第二章 会计科目、帐户和复式记账ctiy.pptx

第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计平衡公式会计平衡公式账户的运用账户的运用借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则会计分录的编制会计分录的编制试算平衡方法试算平衡方法本讲内容提要本讲内容提要2023/3/101会计学会计学一个小问题一个小问题大学生活的花费与来源？大学生活的花费与来源？大学生的财产大学生的财产现金现金收音机收音机电脑电脑财产的来源财产的来源父母给的父母给的亲戚给的亲戚给的向亲戚朋友借的向亲戚朋友借的第一节 资金平衡原理2023/3/102会计学会计学一个小问题（续）一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的我们得到的“钱钱”又花在哪些方面？又花在哪些方面？我我们们得得到到的的“钱钱”与与我我们们日日常常生生活活的的开开支支和和财财产有什么关系？产有什么关系？2023/3/103会计学会计学企业的经济活动企业的经济活动企业的条件：人、财、物企业的条件：人、财、物工业企业工业企业的物资流动的物资流动现现金金、银银行行存存款款原原材材料料在在产产品品半半成成品品产产成品成品现金、银行存款现金、银行存款商品流通企业商品流通企业的物资流动的物资流动现金、银行存款现金、银行存款库存商品库存商品现金、银行存款现金、银行存款2023/3/104会计学会计学例例企业的物的运动：物资流动企业的物的运动：物资流动美丽影楼美丽影楼2023/3/105会计学会计学资金占用形式的变化与资金量的变化资金占用形式的变化与资金量的变化美丽影楼美丽影楼从现金到设备从现金到设备利用设备照相冲印到照片利用设备照相冲印到照片从照片到现金从照片到现金2023/3/106会计学会计学一、会计要素一、会计要素会会计计要要素素（accounting accounting element)element)：会会计计对对象象，即会计化了的经济活动的细分即会计化了的经济活动的细分资金的占用形式与资产资金的占用形式与资产现金现金机器设备等机器设备等资金的来源渠道与权益资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益负债资金的借入与债权人权益负债本金的投入与所有者权益本金的投入与所有者权益2023/3/107会计学会计学（一）关于资产（一）关于资产资产资产定义定义中国基本会计准则：中国基本会计准则：资资产产是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成并并由由企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的资资源源，该该资资源源预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利益利益美国美国FASBFASB的定义：的定义：资资产产：某某一一特特定定主主体体由由于于过过去去的的交交易易或或事事项项而而获获得或控制的可预期的未来经济利益得或控制的可预期的未来经济利益2023/3/108会计学会计学（一）关于资产（续）（一）关于资产（续）资产的特征资产的特征直接或间接地给企业带来经济利益直接或间接地给企业带来经济利益拥有与控制拥有与控制物质形态被抽象物质形态被抽象资产的过去时特征资产的过去时特征2023/3/109会计学会计学（一）关于资产（续）（一）关于资产（续）资产的分类资产的分类流动资产流动资产现金及各种存款现金及各种存款短期投资短期投资应收及预付款项应收及预付款项存货等存货等长期资产长期资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产其他资产其他资产2023/3/1010会计学会计学（二）关于负债（二）关于负债负债负债定义定义我国基本会计准则：我国基本会计准则：负负债债是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的现现时时义义务务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2023/3/1011会计学会计学（二）关于负债（续）（二）关于负债（续）负债的特征负债的特征负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是对企业资产的要求权负债是对企业资产的要求权优先求偿权优先求偿权(prior claims)(prior claims)负负债债的的时时间间特特征征：过过去去的的经经济济业业务务引引起起、目目前前存在、将来需要偿付存在、将来需要偿付2023/3/1012会计学会计学（二）关于负债（续）（二）关于负债（续）负债的内容与种类负债的内容与种类流动负债流动负债短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付账账款款、预预收收货货款款、应应付付工工资资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等长期负债长期负债长期借款、应付债券、长期应付款项等长期借款、应付债券、长期应付款项等 2023/3/1013会计学会计学（三）关于所有者权益（三）关于所有者权益所有者权益所有者权益定义定义中国基本会计准则：中国基本会计准则：所所有有者者权权益益是是指指所所有有者者在在企企业业资资产产中中享享有有的的经经济利益，其金额为资产减去负债后的余额济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产负债净资产资产负债净资产2023/3/1014会计学会计学（三）关于所有者权益（三）关于所有者权益(续续)所有者权益的特征所有者权益的特征经济资源的流入、剩余要求权、留剩权经济资源的流入、剩余要求权、留剩权所有者权益是对企业净资产的要求权所有者权益是对企业净资产的要求权除除非非发发生生减减资资、清清算算，企企业业不不需需要要偿偿还还所所有有者者权益权益企企业业清清算算时时，只只有有在在清清偿偿所所有有的的负负债债后后，所所有有者权益才返还给所有者者权益才返还给所有者所所 有有 者者 凭凭 借借 所所 有有 者者 权权 益益 能能 够够 参参 与与利润的分配利润的分配2023/3/1015会计学会计学（三）关于所有者权益（续）（三）关于所有者权益（续）所有者权益的内容所有者权益的内容外部投入与内部积累？外部投入与内部积累？实收资本实收资本资本公积资本公积留存收益留存收益所有者所有者权权益益资资本收入本收入费费用用2023/3/1016会计学会计学（四）收入（四）收入收入定义收入定义:q收收入入是是指指企企业业在在销销售售商商品品、提提供供劳劳务务及及让让渡渡资资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业的日常经营活动与偶发的交易或事项企业的日常经营活动与偶发的交易或事项收收入入与与资资产产或或者者负负债债的的关关系系？收收入入能能引引起起企企业所有者权益的增加业所有者权益的增加2023/3/1017会计学会计学（四）关于收入（续）（四）关于收入（续）收入的分类收入的分类:狭义的收入与广义的收入狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入经常性的收入与一次性的收入持续性的收入与偶发性的收入持续性的收入与偶发性的收入收入与利得收入与利得基本业务收入与其他业务收入基本业务收入与其他业务收入2023/3/1018会计学会计学（五）费用（五）费用费用定义费用定义:费费用用是是指指企企业业为为销销售售商商品品、提提供供劳劳务务等等日日常常活活动动所所发生的经济利益的流出发生的经济利益的流出日日常常活活动动中中发发生生的的经经济济利利益益的的流流出出与与偶偶发发的的交交易易或事项中发生的经济利益的流出或事项中发生的经济利益的流出费用与资产或者负债的关系费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益费用与所有者权益2023/3/1019会计学会计学（五）关于费用（续）（五）关于费用（续）费用种类与内容费用种类与内容:狭义的费用与广义的费用狭义的费用与广义的费用持续性的与一次性的持续性的与一次性的支出与费用支出与费用狭义的费用：内容与种类狭义的费用：内容与种类人工人工耗材耗材器材消耗器材消耗2023/3/1020会计学会计学（六）利润（六）利润利润的定义利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的构成利润的构成 包括营业利润、投资收益、利得和损失等。包括营业利润、投资收益、利得和损失等。利利得得指指收收入入和和直直接接计计入入所所有有者者项项目目外外的的经经济济利利益的净流入。益的净流入。损损失失指指除除费费用用和和直直接接计计入入所所有有者者项项目目外外的的经经济济利益的净流出。利益的净流出。2023/3/1021会计学会计学二、二、会计恒等式会计恒等式会计恒等式的含义会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源企业所有资产都必定有相应的来源 在在任任何何情情况况下下，其其左左右右双双方方的的平平衡衡关关系系，都都不不会被破坏会被破坏 2023/3/1022会计学会计学起始：资产负债所有者权益起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润过程：收入费用利润 增增加加所所有有者者权权益益与与 资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益增增减减结束：资产负债所有者权益结束：资产负债所有者权益二、会计恒等式（续）二、会计恒等式（续）资产资产负债负债所有者权益所有者权益资本资本留存收益留存收益收入费用（利润）收入费用（利润）2023/3/1023会计学会计学美丽影楼的会计恒等式变化：美丽影楼的会计恒等式变化：资产资产130000130000负债负债3000030000所有者权益所有者权益100000100000负债负债3000030000所有者权益所有者权益10000010000060006000资产资产130000130000150001500090009000利润利润60006000收入收入1500015000费用费用90009000-2023/3/1024会计学会计学经济业务的发生对会计等式的影响：经济业务的发生对会计等式的影响：（1）企业用银行存款）企业用银行存款3000元购买原材料。元购买原材料。借借：原原材材料料 3000（原原材材料料增增加加3000）贷贷：银银行行存存款款 3000（银银行行存存款款减减少少3000）等等式式一一方方此此增增彼彼减减，增增减减金金额额完完全全相相等等，不不影影响会计等式的平衡关系。响会计等式的平衡关系。2023/3/1025会计学会计学（2）企业用银行存款）企业用银行存款5000元归还银行的短期借款。元归还银行的短期借款。借：短期借款 5000（短期借款减少5000）贷：银行存款 5000（银行存款减少5000）等等式式双双方方同同减减，同同减减金金额额相相等等，不影响会计等式的平衡关系。只是资产负债表两方的合计金额都变化为2400005000235000。2023/3/1026会计学会计学（3）企业购买原材料）企业购买原材料6000元，货款暂未支付。元，货款暂未支付。借借：原原材材料料 6000 （原原材材料料增增加加6000）贷贷：应应付付账账款款 6000（应应付付账账款款增增加加6000）等等式式双双方方同同增增，同同增增金金额额相相等等，不不影影响响会会计计等等式式的的平平衡衡关关系系。这这时时资资产产负负债债表表两两方方的的合合计计金金额额都都变化为变化为2350006000241000。2023/3/1027会计学会计学（4）企业向银行借入短期借款8000元。借：银行存款 8000（银行存款增加8000）贷：短期借款 8000（短期借款增加8000）等式双方同增，同增金额相等，不影响会计等式的平衡关系。这时资产负债表两方的合计金额都为2410008000249000。2023/3/1028会计学会计学（5）企企业业向向银银行行借借入入短短期期借借款款9000元元，用用于于归归还还前欠货款。前欠货款。借借：应应付付账账款款 9000 （应应付付账账款款减减少少9000）贷贷：短短期期借借款款 9000（短短期期借借款款减减少少9000）等等式式一一方方的的此此增增彼彼减减，不不影影响响会会计计等等式式的的平平衡衡关系，只在等式一方进行内部项目的调整。关系，只在等式一方进行内部项目的调整。2023/3/1029会计学会计学经济业务变化的经济业务变化的9种类型：种类型：A.资产一方的此增彼减；资产一方的此增彼减；B.负债项目的此增彼减；负债项目的此增彼减；C.所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目的此增彼减；D.一项资产减少，一项负债减少；一项资产减少，一项负债减少；E.一项资产增加，一项负债增加；一项资产增加，一项负债增加；F.一项资产增加，一项所有者权益增加；一项资产增加，一项所有者权益增加；G.一项资产减少，一项所有者权益减少；一项资产减少，一项所有者权益减少；H.一项负债增加，一项所有者权益减少；一项负债增加，一项所有者权益减少；I.一项负债减少，一项所有者权益增加。一项负债减少，一项所有者权益增加。等式一方此增彼减等式一方此增彼减等式双方同增同减等式双方同增同减等式右方此增彼减等式右方此增彼减 经经济济业业务务的的变变化化虽虽然然有有九九种种类类型型，归归纳纳起起来来不不外外乎乎两两种种情情况况：等式双方同增同减；等式一方此增彼减。等式双方同增同减；等式一方此增彼减。2023/3/1030会计学会计学小结：小结：(1)(1)任任何何一一项项业业务务的的发发生生，当当引引起起会会计计等等式式一一方方会会计计要要素素(如如资资产产和和费费用用方方，或或负负债债、所所有有者者权权益益和和收收入入方方)发发生生变变化化时时，至至少少两两个个会会计计项项目目一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。一增一减，增减金额相等，不影响会计等式的平衡关系。(2)(2)任任何何一一项项业业务务的的发发生生，当当引引起起会会计计等等式式两两方方会会计计要要素素发发生生变变化化时时，两两方方会会计计要要素素同同时时增增加加或或同同时时减减少少，增增加加或或减减少少的的金金额额相相等等，不不影影响会计等式的平衡关系。响会计等式的平衡关系。(3)(3)任任何何一一天天，任任何何一一时时点点来来看看，任任何何一一个个单单位位的的会会计计恒恒等等式式左左右右方方总总金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系金额必然相等，经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系 。(4)(4)会会计计恒恒等等式式的的意意义义：该该公公式式是是会会计计上上设设置置帐帐户户、复复式式记记账账、试试算算平平衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。衡、编制会计报表等理论依据，是贯穿于财务会计始终的一条红线。2023/3/1031会计学会计学第二节 会计账户一、帐户的含义一、帐户的含义所所谓谓账账户户，就就是是对对会会计计要要素素进进行行分分类类反反映映所所规定的项目及其使用方法规定的项目及其使用方法会会计计科科目目则则是是对对会会计计要要素素进进行行分分类类反反映映所所规规定的项目，也称为账户的名称。定的项目，也称为账户的名称。会计要素的进一步分类会计要素的进一步分类账户结构与登记方法账户结构与登记方法2023/3/1032会计学会计学设置账户的原则设置账户的原则1.1.单单个个账账户户与与全全部部账账户户：独独立立地地说说明明会会计计要要素素中中的的某某一一方方面面与与系系统统、全全面面地地反反映映会会计计要素以及整个财务会计对象要素以及整个财务会计对象 2.2.满足决策与管理的需要满足决策与管理的需要 3.3.考虑行业特点，统一性和灵活性相结合考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 2023/3/1033会计学会计学二、账户的分类二、账户的分类账户与会计要素账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等实收资本、盈余公积等费用类账户：费用类账户：管理费用、商品销售成本等管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润利润类账户：本年利润 2023/3/1034会计学会计学账户的多层次的分类记录体系账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度三、账户的层次三、账户的层次三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户2023/3/1035会计学会计学原原材材料料一级科目一级科目（总账科目）（总账科目）主要原料及材料主要原料及材料低值易耗品低值易耗品燃燃 料料二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）A材料B材料C材料包装物包装物子目、细目统称明细科目子目、细目统称明细科目2023/3/1036会计学会计学总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总总分分类类账账户户提提供供总总括括的的信信息息，明明细细分分类类账账户户提提供供详详细细的的信息信息从从数数量量上上看看，总总分分类类账账户户“金金额额”的的借借方方合合计计、贷贷方方合合计计和和余余额额应应当当与与它它所所统统驭驭的的所所有有明明细细分分类类账账户户的的借借方方合合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总总分分类类账账户户对对明明细细分分类类账账户户起起着着控控制制的的作作用用，而而明明细细分分类类账账户户则则是是总总分分类类账账户户的的补补充充和和具具体体化化，起起着着辅辅助助总总分分类账户的作用。类账户的作用。2023/3/1037会计学会计学四、账户的基本结构四、账户的基本结构“丁字式丁字式”账户（教学用）账户（教学用）左方左方 右方右方 提供指标：期初余额；期末余额提供指标：期初余额；期末余额 本期增加额；本期减少额本期增加额；本期减少额这四个指标的关系：这四个指标的关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额2023/3/1038会计学会计学账户结构（续）账户结构（续）账户的基本结构分为两部分，账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映增加一部分反映减少一部分反映减少账账户户结结构构的的两两个个方方向向可可以以用用不不同同的的符符号号表表示示。在在借借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。2023/3/1039会计学会计学引入引入“会计分期会计分期”会计期间会计期间提供财务报表的间隔期间提供财务报表的间隔期间通常把一年作为一个会计期间通常把一年作为一个会计期间 会计分期也可以半年或季为单位会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利现代会计之父帕乔利(Pacioli)：“因因为为经经常常的的会会计计核核算算有有利利于于保保持持长长期期的的合合作关系作关系”我国我国企业基本会计准则企业基本会计准则的规定的规定 2023/3/1040会计学会计学第三节 复式记账一、单式记账法及特点一、单式记账法及特点1.概念：概念：经经济济业业务务发发生生后后，将将其其对对会会计计要要素素的的增增减减变变动动只只在在一一个个账账户户中进行记录的方法。中进行记录的方法。2.特点：特点：简便、易行简便、易行3.评价：评价：这这种种记记账账方方法法造造成成账账户户之之间间的的记记录录没没有有直直接接联联系系，没没有有相相互互平平衡衡的的联联系系，不不能能全全面面地地、相相互互联联系系的的反反映映经经济济业业务务的的来来龙龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。去脉，也不便于检查账户记录的正确性、真实性。2023/3/1041会计学会计学二、复式记账法及特点二、复式记账法及特点1.概念：概念：对对每每笔笔业业务务要要至至少少在在两两个个账账户户中中作作全全面面的的、相相互互联联系的进行登记的记帐方式。系的进行登记的记帐方式。2.特点：特点：（1）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；）对每笔业务在至少两个账户中作双重登记；（2）对对每每笔笔业业务务以以相相等等金金额额在在至至少少两两个个账账户户中中记记录，可对账户记录的结果进行试算平衡。录，可对账户记录的结果进行试算平衡。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。2023/3/1042会计学会计学三、借贷记三、借贷记账账法法（一）概念（一）概念 指指以以资资产产等等于于负负债债加加所所有有者者权权益益为为理理论论依依据据，以以“借借、贷贷”为为记记账账符符号号，按按“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”的的记记账账规规则则对对发发生生的的经经济济业业务务进进行行全全面面登登记的一种复式记账法。记的一种复式记账法。我我国国企企业业会会计计准准则则规规定定，所所有有企企业业一一律律采采用用借借贷复式记账法记账。贷复式记账法记账。2023/3/1043会计学会计学（二）记账符号及其涵义（二）记账符号及其涵义 借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号 “借借”和和“贷贷”表表示示账账户户中中两两个个固固定定部部位位，左左边边为为“借借”，右边为，右边为“贷贷”借借 贷贷 账户账户2023/3/1044会计学会计学（二）记账符号及其涵义（二）记账符号及其涵义(续续)“借借”、“贷贷”纯纯粹粹是是记记账账符符号号，是是会会计计上上的的专专门门术术语语，既既不不能能按按其其本本来来的的字字义义去去理理解解，也也不不能能直直接当作增加或减少接当作增加或减少“借借”和和“贷贷”可可以以指指明明账账户户的的对对应应关关系系，通通过过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借借”和和“贷贷”可以用来判别账户的性质可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户凡是余额在借方的账户为资产类账户余余额额在在贷贷方方的的账账户户为为负负债债类类账账户户或或所所有有者者权权益益类账户类账户2023/3/1045会计学会计学（三）借贷记账法（三）借贷记账法账户结构及用法账户结构及用法从会计恒等式推导账户的结构从会计恒等式推导账户的结构利润利润（利润分配前）（利润分配前）费用费用收入收入所有者所有者权益权益所有者所有者权益权益负债负债负债负债资产资产资产资产2023/3/1046会计学会计学账户结构及用法（续）账户结构及用法（续）期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借借(左左)资产类账户资产类账户 贷贷(右右)注注:成成本本、费费用用类类账账户户的的结结构构及及用用途与资产类账户相同。途与资产类账户相同。期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借(左)负债及所有者权益类负债及所有者权益类 贷(右)注注：收收入入、利利润润类类帐帐户户的的结结构构及及用用途与负债及所有者途与负债及所有者 权益类账户相同。权益类账户相同。2023/3/1047会计学会计学账账户的结构及用法户的结构及用法资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少成本的增加成本的增加成本的结转成本的结转费用支出的增加费用支出的增加费用支出的转销费用支出的转销负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加收入的转销收入的转销收入的增加收入的增加期末余额期末余额:资产余额资产余额期末余额期末余额:负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方2023/3/1048会计学会计学（四）借贷记账法的记账规则（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义记账规则的涵义任任何何一一笔笔交交易易或或事事项项的的发发生生，都都必必然然会会同同时时导导致至少两个帐户发生变化致至少两个帐户发生变化 所所记记入入的的帐帐户户可可以以是是等等式式同同一一方方向向，也也可可以以是是不同方向不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 2023/3/1049会计学会计学（四）借贷记账法的记账规则（续）（四）借贷记账法的记账规则（续）举例：举例：（1）生产产品领用材料5000元。（2）出售产品收取现金3000元。借借 贷贷 原材料原材料50005000借借 贷贷 生产成本生产成本50005000借借 贷贷 库存现金库存现金30003000借借 贷贷 主营业务收入主营业务收入300030002023/3/1050会计学会计学（3）用资本公积10000元转增资本。（4）以现金支付厂部水电费500元。（5）收到甲单位偿还前欠货款5000元借借 贷贷 资本公积资本公积1000010000借借 贷贷 实收资本实收资本1000010000借借 贷贷 管理费用管理费用500500借借 贷贷 库存现金库存现金500500借借 贷贷 银行存款银行存款50005000借借 贷贷 应收帐款应收帐款500050002023/3/1051会计学会计学四、会计分录四、会计分录所所谓谓会会计计分分录录，是是指指对对每每项项经经济济业业务务都都按按复复式式记记账账要要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；复合会计分录：一借多贷；一贷多借一贷多借2023/3/1052会计学会计学简单分录的格式简单分录的格式 复合分录的格式复合分录的格式四、会计分录（续）四、会计分录（续）借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额借：借：科目科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：贷：科目科目 金额金额2023/3/1053会计学会计学编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤判判断断所所要要处处理理的的交交易易或或事事项项引引起起了了哪哪些些帐帐户户产产生生了了变化变化判断这些帐户的性质判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根根据据这这些些帐帐户户的的性性质质和和其其增增减减方方向向，确确定定究究竟竟是是借借记还是贷记记还是贷记按格式编制完整的会计分录按格式编制完整的会计分录 2023/3/1054会计学会计学五、登记账户五、登记账户从会计分录到账户：过账从会计分录到账户：过账账户的平行登记账户的平行登记实实际际发发生生的的经经济济业业务务会计分录会计分录总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户2023/3/1055会计学会计学五、登记账户（续）五、登记账户（续）平行登记的结果：平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户期末余额总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和本期借方发生额之和总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和本期贷方发生额之和总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额总分类账户期初余额所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户所属明细分类账户期初余额之和期初余额之和期初余额之和期初余额之和2023/3/1056会计学会计学六、试算平衡六、试算平衡功能功能检查日常核算资料的正确性和完整性检查日常核算资料的正确性和完整性为为编编制制资资产产负负债债表表和和收收益益表表等等提提供供了了基基本本的的会会计资料计资料试算平衡的两个平衡公式：试算平衡的两个平衡公式：全部账户的全部账户的借方发生额合计借方发生额合计全部账户的全部账户的贷方发生额合计贷方发生额合计全部负债和所有者权益类全部负债和所有者权益类账户余额合计账户余额合计全部资产类账户全部资产类账户余额合计余额合计2023/3/1057会计学会计学试算平衡能够检验的错误试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 2023/3/1058会计学会计学试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记全部重记全部重记方向颠倒方向颠倒用错账户用错账户 2023/3/1059会计学会计学引入简单会计报表引入简单会计报表资产负债表资产负债表 金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表 2006年年12月月31日日 （单位：百元）（单位：百元）资资 产产 负债和业主权益负债和业主权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 现现 金金 24 000 应付帐款应付帐款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 其他应付款其他应付款 2 300 办公用品办公用品 17 800 合计合计 57 300 合计合计 27 300 长期资产长期资产 业主权益业主权益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80万股万股)80 000 留存收益留存收益 16 000 合计合计 96 000 资产总额资产总额 123 300 负债及业主权益总额负债及业主权益总额 123 300 金算子股份公司资产负债表金算子股份公司资产负债表 2006年年12月月31日日 （单位：百元）（单位：百元）资资 产产 负债和业主权益负债和业主权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 现现 金金 24 000 应付帐款应付帐款 25 000 应收帐款应收帐款 15 500 其他应付款其他应付款 2 300 办公用品办公用品 17 800 合计合计 57 300 合计合计 27 300 长期资产长期资产 业主权益业主权益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80万股万股)80 000 留存收益留存收益 16 000 合计合计 96 000 资产总额资产总额 123 300 负债及业主权益总额负债及业主权益总额 123 3002023/3/1060会计学会计学引入会计循环引入会计循环实际发生的实际发生的经济业务经济业务（原始凭证）（原始凭证）会计分录会计分录（记账凭证）（记账凭证）会计账户会计账户（会计账簿）（会计账簿）会计报表会计报表过过过过账账账账试算平衡表试算平衡表进行试算平衡进行试算平衡进行试算平衡进行试算平衡编制报表编制报表编制报表编制报表分析经济业务，分析经济业务，编制会计分录编制会计分录2023/3/1061会计学会计学本讲小结本讲小结账账户户是是按按照照会会计计要要素素对对经经济济活活动动进进行行分分类类记记录录的的工工具具与与会会计计要要素素具具有有同同一一性性的的是是，账账户户也也分分成成了了六六类类：资资产产类类、负负债债类类、所所有有者者权权益益类类、收收入入类类、费费用用类类和利润类账户和利润类账户将将经经济济业业务务的的增增减减变变化化进进行行记记录录的的方方法法是是复复式式记记账账法，借贷记账法是方法之一法，借贷记账法是方法之一简简单单的的会会计计循循环环为为：分分析析经经济济业业务务编编制制分分录录过过账账编制试算平衡表编制试算平衡表编制会计报表编制会计报表2023/3/1062会计学会计学