商务会计基础项目一 踏上会计旅途电子课件.ppt

商务会计基础项目一 踏上会计旅途电子课件基 础 会 计工商学院工商学院 李雯李雯项目一 踏上会计旅途第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 学习目标学习目标学习目标学习目标1.1.了解会计的产生及其发展；了解会计核算方法；重点理解会计的含义、了解会计的产生及其发展；了解会计核算方法；重点理解会计的含义、会计的基本职能、会计核算的前提条件。会计的基本职能、会计核算的前提条件。2.2.掌握会计等式及经济业务对等式的影响，能够正确分析经济业务发生掌握会计等式及经济业务对等式的影响，能够正确分析经济业务发生对会计等式的影响。对会计等式的影响。3.3.掌握会计科目与账户的分类；熟悉常用的会计科目；掌握账户的结构，掌握会计科目与账户的分类；熟悉常用的会计科目；掌握账户的结构，能够根据经济业务正确设置账户。能够根据经济业务正确设置账户。4.4.掌握借贷记账法，能够根据经济业务熟练编制会计分录。掌握借贷记账法，能够根据经济业务熟练编制会计分录。5.5.掌握权责发生制和会计信息质量要求，熟练应用会计信息质量的相关掌握权责发生制和会计信息质量要求，熟练应用会计信息质量的相关要求分析经济业务。要求分析经济业务。教学重点教学重点教学重点教学重点 账户的结构、借贷记账法账户的结构、借贷记账法教学难点教学难点教学难点教学难点 会计等式及经济业务对等式的影响会计等式及经济业务对等式的影响任务任务任务任务1 1 1 1 开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙会计是与由于人类社会生产实践和经济管会计是与由于人类社会生产实践和经济管会计是与由于人类社会生产实践和经济管会计是与由于人类社会生产实践和经济管理的客观需要而产生和发展。理的客观需要而产生和发展。理的客观需要而产生和发展。理的客观需要而产生和发展。一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 （一）（一）（一）（一）会计的产生和发展在中国的突出标志会计的产生和发展在中国的突出标志会计的产生和发展在中国的突出标志会计的产生和发展在中国的突出标志原始社会：结绳记事、刻木记事。原始社会：结绳记事、刻木记事。周朝：周朝：“会计会计”一词开始使用，设一词开始使用，设“司会司会”，会计主管为计官之长。，会计主管为计官之长。西汉与东汉：账簿产生，如西汉与东汉：账簿产生，如“草流草流”和和“眷清簿眷清簿”，设，设“钱谷账钱谷账”。唐宋时期：把钱粮的收支分为四个部分，即唐宋时期：把钱粮的收支分为四个部分，即“旧管、新收、开除、实旧管、新收、开除、实在在”。“四柱四柱”是会计方法的应用，该法编制的账簿称是会计方法的应用，该法编制的账簿称“四柱清册四柱清册”。明末清初：明末清初：“龙门账龙门账”产生，把全部账目划分为产生，把全部账目划分为“进、缴、存、该进、缴、存、该”四大类。设总账进行四大类。设总账进行“分类记录分类记录”，期末编制，期末编制“进缴表进缴表”和和“存该存该表表”。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 （二）（二）（二）（二）会计的产生和发展在欧洲的突出标志会计的产生和发展在欧洲的突出标志会计的产生和发展在欧洲的突出标志会计的产生和发展在欧洲的突出标志14941494年意大利人年意大利人Luca PacioliLuca Pacioli在在算术、几何及比例概要算术、几何及比例概要一书描述一书描述的复式簿记，标志近代会计的产生，是会计发展史上的第一个里程碑。的复式簿记，标志近代会计的产生，是会计发展史上的第一个里程碑。18541854年在英国的苏格兰成立的第一个会计师协会年在英国的苏格兰成立的第一个会计师协会爱丁堡会计师公爱丁堡会计师公会，是会计发展史上的第二个里程碑。会，是会计发展史上的第二个里程碑。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 （三）（三）（三）（三）现代会计的标志现代会计的标志现代会计的标志现代会计的标志由簿记到会计的转变。由簿记到会计的转变。19391939年第一份代表美国的年第一份代表美国的“公认会计原则公认会计原则”。“泰勒制泰勒制”等管理科学在工厂和会计领域的应等管理科学在工厂和会计领域的应用，用，“管理会计管理会计”的产生。的产生。电子计算在会计数据处理中的应用。电子计算在会计数据处理中的应用。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 二、认识会计及其职能二、认识会计及其职能二、认识会计及其职能二、认识会计及其职能 会计会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为依据，运用专门的方法和是以货币为主要的计量单位，以凭证为依据，运用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位及其他组织的经济活动进行全面、综合、连程序，对企业和行政、事业单位及其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息系统的一种经济管理活续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息系统的一种经济管理活动。它是经济管理的重要组成部分。动。它是经济管理的重要组成部分。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 任务任务任务任务1 1 1 1 开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙会计的特点会计的特点会计的特点会计的特点会计以货币为主要计量尺度，具有综合性。会计以货币为主要计量尺度，具有综合性。会计核算具有连续性、系统性和完整性。会计核算具有连续性、系统性和完整性。会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范。会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范。会计的核算职能与监督职能相结合。会计的核算职能与监督职能相结合。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 会计的职能会计的职能会计的职能会计的职能会计的职能是会计在经济管理活动过程中客观上所固有的内在功能。会计的职能是会计在经济管理活动过程中客观上所固有的内在功能。会计的职能是会计在经济管理活动过程中客观上所固有的内在功能。会计的职能是会计在经济管理活动过程中客观上所固有的内在功能。名称名称说明说明特征特征 会计核算职能会计核算职能 会计核算职能，它是会计最基本会计核算职能，它是会计最基本的职能，是指会计通过确认、计的职能，是指会计通过确认、计量、记录和报告，从数量方面反量、记录和报告，从数量方面反映企业和行政事业单位已经发生映企业和行政事业单位已经发生或已经完成的各项经济活动，为或已经完成的各项经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。经营管理提供经济信息的功能。l l以反映财务信息为主以反映财务信息为主l l会计在反映经济活动时，要用到实物、会计在反映经济活动时，要用到实物、时间、货币三种量度，但应以具有综时间、货币三种量度，但应以具有综合性特点的货币量度为主；合性特点的货币量度为主；l l会计在反映经济活动时具有完整性、会计在反映经济活动时具有完整性、连续性和系统性。连续性和系统性。会计监督职能会计监督职能 是利用会计核算资料和有关资料，是利用会计核算资料和有关资料，对各单位经济活动是否合法、合对各单位经济活动是否合法、合理进行审查和控制，使其按照正理进行审查和控制，使其按照正常的经济规律和法规制度进行。常的经济规律和法规制度进行。l l是一种经常性的监督，监督的核心是是一种经常性的监督，监督的核心是保证会计资料的真实可靠。保证会计资料的真实可靠。l l以法律、法规和制度为依据的监督。以法律、法规和制度为依据的监督。具有强制性、严肃性和权威性。具有强制性、严肃性和权威性。l l会计监督还包括经济活动的效益性。会计监督还包括经济活动的效益性。会计核算和会计监督职能的关系：密切联系、相辅相成。会计核算和会计监督职能的关系：密切联系、相辅相成。会计核算必须以会计监督为保证，才能提供真实可靠的会计核算必须以会计监督为保证，才能提供真实可靠的会计信息；同时，会计监督又必须以会计核算为基础，会计信息；同时，会计监督又必须以会计核算为基础，没有会计核算提供的信息资料，也就没有了会计监督存没有会计核算提供的信息资料，也就没有了会计监督存在的必要在的必要。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 会计目标会计目标会计目标会计目标向财务报告使用者提供决策有用的信息。信息使用向财务报告使用者提供决策有用的信息。信息使用者包括：者包括：反映企业管理层受托责任履行情况反映企业管理层受托责任履行情况投资者投资者 债权人债权人 企业管理当局企业管理当局 政府部门政府部门 企业员工和其他团体企业员工和其他团体 第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 会计基本假定会计基本假定是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假定包括：会计基本假定包括：会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、体假设下企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。若干连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。如月报、季报、中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。如月报、季报、半年报均属于中期。半年报均属于中期。货币计量是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件。三、会计核算的前提条件（会计基本假设）三、会计核算的前提条件（会计基本假设）三、会计核算的前提条件（会计基本假设）三、会计核算的前提条件（会计基本假设）第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 任务任务任务任务1 1 1 1 开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙四、会计核算的基本方法四、会计核算的基本方法四、会计核算的基本方法四、会计核算的基本方法 会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，会计核算方法是对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，一般包括设置会计科目和账为经营管理提供必要的信息所应用的方法，一般包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告和会计资料分析利用等几个方面。编制财务会计报告和会计资料分析利用等几个方面。第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 任务任务任务任务1 1 1 1 开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙开启会计大门的钥匙 1）设置账户设置账户 对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。会计信息的存储器。资 产货币资金 成品资金 生产资金 储备资金 固定资金 存放在企业的现金 存入银行的 存 款仓库储存的 材 料 现 金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物 包装物 2）复式记账）复式记账 对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。500 500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3）填制和审核会计凭证）填制和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账 户 4）登记账簿）登记账簿 在账户的载体账簿中记录经济业务的方法。经济业务会计凭证账 簿（内设账户）5）成本计算）成本计算 对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。记账 成本计算原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。6）财产清查）财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运 费 80元。计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对 7）编制会计报表）编制会计报表 定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。账 簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证会计核算方法关系图会计核算方法关系图会计核算方法关系图会计核算方法关系图第一章第一章 踏上会计旅途踏上会计旅途 一、会计对象一、会计对象一、会计对象一、会计对象 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。概括地说，会计的对象就会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。概括地说，会计的对象就是社会再生产过程中以货币表现的资金运动。是社会再生产过程中以货币表现的资金运动。任务任务任务任务2 2 2 2 会计家族的会计家族的会计家族的会计家族的“六个宝贝六个宝贝六个宝贝六个宝贝”会计要素会计要素是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，分为反映是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润反映企业财务状况反映企业财务状况反映企业经营成果反映企业经营成果 二、会计要素二、会计要素二、会计要素二、会计要素任务任务任务任务2 2 2 2 会计家族的会计家族的会计家族的会计家族的“六个宝贝六个宝贝六个宝贝六个宝贝”含义：含义：是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的 资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资源，该资源预期会给企业带来经济利益。基本特征：基本特征：资产预期会给企业带来经济利益资产预期会给企业带来经济利益 资产应为企业拥有或者控制的资源资产应为企业拥有或者控制的资源资产是由企业过去交易或者事项所形成的资产是由企业过去交易或者事项所形成的确认条件：确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能够可靠地计量该资源的成本或价值能够可靠地计量（一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素 资产的分类 流动资产流动资产包括现金、银行存款、包括现金、银行存款、交易性金融投资、应收交易性金融投资、应收及预付款项、存货等及预付款项、存货等长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产包括房屋及建筑物、机器设包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等备、运输设备、工具器具等 无形资产无形资产包括专利权、非专利技包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。土地使用权、商誉等。其他资产等其他资产等含义：含义：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。基本特征：基本特征：负债是企业承担的现时义务负债是企业承担的现时义务负债的清偿预期会导致经济利益的流出企业负债的清偿预期会导致经济利益的流出企业负债是由过去交易或事项形成的负债是由过去交易或事项形成的确认条件：确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量流动负债流动负债流动负债流动负债是指预计在一个正常营业是指预计在一个正常营业周期中清偿、或主要为交周期中清偿、或主要为交易目的而持有、或者自资易目的而持有、或者自资产负债表日期起一年内产负债表日期起一年内（含一年）到期应予以清（含一年）到期应予以清偿的债务。包括短期借款、偿的债务。包括短期借款、应付职工薪酬等。应付职工薪酬等。负债的分类负债的分类负债的分类负债的分类 长期负债长期负债长期负债长期负债是指流动负债以外的负债，是指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期应付款等。含义：含义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。的所有者权益又称为股东权益。基本特征：基本特征：除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益还所有者权益企业清算时企业清算时,所有者权益的清偿权落后于负债所有者权益的清偿权落后于负债所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益的的的的分分分分类类类类 实收资本实收资本实收资本实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的规定，实际是指投资者按照企业章程，或合同、协议的规定，实际投入企业的资本。投入企业的资本。资本公积资本公积资本公积资本公积是指企业受到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）是指企业受到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积是指企业从税后利润中提取的各种公积金。包括法定盈是指企业从税后利润中提取的各种公积金。包括法定盈余公积、任意盈余公积等。余公积、任意盈余公积等。未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。（二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素含义：含义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。基本特征：基本特征：收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本入的资本收入应当最终会导致所有者权益的增加收入应当最终会导致所有者权益的增加按企业经营业务的主次不同分为：按企业经营业务的主次不同分为：主营业务收入主营业务收入和和其他业务收入其他业务收入。含义：含义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。有者分配利润无关的经济利益的总流出。基本特征：基本特征：费用是企业日常活动所发生的经济利益的流出。费用是企业日常活动所发生的经济利益的流出。费用可能表现为资产的减少或负债的增加费用可能表现为资产的减少或负债的增加费用会导致企业所有者权益的减少费用会导致企业所有者权益的减少费用可分为费用可分为:营业支出营业支出、期间费用期间费用和和资产减值损失资产减值损失。含义：含义：利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润是企业在一定会计期间的经营成果。特征：特征：利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用利润表示企业最终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收入和费用要素密切相关。的差额确定，与收入和费用要素密切相关。三、会计等式三、会计等式三、会计等式三、会计等式 （一）定义（一）定义（一）定义（一）定义 会计等式会计等式是指利用数学等式对会计要素之间的内在经济联系所做出的是指利用数学等式对会计要素之间的内在经济联系所做出的概括和科学表达。概括和科学表达。任务任务任务任务2 2 2 2 会计家族的会计家族的会计家族的会计家族的“六个宝贝六个宝贝六个宝贝六个宝贝”（二）会计等式（二）会计等式（二）会计等式（二）会计等式 1.1.资金运动的静态恒等式资金运动的静态恒等式 资产权益资产权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 2.2.资金运动的动态恒等式资金运动的动态恒等式 资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）或：资产费用负债所有者权益收入或：资产费用负债所有者权益收入 （三）经济业务的发生对会计等式的影响（三）经济业务的发生对会计等式的影响（三）经济业务的发生对会计等式的影响（三）经济业务的发生对会计等式的影响 经济业务经济业务，也称为，也称为会计事项会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的能，是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。经经经经济济济济业业业业务务务务的的的的四四四四种种种种类类类类型型型型 （1 1）资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。）资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。（2 2）资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。）资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。（3 3）资产内部有增有减，增减的金额相等。）资产内部有增有减，增减的金额相等。（4 4）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。）负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。1.1.经济业务及类型经济业务及类型经济业务及类型经济业务及类型 2.2.资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响 经济业务的四种类型，可概括为九种具体类型。经济业务的四种类型，可概括为九种具体类型。资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响资产、权益变动的经济业务对会计等式的影响 经济业务经济业务 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 1 1增加增加 增加增加 2 2增加增加 增加增加 3 3减少减少 减少减少 4 4减少减少 减少减少 5 5增加、减少增加、减少 6 6增加、减少增加、减少 7 7增加、减少增加、减少 8 8减少减少 增加增加9 9增加增加 减少减少 结论：结论：结论：结论：会计恒等式左右两端反映的是同一事物，所以数会计恒等式左右两端反映的是同一事物，所以数量上的恒等是必然的。量上的恒等是必然的。任何经济业务的发生都不是孤立的，它至少要引任何经济业务的发生都不是孤立的，它至少要引起两个或两个以上会计要素的变化，但变化是有起两个或两个以上会计要素的变化，但变化是有规律的，均不改变会计恒等关系。规律的，均不改变会计恒等关系。一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证分类按反映的经济内容分类资产类负债类 所有者权益类 成本类损益类按会计指标的详细程度总分类科目明细分类科目反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目涵义一、会计科目一、会计科目一、会计科目一、会计科目任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证分类按反映的经济内容分类资产类负债类 所有者权益类 成本类损益类按会计指标的详细程度总分类科目明细分类科目反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目涵义二、账户二、账户二、账户二、账户任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证 根据会计科目在账簿中设置的，具有一定格式和结构，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。概 念二、账户二、账户二、账户二、账户任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证 账户的结构二、账户二、账户二、账户二、账户任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证 账户的结构二、账户二、账户二、账户二、账户任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证 账户的分类按其经济内容 资产类负债类所有者权益类成本类损益类二、账户二、账户二、账户二、账户任务任务任务任务3 3 3 3 会计通行证会计通行证会计通行证会计通行证 账户的分类按用途和结构 盘存类资本类结算类损益类财务成果类计价对比类调整类集合分配类成本计算类一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷 借借贷贷记记账账法法是是一一种种以以“借借”、“贷贷”为为记记账账符符号号，以以会会计计等等式式“资资产产负负债债+所所有有者者权权益益”为为理理论论依依据据，以以“有有借借必必有有贷贷、借借贷贷必必相相等等”为为记记账账规规则则的的一一种种复复式记账方法。式记账方法。记账符号任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷理论依据会计要素间的逻辑数量关系，即会计等式“借”“贷”记账规则“有借必有贷，借贷必相等”二、借贷记账法的下的账户二、借贷记账法的下的账户二、借贷记账法的下的账户二、借贷记账法的下的账户 结构结构结构结构任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷账户类别借方贷方余额方向资 产+-一般在借方负 债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收 入-+一般无余额费 用+-一般无余额三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷会计上存在应借、应贷的对应关系的账户成为对应账户。会计分录：是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。分类：简单分录、复合分录。三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称分析确定每个对应账户应记录的借贷方向分析计算记入每个对应账户的金额 确定账户名称确定借贷方向确定记录金额会计分录编制的步骤三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷实例 借：银行存款 150000 贷：实收资本 150000东正公司2017年5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。分析：投资者投入15万元，则投资者对构成企业总资本额中的这部分资金拥有所有权，显然所有者权益增加，相应地把这笔款项存入银行，使企业的资产增加15万元；前者用账户表现即是“实收资本”，其增加记贷方；后者对应账户为“银行存款”，其增加记借方。编制会计分录：三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷实例分析：向银行借款则使公司的债务增加，对应的款项存入银行即使资产增加；前者对应账户“短期借款”增加，记贷方，后者对应账户“银行存款”增加，记借方。编制会计分录：东正公司5月3日向银行借款10万元，款项已转入企业存款户。借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷实例借：应付账款 980 贷：现金 980东正公司5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。分析：以企业的资产偿还债务，引起货币资金的减少，同时债务也减少了；前者对应账户“现金”减少记贷方，后者对应账户“应付账款”减少记借方。编制会计分录：三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷实例借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000 东正公司5月9日以银行存款偿还到期的短期借款5万元。分析：该业务同时使得企业的资产减少和负债减少，前者对应账户“银行存款”减少记贷方，后者对应账户“短期借款”减少记借方。编制会计分录：三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷试算平衡根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。会计分录试算平衡公式：借方账户金额=贷方账户金额发生额试算平衡公式：全部账户的借方发生额之和 全部账户的贷方发生额之和 余额试算平衡公式：全部账户的借方余额之和 全部账户的贷方余额之和 注意注意：试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用三、借贷记账法的运用任务任务任务任务4 4 4 4 细说借贷细说借贷细说借贷细说借贷一、会计核算基础一、会计核算基础一、会计核算基础一、会计核算基础任务任务任务任务5 5 5 5 掌握原则掌握原则掌握原则掌握原则 权责发生制一、会计核算基础一、会计核算基础一、会计核算基础一、会计核算基础任务任务任务任务5 5 5 5 掌握原则掌握原则掌握原则掌握原则 收付实现制 会计信息质量要求会计信息质量要求 对企业财务报告中所提供会计信息对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求质量的基本要求,是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使决策有用应具备的基本特征，根据基本准则规定，它包括八项质决策有用应具备的基本特征，根据基本准则规定，它包括八项质量要求。量要求。二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求任务任务任务任务5 5 5 5 掌握原则掌握原则掌握原则掌握原则首要质量要求首要质量要求 n n可靠性可靠性n n相关性相关性n n可理解性可理解性n n可比性可比性次要次要次要次要 质量要求质量要求质量要求质量要求n n实质重于形式实质重于形式n n重要性重要性n n谨慎性谨慎性n n及时性及时性二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求任务任务任务任务5 5 5 5 掌握原则掌握原则掌握原则掌握原则谢谢 谢谢