财务报表基础与现金流量表结构bovb.pptx

财务报告分析唐雪松西南财经大学会计学院 3/11/20233/11/20231 1教学计划 n n课程简介课程简介 n n教学目标教学目标 n n预修课程预修课程 n n教材及参考资料教材及参考资料 n n成绩与考试成绩与考试 n n基本要求基本要求3/11/20233/11/20232 2参考资料参考资料张先治：财务分析，东北财经大学出版社。埃里克A海尔菲特：财务分析技术，张建军译，中国财政经济出版社。雷沙帕利普等：经营透视：企业分析与评价，李延钰等译，东北财经大学出版社，财经媒体，期刊等3/11/20233/11/20233 3课程内容基本分析程序与方法基本分析程序与方法资产负债表分析资产负债表分析利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析企业盈利能力分析企业盈利能力分析企业营运能力分析企业营运能力分析企业偿债能力分析企业偿债能力分析综合分析与评价综合分析与评价3/11/20233/11/20234 4基础的基础：从一个案例开始战略执行变革粉饰报表财务舞弊？人人业绩异常3/11/20233/11/20235 5 财务报表基础 资产负债表资产负债表 利润表利润表/损益表损益表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表/利利润分配润分配注意注意资产资产=负债负债+股东权益股东权益利润表的底线是净收益利润表的底线是净收益现金流比利润更重要现金流比利润更重要会计信息与企业经营活动的关系怎样？财务报表分析能帮助我们做什么？报表分析要分析什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？3/11/20233/11/20236 6企业环境企业环境政府有关法规政府有关法规劳动力市场劳动力市场资本市场资本市场产品市场产品市场供应商供应商客户客户竞争对手竞争对手企业活动企业活动经营活动经营活动投资活动投资活动融资活动融资活动企业战略企业战略业务范围：业务范围：多元化经营多元化经营专业化经营专业化经营竞争定位：竞争定位：成本领先成本领先差异化差异化关键致胜因素与风险关键致胜因素与风险会计环境会计环境资本市场结构资本市场结构公司治理结构公司治理结构会计惯例与法规会计惯例与法规税法税法独立审计独立审计处理会计争端的法律处理会计争端的法律体系体系财务会计系统财务会计系统对企业活动的对企业活动的经济结果进行经济结果进行计量编制报表计量编制报表会计战略会计战略会计政策的选择会计政策的选择会计估计的选择会计估计的选择报告表格的选择报告表格的选择附加披露的选择附加披露的选择会计产品会计产品外部报表外部报表内部报表内部报表补充资料补充资料其它资料其它资料3/11/20233/11/20237 7功能功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构构关系关系 资产资产=负债负债+股东权益股东权益作用作用 有助于了解某一时点上各类资产和负债的规模、有助于了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策提高运营效率的判断和决策资产负债表资产负债表3/11/20233/11/20238 8资产负债表结构3/11/20233/11/20239 9资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-1 13/11/20233/11/20231010资产负债表反映的财务管理内容资产负债表反映的财务管理内容-2 23/11/20233/11/20231111利润表（损益表）功能功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系关系 当期收入及收益当期收入及收益-当期成本及费用当期成本及费用=当期损益当期损益作用作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略及其结构，把握经营策略3/11/20233/11/20231212利润表的结构3/11/20233/11/20231313税后净利润的计算税后净利润的计算净利润利润总额=所得税主营业务利润投资收益+营业外收支净额+销售利润管理费用-财务费用-销售成本=销售收入-销售税金销售费用-3/11/20233/11/20231414利润表反映的财务管理内容3/11/20233/11/20231515现金流量表现金流量表功能功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息入和流出的信息 关系关系 现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量=当期现金持有量的变动当期现金持有量的变动 作用作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 3/11/20233/11/20231616现现 金金 流流 量量 表表 结结 构构3/11/20233/11/20231717各类现金流入和流出各类现金流入和流出3/11/20233/11/20231818现金流量表反映的财务管理内容3/11/20233/11/20231919现金流构成分析现金流构成分析序号序号经营现金流经营现金流投资现金流投资现金流融资现金流融资现金流分析重点分析重点1 1+2 2+-3 3+-+4 4+-5 5-+6 6-+-7 7-+8 8-3/11/20233/11/20232020所有者权益变动表3/11/20233/11/20232121所有者权益变动表之利润分配的结构3/11/20233/11/20232222利润分配的财务管理内容利润分配的财务管理内容3/11/20233/11/20232323 三张主要财务报表之间的勾稽关系 资产负债表资产 现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产负债 短期借款 应付款项所有者权益 未分配利润 利润表销售收入销售成本期间费用营业利润利润总额所得税税后净利润 股东权益变动表税后净利润期初未分配利润提取公积金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额3/11/20233/11/20232424财务分析的基本方法经营战略分析会计处理分析财务技术分析前景预测分析3/11/20233/11/20232525企业环境企业环境政府有关法规政府有关法规劳动力市场劳动力市场资本市场资本市场产品市场产品市场供应商供应商客户客户竞争对手竞争对手企业活动企业活动经营活动经营活动投资活动投资活动融资活动融资活动企业战略企业战略业务范围：业务范围：多角化程度多角化程度多角化类型多角化类型竞争定位：竞争定位：成本领先成本领先差异化差异化关键致胜因素与风险关键致胜因素与风险会计系统会计系统对对企企业业活活动动的的经经济济结结果果进行计量进行计量并编制报表并编制报表会计环境会计环境资本市场结构资本市场结构公司治理结构公司治理结构会计惯例与法规会计惯例与法规税务法税务法独立审计独立审计处理会计争端的法律处理会计争端的法律体系体系财务报告财务报告外部报表外部报表内部报表内部报表补充资料补充资料其它资料其它资料会计战略会计战略会计政策的选择会计政策的选择会计估计的选择会计估计的选择报告表格的选择报告表格的选择附加披露的选择附加披露的选择会计处理分析会计处理分析财务技术分析财务技术分析经营战略分析经营战略分析前景预测分析前景预测分析找问题促管理；商业应用找问题促管理；商业应用;提升企业价值提升企业价值企业战略与经营管理企业战略与经营管理会计记帐与财务系统会计记帐与财务系统财务信息与管理信息财务信息与管理信息前景预测前景预测3/11/20233/11/20232626