《纳税实务习题与实训》 项目十二 契税办税业务习题与实训参考答案（第四版）.docx

项目十二契税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】B【分析】选项民 契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。1 .【答案】C【分析】选项A：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项B:房屋 产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；选项D：企业依法实施破产， 债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免纳契税。2 .【答案】A【分析】国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按 照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的 劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。3 .【答案】B【分析】选项B：农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权转让，不 属于契税征税范围。4 .【答案】D【分析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋, 装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税;（950+150） X3%=33 （万元）。5 .【答案】D【分析】以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。 李某应缴纳契税二（30+70+20） X5%=6 （万元）。6 .【答案】B【分析】选项A：企业依照有关规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、 房屋权属以抵偿债务的，免征契税；选项C：房屋产权相互交换，双方交换价值 相等的，免纳契税；选项D：契税由产权承受方缴纳，出售土地使用权的一方不 需要缴纳契税。7 .【答案】C【分析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。 乙企业应缴纳契税二（140+20） X5断8 （万元）。8 .【答案】A【分析】企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企 业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业 全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其 承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务 年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。乙企业应缴纳契税=2000X 5%X50%=50 （万元）。9 .【答案】C【分析】房屋买卖，契税的计税依据为成交价格；以房产作价投资转让的， 视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。王某应缴纳 契税二340X3妒10. 2 （万元）；乙企业应缴纳契税二340X3%=10.2 （万元）；当事 入各方合计应缴纳契税=10. 2+10.2=20. 4 （万元）。10 .【答案】D【分析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契 税；房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税。 甲某应缴纳契税二90义5好4.5 （万元）。11 .【答案】D【分析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权 的，应按合同规定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=1500X3%=45 （万元）。 13.【答案】B【分析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照 契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税二（2000+1500） X5%=175 （万元）。14 .【答案】C【分析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一 住房的普通住房，减按现税率征收契税。15 .【答案】D【分析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。二、多项选择题.【答案】ABCE【分析】选项D：以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税。1 .【答案】ABCE【分析】选项D：以经营租赁方式租入的房屋，房屋权属并没有发生转移，不 征收契税。2 .【答案】ABDE【分析】选项C：经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设 立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。3 .【答案】AC【分析】选项A:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有 权的，应按合同规定的总价款计征契税；选项C:承受国有土地使用权，不得因 减免出让金而减免契税。4 .【答案】ACDE【分析】选项氏房地产的重置价格不是契税的计税依据。5 .【答案】ABCD【分析】以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞 价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。6 .【答案】DE【分析】选项AB： 土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据是所交换的 土地使用权、房屋的价格差额；选项C： 土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计 税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。7 .【答案】ACDE【分析】选项B：以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格或者成交价 格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种方式确定契税 计税价格。8 .【答案】CD【分析】该生产企业作为产权承受方，需要缴纳契税、印花税，不需要缴纳营 业税、土地增值税、城市维护建设税。9 .【答案】ABE【分析】契税由产权承受方缴纳，甲某不缴纳契税；乙某应缴纳契税二160X 4%=6.4 （万元）；房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差 价方缴纳契税，丙某应缴纳契税二20X4%=0.8 （万元）。10 .【答案】CE【分析】选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；选项B： 个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税；选项D： 土地、房屋被县 级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确 定是否减免。11 .【答案】BE【分析】选项B:对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当 于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契 税；选项E：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。12 .【答案】BCE【分析】选项A：居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳 房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价 部分按规定征收契税；选项D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转 移至合伙企业名下，免征契税。13 .【答案】ADE【分析】选项B：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转 移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当 天；选项C：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所 在地的契税征收机关办理纳税申报。三、判断题.【答案】X【分析】30*0. 3%=0. 9 （万元），契税应由承受方缴纳。1 .【答案】J【分析】城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。2 .【答案】J【分析】契税的纳税义务发生时间是在纳税人签订土地、房屋权属转移合同的 当天，或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发 生时间。3 .【答案】X【分析】企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权 属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间, 同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿 划转，不征收契税。4 .【答案】V【分析】企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合 并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余的则征收契税。5 .【答案】J【分析】国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按 照中华人民共和国劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工, 与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企 业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于 三年的劳动用工合同的，减半征收契税。6 .【答案】X【分析】新设合并中新设方承受原企业土地使用权，免征契税。7 .【答案】J【分析】140*3%=4.2 （万元）四、计算题（一）分析：（1）乙应纳税额= 60000X5%=3000 （元）（2）甲应纳税额=11000X5%=550 （元）（二）分析：方案一：直接将旧房卖出，然后购买新房。方案二：通过网络或房屋中介寻找既拥有满足刘某购房条件的房屋，同时又相中刘某旧房的买方进行调换。方案三：如果在房屋交换前，刘某按照买方的要求先装修，支付装修费用8 万元。方案一：刘某应该缴纳的契税为8000元（400000X2%）。方案二：由于买方的原房产价值大于刘某旧房协议出售价格，所以，买方不 需缴纳契税，而刘某只就交换差额部分缴纳契税3000元（150000X2%）。方案三：原旧房的价值增加到33万元，仅需按差价7万元缴纳契税1400元, 可节省税金6600元（8000-1400）。通过比较，方案一税负重，显然不可取；方案二、三对于普通购房者来说， 税负轻.简便易行，值得一试。五、实训题分析：（1）房屋买卖的契税纳税人为房屋权属的承受方（买方），计税依据为房屋 的成交价格。按照国家税务总局的要求，对于存量房屋买卖的契税计税依据需要 应用房地产批量估价技术评估存量房交易申报价格（简称“存量房评估”），将纳 税人申报的交易价格与地税部门存量房评估系统产生的评估值进行比较，申报交 易价格超过评估值的，以纳税人申报的交易价格作为计税依据；评估认定申报交 易价格低于评估值的，按规定程序确认申报交易价格偏低是否有正当理由。有正 当理由的，以申报交易价格作为计税依据；没有正当理由的，以参照存量房评估 值核定的计税价格作为计税依据。计算居民乙应缴纳的契税如下：广州珠江海大集团公司应缴纳契税=500000 X 3%= 15000 （元）（2）按照规定，房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无 形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。应缴纳 的契税计算如下：广州吉胜集团公司应缴纳契税=40000 X 3%=1200 （元）；广州长天集团公司不缴纳契税。契税税源明细表金额单位：人民币元（列至角分）；面积单（立：平方米金额单位：人民币元（列至角分）；面积单（立：平方米纳纳税人识别号（统一社会信用代码）：91440111MA59DT7K98 税人名称：广州吉胜集团有限资任公司源编号M土地房屋坐落地址不动产单元代码合同编号*合同签订日期2022年6月13日*共有方式3 单独所有/按份共有共同共有（共有人：）*权限转移对象住房，权属转移方式历屋交换*用途居住“成交价格权及转移面积成交单价*评估价格*计税价格40 000. (X)*适用税率3%M免性质代码和项目名衿财产和行为税纳税申报表纳税人识别号（统一社公信用代码）：91440111MA59DT7K98金额单位：人民币元（列至角分）纳税人名称：广州吉胜集团有限责任公司序号税种税目税款所属期起税款所属期止计税依据税率应纳税领减免税额已缴税端应补（退）税额1契税40000. 003%1200.0000120023合计-声明：此次是根据国家税收法律法规及相关规定填写的.本人（单位）对填报内容（及附带资料）的立实性、可能性、完整性仇贵.纳税人（签章年 月口经办人：经办人身份证号；受理人：代理机构与章：受理税务机关（«>代理机构统一社会信用代码：受理HJW：年月R