第五章会计账簿设计_2dbgk.pptx

第五章第五章 会计账簿设计会计账簿设计本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。第一节第一节 会计账簿设计概述会计账簿设计概述一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用o它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标o它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料&为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体&为反映资产的增减变动情况提供基础&账簿记录是编制会计报表的依据二、会计账簿的种类与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类o按用途分按用途分 *序时账簿/原始账簿/分录账簿：普通日记账、特种日记账 *分类账簿：总分类账、明细分类账 *联合账簿：日记总账、凭单日记账 *备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿二、会计账簿的种类与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类o按其组成方式分按其组成方式分 *订本式账簿 *活页式账簿 *卡片式账簿二、会计账簿的种类与设计原则二、会计账簿的种类与设计原则（二）会计账簿设计的原则（二）会计账簿设计的原则 账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系o账簿的组织要与单位的规模和特点相适应账簿的组织要与单位的规模和特点相适应o账簿设计要适应单位管理的需要账簿设计要适应单位管理的需要o账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要o账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应o账簿的设计应满足会计报表的信息需要账簿的设计应满足会计报表的信息需要o账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求 账簿本身的设计：种类、数量、相互关系、设置地点、采用形式 账页格式的设计：提供哪些信息、信息的时间性、采用的登记方法、信息的版式安排o适应企业规模和特点o适应会计报表编制的要求o简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要o账簿和账簿之间的关系，应结合账务处理程序通盘考虑三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择（一）账簿的选择o一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工，采用的核算程序及记账的机械化程度等因素决定。核算程序及账簿设置参考表核算程序及账簿设置参考表单位特点单位特点应采用的核算程序应采用的核算程序可设置的账簿体系可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算程序现金、银行存款，固定资产、材料、费用明细账，总账日记总账核算程序序时账同上。日记总账，固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序序时账同上。固定资产、材料、应收/付账款、其他应收应付款、长/短期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账，总账收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算程序四本多栏式日记账，明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业多栏式日记账兼转账日记账核算程序四本多栏式日记账，其他账簿同上大中型企业，但转账业务较小科目汇总表兼转账日记账核算程序序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账三、会计账簿设计的要求三、会计账簿设计的要求（二）账页设计的要求（二）账页设计的要求o账页的内容：账户名称、记账日期、凭证号字、经济业务摘要、借方贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。o要求：*账页格式要符合账户所核算和监管的内容 *多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致 第二节第二节 日记账簿的设计日记账簿的设计一、日记账簿的种类一、日记账簿的种类o转账日记账：购货日记账、销货日记账o货币资金日记账o银行存款日记账二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量o选择的条件：新单位/老单位二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计 根据所要反映的业务内容来设计合适的账簿格式栏次o一栏式日记账一栏式日记账 它指在每张帐页上只印一个反应金额栏的日记账，如现金收入、支出分设日记账和反应单位赊购业务的购货日记账。二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计o两栏式日记账两栏式日记账 它指在每张帐页上设计两个金额栏的日记账。多用于分录日记账，适用于对起过账作用的日记账的设计。它只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。两栏式普通日记账两栏式普通日记账 第 页年凭证摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日月日二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计o多栏式日记账多栏式日记账 它指在每张帐页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账用来登记借方、贷方和余额。专栏式普通日记账专栏式普通日记账 第 页年年凭证凭证摘摘要要银行存款银行存款原材料原材料应收账款应收账款制造费用制造费用其他科目其他科目二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计o特种日记账特种日记账 它是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。多栏式现金日记账多栏式现金日记账 第 页年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）结余月日字号对应贷方科目合计过账对应借方科目合计过账 现金支出日记账现金支出日记账 第 页年凭证摘要借方科目支出合计过账转出数月日字 号管理费用物资采购银行存款制造费用 现金收入日记账现金收入日记账 第 页年凭证摘要借方科目收入合计过账结余月日字 号银行存款应收账款营业收入其他应收款 三栏式现金日记账三栏式现金日记账 第 页年凭证摘要对应科目过账借方贷方余额月日现收现付 银行存款日记账银行存款日记账 第 页年凭证摘要结算凭证对应科目过账收入支出结余月日字 号种类编号 购货日记账购货日记账 第 页年凭证摘要供货单位现金贷方银行存款贷方应付账款贷方物资采购借方应交税金借方过账月日字号买价运费合计 销货日记账销货日记账 第 页年凭证摘要购货单位现金借方银行存款借方应收账款借方营业收入借方应交税金贷方过账月日字号二、日记账簿设计的方法二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计（二）日记账簿格式的设计o专用格式日记账专用格式日记账 它是专门用于记录某种业务的日记账。第三节第三节 分类账簿的设计分类账簿的设计一、分类账簿的种类和作用一、分类账簿的种类和作用o分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记。o总分类账、明细分类账o设计分类账的多少的考虑因素 *企业的规模和业务特点 *管理的需要o作用 *对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 *满足经济管理和编制财务会计报告的需要二、总分类账的设计二、总分类账的设计o设计要点 *登记方法的设计：逐笔登记、汇总登记、汇总登记与逐笔登记相结合、汇总表代替总分类账。*保持账户对应关系o格式设计*三栏式总账*多栏式总账*对应账户式总账*日记总账式*以表代账格式二、总分类账的设计二、总分类账的设计（一）三栏式总分类账（一）三栏式总分类账 三栏式总分类账三栏式总分类账会计科目：第 页年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号二、总分类账的设计二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账会计科目：第 页年年凭证凭证摘要摘要对应对应科目科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号二、总分类账的设计二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账会计科目：第 页年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号号金额金额 对应对应科目科目金额金额对应对应科目科目二、总分类账的设计二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账（三）多栏式总分类账 对应科目式总分类账对应科目式总分类账 会计科目：第 页月份月份凭证凭证摘摘要要现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款（略）（略）字字号号借借方方贷贷方方金金额额借借方方贷贷方方金金额额借借方方贷贷方方金金额额123412合计二、总分类账的设计二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账（三）多栏式总分类账 多栏式分类账多栏式分类账会计会计科目科目月初月初余额余额借方余额借方余额贷方金额贷方金额期期末末余余额额现现金金银银行行存存款款转转账账合合计计现现金金银银行行存存款款转转账账合合计计合计二、总分类账的设计二、总分类账的设计（四）日记总账式账簿（四）日记总账式账簿 日记总账日记总账 第 页年年凭证凭证摘摘要要发发生生额额*科目科目*科目科目*科目科目（略）（略）月月日日字字号号借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方二、总分类账的设计二、总分类账的设计（四）以科目汇总表代总账（四）以科目汇总表代总账 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会计科目会计科目年初余额年初余额月初金额月初金额本月发生额本月发生额本月累计发本月累计发生额生额月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计o设计要点 *设置地点：明细账应放在何处，作用最大 *账簿形式：根据登记手段和业务性质而定 *登记方式：分户登记/分栏登记：取决于明细账的多少 *简化实用，有些明细账可以重复o格式设计*三栏式明细账*数量金额式明细账*多栏式明细账/分析式明细账：借贷式、损益式*特殊明细账三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（一）三栏式明细分类账（一）三栏式明细分类账 *明细账明细账 明细科目：第 页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（二）数量金额式明细分类账（二）数量金额式明细分类账 *明细账明细账 第 页类别：编号：品名或规格：存放地点：储备定额：计量单位：年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *费用明细账一般按借方设多栏费用明细账一般按借方设多栏 *明细账明细账 第 页年凭证摘要借方（项目）借或贷余额月日字号合计三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *收入明细账一般按贷方设多栏收入明细账一般按贷方设多栏 *明细账明细账 第 页年凭证摘要贷方（项目）借或贷余额月日字号合计三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账 *利润明细账一般按借方、贷方分设多栏利润明细账一般按借方、贷方分设多栏 *明细账明细账 第 页年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）借或贷余额月日字号合计合计 应交税费应交税费应交增值税明细账应交增值税明细账 第 页年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金销项税额出口退税进项税额转出 管理费用明细账管理费用明细账 第 页年凭证号数摘要材料费职工薪酬办公费差旅费水电费电话费余额月日三、明细分类账簿的设计三、明细分类账簿的设计（四）特殊明细分类账（四）特殊明细分类账 *由于其业务特征及管理需要，需增加一些栏目由于其业务特征及管理需要，需增加一些栏目应收账款明细账应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额转销月日月日 第四节第四节 备查账簿的设计备查账簿的设计一、备查账的特点及反应的主要事项一、备查账的特点及反应的主要事项o特点特点 *它与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制 *在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制 *强调业务和管理的需要o反应的主要事项反应的主要事项 *代保管的财产物资 *发出的财产物资 *大宗、贵重物资 *重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等 *其他不便于在日记账和分类账中反应的事项二、备查簿的设计二、备查簿的设计（一）租入固定资产登记簿（一）租入固定资产登记簿 租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 第 页资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备具备具二、备查簿的设计二、备查簿的设计（二）有价证券登记簿（二）有价证券登记簿 _登记簿登记簿 第 页日期日期凭证号凭证号摘要摘要购买金额购买金额年限年限利息率利息率利息收益记录利息收益记录年年年年年年年年二、备查簿的设计二、备查簿的设计（三）空白证券登记簿（三）空白证券登记簿 空白证券登记簿空白证券登记簿 第 页购入日期购入日期 凭证种类凭证种类起止号码起止号码领用日期领用日期领用人领用人领用号码领用号码交回记录交回记录二、备查簿的设计二、备查簿的设计（四）应收票据登记簿（四）应收票据登记簿 应收票据登记簿应收票据登记簿 第 页登登记记日日期期出票人出票人付款付款银行银行票据日期票据日期有效有效日期日期到期日到期日票据票据面值面值利息利息贴现贴现付付款款日日期期备备具具注注销销利利率率金金额额银银行行名名称称会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年年凭证号凭证号摘要摘要账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额过账过账月月日日（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计 专栏日记账专栏日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要银行存款银行存款物资物资采购采购借方借方生产生产成本成本借方借方制造制造费用费用借方借方其他账户其他账户月月日日借方借方贷方贷方账户账户名称名称借方借方贷方贷方过账过账（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账现金日记账年年凭证号数凭证号数摘要摘要对应账户对应账户过账过账借方借方贷方贷方余额余额月月日日现收现收现付现付银行存款日记账银行存款日记账年年凭证号数凭证号数结算结算方式方式摘要摘要对应账户对应账户过账过账借方借方贷方贷方余额余额月月日日银收银收银付银付2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方应付账款应付账款贷方贷方应付票据应付票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账现金借现金借方方银行存款银行存款借方借方应收账款应收账款借方借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账应收账款借方应收账款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月日账户名称金额过账账户名称金额过账多栏式销货日记账多栏式销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账现金现金借方借方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收产品销售收入贷方入贷方其中其中月月日日一组一组二组二组三组三组四组四组三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日多栏式总账多栏式总账 年月第页年月第页账账号号会计科目会计科目上月上月余额余额110日日汇总表号汇总表号1120日日汇总表号汇总表号2130日日汇总表号汇总表号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额现金现金银行存款银行存款对应账户式总账对应账户式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：年年凭证凭证号数号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日日记总账式日记总账式 日记总账日记总账年年凭证凭证号数号数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方以表代账格式以表代账格式 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会计科目会计科目凭证凭证号数号数月初余额月初余额本期发生额本期发生额本年累计发生额本年累计发生额月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点设置地点设置地点 账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日适用于债权债务类业务数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细账原材料明细账第页第页编号名称规格计量单位编号名称规格计量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日种类种类编号编号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账多栏式明细账 应交税金应交税金应交增值税明细账应交增值税明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日进项进项税额税额已交已交税金税金销项销项税额税额出口出口退税退税进项税进项税额转出额转出适用于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账多栏式明细账 管理费用明细账管理费用明细账年年凭证号凭证号数数摘要摘要材料费材料费工资及福工资及福利费利费办公费办公费差旅费差旅费水电费水电费电话费电话费合计合计月月日日特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司60 00042690收回货款收回货款20 0005646收回货款收回货款40 000特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币别外币别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购入日期购入日期凭证类型凭证类型起止号码起止号码领用日期领用日期领用人领用人领用号领用号交回记录交回记录单选：单选：单选：单选：例例1 1：现在企业中最重用的日记账的格式是（：现在企业中最重用的日记账的格式是（C C）。）。A A普通日记账普通日记账B B专栏日记账专栏日记账C C特种日记账特种日记账DD多栏式特种日记账多栏式特种日记账例例2 2：企业的原材料、产成品等实物资产应设计的明细账的格：企业的原材料、产成品等实物资产应设计的明细账的格式为（式为（B B）。）。A A三栏式三栏式B B数量金额式数量金额式C C多栏式多栏式DD特殊形式特殊形式多选：多选：多选：多选：例例1 1：会计账簿在设计时应遵循的基本要求包括（：会计账簿在设计时应遵循的基本要求包括（ABCDABCD ）。）。A A适应企业规模和特点适应企业规模和特点B B适应会计报表编制的要求适应会计报表编制的要求C C简明实用简明实用DD考虑到账务处理程序考虑到账务处理程序判断：判断：判断：判断：例例例例1 1：备查账的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业实际需：备查账的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业实际需：备查账的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业实际需：备查账的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业实际需要来设计。（对）要来设计。（对）要来设计。（对）要来设计。（对）n n案例：小叶的应收账款总账案例：小叶的应收账款总账案例：小叶的应收账款总账案例：小叶的应收账款总账n n小叶是某大学一年级的研究生，现在为他表哥新开的公司代理记账。小叶是某大学一年级的研究生，现在为他表哥新开的公司代理记账。小叶是某大学一年级的研究生，现在为他表哥新开的公司代理记账。小叶是某大学一年级的研究生，现在为他表哥新开的公司代理记账。20022002年年年年1212月月月月2020日，为了不影响期末考试，他抽出时间来公司处理账务，日，为了不影响期末考试，他抽出时间来公司处理账务，日，为了不影响期末考试，他抽出时间来公司处理账务，日，为了不影响期末考试，他抽出时间来公司处理账务，进行本年年终结账，其中应收账款总账的处理见下表。进行本年年终结账，其中应收账款总账的处理见下表。进行本年年终结账，其中应收账款总账的处理见下表。进行本年年终结账，其中应收账款总账的处理见下表。n n要求：分析该表的不符合会计规范的错误，并改正。要求：分析该表的不符合会计规范的错误，并改正。要求：分析该表的不符合会计规范的错误，并改正。要求：分析该表的不符合会计规范的错误，并改正。应收账款应收账款年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号12123131*本月合计本月合计280002800050005000借借2300023000案例：案例：某公司所使用的固定资产明细账格式如下。请对其进某公司所使用的固定资产明细账格式如下。请对其进行评价。行评价。固定资产明细表固定资产明细表固定资产明细表固定资产明细表明细科目：明细科目：编号：编号：名称名称编号编号规格规格型号型号使用部门使用部门性质编号性质编号使用年限使用年限折旧方法折旧方法折旧率折旧率年年凭证凭证摘要摘要原始价值原始价值折旧额折旧额净值净值残残值值备注备注月月日日字字号号借方借方贷方贷方余额余额本期本期累计累计案例分析：案例分析：案例分析：案例分析：（1 1）该格式所提供的会计信息较少，有关固定资产大修）该格式所提供的会计信息较少，有关固定资产大修）该格式所提供的会计信息较少，有关固定资产大修）该格式所提供的会计信息较少，有关固定资产大修理记录、停用时间记录、附属设备、开始使用时间、建理记录、停用时间记录、附属设备、开始使用时间、建理记录、停用时间记录、附属设备、开始使用时间、建理记录、停用时间记录、附属设备、开始使用时间、建造单位等因素均未在该格式中得到反映。造单位等因素均未在该格式中得到反映。造单位等因素均未在该格式中得到反映。造单位等因素均未在该格式中得到反映。（2 2）格式中的）格式中的）格式中的）格式中的“净值净值净值净值”和和和和“残值残值残值残值”的含义还不够清晰，的含义还不够清晰，的含义还不够清晰，的含义还不够清晰，如果如果如果如果“”“”净值是指实际净值（即原价减累计折旧后的余净值是指实际净值（即原价减累计折旧后的余净值是指实际净值（即原价减累计折旧后的余净值是指实际净值（即原价减累计折旧后的余额），则作用不大，因此无需经常在账或卡中直接记录额），则作用不大，因此无需经常在账或卡中直接记录额），则作用不大，因此无需经常在账或卡中直接记录额），则作用不大，因此无需经常在账或卡中直接记录其净值。如果其净值。如果其净值。如果其净值。如果“残值残值残值残值”是实际报废时的残值，则账或卡是实际报废时的残值，则账或卡是实际报废时的残值，则账或卡是实际报废时的残值，则账或卡中没有预计清理费用和预计残值的记录；如果中没有预计清理费用和预计残值的记录；如果中没有预计清理费用和预计残值的记录；如果中没有预计清理费用和预计残值的记录；如果“残值残值残值残值”是预计残值或预计净残值，则项目的排列不太合理，也是预计残值或预计净残值，则项目的排列不太合理，也是预计残值或预计净残值，则项目的排列不太合理，也是预计残值或预计净残值，则项目的排列不太合理，也没有必要预留多行空白。没有必要预留多行空白。没有必要预留多行空白。没有必要预留多行空白。案例：案例：案例：案例：资料：中北公司是一家小型私营企业，自创办以来一直请会计资料：中北公司是一家小型私营企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记账。师事务所代理记账。20092009年年7 7月，公司打算聘请刚从财经学月，公司打算聘请刚从财经学院毕业的李冬到单位做会计工作。为了解李冬的业务水平，院毕业的李冬到单位做会计工作。为了解李冬的业务水平，公司老板把公司老板把6 6月份发生的业务一一列出，让李冬伟公司设计月份发生的业务一一列出，让李冬伟公司设计记账凭证和相关账簿格式，编制记账凭证并予以登帐。记账凭证和相关账簿格式，编制记账凭证并予以登帐。该公司该公司6 6月份发生的业务如下：月份发生的业务如下：1.61.6月月1 1日，开出支票支付日，开出支票支付5 5月份的房屋租金月份的房屋租金12001200元；元；2.62.6月月2 2日，从日，从A A公司赊购办公用品，价格为公司赊购办公用品，价格为36003600元；元；3.63.6月月4 4日，开除支票支付日，开除支票支付6 6月月2 2日购买办公用品的运输费日购买办公用品的运输费320320元；元；4.64.6月月8 8日，给日，给B B公司提供服务，尚未收到款项，开具发票金额公司提供服务，尚未收到款项，开具发票金额为为45004500元；元；5.65.6月月9 9日，支票支付日，支票支付450450元购买办公用品；元购买办公用品；6.66.6月月1111日，从日，从C C公司赊购办公设备，价格为公司赊购办公设备，价格为1500015000元；元；7.67.6月月1212日，开除支票支付日，开除支票支付6 6月月2 2日从日从A A公司赊购办公用品的账款公司赊购办公用品的账款36003600元；元；8.6 8.6月月1616日，给日，给DD公司提供服务，尚未收到账款，开具发票金额公司提供服务，尚未收到账款，开具发票金额为为80008000元。元。9.69.6月月1818日，收到日，收到B B公司支付公司支付6 6月月8 8日服务款项日服务款项45004500元；元；10.610.6月月2020日，追加现金投资日，追加现金投资1000010000元；元；11.611.6月月2525日，给日，给E E公司提供服务，收到现金公司提供服务，收到现金1590015900元；元；12.612.6月月3030日，开出支票提取现金日，开出支票提取现金10001000元备用；元备用；13.613.6月月3030日，开除支票支付水电费日，开除支票支付水电费690690元；元；14.614.6月月3030日，开出支票支付日，开出支票支付6 6月份的工资月份的工资1580015800元，其中，办公元，其中，办公人员人员58005800元和销售人员元和销售人员100000100000元。元。要求：要求：要求：要求：如果你是李冬，你如何做？如果你是李冬，你如何做？提示：提示：提示：提示：就以上业务，该企业可以选择通用记账凭证，最好是使就以上业务，该企业可以选择通用记账凭证，最好是使用专用记账凭证，因为该公司的收付款业务较多。应设置的用专用记账凭证，因为该公司的收付款业务较多。应设置的账簿由库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、账簿由库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、主营业务收入明细账、销售费用明细账、应付账款明细账、主营业务收入明细账、销售费用明细账、实收资本明细账及相应的总账。另外，还应设置采购日记账，实收资本明细账及相应的总账。另外，还应设置采购日记账，登记企业采购及付款情况。登记企业采购及付款情况。案例：案例：案例：案例：资料：康乐医药公司经营医疗方面的业务。在开始经营的几年资料：康乐医药公司经营医疗方面的业务。在开始经营的几年中，该公司业务量较少，公司的会计师采用普通日记账登记中，该公司业务量较少，公司的会计师采用普通日记账登记所发生的业务。从所发生的业务。从20092009年开始，公司业务量激增，这样会计年开始，公司业务量激增，这样会计师花费在登记普通日记账和编制报表的时间越来越多。康乐师花费在登记普通日记账和编制报表的时间越来越多。康乐医药公司决定对其会计核算系统进行改良，增加特种日记账医药公司决定对其会计核算系统进行改良，增加特种日记账和明细账。和明细账。要求：假如你是康乐医药公司会计师，由你来完成以下工作：要求：假如你是康乐医药公司会计师，由你来完成以下工作：1.1.根据该公司的实际情况请回答在什么样的环境下需要以特根据该公司的实际情况请回答在什么样的环境下需要以特种日记账和明细账来代替普通日记账。种日记账和明细账来代替普通日记账。2.2.为该公司设计需设置的特种日记账和明细账的格式。为该公司设计需设置的特种日记账和明细账的格式。提示：提示：普通日记账适用的情况，特种日记账和明细账适用的情况。普通日记账适用的情况，特种日记账和明细账适用的情况。答案：答案：n n1.1.普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账的优点是况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；即序时又分类，企业可不再单设分类账。它的主要缺点是要根据会计即序时又分类，企业可不再单设分类账。它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。记账。n n特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。分类账特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的需要。在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的需要。n n在企业规模比较大，业务种类多，业务量大的情况下，采用普通日记在企业规模比较大，业务种类多，业务量大的情况下，采用普通日记账不能满足管理上要求分类细致的需要，也不便于分工记账，因此，账不能满足管理上要求分类细致的需要，也不便于分工记账，因此，需要分别设置特种日记账和明细分类账。需要分别设置特种日记账和明细分类账。n n2.2.特种日记账及分类账格式略。特种日记账及分类账格式略。案例：贾会计的烦恼案例：贾会计的烦恼 贾会计参加工作贾会计参加工作5 5年多了，工作认真负责，从没出现过差错。年多了，工作认真负责，从没出现过差错。可最近，他遇到了一件烦恼事。可最近，他遇到了一件烦恼事。上个月，贾会计照例到仓库进行存货盘点，一件件、一批批上个月，贾会计照例到仓库进行存货盘点，一件件、一批批地数过后，他发现库中多了一批材料。这是怎么回事？难道地数过后，他发现库中多了一批材料。这是怎么回事？难道是入库时少记了？他想。报关员是位刚分来的毕业生，他翻是入库时少记了？他想。报关员是位刚分来的毕业生，他翻遍上届报关员留下的记录仍不能找到该批材料的来源。没办遍上届报关员留下的记录仍不能找到该批材料的来源。没办法，贾跨级只好将其计入法，贾跨级只好将其计入“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动待处理流动资产损益资产损益”科目中，报厂部负责人后冲减了科目中，报厂部负责人后冲减了“管理费用管理费用”。可就在昨天，可就在昨天，Y Y厂来电说要取走放在厂里的一批材料，贾会厂来电说要取走放在厂里的一批材料，贾会计这才忽然想起，被他核销的那批材料是计这才忽然想起，被他核销的那批材料是Y Y厂半年前寄存在厂半年前寄存在厂里的物资！厂里的物资！分析：如何设计合理的核算手段以使贾会计避免此类事情？分析：如何设计合理的核算手段以使贾会计避免此类事情？n n案例：案例：案例：案例：n n请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评进行点评进行点评进行点评：n nHQHQ公司的会计账簿结账规则公司的会计账簿结账规则公司的会计账簿结账规则公司的会计账簿结账规则n n 1 1结账的内容