第九章__会计档案cuni.pptx

第九章 会计档案n第一节 会计档案概述n第二节 会计档案的保管第一节 会计档案概述n一、会计档案的概念一、会计档案的概念n 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第一节 会计档案概述n二、会计档案的内容n 会计档案的具体内容包括（选择）n 1.会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。n 2.会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿。n 3.财务报告类：月度、季度、半年度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。n 4.其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。第一节 会计档案概述n 【例例题题11单单选选题题】以以下下会会计计资资料料中中不不属属于于会会计计档档案案的是（的是（）。）。n A.A.现金日记账现金日记账n B.B.总账总账n C.C.购销合同购销合同n D.D.购货发票购货发票n n答案答案C n三、会计档案的种类及分类方法n1、会计档案的种类：n按会计工作性质可分为：公司、企业会计档案、预算会计档案和银行会计档案。n按管理期限可分为永久会计档案和定期会计档案n2、会计档案的分类方法n年度形成分类法，即把一个年度内形成的会计档案分为凭证、账簿、账务报告和其他四大类，然后分别组成若干保管单位。这个方法适用于企业、事业单位。n年度机构分类法，先一个年度形成的会计档案按机构分开，然后再按凭证、账簿、账务报告分类。适用于财政、税务部门和所属单位较多的大型企业。第二节 会计档案的保管n一、会计档案的归档和保管要求n 1.根据会计档案管理办法，各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。n 2.当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，应由财务会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。第二节 会计档案的保管n 3.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同原财务会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。n 【例例题题22单单选选题题】各各单单位位每每年年形形成成的的会会计计档档案案，都都应应由由（）负负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。n A.A.会计机构会计机构n B.B.档案部门档案部门n C.C.人事部门人事部门n D.D.指定专人指定专人n n答案答案A n4、交接会计档案时交接双方应当办理交接手续。n（1）移交档案的单位，应当编制会计档案移交清册。n（2）交接会计档案，交接双方应当按照会计档案清册内容逐项交接，并由双方负责人监交。n（3）交接完毕后，交接双方经办人和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或者盖章n5、未设立档案机构的单位，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼任会计档案的保管工作。n6、对会计档案应当科学管理，做到科学保管，不得随意存放，严防毁损、散失和泄密。n7、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印的纸质会计档案。n8、单位变更以后的会计档案应视不同情况进行归档保管。n单位终止，由终止单位业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。n单位分立：n单位合并：由续存单位保管，原单位存在的，仍由原单位保管。n（二）会计档案的归档程序：n1、对会计档案进行整理立卷。n2、对会计档案进行编制卷号。n3、编制保管清册第二节 会计档案的保管n二、会计档案的保管期限n 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。n 永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。n 会计档案管理办法规定了我国企业和其他组织等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为：（主要了解企业的）第二节 会计档案的保管n 1.永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；n 2.25年的：现金和银行存款日记账；n 3.5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；n 4.3年的：月度、季度财务报告；n 5.15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。第二节 会计档案的保管n 【例例题题33单单选选题题】会会计计档档案案的的保保管管期期限限是是从从（）算算起。起。n A.A.会计年度终了后第一天会计年度终了后第一天n B.B.审计报告之日审计报告之日n C.C.移交档案管理机构之日移交档案管理机构之日n D.D.会计资料的整理装订日会计资料的整理装订日n n答案答案A 第二节 会计档案的保管n 【例例题题44单单选选题题】原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证证的的保保管管期期限限为（为（）。）。n A.15 A.15年年n B.25 B.25年年n C.3 C.3年年n D.10 D.10年年n n答案答案A 第二节 会计档案的保管n 【例例题题55单单选选题题】各各种种会会计计档档案案的的保保管管期期限限，根根据据其特点分为永久、定期两类。定期保管期限分为（其特点分为永久、定期两类。定期保管期限分为（）。）。n A.3 A.3年、年、1010年、年、2020年、年、3030年、年、4040年年5 5种种n B.1 B.1年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2020年年5 5种种n C.3 C.3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2020年年5 5种种n D.3 D.3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年年5 5种种n n答案答案D 第二节 会计档案的保管n三、会计档案的查阅与复制n 1、各单位保存的会计档案为本单位提供查阅使用，不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。n2、外部人员查阅会计档案时，应持有单位式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续。单位内部人员查阅时，应经会计主管人员或单位负责人批准，方可查阅。n3、办理查阅手续时，查阅人应认真填写档案登记簿，将查阅人姓名、单位、日期、数量、内容情部登记清楚。n4、查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆散原卷册，也不得抽换。第二节 会计档案的保管n四、会计档案的销毁（判断）n （一）保管期满的会计档案销毁n 对于保管期满需要销毁的会计档案，销毁程序如下：n （1）由本单位档案机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”。n （2）将已编制好的销毁清册及销毁意见报本单位负责人，单位负责人审核后，应在销毁清册上签署意见。n （3）会计档案销毁前，监销人员要按照清册所列内容，对要销毁的会计档案进行清点校对，检查会计档案是否已保管期满，内卷号是否相符，编号是否连续等。n4、会计档案销毁时，应按规定指派人员监销。n一般企事业单位由单位档案机构和会计机构共同派员监销；n国家机关应由同级财政、审计机构派员监销；n财政部门档案应由同级审计部门派员监销。n5、销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。第二节 会计档案的保管n （二）会计档案销毁应注意的其他事项n1、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。n2、对正在建设期间的建设单位的会计档案，不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交接收单位。n3、会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保管。第二节 会计档案的保管n 【例例题题66多多选选题题】保保管管期期满满，不不得得销销毁毁的的会会计计档档案案有（有（）。）。n A.A.未结清的债权债务原始凭证未结清的债权债务原始凭证n B.B.正在建设期间的建设单位的有关会计档案正在建设期间的建设单位的有关会计档案n C.C.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证n D.D.银行存款余额调节表银行存款余额调节表n n答案答案ABC第二节 会计档案的保管n 【例例题题77多多选选题题】按按照照会会计计档档案案管管理理办办法法的的规规定，下列说法中正确的有（定，下列说法中正确的有（）。）。n A.A.会会计计档档案案的的保保管管期期限限分分为为3 3年年、5 5年年、1010年年、1515年年、2525年年5 5类类n B.B.单单位位合合并并后后原原各各单单位位仍仍存存续续的的，其其会会计计档档案案仍仍应应由由原各单位保管原各单位保管n C.C.企企业业银银行行存存款款余余额额调调节节表表、银银行行对对账账单单和和固固定定资资产产卡片于固定资产报废清理后保管卡片于固定资产报废清理后保管5 5年年n D.D.我国境内所有单位的会计档案不得携带出境我国境内所有单位的会计档案不得携带出境n n答案答案BCD第二节 会计档案的保管n 【例例题题88判判断断题题】销销毁毁会会计计档档案案时时，应应由由单单位位档档案案机构和会计机构共同派员监销。（机构和会计机构共同派员监销。（）n n答案答案本章练习n一、单项选择题一、单项选择题n1.1.下列说法正确的是（下列说法正确的是（）。）。nA.A.会计档案销毁清册需要保管会计档案销毁清册需要保管1515年年nB.B.银行存款余额调节表需要保管银行存款余额调节表需要保管5 5年年nC.C.固定资产卡片账应保管固定资产卡片账应保管1515年年nD.D.现金日记账需要保管现金日记账需要保管1515年年n2.2.原始凭证和记账凭证的保管期限为（原始凭证和记账凭证的保管期限为（）年。）年。nA.3A.3年年nB.5B.5年年nC.10C.10年年nD.15D.15年年BD本章练习n3.3.下列会计档案中需要保管下列会计档案中需要保管1515年的是（年的是（）。）。nA.A.月、季度财务报告月、季度财务报告nB.B.明细账明细账nC.C.会计档案保管清册会计档案保管清册nD.D.银行对账单银行对账单n4.4.各各单单位位每每年年形形成成的的会会计计档档案案，都都应应由由本本单单位位（）负负责责整整理理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。nA.A.档案部门档案部门nB.B.财务会计部门财务会计部门nC.C.人事部门人事部门nD.D.指定专人指定专人BB本章练习n5.5.以下内容不属于会计档案的是（以下内容不属于会计档案的是（）。）。nA.A.银行存款日记账银行存款日记账nB.B.总账总账nC.C.购销合同购销合同nD.D.购货发票购货发票 C本章练习n二、多项选择题二、多项选择题n1.1.关于会计档案的销毁，下列说法正确的有（关于会计档案的销毁，下列说法正确的有（）。）。nA.A.应当由本单位财务会计部门提出销毁意见应当由本单位财务会计部门提出销毁意见nB.B.应当编制会计档案销毁清册应当编制会计档案销毁清册nC.C.单位负责人应在销毁清册上签署意见单位负责人应在销毁清册上签署意见nD.D.应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销n2.2.下列会计档案中，需要永久保存的有（下列会计档案中，需要永久保存的有（）。）。nA.A.汇总凭证汇总凭证nB.B.辅助账簿辅助账簿nC.C.年度财务报告年度财务报告nD.D.会计档案销毁清册会计档案销毁清册BCDCD本章练习n3.3.企业的下列会计档案中，保管期限为企业的下列会计档案中，保管期限为1515年的应有（年的应有（）。）。nA.A.固定资产总账固定资产总账 B.B.库存商品明细账库存商品明细账nC.C.现金日记账现金日记账 D.D.长期股权投资总账长期股权投资总账n4.4.会计档案中的定期档案的保管期限有（会计档案中的定期档案的保管期限有（）。）。nA.5A.5年年nB.10B.10年年nC.15C.15年年nD.20D.20年年n5.5.下列属于会计档案的内容的有（下列属于会计档案的内容的有（）。）。nA.A.记账凭证记账凭证nB.B.明细分类账明细分类账nC.C.会计报表会计报表nD.D.银行存款余额调节表银行存款余额调节表ABDABCABCD本章练习n三、判断题三、判断题n1.1.对对于于保保管管期期满满但但未未结结清清的的债债权权债债务务原原始始凭凭证证和和涉涉及及到到其其他他未未了了事事项项的的原原始始凭凭证证，不不得得销销毁毁，应应单单独独抽抽出出立立卷卷，由由档档案案部部门门保保管管到未了事项完结时为止。（到未了事项完结时为止。（）n2.2.会计档案保管清册要保管会计档案保管清册要保管1515年。（年。（）n3.3.对于保管期满的会计档案可以直接销毁。（对于保管期满的会计档案可以直接销毁。（）n4.4.各各单单位位保保存存的的会会计计档档案案原原则则上上不不得得借借出出，但但如如有有特特殊殊需需要要，经经本单位负责人批准，可以借出。（本单位负责人批准，可以借出。（）n5.5.本本单单位位的的会会计计档档案案机机构构为为方方便便保保管管会会计计档档案案，可可以以根根据据需需要要对对其拆封重新整理。（其拆封重新整理。（）n6.6.当当年年形形成成的的会会计计档档案案，在在会会计计年年度度终终了了后后，可可暂暂由由本本单单位位会会计计机构保管一年。（机构保管一年。（）对错错错错对