(本科）管理会计电子教案-第13章 管理会计报告与管理会计信息系统.doc

(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页1教学目标知识目标：知识目标：了解企业管理会计报告和管理会计信息系统的概念，熟悉企业管理会计报告的分类。能力目标：能力目标：掌握战略层、经营层和业务层管理会计报告的概念、报告对象和具体构成，掌握业务层管理会计报告的编制和应用。素质目标：素质目标：熟悉管理会计信息系统的建设和应用程序，掌握管理会计信息系统的具体模块。教学重点管理会计报告与管理会计信息系统教学难点业务管理会计报告的编制和应用教学手段理论讲解案例分析小组讨论教学学时4 课时教学内容与教学过程设计注释第十三章 管理会计报告与管理会计信息系统理论知识理论知识第一节第一节 企业管理会计报告概述企业管理会计报告概述2016 年 6 月 22 日，财政部正式印发了管理会计基本指引（以下简称基本指引）用于指导企业的管理会计实践，并进一步明确说明管理会计报告要为企业的管理提供各种有用的信息。管理会计报告体系作为管理会计体系中的核心组成部分。一、企业管理会计报告的概念一、企业管理会计报告的概念学者们对管理会计报告的理解差异较大,这使管理会计报告的内涵界定-直难以明确。他们普遍认为，管理会计报告是向企业内部管理者及员工提供的会计信息系统组成部分,主要通过提供会计信息、经济信息,以及各种非会计信息.非经济信息对企业的预测、计划、决策.控制等管理活动发挥决策支持作用。根据管理会计应用指引第 801 号一企业管理会计报告(以下简称应用指引第 801号),企业管理会计报告,是指企业运用管理会计方法,根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。企业应建立管理会计报告组织体系,根据需要设置管理会计报告相关岗位，明确岗位职责。企业各部门都应履行提供管理会计报告所需信息的责任。企业管理会计报告的对象是对管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者。企业可根据管理的需要和管理会计活动的性质设定报告期间。一般应以日历期间(月度、季度、年度)作为企业管理会计报告期间,也可根据特定需要设定企业管理会计报告期间。企业管理会计报告的内容应根据管理需要和报告目标而定,易于理解并具有一定灵活性。二、管理会计报告的特征二、管理会计报告的特征管理会计报告是运用管理会计方法,根据财务和业务的基础信息加工整理形成,满足企业价值管理需要或非营利组织目标管理需要的对内报告。管理会计报告与一般对外财务报告相比较.有四个特征:.(1)管理会计报告没有统-的格式和规范,根据企业(或组织)内部的管理需要来提供。相对于报告形式，管理会计报告更注重报告实质内容。(2)管理会计报告遵循问题导向。根据企业(或组织)内部需要解决的具体管理问题来组通过小组合作，简要概括企业管理会计报告的含义。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页2织、编制、审批报送和使用。(3)管理会计报告提供的信息不仅包括财务信息,也包括非财务信息;不仅包括内部信息,也可能包括外部信息;不仅包括结果信息,也可以包括过程信息,更应包括剖析信息.提出改进意见和建议的信息。(4)管理会计报告如果涉及会计业绩的报告，如责任中心报告，其主要的报告格式应该是边际贡献格式,不是财务会计准则中规范的对外财务报告格式。管理会计报告的对象是-一个组织内部对管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者。三、企业管理会计报告的分类三、企业管理会计报告的分类企业管理会计报告体系可按不同标准进行分类，包括但不限于以下几种方式：(1)按照企业管理会计报告使用者所处的管理层级不同,可分为战略层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告。(2)按照企业管理会计报告内容(整体性程度)不同,可分为综合(整体)企业管理会计报告和专项(分部)管理会计报告。(3)按照管理会计功能不同，可分为管理规划报告.管理决策报告.管理控制报告和管理评价报告。（4）按照责任中心不同，可分为投资中心报告、利润中心报告和成本中心报告。第二节第二节管理会计报告的构成管理会计报告的构成管理会计报告没有统-的格式规范,企业为满足不同的管理要求根据企业各层级不同的信息需求,可将管理会计报告分为战略层(高层)管理会计报告.经营层(中层)管理会计报告和业务层(基层)管理会计报告。在此,本书仅对应用指引第 801 号中主要描述的战略层管理会计报告、经营层管理会计报告、业务层管理会计报告进行具体介绍。管理会计报告体系中报告主体为管理会计报告,可分为战略层、经营层、业务层的管理会计报告。不同层级报告主体报告的信息对比如表 13-1 所示。表 13-1不同层次报告主体报告的信息对比层次报告主体报告的主要信息战略层总裁（CEO）、执行总裁、总经理、董事会及其高层管理者公司战略目标制定、战略规划、战略执行与战略评价等过程产生的信息等经营层公司各业务单元、子公司及附属单位的主管经营决策、资本规划、业务规划、供应商管理、客户管理等信息业务层各个成本、投资、利润中心研发、采购、生产、销售及附注业务等信息；成本、投资、利润等信息一、战略层管理会计报告一、战略层管理会计报告战略层管理会计报告是以企业价值可持续稳定的增长为目标，通过为公司提升核心竞争力、有效配置成本.利润、资金提供适时信息,满足公司履行预测决策职能的信息需求的对内报告,它是整个管理会计报告体系的第一层报告。战略层管理会计报告的报告对象是企业战略层，包括股东大会、董事会和监事会等。主要包括战略管理报告、综合业绩报告.价值创造报告、经营分析报告、风险分析报告、重大事项报告、例外事项报告等。这些报告可独立提交,也可根据不同需要整合后提交。战略层管理会计报告应精炼.简洁.易于理解,报告主要结果.主要原因,并提出具体的建议。1.战略管理报告战略管理报告的内容一般包括企业内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果、战略评价等。通过小组合作，简要概括管理会计报告的构成。以小组为单位，掌握战略层管理会计报告(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页3（1）企业内外部环境分析采用 PEST 模型、SWOT 分析法、行业吸引力分析模型。（2）战略选择与目标设定一般需要经历调查研究、拟定目标、评价论证和目标决断四个步骤。战略目标设定的常用方法和技术主要包括时间序列分析法、回归分析法、盈余平衡分析法、决断矩阵法、基准分析法和模拟模型法等。（3）战略执行是将公司战略付诸实施的过程，是自上而下的动态管理。自上而下是指战略目标在公司最高层达成一致后，再向中下层传达，并在各项工作中得以分解和落实。动态是指战略执行过程中，常常需要在分析、决策、执行、反馈、再分析、再决策、再执行的不断循环中达成战略目标。(4)战略执行及其结果一般通过平衡计分卡的形式来报告。将平衡计分卡、战略地图和关键绩效指标有效结合能更准确地对公司战略进行评价。2.综合业绩报告综合业绩报告的内容一般包括关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析及其他重大绩效事项等。3.价值创造报告价值创造报告的内容-般包括价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各业务单元的资源占用与价值贡献.以及提升公司价值的措施等。4.经营分析报告经营分析报告的内容-般包括过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下一-期的经营目标及管理措施等。5.风险分析报告风险分析报告的内容-般包括企业全面风险管理工作回顾.内外部风险因素分析.主要风险识别与评估、风险管理工作计划等。6.重大事项报告重大事项报告是针对企业的重大投资项目、重大资本运作、重大融资、重大担保事项.关联交易等事项进行的报告。7.例外事项报告例外事项报告是针对企业发生的管理层变更股权变更、安全事故、自然灾害等偶发性。二、经营层管理会计报告二、经营层管理会计报告经营层管理会计报告是在公司决策目标与总体经营方针都已明晰的基本前提下,为执行既定决策方案、总体经营方针而进行的有关规划.控制,从而保证预期目标的尽可能实现，满足公司履行规划、控制等相关职能的信息需求的对内报告。编制经营层管理会计报告是保证资源获得最佳生产率与获利率的有效依据。在决策方案已明确的前提下,在企业内部就需要按照既定的方案进行全面预算,即经营层管理会计报告应该以反映全面预算的信息为编制基础。经营层管理会计报告主要包括全面预算管理报告、投资分析报告、项目可行性报告、融资分析报告、盈利分析报告、资金管理报告、成本管理报告.绩效评价报告等。经营层管理会计报告应做到内容完整、分析深入。(1)全面预算管理报告。全面预算管理报告的内容一-般包括预算目标的制定与分解、预算执行差异分析及预算考评等。全面预算管理报告主要通过各种预算报表来反映，具体包括:未来现金流量预计报告.预计利润表及预计资产负债表、销售预算报告、生产预算报告产品成本预算报告、销售与管理费用预算报告等。(2)投资分析报告。投资分析报告的内容-般包括投资对象.投资额度,投资结构、投资进度.投资效益、投资风险和投资管理建议等。(3)项目可行性报告。项目盯行性报告的内容-般包括项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价.项目风险分析及项目可行性研究结论与建议等。以小组为单位，掌握经营层管理会计报告。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页4(4)融资分析报告。融资分析报告的内容-般包括融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择.资本成本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等。(5)盈利分析报告。盈利分析报告的内容一-般包括盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利润的主要因素及其变化情况,以及提高盈利能力的具体措施等。企业还应对收入和成本进行深入分析。盈利分析报告可基于企业集团、单个企业，也可基于责任中心、产品、区域、客户等进行。(6)资金管理报告。资金管理报告一般包括资金管理目标、主要流动资金项目(如现金、应收票据、应收账款)、存货的管理状况、资金管理的问题及解决措施等内容。资金管理报告的内容一-般还包括资金管理模式(集中管理还是分散管理)、资金集中方式、资金集中程度、内部资金往来等。资金管理报告主要根据权责发生制的原则，依托现金流量表的主线，对资金计划和计划执行情况进行系统的分析。通过该报告,可了解项目的资金流向、资金余缺，从而合理使用资金,保障生产正常进行。(7)成本管理报告。成本管理报告的内容一般包括成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因及改进措施等。(8)绩效评价报告。绩效评价报告一般包括绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析，考评结果及相关建议等。三、业务层管理会计报告三、业务层管理会计报告业务层管理会计报告是按照分权管理的思想,根据内部管理层次的相应权限.职责,以及所承担的相应义务的内容与范围,通过考核评价各方面的履责情况,满足公司履行考评职能的信息需求的对内报告。它通过反映权、责、利的情况保障企业的经营管理尽可能沿着正确的方向发展。业务层管理会计报告的报告对象是业务部门、职能部门及车间、班组等。企业内部责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。按照责任中心目标，业务层管理会计报告分为成本中心管理会计报告.利润中心管理会计报告和投资中心管理会计报告,反映各责任中心的预算执行情况,并据此对管理者进行评价。责任中心的业绩评价和考核应该通过编制业绩报告来完成。业绩报告又称责任报告、绩效报告，是反映责任预算实际执行情况,揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会;计报告。它着重于对责任中心管理者的业绩评价。(一一)成本中心管理会计报告成本中心管理会计报告成本中心承担控制成本、降低成本的责任。成本中心的管理会计报告根据责任成本的预算数和实际数编制,需要反映出可控成本责任预算的具体执行情况,并对预算数与实际数之间的差异进行相应的说明。成本中心的业绩考核指标通常为该成本中心的所有可控成本，即责任成本。成本中心的业绩报告通常是按成本中心可控成本的各明细项目列示其预算数、实际数和成本差异数的三栏式表格。由于各成本中心是逐级设置的,所以其业绩报告也应自下而上,从最基层的成本中心逐级向.上汇编,直至最高层次的成本中心。每一级的业绩报告,除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。例如，宏光公司制造部是-一个成本中心，下属两个分厂”,每个分厂设有三个车间。宏光公司成本中心业绩报告如表 13-2 所示。表 13-2成本中心业绩报告单位：元制造部第一分厂甲车间业绩报告预算成本实际可控成本不利差异工人工资58 10058 000100（F）原材料32 50034 2251 725（U）行政人员工资6 4006 400水电费5 7505 69060（F）以小组为单位，掌握业务层管理会计报告(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页5折旧费用4 0004 000设备维修2 0001 99010（F）保险费975975合计109 725111 2801 555（U）制造部第一分厂业绩报告预算成本实际可控成本不利差异管理费用17 50017 350150（F）甲车间109 725111 2801 555（U）乙车间190 500192 6002 100（U）丙车间149 750149 100650（F）合计467 475470 3302 855（U）制造部业绩报告预算成本实际可控成本不利差异管理费用19 50019 700200（U）第一分厂467 475470 3302 855（U）第二分厂395 225394 300925（F）合计882 200884 3302 130（U）注：U 表示不利差异，F 表示有利差异，下同。从表 13-2 可以看出，总体上看，在制造部，第一分厂产生了不利差异，还比较大；从第一分厂内部看，其不利差异主要是乙车间和甲车间引起的；从甲车间看，引起不利差异的主要原因是原材料成本超支了。成本中心的各级经理人，就其权责范围编制业绩报告并对其负责部门的成本差异负责。级别越低的成本中心，从事的经营活动越具体，其业绩报告涉及的成本项目分类也越详细。根据成本绩效报告，责任中心的各级经理人可以针对成本差异，寻找原因对症下药，以便对成本费用实施有效的管理控制，从而提高业绩水平。(二二)利润中心管理会计报告利润中心管理会计报告利润中心不仅需要对成本负责,还需要对收入与利润负责。利润中心管理会计报告应该分析.考核收入、成本、利润等指标具体的完成情况,及时发现各种偏差及问题，采取有效措施及时纠正偏差、解决问题。利润中心的考核指标通常为该利润中心的部门边际贡献、分部经理边际贡献和部门可控边际贡献。宏光公司利润中心业绩报告如表 13-3 所示,利润中心的业绩报告应分别列出其可控的销售收人、变动成本.边际贡献、经理人员可控的可追溯固定成本、分部经理边际贡献、分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本、部门可控边际贡献的预算数和实际数,并通过实际与预算的对比,分别计算差异,据此调查，分析产生差异的原因。表 13-3利润中心业绩报告单位：元项目预算实际差异销售收入245 000248 000300（F）减：变动成本111 000112 0001 000（U）边际贡献134 000136 0002 000（F）经理人员可控的可追溯固定成本24 00024 500500（U）分部经理边际贡献110 000111 5001 500（F）分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本18 00018 900900（U）部门边际贡献92 00092 600600（F）从表 13-3 可以看出,宏光公司无论从边际贡献、分部经理边际贡献，还是部门边际贡献都是有利差异,都超额完成了预算指标。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页6(三三)投资中心管理会计报告投资中心管理会计报告投资中心不仅需要对收入、成本.利润进行反映.负责,还要对所占的全部资产(包括固定资产和营运资金)的经营效益承担责任。投资中心管理会计报告不仅需要列示报告收入、成本、利润等指标的预算数、实际数、差异(包括差异额与差异率),还需要列示报告反映投资效果的资产周转率.销售利润率、投资报酬率与剩余收益率等指标的预算数.实际数和差异。投资中心的主要考核指标是投资报酬率和剩余收益,补充的指标是现金回收率和剩余现金流量。【例 13-1】假定某公司 A 分公司为一投资中心，该公司规定的最低报酬率为 12%。现根据 A 分公司的有关原始凭证等资料，编制出该投资中心的业绩报告，见表 13-4 所示。表 13-4投资中心业绩报告单位：元项目预算实际差异销售收入573 000591 00018 000（F）减：变动成本246 000251 2005 200（U）边际贡献327 000339 80012 800（F）可控固定成本140 000141 4001 400（U）部门可控利润187 000198 40011 400（F）分配的共同成本12 00015 0003 000（U）经营净利润175 000183 4008 400（F）经营资产：现金15 50017 0001 500应收账款110 000131 00021 000存货90 00092 5002 500固定资产（原值）450 000450 0000总计665 500690 50025 000投资报酬率（%）26.3%26.6%0.3%要求的最低报酬率12%12%要求的最低投资收益79 86082 680剩余收益95 140100 5405 400（F）表 13-4 可知，A 分公司的实际投资报酬率与剩余收益均超过了预算数，说明该投资中心在本年度的经营业绩较好。(四四)质量成本报告质量成本报告应用指引第 801 号提出,质量成本报告和质量绩效报告属于业务层管理会计报告范畴。质量成本报告是汇集企业特定期间质量成本构成情况的报表，是反映企业质量改进项目进展程度的书面文件。通过质量成本报告,企业组织的经理人可以全面评价企业组织当前的质量成本情况。质量成本报告按质量成本的分类明细列示实际质量成本，并向企业组织的经理人提供以下两个方面的重要信息:(1)显示各类质量成本的支出情况及财务影响。(2)显示各类质量成本的分布情况,以便企业经理人判断各类质量成本的重要性。通过了解这些信息，企业组织的经营管理人员就可以更有针对性地控制质量成本,改善质量成本结构。质量成本报告可以按各类质量成本项目分别列示,宏光公司质量成本报告如表13-5 所示。表 13-5质量成本报告质量成本项目实际成本支出（元）占质量成本总额比例占销售比率预防成本：质量培训20 00028.45%5.69%以小组为单位概括混合成本的分类。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页7供应商评估12 00017.07%3.41%预防成本合计32 00045.52%9.10%鉴定成本：产品验收12 00017.07%3.41%包装物检查8 00011.38%2.28%鉴定成本合计20 00028.45%5.69%内部失败成本：返工返修内部失败成本合计11 00011 00015.65%15.65%3.13%3.13%外部失败成本：顾客投诉处理7 30010.38%2.08%外部失败成本合计7 30010.38%2.08%质量成本合计70 300100%20%如表 13-5 所示，各质量成本项目占质量成本总额比例，有助于经理了解各成本项目分布情况及其重要性;而各成本项目占销售额比例，可帮助经理人了解质量成本的财务重要性。当然，企业组织也可以采用绘制统计图(如饼形图、柱状图)或文字陈述的方式编制质量成本报告。表 13-5 中,该企业预防成本无论是占总质量成本的比重,还是占销售额的比重都是最大的,其次是鉴定成本,再次是内部失败成本,最后是外部失败成本，质量成本的结构还算合理。(五五)质量绩效报告质量绩效报告为了反映质量管理所取得的进展及其绩效,企业还需要编制质量绩效报告。企业的质量绩效报告包括中期质量绩效报告.长期质量绩效报告和多期质量趋势报告。1.中期质量绩效报告中期质量绩效报告根据当期质量目标列示质量管理的成效。产品“零缺陷”目标是一项长期任务,为此企业需要制定-些短期(通常为 1 年)应达到的质量成本控制目标,供管理者报告当期质量管理的成效.增强员工信心。期末编制质量绩效报告时,企业应将实际质量成本与预算质量成本目标进行比较,确定其差异,分析差异产生的原因，明确应采取的改进措施。宏光公司中期质量绩效报告如表 13-6 所示。表 13-6中期质量绩效报告质量成本项目实际成本（元）预算成本（元）差异（元）预防成本：质量培训质量审核40 00080 00040 00080 00000产品设计方案评审35 00030 005 000 U预防成本合计155 000150 0005 000 U鉴定成本：原料检验产品验收38 00020 00042 00020 0004 000 F0流程验收40 00035 0005 000 U鉴定成本合计98 00097 0001 000 U内部失败成本：返修废料内部失败成本合计28 00066 00094 00022 00055 00077 0006 000 U11 000 U17 000 U(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页8外部失败成本：处理顾客投诉保修33 00047 50033 00037 000010 500 U外部失败成本合计80 50070 00010 500 U质量成本合计427 500394 00033 500 U质量成本占实际销售额比例（实际销售额为：2 790 000 元）15.32%14.12%1.2%U注：U 表示不利差异，F 表示有利差异。从表 13-6 可以看出,该公司当期的质量管理成效并不理想。除原料检验这个项目属于有利差异之外,其他项目的差异都属于不利差异。整体绩效与预期目标相差 33 500 元,该公司的质量成本管理改善空间还很大。2.长期质量绩效报告长期质量绩效报告根据长期质量目标列示企业质量管理成效。宏光公司长期质量绩效报告表 13-7 所示。根据表 13-7,该公司 2018 年度的质量管理成效与 2019 年度相比.成本总额下降了,各项成本差异都表现为有利差异，说明该公司质量管理方面取得了明显成效。表 13-7长期质量绩效报告质量成本项目实际成本（元）2017 年度预算成本（元）2018 年度差异（元）预防成本：质量培训质量审核40 00080 00043 00080 0003 000 F0产品设计方案评审35 00036 0001 000 F预防成本合计155 000159 0004 000 F鉴定成本：原料检验产品验收38 00020 00042 00020 0004 000 F0流程验收40 00045 0005 000 F鉴定成本合计98 000107 0009 000 F内部失败成本：返修废料内部失败成本合计28 00066 00094 00030 00066 00096 0002 000 F02 000 F外部失败成本：处理顾客投诉保修33 00047 50036 00049 0003 000 F1 500 F外部失败成本合计80 50085 0004 500 F质量成本合计427 500447 00019 500 F质量成本占实际销售额比例（实际销售额为：2 790 000 元）15.32%16.02%0.699%F3.多期质量趋势报告多期质量趋势报告列示了企业实施质量管理以来所取得的成效。多期质量趋势报告的编制以多个期间质量成本的相关数据为基础，绘出质量趋势图,旨在向管理人员评估其发展趋势是否合理,质量成本控制是否有效,以便做出相应决策。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页9质量、成本、交货期(工期)是紧密相关的三个要素。提高质量，会导致短期内增加成本，尤其是预防成本和鉴定成本。从长期来看,严格控制质量会给企业带来好的市场声誉和长期经济效益,也会影响交货期(工期)。而赶交货期(工期)会损害产品或劳务(工程)的质量，影响企业声誉和市场份额。成本与交货期(工期)需要权衡,交货期(紧)会增加成本,如加班工资等。总之,管理会计报告需要根据企业(或组织)所面临的管理问题,运用管理会计的工具和方法,融合业务与财务,整合财务信息和非财务信息,形成对企业(或组织)内部管理决策有用的报告信息。第三节第三节管理会计信息系统管理会计信息系统一、管理会计信息系统概述一、管理会计信息系统概述（一）管理会计信息系统的定义（一）管理会计信息系统的定义管理会计信息系统是指以财务和业务信息为基础，借助计算机、网络通信等信息技术手段，对管理会计信息进行决策、整理、加工、分析和报告等操作，为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确的信息支持的各项功能模块的有机集合。（二）管理会计信息系统的原则（二）管理会计信息系统的原则企业建设和应用管理会计信息系统,一般应遵循以下原则:(1)系统集成原则。管理会计信息系统各功能模块应集成在企业信息系统中,与财务和业务信息系统紧密结合,实现信息集中统一管理及财务和业务信息到管理会计信息的自动生成。(2)数据共享原则。企业建设管理会计信息系统应实现系统间的无缝对接，通过统一的规则和标准,实现数据的一采集,全程共享。(3)规则可配原则。管理会计信息系统各功能模块应提供规则配置功能，实现其他信息系统与管理会计信息系统相关内容的映射和自定义配置。(4)灵活扩展原则。管理会计信息系统应具备灵活扩展性,通过及时补充有关参數或功能模块,对环境.业务.产品、组织和流程等的变化及时做出响应,满足企业内部管理需要.(5)安全可靠原则。企业应充分保障管理会计信息系统的设备.网络、应用及数据安全,具备良好的抵御外部攻击能力,保证系统的正常运行并确保信息的安全、保密、完整。(三三)管理会计信息系统的应用环境管理会计信息系统的应用环境企业建设管理会计信息系统,一般应具备以下条件:(1)对企业战略、组织结构、业务流程.责任中心等有清晰定义。(2)设有具备管理会计职能的相关部门或岗位，具有-定的管理会计工具方法的应用基础以及相对清晰的管理会计应用流程。(3)具备-定的财务和业务信息系统应用基础.包括已经实现了相对成熟的财务会计系统的应用，并在-定程度上实现了经营计划管理、采购管理、销售管理、库存管理等基础业务管理职能的信息化。二、管理会计信息系统的建设和应用程序二、管理会计信息系统的建设和应用程序管理会计信息系统的建设和应用程序既包括系统规划和建设过程，也包括系统应用过程，即输入、处理和输出过程。(一一)管理会计信息系统的建设管理会计信息系统的建设管理会计信息系统规划和建设过程一般包括系统规划、系统实施和系统维护等环节。1.管理会计信息系统的规划在管理会计信息系统的规划环节,企业应将管理会计信息系统规划纳入企业信息系统建设的整体规划中,根据企业战略目标和管理会计应用目标,形成清晰的管理会计应用需求,逐步推进。2.管理会计信息系统的实施在管理会计信息系统实施环节,企业应清晰划分实施的主要阶段、有关活动和详细任务的时间进度。实施阶段-般包括项目准备、系统设计.系统实现测试和上线等过程。以小组为单位，了解管理会计信息系统概述。以小组为单位，熟悉管理会计信息系统的建设和应用程序(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页10(1)在项目准备阶段,企业主要应完成系统建设前的基础工作,-般包括确定实施目标、实施组织范围和业务范围,调研信息系统需求,进行可行性分析,制订项目计划、资源安排和项目管理标准,开展项目动员及初始培训等。(2)在系统设计阶段,企业主要应对组织现有的信息系统应用情况.管理会计工作现状和信息系统需求进行调查,梳理管理会计应用模块和应用流程据此设计管理会计信息系统的实施方案。(3)在系统实现阶段，企业主要应完成管理会计信息系统的数据标准化建设、系统配置、功能和接口开发及单元测试等工作。(4)在测试和上线阶段,企业主要应实现管理会计信息系统的整体测试、权限设置、系统部署.数据导人、最终用户培训和上线切换过程。3.管理会计信息系統的维护企业应该做好管理会计信息系统的运维和支持，实现日常运行维护及上线后持续培训和系统优化。(二二)管理会计信息系统的应用程序管理会计信息系统的应用程序管理会计信息系统的应用程序-般包括输人、处理和输出三个环节。(1)输入环节。输入环节是指管理会计信息系统采集或输入数据的过程。管理会计信息系统需提供已定义清楚数据规则的数据接口,以自动采集财务和业务数据。同时，系统还应支持本系统其他数据的手工录人,以利于相关业务调整和补充信息的需要。(2)处理环节。处理环节是指借助管理会计工具模型进行数据加工处理的过程。管理会计信息系统可以充分利用数据挖掘、在线分析处理等商业智能技术,借助相关工具对数据进行综合查询.分析统计,挖掘出有助于企业管理活动的信息。(3)输出环节。输出环节是指提供丰富的人机交互工具.集成通用的办公软件等成熟工具,自动生成或导出数据报告的过程。数据报告的展示形式应注重易读性和可视化。最终的系统输出结果不仅可以采用独立报表或报告的形式展示给用户，也可以输出或嵌入到其他信息系统中,为各级管理部门提供管理所需的相关、及时的信息。三、管理会计信息系统的具体模块三、管理会计信息系统的具体模块管理会计信息系统的模块包括成本管理.预算管理.绩效管理、投资管理、管理会计报告及其他功能板块。（一）成本管理模块（一）成本管理模块成本管理模块应实现成本管理的各项主要功能，一般包括对成本要素、成本中心、成本对象等参数的设置，以及成本核算方法的配置，从财务会计核算模块、业务处理模块以及人力资源等模块抽取所需数据，进行精细化成本核算，生成分产品、分批次（订单）、分环节、分区域等多维度的成本信息，以及基于成本信息进行成本分析，实现成本的有效控制，为企业成本管理的事前计划、事中控制、事后分析提供有效的支持。管理会计信息系统成本管理模块应用程序图如图 13-2 所示。以小组为单位，掌握管理会计信息系统的具体模块。(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页11图 13-2管理会计信息系统成本管理模块应用程序图成本核算主要完成对企业生产经营过程各个交易活动或事项的实际成本信息的收集、归纳、整理，并计算出实际发生的成本数据，支持多种成本计算和分摊方法，准确地度量、分摊和分配实际成本。成本核算的输入信息一般包括业务事项的记录和货币计量数据等。企业应使用具体成本工具方法（如，完全成本法、变动成本法、作业成本法、目标成本法、标准成本法等），建立相应的计算模型，以各级成本中心为核算主体，完成成本核算的处理过程。成本核算处理过程结束后，应能够输出实际成本数据、管理层以及各个业务部门所需要的成本核算报告等。成本分析主要实现对实际成本数据分类比较、因素分析比较等，发现成本和利润的驱动因素，形成评价结论，编制成各种形式的分析、评价指标报告等。成本分析的输入信息一般包括成本标准或计划数据、成本核算子模块生成的成本实际数据等。企业应根据输入数据和规则，选择具体分析评价方法（如，差异分析法、趋势分析法、结构分析法等），对各个成本中心的成本绩效进行分析比较，汇总形成各个责任中心及企业总体成本绩效报告，并输出成本分析报告、成本绩效评价报告等。成本预测主要实现不同成本对象的成本估算预测。成本预测的输入信息一般包括业务计划数据、成本评价结果、成本预测假设条件以及历史数据、行业对标数据等。企业应运用成本预测模型（如，算术平均法、加权平均法、平滑指数法等）对下一个工作周期的成本需求进行预测，根据经验或行业可比数据对模型预测结果进行调整，并输出成本预测报告。成本控制主要按照既定的成本费用目标，对构成成本费用的诸要素进行规划、限制和调节，及时纠正偏差，控制成本费用超支，把实际耗费控制在成本费用计划范围内。成本控制的输入信息一般包括成本费用目标和政策、成本分析报告、预算控制等。企业应建立工作流审批授权机制，以实现费用控制过程，通过成本预警机制实现成本控制的处理过程，输出费用支付清单、成本控制报告等。成本管理模块应提供基于指标分摊、基于作业分摊等多种成本分摊方法，利用预定义的规则，按要素、按期间、按作业等进行分摊。（二）预算管理模块（二）预算管理模块预算管理模块应实现的主要功能包括对企业预算参数设置、预算管理模型搭建、预算目标制定、预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析和评价等全过程的信息化管理。管(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页12理会计信息系统预算管理模块应用程序图如图 13-3 所示。预算目标和计划制定主要完成企业目标设定和业务计划的制定，实现预算的启动和准备过程。预算目标和计划设定的输入信息一般包括企业远景与战略规划、内外部环境信息、投资者和管理者期望、往年绩效数据、经营状况预测以及公司战略举措、各业务板块主要业绩指标等。企业应对内外部环境和问题进行分析，评估预算备选方案，制定详细的业务计划，输出企业与各业务板块主要绩效指标和部门业务计划等。图 13-3管理会计信息系统预算管理模块应用程序图预算编制主要完成预算目标设定、预算分解和目标下达、预算编制和汇总以及预算审批过程，实现自上而下、自下而上等多种预算编制流程，并提供固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、作业预算等一种或多种预算编制方法的处理机制。预算编制的输入信息一般包括历史绩效数据、关键绩效指标、预算驱动因素、管理费用标准等。企业应借助适用的预测方法（如：趋势预测、平滑预测、回归预测等）建立预测模型，辅助企业制定预算目标，依据预算管理体系，自动分解预算目标，辅助预算的审批流程，自动汇总预算。最终输出结果应为各个责任中心的预算方案等。预算管理模块应能提供给企业根据业务需要编制多期间、多情景、多版本、多维度预算计划的功能，以满足预算编制的要求。预算执行控制主要实现预算信息模块与各财务和业务系统的及时数据交换，实现对财务和业务预算执行情况的实时控制等。预算执行控制的输入信息一般包括企业各业务板块及部门的主要绩效指标、业务计划、预算执行控制标准及预算执行情况等。企业应通过对数据的校验、比较和查询汇总，比对预算目标和执行情况的差异；建立预算监控模型，预警和冻结超预算情形，形成预算执行情况报告；执行预算控制审核机制以及例外预算管理等。最终输出结果为预算执行差异分析报告、经营调整措施等。预算调整主要实现对部分责任中心的预算数据进行调整，完成调整的处理过程等。预算调整的输入信息一般包括企业各业务板块及部门的主要绩效指标、预算执行差异分析报告等。企业对预算数据进行调整，并依据预算管理体系，自动分解调整后的预算目标，辅助调整预算的审批流程，自动汇总预算。最终输出结果为各个责任中心的预算调整报告、调整后的绩效指标等。预算分析和评价主要提供多种预算分析模型，实现在预算执行的数据基础上，对预算数和实际发生数进行多期间、多层次、多角度的预算分析，最终完成预算的业绩评价，为绩效(本科）管理会计电子教案-第 13 章 管理会计报告与管理会计信息系统第页13考核提供数据基础。预算分析和评价的输入信息一般包括预算指标及预算执行情况，以及业绩评价的标准与考核办法等数据。企业应建立差异计算模型，实现预算差异的计算，辅助实现差异成因分析过程，最终输出部门、期间、层级等多维度的预算差异分析报告等。（三）绩效管理模块（三）绩效管理模块绩效管理模块主要实现业绩评价和激励管理过程中各要素的管理功能，一般包括业绩计划和激励计划的制定、业绩计划和激励计划的执行控制、业绩评价与激励实施管理等，为企业的绩效管理提供支持。管理会计信息系统绩效管理模块应用程序图如图 13-4 所示。图 13-4管理会计信息系统绩效管理模块应用程序图绩效管理模块应提供企业各项关键绩效指标的定义和配置功能，并可从其他模块中自动获取各业务