财务会计与村集体经济组织结构管理知识分析bzph.pptx

村集体经济组织会计村集体经济组织会计2013年年6月月业务基础培训 业务规范培训业务处理能力培训提纲 村级财务委托代理制的意义及流程村级财务委托代理制的意义及流程1会计机构设置与会计人员管理会计机构设置与会计人员管理2建立账簿建立账簿3借贷记账法借贷记账法4会计核算程序会计核算程序5认知会计资料认知会计资料6模块一 业务基础培训货币资金收付业务处理货币资金收付业务处理7坚持四权不变，保障村民民主权益专业人员代理，规范村级会计核算运用先进技术，提高财务管理质量一、村级财务委托代理制的意义及流程一、村级财务委托代理制的意义及流程村村级级委委托托代代理理制制的的意意义义降低人员开支，减轻农民税费负担村务财务公开，深化村级廉政建设 所有权、使所有权、使用权、审批用权、审批权、收益权权、收益权 村级财务委托代理的流程签订委签订委托协议托协议统一统一资金资金账户账户编制编制村级村级财务财务预算预算支取备用金支取备用金村民村民办理办理业务业务取得取得原始原始凭证凭证村级审核村级审核填制报填制报账单账单代理机代理机构审核构审核统一统一核算核算输出输出会计会计资料资料编制编制村级村级财务财务决算决算归档归档保管保管会会计计机机构构设设置置二、会计机构设置与会计人员管理二、会计机构设置与会计人员管理位位岗岗会会计计其他其他总总出纳出纳总总会计会计位位岗岗会会计计审核审核委托代理机构委托代理机构村级村级村村主任主任村民理财小组村民理财小组报账报账会计会计会计人员任职条件 人员配备回避制度会计人员任免会计工作交接会会计计人人员员管管理理二、会计机构设置与会计人员管理二、会计机构设置与会计人员管理会计工作交接会计会计人员人员管理管理二、会计机构设置与会计人员管理二、会计机构设置与会计人员管理移交人移交人接交人接交人整理移交事项编整理移交事项编制移交清册，结制移交清册，结算未完项目算未完项目签名盖章签名盖章按照移交按照移交清册进行清册进行清点清点移交清册移交人章结算最后一笔账目移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监监交交人人签名盖章签名盖章签名盖章签名盖章三、建立账簿三、建立账簿经济活动会计要素会计科目账簿体系会计记账的内容有哪些？如何记录这些内容？如何分类？怎样建立账簿体系记录这些内容逻辑思路逻辑思路村集体经济组织经济业务内容村集体经济组织经济业务内容一一事事一一议议固定固定资产资产货货币币资资金金库库存存物物资资分配盈余分配盈余生产生产服务服务成本成本养殖养殖种植种植成本成本产品、产品、林木、林木、牲畜牲畜禽禽货货币币资资金金资金投入资金投入资金退出资金退出 资金使用资金使用财财政政补补助助购买财物购买财物生产服务生产服务对外经营对外经营投投入入资资本本负负债债会计要素会计要素经济经济业务业务内容内容会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用收益收益（）资产要素（）资产要素资产是资产是由过去的交由过去的交易、事项形易、事项形成并由村集成并由村集体经济组织体经济组织拥有或控制拥有或控制的资源，该的资源，该资源预期会资源预期会给其带来经给其带来经济利益。济利益。资产要素资产要素流动资产流动资产短期投资短期投资货币资金货币资金非流动资产非流动资产应收款、内部往来应收款、内部往来存货存货农业资产农业资产长期投资长期投资固定资产固定资产现金、银行存款现金、银行存款牲牲畜畜（禽禽）资资产产、林木资产林木资产长期股权投资长期股权投资长期债权投资长期债权投资在建工程在建工程厂房设备等厂房设备等资产的分类资产的分类负负 债债（）负债要素流动流动负债负债非流动非流动负债负债短短期期借借款款应应付付款款应应付付福福利利费费应应付付工工资资长长期期借借款款与与应应付付款款一一事事一一议议资资金金专专项项应应付付款款负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。资本资本所有者所有者权权 益益（）所有者权益要素本年收益本年收益未分配收益未分配收益收收益益所有者权所有者权益是所有者在益是所有者在村集体经济组村集体经济组织资产中享有织资产中享有的经济利益，的经济利益，其金额为资产其金额为资产减去负债后的减去负债后的余额，包括资余额，包括资本、公积公益本、公积公益金、未分配收金、未分配收益等益等 未分配收益未分配收益公积公益金公积公益金（）收入要素（）收入要素收入是在收入是在销售商品、提销售商品、提供劳务及让渡供劳务及让渡资产使用权等资产使用权等日常活动中及日常活动中及政府补助等所政府补助等所形成的经济利形成的经济利益的总流入。益的总流入。经营收入经营收入发包及上交收入发包及上交收入补助收入补助收入收收入入 其他收入其他收入农业税附加返还收入农业税附加返还收入（）费用要素（）费用要素费用是村费用是村集体经济组织集体经济组织为销售商品、为销售商品、提供劳务等日提供劳务等日常经营活动所常经营活动所发生的各种经发生的各种经济利益的流出。济利益的流出。经营支出经营支出管理费用管理费用其他支出其他支出费费用用 销售成本、劳务成本、维修费、运销售成本、劳务成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养费用输费、保险费、产役畜的饲养费用及其成本、经济林木投产后的管护及其成本、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等费用及其成本摊销等（）收益要素（）收益要素收益是指村收益是指村集体经济组织集体经济组织在一定会计期在一定会计期间的经营成果，间的经营成果，是当年实现的是当年实现的各项收入扣除各项收入扣除应由当年收入应由当年收入补偿的各项费补偿的各项费用支出后的余用支出后的余额。额。收益收益=经营收益经营收益+农业税农业税附加返还收入附加返还收入+补助收入补助收入+其他收入其他收入-其他支出其他支出经营收益经营收益=经营收入经营收入+发发包及上交收入包及上交收入+投资收益投资收益-经营支出经营支出-管理费用管理费用会计要素的关系会计要素的关系会计等式会计等式 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括资产的提供者包括债权人和投资者，债权人和投资者，因而权益因而权益 是由债权是由债权人权益和所有者权人权益和所有者权益组成的。益组成的。费用费用收益收益收入收入在生产经营过程中在生产经营过程中取得一定的收入，取得一定的收入，并发生相关的费用，并发生相关的费用，收入与其相关的费收入与其相关的费用配比后的结果就用配比后的结果就是收益。是收益。会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。会计对象会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用收益收益会计科目会计科目会计科目 会计科目可会计科目可以按其反映经以按其反映经济内容的不同济内容的不同分为资产类、分为资产类、负债类、所有负债类、所有者权益类、成者权益类、成本类、损益类本类、损益类会计科目。会计科目。类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产负债类负债类短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款所有者所有者权益类权益类资本、公积公益金、本年收益、收益分配资本、公积公益金、本年收益、收益分配成本类成本类生产成本生产成本损益类损益类经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出入、经营支出、管理费用、其他支出会计科目表会计科目分类会计科目分类建立账簿体系建立现金、银行存款日记账建立总账建立明细账（）建立日记账登记启用登记表设置账页格式三栏式登记现金、银行存款账户期初余额外表形式订本式三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：特点：设借贷余三栏设借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记2013 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额100002收收1收到村民还款收到村民还款内部往来内部往来6000160002收收2支付种子款支付种子款应付款应付款2000140002付付1支付费用支付费用管理费用管理费用3000110002本日合计本日合计6000500011000现金现金 日记账日记账（）建立总账登记启用登记表登记科目索引表设置各总账账户三栏式账页登记各账户期初余额外表形式订本式 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序编号名 称页号顺序编号名 称页号1现金现金110长期借款长期借款402银行存款银行存款411一事一议基金一事一议基金453应账款应账款712资本资本504库存物资库存物资1013公积公益金公积公益金535固定资产固定资产1414本年收益本年收益606累计折旧累计折旧1815收益分配收益分配657应付款应付款2216生产成本生产成本708应付工资应付工资2517经营收入经营收入759应付福利费应付福利费2818经营支出经营支出80 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。总账账页格式2013 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额 借借6000021购进玉米种子购进玉米种子10000153领用化化肥农药领用化化肥农药20000258领用饲料领用饲料1000030本月合计本月合计1000030000 借借40000库存物资 总分类账（3）建立明细账登记启用登记表登记科目索引表选择账页格式设置各明细账账户登记各明细账户期初余额外表形式活页式、卡片式三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2013 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借借6000021售出稻谷款项未收售出稻谷款项未收10000153收回前欠货款收回前欠货款2000030本月合计本月合计10000 20000借借50000应收款明细账应收款明细账村集体名称：红星村特点：特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。向反映账户的性质。登记登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记适用：适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库存物资明细账。存物资明细账。2013 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额数数量量单单价价金额金额61期初余额期初余额10100100021购进购进201002000153出售出售5100500250030本月合计本月合计201002000510050025100库存物资 明细账物资名称：稻谷物资名称：稻谷借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2013 年年凭凭 证证号号摘要摘要借借 贷贷余余月月日日办公办公人工人工折旧折旧水电水电合计合计616购买办公品购买办公品1000100029计算工资费计算工资费2000020001512计提折旧费计提折旧费5000500024支付水电费支付水电费800 800管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡四四 借贷记账法借贷记账法原始凭证原始凭证原原 始始 凭凭 证证汇总表汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 记记 账账 凭凭 证证现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表五、会计核算程序五、会计核算程序六、会计资料认知认知会计凭证认知会计账簿认知会计报表经经 济济业业 务务记录填填 制制 程程序序：经济 业 务发 生 时取 得 或填制主主要要用用途途：进行会计核算的原始资料和主要依据主主要要内内容容：证明经济业务的具体内容和完成情况1.原始凭证原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证原始凭证的来源原始凭证的来源原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件典型原始凭证典型原始凭证是资金往来的是资金往来的一种证明，是一种证明，是仅适用于与经仅适用于与经营无关的往来营无关的往来款项的凭证。款项的凭证。是经济业务是经济业务往来的一种往来的一种证明。证明。是指不符合是指不符合财务制度规财务制度规定的字条或定的字条或单据。单据。发票发票收据收据白条白条合法性是指经济业务是否符合国家有关政策、合法性是指经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。真实性主要包括业务内容是否真实、日期是真实性主要包括业务内容是否真实、日期是否真实、数据是否真实等。否真实、数据是否真实等。1 1、缺乏真实性、合法性的票据、缺乏真实性、合法性的票据、缺乏真实性、合法性的票据、缺乏真实性、合法性的票据不按规定用途不按规定用途取得或使用的票据取得或使用的票据例如：以建筑施工企业发票代替销货发票。例如：以建筑施工企业发票代替销货发票。例如：以建筑施工企业发票代替销货发票。例如：以建筑施工企业发票代替销货发票。缺少发票缺少发票关键要素的单据关键要素的单据发票的基本构成要素：发票名称、编号、开票时间、发票的基本构成要素：发票名称、编号、开票时间、发票的基本构成要素：发票名称、编号、开票时间、发票的基本构成要素：发票名称、编号、开票时间、开具发票和接受发票单位名称、经济业务内容（数量、开具发票和接受发票单位名称、经济业务内容（数量、开具发票和接受发票单位名称、经济业务内容（数量、开具发票和接受发票单位名称、经济业务内容（数量、单价、金额等）、开具发票单位以及经办人签章，附单价、金额等）、开具发票单位以及经办人签章，附单价、金额等）、开具发票单位以及经办人签章，附单价、金额等）、开具发票单位以及经办人签章，附件等。件等。件等。件等。2 2、村集体经济组织常见票据、村集体经济组织常见票据、村集体经济组织常见票据、村集体经济组织常见票据村村集集体体经经济济组组织织常常见见票票据据票据种类票据种类票据名称票据名称说明说明发发票票税务发票税务发票普通发票、专用发票普通发票、专用发票专业发票专业发票邮政、电信资费发票邮政、电信资费发票交通运输客、货发票交通运输客、货发票财财政政票票据据管理性收费管理性收费证照性收费证照性收费如营业执照工本费如营业执照工本费资源性收费资源性收费如矿产资源补偿费如矿产资源补偿费金金融融票票据据存贷凭证存贷凭证如现金缴款单如现金缴款单汇兑凭证汇兑凭证如信汇结算凭证如信汇结算凭证转帐凭证转帐凭证如转帐支票如转帐支票保险凭证保险凭证如保费单如保费单其他凭证其他凭证如利息单如利息单村集体经济组织常见票据村集体经济组织常见票据村集体经济组织常见票据村集体经济组织常见票据村村集集体体经经济济组组织织常常见见票票据据票票 据据 种种 类类票票 据据 名名 称称说说 明明往来结算往来结算票票 据据借据借据收据收据村集体经济组织村集体经济组织专用收款收据专用收款收据往来款项结算收据往来款项结算收据非营业性收费收据非营业性收费收据个人收款个人收款收收 据据如个人劳务报酬如个人劳务报酬如小额农副产品和自制品如小额农副产品和自制品自自 制制内部单据内部单据工资表工资表折旧计算表折旧计算表出入库单据出入库单据 （1 1）关于月份：）关于月份：月为月为1 1、2 2、1010，前加零前加零 如：零壹月、零贰月、零壹拾月如：零壹月、零贰月、零壹拾月票据日期的书写规则（支票、本票、汇票）票据日期的书写规则（支票、本票、汇票）（2 2）关于日：）关于日：日是日是110110、2020、3030，前加零前加零 如：零壹日、零贰日、零叁日等如：零壹日、零贰日、零叁日等 零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日零壹拾日、零贰拾日、零叁拾日日是日是11191119，前加壹前加壹如：壹拾壹日、壹拾贰日如：壹拾壹日、壹拾贰日壹拾玖日壹拾玖日2008年年3月月19日日2008年年2月月1日日2008年年3月月21日日2008年年10月月20日日例如例如:贰零零捌年叁月壹拾玖日贰零零捌年叁月壹拾玖日贰零零捌年零贰月零壹日贰零零捌年零贰月零壹日贰零零捌年叁月贰拾壹日贰零零捌年叁月贰拾壹日贰零零捌年零壹拾月零貮拾日贰零零捌年零壹拾月零貮拾日 3.3.会计账簿会计账簿经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督进行会计监督的重要依据的重要依据编编制制会会计计报报表表的的主要依据主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。会计账簿体系会计账簿体系现金现金日记账日记账总账总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账4.4.会计报表会计报表科目科目余额表余额表收支收支明细表明细表资产资产负债表负债表收益收益及收益及收益分配表分配表月报表月报表年报表年报表七、货币资金收付业务处理现金的管理及核算银行存款的管理及核算银行存款余额调节表的编制村级财务审批程序村级财务审批程序1村级报账及委托代理机构审核程序村级报账及委托代理机构审核程序2会计凭证填制与审核规范会计凭证填制与审核规范3会计账簿登记规范会计账簿登记规范4会计报表编制会计报表编制5会计档案管理会计档案管理6模块二 业务规范培训往来业务处理往来业务处理7一、村级财务审批手续发生经发生经济业务济业务经手经手人签人签字字村民村民理财理财小组小组审核审核村主任审核签字村主任审核签字村书村书记审记审核签核签字字报账报账员收员收集集村民理财小组村民理财小组村主任、村书记村主任、村书记二、村级报账及委托代理机构审核程序村级报账及委托代理机构审核程序填制报填制报账单账单中心中心审核审核人签人签字字资金资金类报类报资金资金结算结算员员非资金类报非资金类报代理会计代理会计票据交接、票据交接、编制凭证编制凭证票据交接、编制凭票据交接、编制凭证、登记日记账证、登记日记账向代理会计移交票向代理会计移交票据及记账凭证据及记账凭证电算电算化处化处理、理、输出输出会计会计资料、资料、归档归档保管保管三、会计凭证的填制与审核原始凭证填制与审核规范记账凭证填制与审核规范四、会计账簿登记规范登记账簿的规则错账更正方法对账结账总账与明细账平行登记登记日记账五、会计报表编制收支明细表编制方法资产负债表编制方法收益及收益分配表编制方法科目余额表编制方法会计报表编制要求六、会计档案管理会计档案的保管会计档案的利用会计档案的销毁会计档案的归档会计资料的整理七、往来业务处理应付款应付工资应收款内部往来业务分析能力培训业务分析能力培训1加工型组织经济业务处理加工型组织经济业务处理2租赁承包型组织经济业务处理租赁承包型组织经济业务处理3种植型组织经济业务处理种植型组织经济业务处理4养殖型组织经济业务处理养殖型组织经济业务处理5模块三 业务处理能力培训一、加工型经济组织经济业务处理生产过程业务核算销售过程业务核算其他损益核算收益形成与收益分配核算库存物资与固定资产核算资金筹集业务核算 投入资本投入资本1 借入款项借入款项2 一事一议资金一事一议资金3Click to add Title4(一一)资金筹集业务核算资金筹集业务核算 补助收入补助收入4 公积公益金公积公益金5(二)库存物资与固定资产核算1.1.库存物资库存物资(1)(1)库存物资账户库存物资账户(2)(2)库存物资的取得库存物资的取得 库存物资取得的计价、库存物资取得核算库存物资取得的计价、库存物资取得核算(3)(3)库存物资的发出库存物资的发出 库存物资发出的计价、库存物资发出核算库存物资发出的计价、库存物资发出核算(4)(4)库存物资的清查库存物资的清查(二)库存物资与固定资产核算(二)库存物资与固定资产核算2.2.固定资产固定资产(1)(1)账户设置账户设置:固定资产、在建工程固定资产、在建工程(2)(2)固定资产取得固定资产取得 固定资产的计价、固定资产取得核算固定资产的计价、固定资产取得核算(3)(3)固定资产折旧固定资产折旧 范围、影响因素、方法、会计处理范围、影响因素、方法、会计处理(4)(4)固定资产减少固定资产减少 固定资产清理账户固定资产清理账户 固定资产减少核算固定资产减少核算 (三)生产过程业务核算1.1.成本核算项目成本核算项目2.2.成本核算程序成本核算程序3.3.生产成本账户生产成本账户4.4.生产成本核算生产成本核算(1)(1)材料费用核算材料费用核算(2)(2)人工费用核算人工费用核算(3)(3)其他费用核算其他费用核算 折旧费、办公费、水电费等折旧费、办公费、水电费等(四)销售过程业务核算1.1.经营收入核算经营收入核算（1 1）收入确认时间）收入确认时间（2 2）销售税金核算）销售税金核算（3 3）经营收入核算）经营收入核算2.2.经营支出核算经营支出核算（1 1）经营支出确认时间）经营支出确认时间（2 2）经营支出核算）经营支出核算(五)其他损益核算1.1.其他收入其他收入(1)(1)其他收入账户其他收入账户 (2)(2)其他收入核算其他收入核算2.2.其他支出其他支出(1)(1)其他支出账户其他支出账户 (2)(2)其他支出核算其他支出核算3.3.管理费用管理费用(1)(1)管理费用账户管理费用账户 (2)(2)管理费用核算管理费用核算4.4.投资收益投资收益(1)(1)投资业务投资业务(2)(2)短期投资、长期投资账户短期投资、长期投资账户(3)(3)投资业务核算投资业务核算(六)收益形成与收益分配核算1.1.收益形成收益形成(1)(1)收入的结转收入的结转(2)(2)费用的核算费用的核算2.2.收益分配收益分配(1)(1)收益分配账户收益分配账户 (2)(2)收益分配收益分配 提取公积公益金、计提应付福利费、向村提取公积公益金、计提应付福利费、向村民及其他投资者分利民及其他投资者分利3.3.应付福利费的核算应付福利费的核算二、租赁承包型组织经济业务处理承包收入的核算发包及上交收入租赁收入的核算经营收入租赁承包型组织业务内容三、种植型组织经济业务处理经济林木核算林木资产简介内容、计价种植型组织业务内容非经济林木核算四、养殖型组织经济业务处理幼畜及育肥畜核算牲畜（禽）资产简介内容、计价养殖植型组织业务内容产役畜核算