财务会计报告概述(PPT 79页)bxiv.pptx

LOGO第九章 财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述1 第二节第二节 资产负债表资产负债表2 第三节第三节 利润表利润表3第四节第四节 现金流量表现金流量表4第六节第六节 财务报表附注财务报表附注6第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表5LOGO财务会计报告财务会计报告也称财务报告，是指企业也称财务报告，是指企业定期提供的反映某一特定日期的财务状况和定期提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业经济活动的定期总结信息的文件，是企业经济活动的定期总结第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO一、企业财务会计报告的目的和作用一、企业财务会计报告的目的和作用第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述目的目的真实、完整真实、完整地反映企业地反映企业财务状况、财务状况、经营成果和经营成果和现金流量现金流量提供经济提供经济决策所需决策所需的相关信的相关信息息LOGO1有助于投有助于投资者和债资者和债权人作出权人作出投资和信投资和信贷决策贷决策2有助于了有助于了解和评价解和评价受托责任受托责任的履行情的履行情况况4有助于国有助于国家进行宏家进行宏观调控和观调控和优化资源优化资源配置配置3有助于企有助于企业改善经业改善经营管理和营管理和提高经济提高经济效益效益5有助于企有助于企业在经济业在经济活动中订活动中订立与执行立与执行合同合同作作 用用第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO财务会计报告一般由会计报表、附表和附注组成。附表是针对会附表是针对会计报表有关列计报表有关列示项目披露更示项目披露更为详细的明细为详细的明细资料的表格，资料的表格，主要采用表格主要采用表格的披露形式。的披露形式。会计报表是指会计报表是指具有专门格式、具有专门格式、由会计人员按由会计人员按会计期间定期会计期间定期编制、披露会编制、披露会计信息的表格。计信息的表格。附注是对会计附注是对会计报表所作的文报表所作的文字说明或明细字说明或明细资料，是会计资料，是会计报表的组成部报表的组成部分，主要采用分，主要采用文字的披露形文字的披露形式。式。会计报表会计报表附表附表附注附注二、企业财务会计报告的组成二、企业财务会计报告的组成第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述LOGO三、企业财务会计报告的分类三、企业财务会计报告的分类专用财务报告专用财务报告指标性质指标性质经济内容经济内容编报主体编报主体编报用途编报用途编报期编报期通用财务报告通用财务报告单位财务报告单位财务报告年度财务报告年度财务报告中期财务报告中期财务报告汇总财务报告汇总财务报告合并财务报告合并财务报告静态财务报告静态财务报告动态财务报告动态财务报告混合财务报告混合财务报告状况报告状况报告成果报告成果报告流量报告流量报告第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO四、企业财务会计报告的编制原则和要求四、企业财务会计报告的编制原则和要求原则原则完整性完整性要求要求 数字真实数字真实计算正确计算正确编报及时编报及时内容完整内容完整真实性真实性一致性一致性单列性单列性总额性总额性比较性比较性第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。属于典型日期财务状况的会计报表。属于典型的静态会计报表。的静态会计报表。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据第二节第二节 资产负债表资产负债表一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据会计会计恒等式恒等式资产负资产负债表的债表的理论原理论原则则资产负资产负债表的债表的理论前理论前提提资产负资产负债表的债表的理论基理论基础础资产负资产负债表的债表的理论元理论元素素客观客观与谨慎与谨慎会计会计要素要素会计会计分期分期LOGO流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债实收资本、资本公积实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润（一）（一）资产负债表的内容资产负债表的内容二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式负债负债资产资产所有者权益所有者权益第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO （二）资产负债表的格式 资产负债表有账户式和报告式两种格式。1、账户式资产负债表、账户式资产负债表 账户式资产负债表以账户式资产负债表以 “资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平为平衡原理，采用左右结构，左边反映衡原理，采用左右结构，左边反映资产，右边反映负债和所有者权益，资产，右边反映负债和所有者权益，左右两边的总计数保持平衡。左右两边的总计数保持平衡。我国采用账户式资产负债表。我国采用账户式资产负债表。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、报告式资产负债表、报告式资产负债表 报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下报告式资产负债表采用上下结构，具体有以下三种形式。三种形式。第二节第二节 资产负债表资产负债表（1）以）以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理（2）以）以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”为平衡原理为平衡原理（3）根据）根据“流动资产流动负债营运流动资产流动负债营运资金，营运资金非流动资产非流动负资金，营运资金非流动资产非流动负债所有者权益债所有者权益”的原理。的原理。LOGO 比较会计报表比较会计报表是指采用前后期对是指采用前后期对比方式编列的会计报表。比较会计报表能比方式编列的会计报表。比较会计报表能够揭示财务状况、经营成果、现金流量的够揭示财务状况、经营成果、现金流量的变动情况，有利于预测其未来发展趋势。变动情况，有利于预测其未来发展趋势。比较资产负债表一般同时反映比较资产负债表一般同时反映期末余期末余额额和和年初余额。年初余额。第二节第二节 资产负债表资产负债表（三）比较资产负债表（三）比较资产负债表LOGO三、资产负债表三、资产负债表 的编制方法的编制方法 （一）直接填列（一）直接填列 “直接填列直接填列”是指不必计算和分析，直接抄列有关是指不必计算和分析，直接抄列有关账户的期末余额。资产负债表共有账户的期末余额。资产负债表共有26个原始填列项目个原始填列项目采用直接填列方法。其中，属于资产方的有采用直接填列方法。其中，属于资产方的有12个项目，个项目，属于权益方的有属于权益方的有14个项目。个项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 1、直接填列的资产方有以下、直接填列的资产方有以下12个项目个项目工程物资工程物资应收票据应收票据其他流动资产其他流动资产固定资产清理固定资产清理递延所得递延所得税资产税资产交易性融交易性融资产资产第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、直接填列的权益方有以下、直接填列的权益方有以下15个项目个项目应交税费应交税费交易性融交易性融负债负债应付股利应付股利应付票据应付票据短期借款短期借款应付利息应付利息应付职应付职工薪酬工薪酬其他应付款其他应付款预计负债预计负债递延所得税负债递延所得税负债实收资本实收资本资本公积资本公积库存股库存股盈余公积盈余公积第二节第二节 资产负债表资产负债表“固定资产清理固定资产清理”未分配利润未分配利润LOGO （二）计算填列（二）计算填列 “计算填列计算填列”是指根据有关账户的期末是指根据有关账户的期末余额，进行简单的加、减计算后填列。资余额，进行简单的加、减计算后填列。资产负债表共有产负债表共有10个原始填列项目采用计算个原始填列项目采用计算填列方法。其中，属于资产方的有填列方法。其中，属于资产方的有9个项目，个项目，属于权益方的有属于权益方的有1个项目。个项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 1、计算填列的资产方有以下、计算填列的资产方有以下13个项目。个项目。（1）“货币资金货币资金”项目。项目。（2）“应收利息应收利息”项目项目（3）“应收股利应收股利”项目。项目。（4）“存货存货”项目。项目。（5）“可供出售的金融资产可供出售的金融资产”（6）“持有至到期投资持有至到期投资”项目。项目。（7）“长期股权投资长期股权投资”项目。项目。（8）“投资性房地产投资性房地产”项目。项目。（9）“固定资产固定资产”项项 目。目。（10）“在建工程在建工程”项目项目（11）“生物性生物资产生物性生物资产”项目。项目。（12）“油气资产油气资产”项目。项目。（13）“无形资产无形资产”项目。项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、计算填列的权益方有以下、计算填列的权益方有以下1个项目。个项目。“未分配利润未分配利润”项目。项目。本项目反映企业积累的尚未分配本项目反映企业积累的尚未分配 的利润。的利润。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO （三）分析填列 “分析填列”是指按有关账户的期末余额，根据具体情况分析后填列，客观性、谨慎性和实质性是分析填列的精神实质。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 资产负债表共有12个原始填列项目采用分析填列方法。其中，属于资产方的有5个项目，属于权益方的有7个项目。1、分析填列的资产方有以下5个项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO （1）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目。项目。（2）“其他流动资产其他流动资产”项目。项目。（3）“长期应收款长期应收款”项目。项目。（4）“长期待摊费用长期待摊费用”项目。项目。（5）“其他非流动资产其他非流动资产”项目。项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、分析填列的权益方有以下、分析填列的权益方有以下7个项目。个项目。（1）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目。项目。（2）“其他流动负债其他流动负债”项目。项目。（3）“长期借款长期借款”项目。项目。（4）“应付债券应付债券”项目。项目。（5）“长期应付款长期应付款”项目。项目。（6）“专项应付款专项应付款”项目。项目。（7）“其他非流动负债其他非流动负债”项目。项目。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO “明细填列”是指根据购销往来所属明细分类账户的期末余额方向填列。购销往来”是指购买过程的“应付账款”与“预付账款”和销售过程的“应收账款”与“预收账款”个项目，可将其分为2个销货往来和2个购货往来。（四）明细填列（四）明细填列第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 1、明细填列的销货往来有以下2个项目。（1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：应应收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和预预收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和按按应应收收账账款款计计提的坏提的坏账账准准备备填列填列“应应收收账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO（2）“预收账款预收账款”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：预预收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和应应收收账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和填列填列“预预收收账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 2、明细填列的购货往来有以下2个项目。（1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：应应付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和预预付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末贷贷方余方余额额之和之和填列填列“应应付付账账款款”项项目目第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO预预付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和应应付付账账款所属款所属明明细账户细账户期末期末借方余借方余额额之和之和填列填列“预预付付账账款款”项项目目 （2）“预付账款预付账款”项目。按以下公式计算填列：项目。按以下公式计算填列：第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO第二节资产负债表3、其他往来项目的填列(1)“其他应收款”项目项目反映企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。本项目根据“其他应收款”和“其他应付款”各明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。LOGO第二节资产负债表(2)“其他应付款”项目本项目企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。本项目根据“其他应收款”和“其他应付款”各明细科目的贷方余额。LOGO （五）以表填表 “以表填表”是指根据表内原始填列项目的金额进行加、减计算后填表，填表时与账户记录无关。资产负债表共有8个计算填列项目，主要是计算各种“合计”与“总计”。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO 这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列 金额，进行加、减计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处理财在结账编制资产负债表之前，各项待处理财产损产损 溢要求处理完毕，溢要求处理完毕，“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理完编制资产负债表，并在报表附注中加以说完编制资产负债表，并在报表附注中加以说明。明。资产负债表的编制方法可举例如下。资产负债表的编制方法可举例如下。【例】甲公司【例】甲公司2008年年12月月31日有关科目的日有关科目的年末余额如下表：年末余额如下表：第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO甲公司甲公司2008年年12月月31日各科目期末余额表日各科目期末余额表（单单位：元）位：元）编号编号科目名称科目名称借方余借方余额额贷贷方余方余额额编号编号科目名称科目名称借方借方余余额额贷贷方余方余额额1001库库存存现现金金70,0002001短期借款短期借款235,0001002银银行存款行存款250,0002201应应付票据付票据220,0001009其他其他货币资货币资金金205,0002202应应付付账账款款500,0001101交易性金融交易性金融资产资产25,0002203预预收收账账款款20,0001201应应收票据收票据35,0002204其他其他应应付款付款10,0001202应应收收账账款款400,0002205应应付付职职工薪酬工薪酬135,0001203预预付付账账款款60,0002206应应交税交税费费70,0001204其他其他应应收款收款10,0002232应应付股利付股利120,0001205坏坏账账准准备备5,0002401预预提提费费用用9,0001311采采购购50,0002501长长期借款期借款500,000LOGO1312原材料原材料200,0002502应应付付债债券券1,000,0001331库库存商品存商品100,0004001实实收收资资本本500,0001401待待摊费摊费用用5,0004003资资本公本公积积80,0001521长长期股期股权权投投资资140,0004101盈余公盈余公积积256,0001522长长期股期股权权投投资资减减值值准准备备20,0004102未分配利未分配利润润125,0001701固定固定资产资产2,505,0005001生生产产成本成本180,0001703累累计计折旧折旧650,0001712在建工程在建工程120,0001801无形无形资产资产90,0001901长长期待期待摊费摊费用用10,000合合 计计4,275,0004,275,000675,000675,000合合 计计180,0003,780,03,780,00000续前表续前表LOGO 甲公司甲公司22年年12月月31日的明细资料如下：日的明细资料如下：1、“应收账款应收账款”所属明细科目借方余额合计所属明细科目借方余额合计456,000 元，贷方余额合计元，贷方余额合计56,000元；元；2、“预收账款预收账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计23,000 元，借方余额合计元，借方余额合计3,000元；元；3、“应付账款应付账款”所属明细科目贷方余额合计所属明细科目贷方余额合计545,000 元，借方余额合计元，借方余额合计45,000元；元；4、“预付账款预付账款”所属明细科目借方余额合计所属明细科目借方余额合计64,000 元，贷方余额合计元，贷方余额合计4,000元；元；【要求】根据下述资料，编制甲公司【要求】根据下述资料，编制甲公司2008年年12月月31日的资产负债表。日的资产负债表。第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO5、“坏账准备坏账准备”余额中，有关应收账款的坏余额中，有关应收账款的坏账账 准备余额为准备余额为4,600元，有关其他应收款的坏元，有关其他应收款的坏 账准备余额为账准备余额为400元；元；6、“长期股权投资长期股权投资”科目余额中有科目余额中有40,000元将元将 于一年内到期；于一年内到期；7、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目余额中没科目余额中没有有 将于一年内到期的内容；将于一年内到期的内容；8、“长期待摊费用长期待摊费用”科目的余额中，有科目的余额中，有6,000元元 将于一年内摊销；将于一年内摊销；9、“长期借款长期借款”科目的余额中有科目的余额中有100,000元将元将于于 一年内到期；一年内到期；第二节第二节 资产负债表资产负债表LOGO资产行次期末余额年初余额权益行次期末余额年初余额流动资产：(略)流动负债：(略)货币资金525,000短期借款5151235,000交易性金融资产3 325,000交易性金融 负债5353应收票据4 435,000应付票据5454220,000应收账款5 5454,400应付账款5555549,000预付账款6 6109,000预收账款565679,000应付职工薪酬5757135,000应交税费585870,000应收利息9 9应付利息5959资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位：甲公司编制单位：甲公司 2008年年12月月31日日 单位单位:元元LOGO应应交税交税费费585870,000应应收利息收利息9 9应应付利息付利息5959应应收股利收股利1010应应付股利付股利6060120,000其他其他应应收款收款15159,600其他其他应应付款付款636310,000存存货货2020530,000待待摊费摊费用用222211,000预预提提费费用用66669,000一年内到期的非一年内到期的非流流动资产动资产232340,000一年内到期的非一年内到期的非流流动负债动负债6767100,000其他流其他流动资产动资产2424其他流其他流动负债动负债6868流流动资产动资产合合计计25251,739,000流流动负债动负债合合计计69691,527,000续前表续前表LOGO非流非流动资产动资产：非流非流动负债动负债：可供出售金融可供出售金融资产资产2626长长期借款期借款7070400,000持有至到期投持有至到期投资资2727应应付付债债券券71711,000,000长长期期应应收款收款2828长长期期应应付款付款7272长长期股期股权权投投资资292980,000专项应专项应付款付款7373投投资资性房地性房地产产3030预计负债预计负债7474固定固定资产资产31311,855,000递递延所得税延所得税负债负债7575在建工程在建工程3232120,000其他非流其他非流动负债动负债7777工程物工程物资资3333非流非流动负债动负债合合计计78781,400,000固定固定资产资产清理清理3434负债负债合合计计79792,927,000生物性生物生物性生物资产资产4040续前表续前表LOGO油气油气资产资产4141所有者所有者权权益：益：无形无形资产资产424290,000实实收收资资本本(或股本或股本)8181500,000开开发发支出支出4343资资本公本公积积828280,000商誉商誉4444减：减：库库存股存股8383长长期待期待摊费摊费用用45454,000盈余公盈余公积积8484256,000递递延所得税延所得税资产资产4646未分配利未分配利润润8585125,000其他非流其他非流动资产动资产4747所有者所有者权权益合益合计计8989961,000非流非流动资产动资产合合计计48482,149,000资产总计资产总计50503,888,000权权益益总计总计90903,888,000续前表续前表LOGO 利润表利润表也称损益表或收益表，反映企业也称损益表或收益表，反映企业在某一会计期间（通常为一年）经营成果的在某一会计期间（通常为一年）经营成果的会计报表。经营成果一般是指企业实现的净会计报表。经营成果一般是指企业实现的净利润（或净亏损），也称财务成果。利润表利润（或净亏损），也称财务成果。利润表属于动态会计报表。属于动态会计报表。第三节第三节 利润表利润表LOGO 一、利润表的内容与格式 （一）利润表的内容 利润表的内容主要是反映财务成果的形 成，包括收入、费用和利润，应当分类分项 列示。（二）利润表的格式 利润表采用报告式的上下结构，有多步 式和单步式两种格式。第三节第三节 利润表利润表LOGO 1、多步式利润表、多步式利润表 第一步，计算第一步，计算营业利润营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益减值损失公允价值变动收益投资收益 第三节第三节 利润表利润表LOGO利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用第二步：计算第二步：计算利润总额利润总额 第三步，计算第三步，计算净利润净利润第三节第三节 利润表利润表LOGO 2、单步式利润表利润表（单步式）利润表（单步式）项项目目上年数上年数本年数本年数一、收入一、收入收入合收入合计计二、二、费费用用费费用合用合计计三、三、净净利利润润第三节第三节 利润表利润表LOGO （三）比较利润表（三）比较利润表 比较利润表应对比列示比较利润表应对比列示“本年数本年数”和上年或以前连续几年的同期数，和上年或以前连续几年的同期数，来揭示企业经营成果的变动情况。来揭示企业经营成果的变动情况。第三节第三节 利润表利润表LOGO 二、利润表的编制 利润表主要涉及编号为“6”字开头的损益类账户，由于这个表是动态报表，所以填列相应账户的发生额，而不填列账户余额。利润表中各项目的具体填列方法如下：1、根据有关损益账户的净发生额计算填列。2、根据有关损益账户的净发生额直接填列。3、根据表内其他项目的金额计算填列。第三节第三节 利润表利润表LOGO编号编号会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额60016001主主营业务营业务收入收入1,250,0001,250,00060096009其他其他业务业务收入收入250,000250,00061016101公允价公允价值变动损值变动损益益28,50028,50061026102投投资资收益收益31,50031,50063016301主主营业务营业务成本成本850850,000,00063026302其他其他业务业务成本成本190,000190,00063076307营业营业税金及附加税金及附加75,00075,000 【例】甲公司【例】甲公司22年度有关损益类账户的年度有关损益类账户的累计发生额如下表所示：累计发生额如下表所示：LOGO66016601销销售售费费用用150,000150,00066026602管理管理费费用用60,00060,00066036603财务费财务费用用30,00030,00066076607资产资产减减值损值损失失10,00010,00069016901营业营业外收入外收入40,00040,00069026902营业营业外支出外支出35,00035,00069116911所得税所得税费费用用66,00066,000合合 计计1,466,0001,466,0001,600,0001,600,000续前表续前表LOGO项 目行次本期金额上期金额一、营业收入1 11,500,000(略略)减：营业成本2 21,040,000营业税金及附加3 375,000销售费用4 4150,000管理费用5 560,000财务费用6 630,000资产减值损失7 710,000加：公允价值变动收益(损失以-号填列)111128,500投资收益(损失以-号填列)121231,500其中：对联营企业和合营企业的投资收益1313利润表利润表会企会企02表表 编制单位：甲公司编制单位：甲公司 2008年年（单位：元单位：元）LOGO二、二、营业营业利利润润(亏亏损损以以-号填列号填列)1919195,000加：加：营业营业外收入外收入202040,000减：减：营业营业外支出外支出232335,000其中：非流其中：非流动资产处动资产处置置损损失失2424三、利三、利润总额润总额(亏亏损总额损总额以以-号填列号填列)2929200,000减：所得税减：所得税费费用用303066,000四、四、净净利利润润(净净亏亏损损以以-号填列号填列)3333134,000五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益3434（二）稀（二）稀释释每股收益每股收益3535续前表续前表LOGO 现金流量表现金流量表涉及的会计要素是现金和现涉及的会计要素是现金和现金等价物，反映企业一定会计期间现金和现金等价物，反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入量、流出量和净流量，属于金等价物的流入量、流出量和净流量，属于动态会计报表。动态会计报表。第四节第四节 现金流量表现金流量表LOGO 一、现金流量表的内容与格式 （一）现金和现金流量 现金流量表的编制基础是收付实现制，填列内容是现金和现金等价物的流入量、流出量和净流量。该表所称“现金”是指广义上的现金，包含库存现金以及可随时用于支付的银行存款和现金等价物。第四节第四节 现金流量表现金流量表LOGO （二）现金流量表的内容和格式 现金流量表的内容包括正表和补充资料。我国采用直接反映方式分别列报经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，同时在补充资料中采用间接反映方式列报经营活动现金流量，即同时采用现直表和现间表。第四节第四节 现金流量表现金流量表LOGO项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1 1228,984228,984收到的税费返还3 3收到其他与经营活动有关的现金8 8经营活动现金流入小计9 9228,984228,984购买商品、接受劳务支付的现金1010242,800242,800支付给职工以及为职工支付的现金121221,00021,000支付的各项税费131342,70242,702支付其他与经营活动有关的现金18185,4005,400经营活动现金流出小计2020311,902311,902经营活动产生的现金流量净额2121-82,918-82,918现金流量表现金流量表编制单位：编制单位：年度单位：元年度单位：元 会企会企03表表我国规范的一般企业现直表格式如下表所示。我国规范的一般企业现直表格式如下表所示。LOGO二、投二、投资资活活动产动产生的生的现现金流量：金流量：收回投收回投资资收到的收到的现现金金2222取得投取得投资资收益收到的收益收到的现现金金2323处处置固定置固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产收回的收回的现现金金净额净额25255,0005,000处处置子公司及其他置子公司及其他营业单营业单位收到的位收到的现现金金净额净额2626收到其他与投收到其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金2828投投资资活活动现动现金流入小金流入小计计29295,0005,000购购建固定建固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产支付的支付的现现金金3030662,020662,020投投资资支付的支付的现现金金3131取得子公司及其他取得子公司及其他营业单营业单位支付的位支付的现现金金净额净额3232支付其他与投支付其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金3535投投资资活活动现动现金流出小金流出小计计3636662,020662,020投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额3737-657,020-657,020续前表续前表LOGO三、筹三、筹资资活活动产动产生的生的现现金流量：金流量：吸收投吸收投资资收到的收到的现现金金38381,250,0001,250,000取得借款收到的取得借款收到的现现金金404090,00090,000收到其他与筹收到其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金4343筹筹资资活活动现动现金流入小金流入小计计44441,340,0001,340,000偿还债务偿还债务支付的支付的现现金金45451,060,0001,060,000分配股利、利分配股利、利润润或或偿偿付利息支付的付利息支付的现现金金464639,06139,061支付其他与筹支付其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金50506,000,0006,000,000筹筹资资活活动现动现金流出小金流出小计计51517,099,0617,099,061筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额5252-5,759,061-5,759,061四、四、汇汇率率变动对现变动对现金及金及现现金等价物的影响金等价物的影响5353五、五、现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额5454-6,498,999-6,498,999 加加:期初期初现现金及金及现现金等价物余金等价物余额额55557,266,2107,266,210六、期末六、期末现现金及金及现现金等价物余金等价物余额额5656767,211767,211续前表续前表LOGO项项目目行次行次金金额额现金流量表补充资料1 1、将净利润调节为经营活动现金流量:净利润575771,020加:资产减值准备5858固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧59591,040无形资产摊销606010,000长期待摊费用摊销6161待摊费用减少(减：增加)6464240预提费用增加(减：减少)6565处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)6666固定资产报废损失（减:收益）676715,000公允价值变动损失(减:收益)6868我国规范的一般企业我国规范的一般企业现间表现间表格式如下表所示。格式如下表所示。LOGO财务费财务费用用6969450投投资损资损失失(减减:收益收益)7171-24,000递递延所得税延所得税资产资产减少减少(减减:增加增加)7474递递延所得税延所得税负债负债增加增加(减减:减少减少)7575存存货货的减少的减少(减减:增加增加)7676110,540经营经营性性应应收收项项目的减少目的减少(减减:增加增加)7777-132,700经营经营性性应应付付项项目的增加目的增加(减减:减少减少)7878-134,508其他其他7979经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额8080-82,918-82,918续前表续前表LOGO2 2、不涉及、不涉及现现金收支的重大投金收支的重大投资资和筹和筹资资活活动动:债务转为资债务转为资本本8585一年内到期的可一年内到期的可转换转换公司公司债债券券8888融融资资租入固定租入固定资产资产89893 3、现现金及金及现现金等价物金等价物净变动净变动情况情况:现现金的期末余金的期末余额额9494767,211减减:现现金的期初余金的期初余额额95957,266,210加加:现现金等价物的期末余金等价物的期末余额额9696减减:现现金等价物的期初余金等价物的期初余额额9797现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额9898-6,498,999续前表续前表LOGO 二、现金流量表直接反映部分的编制二、现金流量表直接反映部分的编制 （一）现金流量表直接反映部分的编制原则（一）现金流量表直接反映部分的编制原则1以收付实现以收付实现制为基础制为基础2按经营活动、按经营活动、投资活动与投资活动与筹资活动分筹资活动分类反映现金类反映现金流量流量3一般按总额一般按总额反映现金流反映现金流量量4外币现金流外币现金流量应折算为量应折算为人民币反映人民币反映第四节第四节 现金流量表现金流量表LOGO （二）现金流量表直接反映部分 的编制方法 1、根据现金及现金等价物科目的 记录填列。2、根据非现金科目的记录分析计 算填列。第四节第四节 现金流量表现金流量表LOGO 三、现金流量表间接反映部分的编制 （一）现金流量表间接反映部分的调节内容 现间表结构中各项目的依存关系可浓缩如下表：（二）现金流量表间接反映部分的编制方法（二）现金流量表间接反映部分的编制方法第四节第四节 现金流量表现金流量表净利润（第57行）调节项目（第58到第79行）经营活动产生的现金流量净额（第80行）LOGO只反映年只反映年初和期末初和期末两个时点两个时点的会计信的会计信息，提供息，提供静态数据静态数据同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息一、一、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据 一、附表一、附表 附表的内容按披露的数据性质分类，如下：附表的内容按披露的数据性质分类，如下：混合附表混合附表静态附表静态附表动态附表动态附表只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息*第五节 附表与附注只反映年只反映年初和期末初和期末两个时点两个时点的会计信的会计信息，提供息，提供静态数据静态数据同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息静态附表静态附表只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息只反映年只反映年初和期末初和期末两个时点两个时点的会计信的会计信息，提供息，提供静态数据静态数据同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息静态附表静态附表动态附表动态附表只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息只反映年只反映年初和期末初和期末两个时点两个时点的会计信的会计信息，提供息，提供静态数据静态数据同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息静态附表静态附表混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表同时提供同时提供报告期增报告期增加和减少加和减少的会计信的会计信息息只反映本只反映本期和上期期和上期两个时期两个时期发生额的发生额的对比会计对比会计信息信息混合附表混合附表动态附表动态附表静态附表静态附表混合附表混合附表动态