第八章会计报表_2cslp.pptx

第八章 会计报表第一第一节 会会计报表概述表概述第二第二节 资产负债表表第三第三节 利利润表表第四第四节 现金流量表金流量表第五第五节 会会计报表附注表附注第六第六节 账表、表表关系表、表表关系第七第七节 会会计报表分析表分析第一第一节 会会计报表概述表概述一、会一、会计报表的含表的含义 会会计报表是以会表是以会计账簿簿资料料为主要依据，以主要依据，以货币为计量量单位，全面、位，全面、总括地反映会括地反映会计实体在一定体在一定时期内期内财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量的金流量的报告文件。告文件。对企企业管理者而言，通管理者而言，通过财务报告可以全面、系告可以全面、系统、概括地了解、概括地了解本企本企业的的经营活活动，考核，考核预算和成本算和成本计划的划的执行情况，行情况，总结成成绩和存在的和存在的问题，评价价经济效益，效益，为企企业进行行预测，决策等提供依，决策等提供依据。据。对投投资者和者和债权人而言，通人而言，通过财务报告可以了解企告可以了解企业的的财务状况，状况，经营成果和成果和资金金变动情况，据此分析企情况，据此分析企业的盈利能力，的盈利能力，偿付能力付能力等，等，为其其进行投行投资决策和信决策和信贷决策提供依据。决策提供依据。对国家行政管理部国家行政管理部门而言，通而言，通过财务报告，可以了解不同行告，可以了解不同行业的的发展状况和展状况和趋势，为制定制定产业政策，加政策，加强宏宏观调控提供依据，控提供依据，实现资源的源的优化配置。化配置。二、会计报表的种类二、会计报表的种类三、会三、会计报表的表的编制要求制要求会会计报表的数字必表的数字必须真真实会会计报表的表的计算必算必须准确准确会会计报表的内容必表的内容必须完整完整项目目齐全全会会计报表的表的编制和制和报送必送必须及及时编报及及时四、会四、会计报表的表的编制程序制程序(p213)清清查财产整理和整理和调整会整会计分分录核核对账目目结账编表表第二第二节 资产负债表表一、一、资产负债表的含表的含义与作用与作用 资产负债表是企表是企业用用货币量度，从量度，从资产、负债、所有者、所有者权益方面，全面、益方面，全面、总括反映其在括反映其在一定一定时日日财务状况的会状况的会计报表。属于表。属于静静态报表表。左左边：企：企业所掌握的所掌握的经济资源及其分布与构成及企源及其分布与构成及企业的生的生产规模。模。右右边：企：企业资金的来路，包括企金的来路，包括企业承担的承担的债务及投及投资者在企者在企业中所中所拥有的有的权益。益。左右左右对比：企比：企业的的财务实力、短期力、短期偿债能力和支付能能力和支付能力等。力等。前后期前后期对比：比：资金金结构的构的变化情况及化情况及财务状况的状况的发展展趋向。向。二、二、资产负债表的理表的理论依据依据 决定了决定了资产负债表的表的报表表结构：构：公式左公式左边具体化就是具体化就是报表的左表的左边公式右公式右边具体化就是具体化就是报表的右表的右边 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 三、三、资产负债表的基本表的基本结构和内容构和内容 （一）（一）资产负债表的表的结构构 资产负债表表由由表表头和和表表体体两两部部分分组成成。表表头部部分分包包括括表表名名、编制制单位位名名称称、编制制报表表日日期期、报表表编号号及及编表表使使用用的的货币计量量单位位等等。表表体体是是资产负债表表的的最最重重要要的的部部分分，其其格格式式有有账户式式（左左右右式式）和和报告告式式（上上下下式式）两两种种。我我国国资产负债表采用表采用账户式式。（二）（二）资产负债表的内容表的内容 资产负债表表的的内内容容包包括括资产、负债、所所有有者者权益益三三个个方方面面。资产项目目按按其其流流动性性强弱弱分分项列列示示，列列示示顺序序为：流流动资产、长期期投投资、固固定定资产、无无形形资产和和其其他他资产。负债项目目按按偿还期期限限的的长短短列列示示，先先列列示示流流动负债，后后列列示示长期期负债。所所有有者者权益益项目目则按按股股本本（实收收资本本）、资本本公公积、盈余公盈余公积、未分配利、未分配利润的的顺序列示。序列示。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元表表首首正正表表 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列四、四、资产负债表的表的编制方法制方法 资产负债表中表中“期末数期末数”的具体填列方法：的具体填列方法：p216根据根据总账账户期末余期末余额直接填列。直接填列。如如“应收票据收票据”、“应收股利收股利”等。等。根据若干根据若干总账账户期末余期末余额计算填列。算填列。如如“货币资金金”、“存存货”等。等。根据根据总账账户及其所属明及其所属明细账户期末余期末余额分析分析计算填列。算填列。如如“长期借款期借款”（归还期已不期已不满1年的）等。年的）等。根据有关明根据有关明细账户的期末余的期末余额计算填列。算填列。如如“应付付账款款”和和“预付付账款款”等等根据有关科目余根据有关科目余额减去其减去其备抵科目余抵科目余额后的后的净额填列填列 如如应收收账款款项目目，根根据据“应收收账款款”和和“预收收账款款”科科目目所所属属相相关关明明细科科目目的的期期末末借借方方余余额之之和和减减去去“坏坏帐准准备”科目余科目余额后的金后的金额填列填列 如固定如固定资产项目，目，应根据根据“固定固定资产”账户的期末的期末余余额减去减去“累累计折旧折旧”“固定固定资产减减值准准备”账户后的后的净额填列填列长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目第三第三节 利利润表表一、利一、利润表的含表的含义与作用与作用 利利润表是企表是企业用用货币量度全面、量度全面、总括反映其在括反映其在一定一定时期期经营过程与程与结果的一种会果的一种会计报表。属于表。属于动态报表表。预测与与评价企价企业的收入来源及收入的收入来源及收入创造能力造能力预测与与评价企价企业的的费用支出去向用支出去向预测与与评价企价企业的的经济效益及盈利能力效益及盈利能力预测与与评价企价企业的的长期期发展展趋势分析企分析企业的利的利润变动趋势二、利二、利润表的理表的理论依据依据理论依据：理论依据：收入费用利润（或亏损）收入费用利润（或亏损）三、利三、利润表的基本表的基本结构和内容构和内容 （一）（一）利利润表的表的结构构 利利润表表的的结构构分分表表头和和表表体体两两部部分分。表表头包包括括报表表名名称称、编报单位位、编报时间和和编表表所所采采用用的的货币计量量单位位。表表体体包包括括收收入入、费用用、利利润的的各各个个项目目，体体现了了利利润的的形形成成过程程。表表体体格格式式有有单步步式式和和多多步步式式两两种种，我我国国企企业编制制利利润表一般采用表一般采用多步式多步式。（二）（二）利利润的内容的内容 利利润表表的的内内容容包包括括收收入入、费用用和和利利润三三个个方方面面，其其中中，收收入入包包括括主主营业务收收入入、其其他他业务收收入入、营业外外收收入入和和投投资收收益益等等；费用用包包括括销售售费用用、管管理理费用用、财务费用用、主主营业务成成本本、其其他他业务支支出出、营业外外支支出出、主主营业务税税金金及及附附加加、所所得得税税等等；利利润包包括括营业利利润、利利润总额、净利利润等。等。p221 多步式利多步式利润表具体表具体计算算过程如下：程如下：第第一一步步：以以营业收收入入为基基础，减减去去营业成成本本，营业税税金金及及附附加加，销售售费用用、管管理理费用用、财务费用用和和资产减减值损失失，再再加加上上公公允允价价值变动净收收益益和和投投资收收益益，确确定定营业利利润。第第二二步步：以以营业利利润为基基础，加加上上营业外外收收入入，减减去去营业外支出，外支出，计算利算利润总额。第三步：以利第三步：以利润总额为基基础，减去所得税，减去所得税，计算出算出净利利润。四、利四、利润表的表的编制方法制方法 利利润表各表各项目均需填列目均需填列“本期金本期金额”和和“上期金上期金额”两两栏，具体填列方法如下：，具体填列方法如下：1 1，“上期金额上期金额”的填列方法的填列方法 根据上年根据上年该期利期利润表的表的“本期金本期金额”栏内所列数字填内所列数字填列。如果列。如果本年度本年度利利润表表规定的各个定的各个项目的目的名称名称和和内容内容同上同上年度年度不一致不一致，应对上年度利上年度利润表表项目的名称和数字按照本目的名称和数字按照本年度年度规定定进行行调整后，填入整后，填入“上期金上期金额”栏内。内。2 2，“本期金额本期金额”填列方法填列方法（1 1）根据两个）根据两个总账科目本期科目本期发生生额（净额）之和填列。如：）之和填列。如：“营业收入收入”，根据，根据“主主营业务收入收入”和和“其他其他业务收入收入”的的发生生额之和填列之和填列,“,“营业成本成本”，根据，根据“主主营业务成本成本”和和“其他其他业务成本成本”的的发生生额之和填列之和填列（2 2）直接根据）直接根据总账科目本期科目本期发生生额（净额）填列。如）填列。如“营业税金及附加税金及附加”、“销售售费用用”、“管理管理费用用”、“财务费用用”、“投投资收益收益”、“营业外收入外收入”、“营业外支出外支出”、“所得税所得税费用用”等等项目目（3 3）根据利）根据利润表中各表中各项目的数量关系在表上直接目的数量关系在表上直接计算填列。算填列。如如“营业利利润”、“利利润总额”、“净利利润”等等第四第四节 现金流量表金流量表一、一、现金流量表的含金流量表的含义与作用与作用 现金流量表是反映企金流量表是反映企业一定一定时期内期内现金流出与流入情况的金流出与流入情况的一种会一种会计报表。属于表。属于动态报表表。说明企明企业一定一定时期期现金流入与流出的多少与原因金流入与流出的多少与原因说明企明企业的的偿债能力与支付能力能力与支付能力分析企分析企业未来未来获取取现金的能力金的能力分析企分析企业投投资和理和理财活活动对经营成果和成果和财务状况的影响状况的影响二、二、现金流量表的理金流量表的理论依据依据现金流入金流入现金流出金流出现金金净增加增加额三、三、现金流量表的基本金流量表的基本结构和内容构和内容 （一）（一）现金流量表的金流量表的结构构 现金金流流量量表表的的结构构分分表表头和和表表体体和和补充充资料料三三部部分分。表表头包包括括报表表名名称称、编报单位位、编报时间和和编表表所所采采用用的的货币计量量单位。位。（二）（二）现金流量表的内容金流量表的内容 现金金流流量量表表的的内内容容包包括括经营活活动产生生的的现金金流流量量；投投资活活动产生生的的现金金流流量量；筹筹资活活动产生生的的现金金流流量量；汇率率变动对现金的影响金的影响额和和现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额。四、四、现金流量表的金流量表的编制方法制方法工作底稿法工作底稿法：编制制现金流量表金流量表时以工作底稿以工作底稿为手段，以利手段，以利润表和表和资产负债表数据表数据为基基础，对每一每一项目目进行分析并行分析并编制制调整分整分录，从而，从而编制制出出现金流量表。金流量表。T型型账户法法：以：以T型型账户为手段，以利手段，以利润表和表和资产负债表数据表数据为基基础，对每一每一项目目进行分析并行分析并编制制调整分整分录，从而，从而编制出制出现金流量表的一种金流量表的一种方法。方法。第五第五节 会会计报表附注表附注一、会一、会计报表附注的定表附注的定义 是是对在在资产负债表、利表、利润表、所有者表、所有者权益益变动表和表和现金流金流量表等量表等报表中列示表中列示项目的目的文字描述或明文字描述或明细资料料，以及，以及对未未能在能在这些些报表中列示表中列示项目的目的说明等。是会明等。是会计报表的表的组成部成部分。分。二、会二、会计报表附注的作用表附注的作用对会会计报表中重要的数据作出解表中重要的数据作出解释和和说明，将数据具明，将数据具体化。体化。提高企提高企业会会计信息的可比性。信息的可比性。主要以文字主要以文字说明的方式充分披露了会明的方式充分披露了会计报表所提供的表所提供的信息以及会信息以及会计报表以外表以外对报表使用者的决策有关的重表使用者的决策有关的重要会要会计信息。信息。三、会三、会计报表附注的内容表附注的内容 财务报表的表的编制基制基础；遵循企遵循企业会会计准准则的声明；的声明；重要会重要会计政策的政策的说明；明；重要会重要会计估估计的的说明；明；会会计政策和会政策和会计估估计变更以及差更以及差错更正的更正的说明；明；对已在已在资产负债表、利表、利润表、表、现金流量表和所有者金流量表和所有者权益益变动表中列示的重要表中列示的重要项目的目的进一步一步说明；明；或有和承或有和承诺事事项、关、关联方关系及其交易等需要方关系及其交易等需要说明的明的事事项。其他内容其他内容l在在资产负债表日后、表日后、财务报表批准表批准报出日前提出日前提议或宣布或宣布发放放的股利的股利总额和每股股利金和每股股利金额。l其他信息：（其他信息：（1）企）企业注册地、注册地、组织形式和形式和总部地址；（部地址；（2）企企业的的业务性性质和主要和主要经营活活动；（；（3）母公司以及集）母公司以及集团最最终母公司的名称。母公司的名称。第六第六节 账表、表表关系表、表表关系一、一、账表关系表关系 会会计账户、资产负债表、利表、利润表、表、现金流量表都金流量表都是会是会计方法体系中的会方法体系中的会计核算的基本方法。核算的基本方法。账户提供的提供的资料是料是编制制资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表的金流量表的基本依据基本依据。资产、负债、所有者、所有者权益益账户余余额是是编制制资产负债表的主要依据；表的主要依据；损益益类账户的的净发生生额是是编制制利利润表的基本依据；所有表的基本依据；所有账户资料又是料又是编制制现金金流量表的重要依据。流量表的重要依据。二、表表关系二、表表关系资产负债表和利表和利润表表 同：反映的同：反映的对象都是象都是资金的运金的运动 不同：不同：时点点/时期、期、损益益结果果/利利润的的产生生过程程 资产负债表、利表、利润表和表和现金流量表金流量表 资产负债表与利表与利润表中表中“利利润”资产负债表、利表、利润表是表是现金流量表金流量表编制基制基础第七第七节 会会计报表分析表分析一、会一、会计报表分析的内容表分析的内容 会会计报表分析是以表分析是以财务会会计报表表为主要依据，主要依据，对企企业财务状况、状况、经营成果和成果和财务状况状况变动进行的分析研究。行的分析研究。分析企分析企业资产、负债的分布和构成的的分布和构成的变动情况，以及情况，以及企企业负债经营的情况，的情况，评价企价企业的的偿债能力。能力。分析企分析企业利利润计划的完成情况和盈利水平的划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和价和预测企企业的盈利能力；的盈利能力；分析企分析企业现金流金流动增减增减变动的原因，的原因，评价企价企业的的现金金流流动状况及付状况及付现能力。能力。分析企分析企业资金保全和增金保全和增值情况，情况，评价企价企业的的财务状况。状况。二、二、财务分析指分析指标评价企价企业偿债能力的能力的财务指指标：l资产负债率率=负债/资产 反映企反映企业负债水平的高低情况，水平的高低情况，债务的安全程度。的安全程度。l流流动比率比率=流流动资产/流流动负债 衡量企衡量企业流流动资产在短期在短期债务到期以前可以到期以前可以变为现金用于金用于偿还流流动负债的能力。的能力。l速速动比率比率=速速动资产/流流动负债 反映企反映企业流流动资产中可以立即用于中可以立即用于偿付流付流动负债的的能力。能力。评价企价企业盈利能力的盈利能力的财务指指标：l总资产报酬率酬率=（利（利润总额+利息支出）利息支出）/平均平均资产总额 反映反映资产综合利用效果，衡量企合利用效果，衡量企业利用利用债权人和所人和所有者有者权益益总额所取得盈利的重要指所取得盈利的重要指标。l净资产收益率收益率=净利利润/平均平均净资产 反映投反映投资者投入企者投入企业的自由的自由资金金获取取净收益的能力，收益的能力，使使评价企价企业资本本经营效益的核心指效益的核心指标。l主主营业务利利润率率=利利润总额/主主营业务收入收入 反映企反映企业主主营业务收入的收入的获利水平。利水平。l成本成本费用利用利润率率=利利润/成本成本费用用 反映成本反映成本费用的用的获利水平。利水平。评价企价企业营运能力的运能力的财务指指标：l应收收账款周款周转率率=赊销收入收入净额/平均平均应收收账款款 反映反映应收收账款周款周转的快慢，周的快慢，周转越快，占用越快，占用资金越金越少，坏少，坏账损失减少；失减少；l存存货周周转率率=营务成本成本/平均存平均存货 反映存反映存货资本的周本的周转次数。次数。