停应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。出境管理机关阻止出境等。