2020年(财务会计)中级会计分录总结-.pdf
（财务会计）中级会计分录总结第二章存货1.发出委托加工材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费和税金收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税贷：银行存款收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成，收回委托加工材料收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料贷：委托加工材料收回加工后的材料直接用于出售的借：库存商品贷：委托加工材料4.投资者 A 投入存货借：原材料(公允价值)应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本-A(A投资者在被投资公司享有的份额)资本公积资本溢价(差额)5.存货跌价准备的计提:账面成本和可变现净值孰低,可变现净值低于账面成本则按照差额计提:(注意可变现净值的确定直接用于销售的:合同价,超出部分公允价需要加工的:最终产品售价减去至完工发生的成本,如最终产品未减值则此存货不减值)借：资产减值损失A 存货贷：存货跌价准备A 存货6.存货跌价准备的转回:当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益借：存货跌价准备A 存货贷：资产减值损失A 存货7.存货跌价准备的结转借：应收账款贷：主营业务收入A 机器应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本A 机器存货跌价准备A 机器贷：库存商品(或借：主营业务成本A 机器贷：库存商品借:存货跌价准备A 机器贷:主营业务成本A 机器)第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款2.购入需要安装的固定资产发生的安装借:在建工程贷:银行存款安装完毕达到预定可借:固定资产贷:在建工程3.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定初始入账借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款每期期末借：财务费用（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）实际利率贷：未确认融资费用最后一期为未确认融资费用总额减去已经摊销借：长期应付款贷：银行存款4.自行建造的固定资产发包的在建工程：（1）预付承包单位的工程款、备料款时：借：预付账款贷：银行存款（2）办理工程价款结算借：在建工程A B 贷：银行存款预付账款(3)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费借：在建工程待摊支出贷：银行存款(4)计算分摊待摊支出借：在建工程A B 贷：在建工程待摊支出(5)完工结转固定资产成本借：固定资产A B 贷：在建工程A B 企业自营的固定资产：（1）工程领用物资、本企业的产品等时：借：在建工程建筑（或安装等）工程贷：工程物资或原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）(建房屋等不动产的需要转出,建生产线等不需转出)或库存商品应交税金-应交增值税(销项税)或应付职工薪酬（2）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损借：营业外支出其他应收款(可从保险公司收取赔偿款)贷：在建工程（3）工程达到预定可使用状态并交付使用借：固定资产贷：在建工程（4）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：工程物资5.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“专项储备”科目(所有者权益).企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。企业按月提取安全生产费借：生产成本贷：专项储备安全生产费购置安全防护设备借：在建工程设备应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程设备贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款或库存现金借：固定资产设备贷：在建工程设备借：专项储备安全生产费贷：累计折旧支付安全生产检查费借：专项储备安全生产费贷：银行存款6.租入固定资产预付租金借：预付账款贷：银行存款确认本年租金费用借：管理费用贷：预付账款7.存在弃置费用的固定资产固定资产入账借：固定资产贷：在建工程预计负债弃置费用现值每年确认的利息费用。(最后一期金额为弃置费用总额减去已经确认预计负债总额)借：财务费用贷：预计负债预计负债余额利息最后一期借：预计负债弃置费用总额贷：银行存款8.固定资产折旧借:管理费用(制造费用)贷:累计折旧9.固定资产转入在建工程借：营业外支出处置非流动资产损失在建工程累计折旧贷：固定资产9.固定资产处置固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产发生的清理费用借:固定资产清理贷:银行存款或应交税费等出售收入和残料等的处理借:银行存款或原材料等贷:固定资产清理保险赔偿的处理借:其他应收款或银行存款等贷:固定资产清理清理净损益的处理(1)损失借:营业外支出处置非流动资产损失(非常损失)贷:固定资产清理(2)收益借:固定资产清理贷:营业外收入第五章长期股权投资（一）同一控制下的企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资XX 公司被投资方的账面价值中投资单位份额贷：股本投资单位付出的账面价值资本公积股本溢价借：资本公积股本溢价发行费用贷：银行存款（二）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资（1）投入无形资产借：长期股权投资无形资产公允价值管理费用直接相关费用支出无形资产减值准备累计摊销贷：无形资产无形资产账面价值银行存款营业外收入差额（2）投入固定资产借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：长期股权投资固定资产公允价值贷：固定资产清理银行存款营业外收入或借方支出（3）投入本企业存货借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（4）投入可供出售金融资产借：长期股权投资公允价值贷：可供出售金融资产成本公允价值变动投资收益借：资本公积其他资本公积持有期间公允价值变动形成的资本公积贷：投资收益（三）除企业合并外其他方式取得的长期股权投资(1)以支付现金取得的长期股权投资借：长期股权投资
