财务会计与预付货币资金管理知识分析caud.pptx

财务会计财务会计目录目录vv第一章第一章第一章第一章 总论总论总论总论vv第二章第二章第二章第二章 货币资金与应收及预付款项货币资金与应收及预付款项货币资金与应收及预付款项货币资金与应收及预付款项vv第三章第三章第三章第三章 存货存货存货存货vv第四章第四章第四章第四章 交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产vv第五章第五章第五章第五章 持有至到期投资与长期股权投资持有至到期投资与长期股权投资持有至到期投资与长期股权投资持有至到期投资与长期股权投资vv第六章第六章第六章第六章 固定资产固定资产固定资产固定资产vv第七章第七章第七章第七章 无形资产及其他资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产vv第八章第八章第八章第八章 负债负债负债负债vv第九章第九章第九章第九章 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益vv第十章第十章第十章第十章 收入、费用与利润收入、费用与利润收入、费用与利润收入、费用与利润vv第十一章第十一章第十一章第十一章 财务报表财务报表财务报表财务报表 1、管理活动论、管理活动论 2、信息系统论、信息系统论第一章第一章 总论总论 1、会计核算、会计核算 2、会计监督、会计监督1、会计法、会计法 2、会计准则（基本准则与具体准则）、会计准则（基本准则与具体准则）3、会计制度、会计制度 财务会计是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则财务会计是运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债权人提供会计信息的对外报告会计。权人提供会计信息的对外报告会计。与管理会计相比，财务会计具有以下特征：与管理会计相比，财务会计具有以下特征：1.1.财务会计以计量和传送信息为主要目标财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.2.财务会计以财务报告为工作核心财务会计以财务报告为工作核心 3.3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法。信息加工的基本方法。4.4.财务会计以公认会计原则为指导财务会计以公认会计原则为指导1.1.向财务报告使用者提供决策有用的信息向财务报告使用者提供决策有用的信息2.2.反映企业管理层受托责任的履行情况反映企业管理层受托责任的履行情况会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量权责发生制权责发生制（一）财务报告目标（一）财务报告目标（三）会计基础（三）会计基础 （二）会计基本假设（二）会计基本假设1.1.可靠性可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。计信息真实可靠、内容完整。2.2.相关性相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.3.可理解性可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。和使用。4.4.可比性可比性 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。不仅包括横向的比较，也包括纵向的比较。不仅包括横向的比较，也包括纵向的比较。（四）会计信息质量要求（四）会计信息质量要求5.5.实质重于形式实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.6.重要性重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7.7.谨慎性谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用应当注意要适度谨慎。性的应用应当注意要适度谨慎。8.8.及时性及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。认、计量和报告，不得提前或者延后。1.1.资产资产 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.2.负债负债 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。3.3.所有者权益所有者权益 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（五）会计要素（五）会计要素4.4.收入收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的总流入。5.5.费用费用 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.6.利润利润 利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。历史成本历史成本 重置成本重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。售费用以及相关税费后的金额计量。现值现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。金流出量的折现金额计量。公允价值公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。（六）会计计量（六）会计计量 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。息和资料。财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等四张报表及其附注，其中所有者权益变动表是新增加权益变动表等四张报表及其附注，其中所有者权益变动表是新增加的报表。的报表。（七）财务报告（七）财务报告第二章第二章 货币资金与应收款项货币资金与应收款项1.教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握应收票据、应收账算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款的概念、种类和会计处理；掌握应收款项减值的款、预付账款的概念、种类和会计处理；掌握应收款项减值的会计处理。会计处理。2.教学重点：现金的清查教学重点：现金的清查；银行存款核算与核对；应收票据、应；银行存款核算与核对；应收票据、应收账款的会计处理和应收款项的减值。收账款的会计处理和应收款项的减值。3.教学方法：采取讲授的方法。教学方法：采取讲授的方法。4.教学内容：教学内容：一、货币资金一、货币资金 二、应收票据二、应收票据 三、应收账款三、应收账款 四、预付账款及其他应收款四、预付账款及其他应收款 五、应收款项的减值五、应收款项的减值第一节第一节 货币资金货币资金一、货币资金的概述一、货币资金的概述 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。标。1、概念、概念 是企业停留在货币形态的那部分资金是企业停留在货币形态的那部分资金 2、内容、内容 1）按形式分）按形式分:铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇 票等票等 2）按地点和用途分）按地点和用途分:库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金 3、特点、特点 是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业 进行生产经进行生产经 营活动的基本条件。营活动的基本条件。4、货币资金的控制、货币资金的控制 为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立健全企业的货币资金内控制度。健全企业的货币资金内控制度。1）账钱分管制度）账钱分管制度 应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分管制度，即管钱的不管账，管制度，即管钱的不管账，管账的不管钱。出纳人管账的不管钱。出纳人员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。出纳人员一般只能从事以下业务：现金收付和保出纳人员一般只能从事以下业务：现金收付和保管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、编制银行存款余额调节表等。编制银行存款余额调节表等。2）授权批准制度）授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关内控措施，方式、权限、程序、责任和相关内控措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。不得越权审批，也不得违反批复工作要求。不得越权审批，也不得违反批复意见办理货币资金业务。对于重要的货币资意见办理货币资金业务。对于重要的货币资金支付业务，应实行集体决策和审批及责任金支付业务，应实行集体决策和审批及责任追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金等行为的发生。等行为的发生。3）票据与印章管理制度）票据与印章管理制度 (1)应加强与货币资金相关的票据管理，明确票据应加强与货币资金相关的票据管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据的遗失或被盗用。责权限和程序，防止空白票据的遗失或被盗用。(2)应加强企业的财务专用章、企业财务人员和相应加强企业的财务专用章、企业财务人员和相关领导或管理人员的个人印章等各类印章的使用和关领导或管理人员的个人印章等各类印章的使用和保管，严格分人、分处保管，严禁将印章交他人代保管，严格分人、分处保管，严禁将印章交他人代用或代管。用或代管。4）内部稽核制度）内部稽核制度 应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性或突击性检查，以确定账实是否或突击性检查，以确定账实是否相符。相符。v（一）现金管理制度（一）现金管理制度v 1.现金的使用范围现金的使用范围 可用现金支付的款项可用现金支付的款项职工工资、津贴；个人劳职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。需要支付现金的其他支出。二、库存现金二、库存现金 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。管的现金。2.2.现金的限额现金的限额现金的限额现金的限额 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位一般按照单位一般按照单位一般按照单位3535天日常零星开支的需要确定，天日常零星开支的需要确定，天日常零星开支的需要确定，天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于可按多于可按多于可按多于5 5天但不超过天但不超过天但不超过天但不超过1515天的日常零星开支的需要天的日常零星开支的需要天的日常零星开支的需要天的日常零星开支的需要确定。确定。确定。确定。3.3.现金收支的规定现金收支的规定现金收支的规定现金收支的规定 （1 1）不允许）不允许）不允许）不允许“坐支坐支坐支坐支 （2 2）不得）不得）不得）不得“白条抵库白条抵库白条抵库白条抵库”（3 3）不得设置）不得设置）不得设置）不得设置“小金库小金库小金库小金库”（二）现金的核算（二）现金的核算（二）现金的核算（二）现金的核算1.1.企业应设置企业应设置企业应设置企业应设置“库存现金库存现金库存现金库存现金”总账和总账和总账和总账和“现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账”，分别进，分别进，分别进，分别进行库存现金的总分类和明细分类核算。行库存现金的总分类和明细分类核算。行库存现金的总分类和明细分类核算。行库存现金的总分类和明细分类核算。2.2.借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。3.3.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。序逐笔登记。序逐笔登记。序逐笔登记。二、库存现金二、库存现金 二、库存现金二、库存现金（三）现金清查（三）现金清查（三）现金清查（三）现金清查企业应按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法，对于企业应按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法，对于企业应按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法，对于企业应按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查的结果应当编制现金盘点报告单。处理：第一步处理：第一步处理：第一步处理：第一步批前调账，使账实相符。批前调账，使账实相符。批前调账，使账实相符。批前调账，使账实相符。第二步第二步第二步第二步批后处理。批后处理。批后处理。批后处理。1.1.现金短缺：现金短缺：现金短缺：现金短缺：2.2.现金溢余：现金溢余：现金溢余：现金溢余：二、库存现金二、库存现金第一步第一步第一步第一步批前调账，使账实相符批前调账，使账实相符批前调账，使账实相符批前调账，使账实相符1.1.现金短缺：现金短缺：现金短缺：现金短缺：2.2.现金溢余：现金溢余：现金溢余：现金溢余：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第二步第二步第二步第二步批后处理批后处理批后处理批后处理借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入vv【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。明原因的现金短款，经批准后应计入（）。vvA.财务费用财务费用B.管理费用管理费用 C.销售费用销售费用D.营业外支出营业外支出vv【答案】【答案】Bvv【解析】无法查明原因的现金短款经批准后【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入要记入“管理费用管理费用”科目；无法查明原因的科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入现金溢余，经批准后计入“营业外收入营业外收入”科科目。目。（四）现金收付的账务处理（四）现金收付的账务处理 1、从银行提取现金、从银行提取现金400元元借：现金借：现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 4002、销售产品，收到现金、销售产品，收到现金58.50元，其中价款元，其中价款50元，增值税款元，增值税款 8.50元元借：现金借：现金 58.50 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8.50 v3、行政人员王玉预借差旅费、行政人员王玉预借差旅费300元，报销元，报销260元，交余额元，交余额40元元v 借：其他应收款借：其他应收款王玉王玉 300 v 贷：现金贷：现金 300 借：现金借：现金 40 管理费用管理费用-差旅费差旅费 260 贷：其他应收款贷：其他应收款王玉王玉 300 4、行政部门购买办公用品付现金、行政部门购买办公用品付现金80元元 借：管理费用借：管理费用-办公费办公费 80 贷：现金贷：现金 80 5、现金清查中发现长款、现金清查中发现长款200元元 借：现金借：现金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流待处理流 200 6、上上述述长长款款经经查查，有有150元元为为少少付付外外单单位位款款，其其余余原原因因不不明明，经报批作营业外收入处理经报批作营业外收入处理 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流待处理流 200 贷：其他应付款贷：其他应付款-某单位某单位 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 现金长款现金长款 50 7、现金清查中发现短款、现金清查中发现短款70元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流待处理流 70 贷：现金贷：现金 70 8、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50，其余经批核销，其余经批核销 借：其他应收款借：其他应收款赔款赔款-张俊张俊 50 管理费用管理费用 20贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流待处理流 70三、银行存款三、银行存款（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式1.1.支票支票支票支票现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金2.2.委托收款委托收款委托收款委托收款同城、异地同城、异地同城、异地同城、异地主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收款人。款人。款人。款人。3.3.托收承付托收承付托收承付托收承付异地异地异地异地两个阶段：（两个阶段：（两个阶段：（两个阶段：（1 1）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款 （2 2）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天 验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天（二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对1.1.企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。2.2.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银银银银行存款日记账行存款日记账行存款日记账行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。3.3.“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与应定期与应定期与“银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单”核对，至少核对，至少核对，至少核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制之间如有差额，应编制之间如有差额，应编制之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节相符，调节相符，调节相符，调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。二、银行存款二、银行存款4.4.银行存款核算银行存款核算银行存款核算银行存款核算按用途不同，银行结算账户分为按用途不同，银行结算账户分为按用途不同，银行结算账户分为按用途不同，银行结算账户分为基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金和现金的基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金和现金的基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金和现金的基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金和现金的支取。支取。支取。支取。一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支取。取。取。取。专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。临时存款账户：有效期最长不超过两年。临时存款账户：有效期最长不超过两年。临时存款账户：有效期最长不超过两年。临时存款账户：有效期最长不超过两年。5.5.银行存款的核对银行存款的核对银行存款的核对银行存款的核对企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。银行已付，企业未付。“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与应定期与应定期与“银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单”核对，根据未达账项，核对，根据未达账项，核对，根据未达账项，核对，根据未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。不能作为记账的依据。不能作为记账的依据。不能作为记账的依据。1.1.核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。2.2.设置设置设置设置“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付账户，收到款项时，记借方；支付账户，收到款项时，记借方；支付账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。款项时，记贷方。有余额应在借方。款项时，记贷方。有余额应在借方。款项时，记贷方。有余额应在借方。【例】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。【例】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。【例】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。【例】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。A.A.备用金备用金备用金备用金B.B.存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款C.C.银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票D.D.银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款【答案】【答案】【答案】【答案】ACAC【解析】备用金通过【解析】备用金通过【解析】备用金通过【解析】备用金通过“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据应收票据应收票据应收票据”或或或或“应付票据应付票据应付票据应付票据”科科科科目核算。目核算。目核算。目核算。四、其他货币资金四、其他货币资金 四、其他货币资金四、其他货币资金（一）银行汇票（一）银行汇票（一）银行汇票（一）银行汇票1.1.含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。持往异地办理转账结算或支取现金的票据。持往异地办理转账结算或支取现金的票据。持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2.2.适用范围：异地适用范围：异地适用范围：异地适用范围：异地3.3.结算起点：结算起点：结算起点：结算起点：500500元元元元4.4.付款期：出票日起付款期：出票日起付款期：出票日起付款期：出票日起1 1个月个月个月个月5.5.其他规定：（其他规定：（其他规定：（其他规定：（1 1）需提现金的，注明）需提现金的，注明）需提现金的，注明）需提现金的，注明“现金现金现金现金”字样。字样。字样。字样。（2 2）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。（3 3）可背书转让。）可背书转让。）可背书转让。）可背书转让。6.6.账务处理依据：账务处理依据：账务处理依据：账务处理依据：付款方付款方付款方付款方银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知收款方收款方收款方收款方进账单收账通知（直接记银行存款，不记其他货进账单收账通知（直接记银行存款，不记其他货进账单收账通知（直接记银行存款，不记其他货进账单收账通知（直接记银行存款，不记其他货币资金）币资金）币资金）币资金）7.7.结算程序：简单了解结算程序：简单了解结算程序：简单了解结算程序：简单了解 8.8.会计处理：会计处理：会计处理：会计处理：付款方付款方付款方付款方:（1 1）收到银行汇票委托书回单）收到银行汇票委托书回单）收到银行汇票委托书回单）收到银行汇票委托书回单 借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款银行存款银行存款（2 2）银行收取相关费用）银行收取相关费用）银行收取相关费用）银行收取相关费用 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款银行存款银行存款（3 3）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票四、其他货币资金四、其他货币资金（4 4）多余款收回）多余款收回）多余款收回）多余款收回 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票收款方：收款方：收款方：收款方：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）四、其他货币资金四、其他货币资金 （二）银行本票（二）银行本票（二）银行本票（二）银行本票1.1.含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人,凭凭凭凭以办理转账结算或支取现金的票据。以办理转账结算或支取现金的票据。以办理转账结算或支取现金的票据。以办理转账结算或支取现金的票据。2.2.适用范围：同城适用范围：同城适用范围：同城适用范围：同城3.3.种类：不定额本票和定额本票（种类：不定额本票和定额本票（种类：不定额本票和定额本票（种类：不定额本票和定额本票（10001000，50005000，1000010000，5000050000）4.4.付款期：出票日起付款期：出票日起付款期：出票日起付款期：出票日起2 2个月个月个月个月5.5.其他规定：其他规定：其他规定：其他规定：6.6.（1 1）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。（2 2）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现金金金金/支票退回多余款项）支票退回多余款项）支票退回多余款项）支票退回多余款项）（3 3）申请人）申请人）申请人）申请人/收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。四、其他货币资金四、其他货币资金 6.6.账务处理依据：付款方账务处理依据：付款方账务处理依据：付款方账务处理依据：付款方银行本票委托书回单银行本票委托书回单银行本票委托书回单银行本票委托书回单 收款方收款方收款方收款方进账单收账通知进账单收账通知进账单收账通知进账单收账通知7.7.会计处理：会计处理：会计处理：会计处理：（1 1）收到银行本票委托书回单）收到银行本票委托书回单）收到银行本票委托书回单）收到银行本票委托书回单 借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票银行本票银行本票 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款银行存款银行存款（2 2）银行收取相关费用）银行收取相关费用）银行收取相关费用）银行收取相关费用 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款银行存款银行存款（3 3）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）购买材料（计划成本法）借：材料采购借：材料采购借：材料采购借