财政收入规模与结构分析cesl.pptx

第七章第七章财政收入规模与结构分析财政收入规模与结构分析 引引语语 第一节第一节财政收入分类财政收入分类 第二节第二节财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析第三节第三节财政收入构成和预算外资金分析财政收入构成和预算外资金分析 小结、复习思考题、课外读物小结、复习思考题、课外读物 第第 七七 章章 引引 语语 财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段财政运行过程由财政支出与财政收入两个基本阶段构成。在现代，对财政收入可以从多种角度进行分类，并构成。在现代，对财政收入可以从多种角度进行分类，并可依据不同的分类方法，对财政收入的结构进行相应分析。可依据不同的分类方法，对财政收入的结构进行相应分析。在当今绝大多数国家，税收已成为财政收入的主要形在当今绝大多数国家，税收已成为财政收入的主要形式和来源。式和来源。显然，财政收入规模的大小及其增长，无论对政府还显然，财政收入规模的大小及其增长，无论对政府还是对非政府主体而言，均具有重要意义。但是，财政收入是对非政府主体而言，均具有重要意义。但是，财政收入规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。规模的大小及其增长受到多种因素的制约或影响。在我国，除了预算内财政收入，还存在相当大规模在我国，除了预算内财政收入，还存在相当大规模的预算外资金，甚至还存在所谓制度外收入。的预算外资金，甚至还存在所谓制度外收入。如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔如何加强和完善对预算外资金的管理、清理和取缔制度外收入，建立规范化的政府收入机制，一直是我国财制度外收入，建立规范化的政府收入机制，一直是我国财政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。政管理实践所不能忽视但至今却未完全解决好的课题。第一节第一节 财政收入分类财政收入分类 财政收入的概念财政收入的概念Definitionoffiscalrevenues两种理解：两种理解：作为作为结果结果的财政收入的财政收入作为作为过程过程的财政收入的财政收入财政收入分类的依据财政收入分类的依据Basesoffiscalrevenuesclassifications财政收入的分类：主要方法财政收入的分类：主要方法Fiscalrevenuesclassifications；mainmethods 财政收入分类的依据财政收入分类的依据 财政收入分类的依据较多，其中包括如下一些角度的财政收入分类的依据较多，其中包括如下一些角度的分类（参见教材分类（参见教材）：）：按财政收入的形式按财政收入的形式税收收入、非税收入税收收入、非税收入按财政收入的稳定性按财政收入的稳定性经常性收入经常性收入、临时性收入临时性收入按财政收入的征收方式按财政收入的征收方式强制性收入、自由收入强制性收入、自由收入按是否自愿和协商按是否自愿和协商公共经济收入、私人经济收入公共经济收入、私人经济收入其他分类依据其他分类依据如：按收入归属、收入来源如：按收入归属、收入来源等等 非税收入：含义及其与税收收入的区别非税收入：含义及其与税收收入的区别 何谓非税收入？何谓非税收入？按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收按照国际货币基金组织的定义，除税收和政府债务收入以外的所有政府收入均为非税收入。（入以外的所有政府收入均为非税收入。（主要内容主要内容）税收收入与非税收入的区别税收收入与非税收入的区别收取目的不同收取目的不同税收收入在总体上是政府为了履行使税收收入在总体上是政府为了履行使社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出社会公众普遍受益的法定职责而征收；非税收入则是出于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因于各种不同目的而收取，一般属于个人等非政府主体因为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。为消费或使用了特定公共服务或设施而分摊的成本。征收方式不同征收方式不同税收收入的征收由税法规定，一般由税收收入的征收由税法规定，一般由纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的纳税人自我申报或由扣缴义务人代扣代缴；非税收入的缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。缴纳和收取由相关的法律规定，具体征收方式多样。管理方式不同管理方式不同税收收入须纳入政府一般预算，依法税收收入须纳入政府一般预算，依法实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算实行统筹管理和使用；非税收入有的纳入政府一般预算统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。统筹安排使用，有的则作为特别基金、实行专款专用。财政收入：经常性、临时性收入财政收入：经常性、临时性收入经常性收入经常性收入国家（或政府）在各个财政年度里连续不断、反复国家（或政府）在各个财政年度里连续不断、反复（经常）地取得的财政收入。（经常）地取得的财政收入。根据根据财政部财政部关于关于统一界定地方财政经常性收入口径统一界定地方财政经常性收入口径的意见，我国地方财政的经常性收入包括三个方面：的意见，我国地方财政的经常性收入包括三个方面：地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入）专项收入及国有资产经营收益等一次性收入）中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还还及出口退税基数返还中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入同时，同时，行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收行政事业性收费是否纳入地方财政经常性收入范围，由各地财政部门与人大有关部门商定入范围，由各地财政部门与人大有关部门商定。临时性收入（亦称临时性收入（亦称非经常性收入非经常性收入）国家（或政府）在各个财政年度里不规则地、并非国家（或政府）在各个财政年度里不规则地、并非连续不断和稳定地（如只是一次性地）取得的财政收入。连续不断和稳定地（如只是一次性地）取得的财政收入。财政收入的分类：主要方法财政收入的分类：主要方法 按财政收入的形式分类按财政收入的形式分类 具体形式（具体形式（“国家财政分项目收入国家财政分项目收入”）按财政收入的来源分类按财政收入的来源分类 所有制结构所有制结构 国民经济的部门（产业）结构国民经济的部门（产业）结构按财政资金的管理方式分类按财政资金的管理方式分类（收取依据、使用权归（收取依据、使用权归属、管理方式）属、管理方式）预算内收入预算内收入 预算外收入预算外收入 制度外收入制度外收入 财政收入按其具体形式分类财政收入按其具体形式分类 财政收入的具体形式财政收入的具体形式（有些尚未计入我国现行统计）（有些尚未计入我国现行统计）税收税收 （多数现代国家的主要财政收入形式）（多数现代国家的主要财政收入形式）（公共）收费（公共）收费 债务收入债务收入 国有资产收入国有资产收入 （大体相当于原（大体相当于原“企业收入企业收入”）铸币税、通货膨胀税铸币税、通货膨胀税 其他其他 如：罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、如：罚没收入、特许经营收入、彩票公益金、石油特别收益金石油特别收益金 等等 财政收入的具体形式：两点说明财政收入的具体形式：两点说明 政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同政府取得不同形式的财政收入所运用的手段不同 不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别不同财政收入形式在政府收入体系中地位有别 铸币税：基本含义铸币税：基本含义铸币税（铸币税（seigniorage；royalty）有多种含义：）有多种含义：在金本位制下，人们可随意将黄金送到造币厂铸在金本位制下，人们可随意将黄金送到造币厂铸成金币，只需为此支付少量税款。成金币，只需为此支付少量税款。（原初的、在历（原初的、在历史上作为本义的铸币税）史上作为本义的铸币税）在金属货币时期，在金属货币时期，通货通货的币面价值超出其生产成的币面价值超出其生产成本（或实际价值）的部分。本（或实际价值）的部分。（例如：成色不足的主币、（例如：成色不足的主币、辅币等）辅币等）在信用货币时代，名义货币的使用给中央货币当在信用货币时代，名义货币的使用给中央货币当局带来了货币发行收益，并可被中央政府用作财局带来了货币发行收益，并可被中央政府用作财政收入来源。政收入来源。（同（同信用货币的经济发行信用货币的经济发行相关）相关）通货膨胀税：基本含义通货膨胀税：基本含义 通货膨胀税与通货膨胀直接相关，可以从两个层面通货膨胀税与通货膨胀直接相关，可以从两个层面理解：理解：政府采取向银行透支、增发货币的方式，来弥补财政政府采取向银行透支、增发货币的方式，来弥补财政赤字，从而降低了公众所持货币的购买力。（这种层面的赤字，从而降低了公众所持货币的购买力。（这种层面的通胀税通胀税以货币的非经济发行为前提以货币的非经济发行为前提，系通常理解），系通常理解）在通胀条件下的一种隐蔽性税收在通胀条件下的一种隐蔽性税收此时，人们的名此时，人们的名义货币收入增加，其应纳税所得被自动地划入较高的义货币收入增加，其应纳税所得被自动地划入较高的所得所得级距级距，适用税率适用税率出现出现档次爬升档次爬升（bracketcreep），从而缴），从而缴纳更多税款。（这种层面的通胀税乃是纳更多税款。（这种层面的通胀税乃是通货膨胀与累进税通货膨胀与累进税制共同作用之结果制共同作用之结果，仅部分人如此理解），仅部分人如此理解）特许经营收入：基本含义特许经营收入：基本含义国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入，属于政府非税收入种产品或服务而获得的收入，属于政府非税收入的组成部分。的组成部分。现阶段，我国政府的特许经营收入主要包括：现阶段，我国政府的特许经营收入主要包括：烟草专卖收入烟草专卖收入 酒类产品专卖收入酒类产品专卖收入 免税商品专营收入免税商品专营收入 货币发行收入、印钞造币收入货币发行收入、印钞造币收入 纪念邮票（纪念币）发行收入纪念邮票（纪念币）发行收入 食盐批发专营收入，等食盐批发专营收入，等 彩票、彩票资金、彩票公益金彩票、彩票资金、彩票公益金何谓彩票？何谓彩票？国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则获得中奖机会的凭证。获得中奖机会的凭证。见见彩票管理条例彩票管理条例（2009年年5月月4日发布）日发布）彩票资金：基本含义（构成）彩票资金：基本含义（构成）彩票资金彩票资金包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。包括彩票奖金、彩票发行费和彩票公益金。彩票资金构成比例由国务院决定。彩票资金构成比例由国务院决定。彩票奖金彩票奖金用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的用于支付彩票中奖者。彩票单注奖金的最高限额，由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。最高限额，由国务院财政部门根据彩票市场发展情况决定。彩票发行费彩票发行费专项用于彩票发行机构、彩票销售机专项用于彩票发行机构、彩票销售机构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。构的业务费用支出以及彩票代销者的销售费用支出。彩票公益金彩票公益金专项用于社会福利、体育等社会公益专项用于社会福利、体育等社会公益事业，不用于平衡财政一般预算。事业，不用于平衡财政一般预算。石油特别收益金：征收目的与方法石油特别收益金：征收目的与方法 石油特别收益金：概念与性质石油特别收益金：概念与性质国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定国家对石油开采企业销售国产原油因价格超过一定水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。水平所获得的超额收入按比例征收的收益金。属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。属于中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理。征收目的征收目的在石油价格持续上涨的背景下，为妥善处理各方面在石油价格持续上涨的背景下，为妥善处理各方面利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，促进国民经济持续健康协调发展，国务院于促进国民经济持续健康协调发展，国务院于2006年年3月月15日决定开征；当年日决定开征；当年3月月25日财政部发布征收办法。日财政部发布征收办法。征收方法征收方法实行实行5级超额累进（最低级超额累进（最低20%，最高，最高40%）从价定率）从价定率计征，按月计算、按季缴纳。计征，按月计算、按季缴纳。征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价征收比率按石油开采企业销售原油的月加权平均价格确定。为便于参照国际市场油价水平，原油价格按美元格确定。为便于参照国际市场油价水平，原油价格按美元/桶计价，起征点为桶计价，起征点为40美元美元/桶。桶。我国财政收入按形式分类：我国财政收入按形式分类：项目构成及变化项目构成及变化 “五五五五”时期时期其他其他0.70.7各项税收各项税收49.249.2企业收入企业收入44.144.1企业收入企业收入各项税收各项税收其他其他“九五九五”时期时期其他其他 8.18.1教育费附加收教育费附加收入入 1.21.2企业亏损补贴企业亏损补贴3.2各项税收各项税收93.993.9各项税收各项税收教育费附加收入教育费附加收入企业亏损补贴企业亏损补贴其他其他 第二节第二节 财政收入规模分析财政收入规模分析 一、影响一、影响财政收入规模财政收入规模水平的主要经济水平的主要经济因素因素 Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析 TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina 三、我国当前财政收入规模水平的分析和三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断判断 AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale 影响财政收入规模水平的主要经济因素影响财政收入规模水平的主要经济因素 经济发展水平和生产技术水平的影响经济发展水平和生产技术水平的影响 经济发展水平经济发展水平GDP对财政收入的制约关系：一元回归分析（参对财政收入的制约关系：一元回归分析（参见教材见教材PP191，略述），略述）生产技术水平生产技术水平分配制度（或分配体制）和分配政策的影响分配制度（或分配体制）和分配政策的影响分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系分配体制与政治体制（集权或分权）间的直接联系改革后我国改革后我国GDP分配政策及分配格局的变化（参见教分配政策及分配格局的变化（参见教材材PP192）价格（总水平与结构）变化的影响价格（总水平与结构）变化的影响与财政收入制度（等）相关与财政收入制度（等）相关 各国中央政府财政收入占各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重（1992年）年）价格变化对财政收入规模水平的影响价格变化对财政收入规模水平的影响 价格总水平价格总水平价格总水平变动的基本原因价格总水平变动的基本原因价格总水平变动对财政收入的影响：作用机理价格总水平变动对财政收入的影响：作用机理名义的、实际的财政收入名义的、实际的财政收入财政收入制度（假设以税收为主）财政收入制度（假设以税收为主）三种税制类型（比例、累进、定额）三种税制类型（比例、累进、定额）价格结构价格结构价格结构的变动：原因与实质价格结构的变动：原因与实质价格结构变动对财政收入的影响：作用原理价格结构变动对财政收入的影响：作用原理 名义财政收入与实际财政收入名义财政收入与实际财政收入名义财政收入名义财政收入按现价（亦即现行价格）计算的财政收入。按现价（亦即现行价格）计算的财政收入。实际财政收入实际财政收入剔除价格变动因素、按不变价格计算的财政剔除价格变动因素、按不变价格计算的财政收入。收入。我国财政收入增长率：名义与实际对比我国财政收入增长率：名义与实际对比 我国财政收入的增长：我国财政收入的增长：名义增长和实际增长的对比名义增长和实际增长的对比 我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入增长变化趋势的实证分析 总体评估（两个基本阶段）总体评估（两个基本阶段）改革开放以来，我国财政收入（预算内）在绝大多改革开放以来，我国财政收入（预算内）在绝大多数年份的递增速度达到两位数，财政收入的绝对规模显著数年份的递增速度达到两位数，财政收入的绝对规模显著扩大，而财政收入占扩大，而财政收入占GDP比重（相对规模）呈现出比重（相对规模）呈现出先降先降后升后升的变动轨迹。的变动轨迹。1978年我国不含国内外债务的财政收入为年我国不含国内外债务的财政收入为1132.3亿元，亿元，占当年占当年GDP的比重为的比重为31.2%：1995年的相应数据分别为年的相应数据分别为6242.2亿元和亿元和10.7%；2009年的相应数据分别为年的相应数据分别为68476.9亿元和亿元和20.42%。阶段阶段：1978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的比重逐年下降的原因及其影响原因及其影响阶段阶段：“九五九五”时期以来实现财政收支的良性循环时期以来实现财政收支的良性循环 1978年以来我国财政收入增长年以来我国财政收入增长和财政收入占和财政收入占GDP比重的变化轨迹比重的变化轨迹010203040比上年增长占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002 1978-1995年我国财政收入占年我国财政收入占GDP比重下降：比重下降：原因及影响原因及影响本阶段我国财政收入占本阶段我国财政收入占GDP比重下降的原因比重下降的原因GDP的分配格局发生明显变化的分配格局发生明显变化通过对国有企业实行通过对国有企业实行“放权让利放权让利”、提高企业职工物质、提高企业职工物质待遇及其他改革与政策措施，导致待遇及其他改革与政策措施，导致财政集中度财政集中度下降下降财政职能被财政职能被“肢解肢解”，政府预算的完整性程度降低，政府预算的完整性程度降低预算外资金规模扩张并在一定程度上预算外资金规模扩张并在一定程度上“挤压挤压”预算内财预算内财政收支政收支（思考题思考题：这两者之间是否互为表里？）：这两者之间是否互为表里？）国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化国民经济与政府潜在财源的所有制结构明显变化非国有经济在非国有经济在GDP中所占份额上升，国有企业经济效中所占份额上升，国有企业经济效益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠政策，并存在益不高；另外，对非国有经济实行税收优惠政策，并存在税收征管漏洞和税收流失税收征管漏洞和税收流失若干影响：本阶段我国财政运行的特点若干影响：本阶段我国财政运行的特点 1978-1995年我国财政运行的基本特点年我国财政运行的基本特点 可归纳为四个层面的特点可归纳为四个层面的特点（参见教材（参见教材PP196-197）从预算内财政收支考察从预算内财政收支考察财政赤字与债务规模不断扩大财政赤字与债务规模不断扩大从财政与各个政府部门关系考察从财政与各个政府部门关系考察统一、完整的统一、完整的国家预算被肢解国家预算被肢解从中央与地方政府间财政关系考察从中央与地方政府间财政关系考察从财政与银行关系考察从财政与银行关系考察财政资金财政资金“信贷化信贷化”与与银行信贷资金银行信贷资金“财政财政化化”？我国财政支出增长的来源（我国财政支出增长的来源（1996-2009年）年）注：表中自注：表中自2003年起的财政收支均为不包括国内外债务的收支；年起的财政收支均为不包括国内外债务的收支；2008、2009年财政支出中分别有年财政支出中分别有1100亿元和亿元和505亿元来自中央预算稳定调节基金的调入。亿元来自中央预算稳定调节基金的调入。财政收支之间实现良性循环：示意财政收支之间实现良性循环：示意图图 经济增长经济增长财政收入的增长财政收入的增长和和国债规模扩张国债规模扩张财政支出增长财政支出增长 我国当前财政收入规模水平的分析和判断我国当前财政收入规模水平的分析和判断财政收入规模水平：不同的衡量口径财政收入规模水平：不同的衡量口径财政收入（预算内）规模水平（目前约财政收入（预算内）规模水平（目前约20%）政府收入（包括预算外）规模的实际水平政府收入（包括预算外）规模的实际水平（多种估计，不少学者认为不低于（多种估计，不少学者认为不低于30%）财政收入规模的合理水平：应如何确定？财政收入规模的合理水平：应如何确定？自身纵向比较、国际横向比较：参考值自身纵向比较、国际横向比较：参考值政治程序政治程序合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路 当前我国的宏观税负水平：多种估测当前我国的宏观税负水平：多种估测中国社科院财贸经济研究所于中国社科院财贸经济研究所于2010年年9月上旬发布的中国月上旬发布的中国财政政策报告财政政策报告2009/2010测算显示，按全口径计算的中测算显示，按全口径计算的中国政府财政收入占国政府财政收入占GDP的比重，在的比重，在2009年达到年达到32.2%。中央党校研究室副主任周天勇的测算显示，中央党校研究室副主任周天勇的测算显示，2009年中国政年中国政府收入占府收入占GDP的比重为的比重为34.06%。由北京大学由北京大学-林肯研究院满燕云教授负责的课题组，计算得林肯研究院满燕云教授负责的课题组，计算得出出2007年中国政府收入占年中国政府收入占GDP比重就已达到比重就已达到32.28%。财政部科研所所长贾康认为，按照财政部科研所所长贾康认为，按照IMF的统计口径，政府的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入，按财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入，按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理的公共财政收此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入，按这一口径计算，社会保险基金收入，按这一口径计算，2007年至年至2009年，年，我国宏观税负分别为我国宏观税负分别为24%、24.7%和和25.4%，不仅远低于，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路 全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增加国家的财政全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增加国家的财政投入，适当提高财政收入占投入，适当提高财政收入占GDP的比重的比重完善社会主义市场经济体制，处理政府与市场在资源配置完善社会主义市场经济体制，处理政府与市场在资源配置中的关系，要求合理调节财政收入占中的关系，要求合理调节财政收入占GDP的比重的比重调节财政收入规模的关键在于调节调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性财政收入增长弹性和和财财政收入增长边际倾向政收入增长边际倾向坚决取缔乱收费，深化税费改革，控制预算外收入增长坚决取缔乱收费，深化税费改革，控制预算外收入增长对现行税制和税收政策进行有增有减的对现行税制和税收政策进行有增有减的结构性调整结构性调整 兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范政府与市场关系，方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间确定财政收入规模的合理区间 2009年以来中国实行的结构性减税年以来中国实行的结构性减税 2010年年10月中旬，财政部、国家税务总局有关负责月中旬，财政部、国家税务总局有关负责人就国务院于人就国务院于2010年年10月月18日发布关于统一内外资企业日发布关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知（国发和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知（国发201035号）、决定对外商投资企业、外国企业及外籍个号）、决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加的有关问题接受记者人征收城市维护建设税和教育费附加的有关问题接受记者的采访时指出：的采访时指出：2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现“保保增长增长”的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一系列系列结构性减税结构性减税政策，如：政策，如：企业所得税改革、增值税转型（改革）、提高出口退企业所得税改革、增值税转型（改革）、提高出口退税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率，等。税税率，等。据测算，据测算，2009年的减税总规模约年的减税总规模约5000多亿元，明显多亿元，明显减轻了企业负担，增强了经济活力。减轻了企业负担，增强了经济活力。第三节第三节 财政收入构成和预算外资金分析财政收入构成和预算外资金分析 一、我国财政收入（政府收入）的构成一、我国财政收入（政府收入）的构成TheitemstructureofChinesefiscalrevenue二、税收与（公共）收费二、税收与（公共）收费Taxesandthefees三、我国的预算外资金分析三、我国的预算外资金分析Theanalysisofextra-budgetaryrevenueinChina 我国财政收入（政府收入）的构成我国财政收入（政府收入）的构成（图示）（图示）财政收入（预算内）财政收入（预算内）各项税收各项税收（约占财政收入的（约占财政收入的90%）专项收入专项收入排污费、城市水资源费、矿产资源补偿费、排污费、城市水资源费、矿产资源补偿费、教育费附加，等教育费附加，等国有资产收益（收入）国有资产收益（收入）包括多种具体形式包括多种具体形式其他收入其他收入基建贷款归还收入、基本建设收入、（接基建贷款归还收入、基本建设收入、（接受）捐赠收入，等受）捐赠收入，等国有企业亏损补贴国有企业亏损补贴负收入（冲减财政收入）负收入（冲减财政收入）政府性基金收入（中央与地方）政府性基金收入（中央与地方）铁路建设基金、电力铁路建设基金、电力建设基金、民航机场管理建设费、水利建设基金，等建设基金、民航机场管理建设费、水利建设基金，等预算外资金收入预算外资金收入各种行政事业性收费，等各种行政事业性收费，等制度外收入制度外收入各种乱罚款、乱集资、乱摊派各种乱罚款、乱集资、乱摊派 2007年我国预算内财政收入的构成年我国预算内财政收入的构成 各项税收收入占各项税收收入占88.9%，非税收入占，非税收入占11.1%。政府性基金、行政事业性收费政府性基金、行政事业性收费政府性基金政府性基金各级政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中各级政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。收费。截至截至2010年年5月，纳入月，纳入政府基金预算政府基金预算管理的基金共有管理的基金共有43项，其中：属于中央政府收入的基金项，其中：属于中央政府收入的基金9项，属于地方政府收项，属于地方政府收入的基金入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金项，属于中央与地方共享收入的基金14项。项。附：附：2009年政府性基金收入规模与主要项目年政府性基金收入规模与主要项目 行政事业性收费行政事业性收费国家机关、事业单位或社会团体依照法律法规等有关国家机关、事业单位或社会团体依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务提供特定公共服务过程过程中，向特定对象收取并中，向特定对象收取并纳入财政管理纳入财政管理的费用。的费用。政府性基金：政府性基金：2009年收入规模及主要项目年收入规模及主要项目 中央政府性基金：收入规模与主要项目（七个）中央政府性基金：收入规模与主要项目（七个）2009年，中央政府性基金收入为年，中央政府性基金收入为2507.67亿元。其中亿元。其中主要项目为：主要项目为：三峡工程建设基金三峡工程建设基金收入收入195.98亿元，亿元，铁路建铁路建设基金设基金收入收入544.11亿元，亿元，民航机场管理建设费民航机场管理建设费收入收入114.99亿元，亿元，港口建设费港口建设费收入收入105.55亿元，亿元，新增建设用地有偿使新增建设用地有偿使用费用费收入收入274.94亿元，亿元，大中型水库移民后期扶持基金大中型水库移民后期扶持基金收入收入158.82亿元，亿元，彩票公益金彩票公益金收入收入201.17亿元等。亿元等。地方政府性基金：收入规模与主要项目（四个）地方政府性基金：收入规模与主要项目（四个）2009年，地方政府性基金本级收入为年，地方政府性基金本级收入为15827.37亿元。亿元。其中主要项目为：其中主要项目为：国有土地使用权出让收入国有土地使用权出让收入（包括国有土（包括国有土地使用权出让金收入、国有土地收益基金收入、农业土地地使用权出让金收入、国有土地收益基金收入、农业土地开发资金收入和新增建设用地有偿使用费收入）开发资金收入和新增建设用地有偿使用费收入）13964.76亿元，亿元，彩票公益金彩票公益金收入收入211.75亿元，亿元，城市基础设施配套费城市基础设施配套费收入收入336.60亿元，亿元，地方教育附加地方教育附加收入收入178.44亿元。亿元。资料来源：财政部预算报告，资料来源：财政部预算报告，2010年年3月月 2003-2008年年我国的国有土地出让金收入我国的国有土地出让金收入 不同管理方式的财政收入之间的关系不同管理方式的财政收入之间的关系财政收入（预算内）财政收入（预算内）政府收入政府收入政府收入政府收入财政收入（预算内收入）财政收入（预算内收入）中央政府性基金收入中央政府性基金收入地方政府性基金收入地方政府性基金收入预算外收入（统计数字未必准确）预算外收入（统计数字未必准确）制度外收入（无官方统计数字）制度外收入（无官方统计数字）注：直到注：直到1997年，我国中央与地方政府性基金收入年，我国中央与地方政府性基金收入没有纳入预算内财政收入统计中，也未纳入预算外资金收没有纳入预算内财政收入统计中，也未纳入预算外资金收入的统计中，但明确按预算外资金管理办法（如入的统计中，但明确按预算外资金管理办法（如“收支两收支两条线条线”）进行管理；从）进行管理；从1997年起，开始编制政府基金预算；年起，开始编制政府基金预算；自自2010年起，财政部将中央政府基金预算编制纳入部门预年起，财政部将中央政府基金预算编制纳入部门预算统一布置，并在往年编制中央政府基金预算的基础上，算统一布置，并在往年编制中央政府基金预算的基础上，新增编制了全国和地方政府基金预算新增编制了全国和地方政府基金预算。财政收入财政收入构成：构成：按资金的管理方式考察按资金的管理方式考察 财政收入财政收入（预算内）（预算内）中中央央与与地地方方政政府府性性基基金金收入（专款专用）收入（专款专用）预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入 税收税收按资金管理方式对财政收入进行分类（示意图）按资金管理方式对财政收入进行分类（示意图）收收 费费政府性基金预算政府性基金预算 税收与（公共）收费税收与（公共）收费 （公共）收费的性质：（公共）收费与税收的（公共）收费的性质：（公共）收费与税收的区别区别（公共）收费的特殊作用（公共）收费的特殊作用（公共）收费占财政收入比重分析（公共）收费占财政收入比重分析相对于其他国家，我国政府收入中（公共）相对于其他国家，我国政府收入中（公共）收费收入所占比重较高，而纳入政府预算管理的收费收入所占比重较高，而纳入政府预算管理的份额则偏低（份额则偏低（1990年代末以前尤其如此年代末以前尤其如此）。）。（公共）收费的性质：与税收的区别（公共）收费的性质：与税收的区别（公共）收费：性质与形式（公共）收费：性质与形式基本含义基本含义世界银行：公共收费是世界银行：公共收费是“为交换公共部门提为交换公共部门提供的特殊商品和服务而进行的支付供的特殊商品和服务而进行的支付”。性质（实质）性质（实质）模拟市场价格，（完全或部分）弥补政府模拟市场价格，（完全或部分）弥补政府部门提供特定商品（含设施）或服务的成本。部门提供特定商品（含设施）或服务的成本。基本形式基本形式公共收费：与税收的区别公共收费：与税收的区别（公共）收费：主要形式（公共）收费：主要形式 使用费使用费（也叫（也叫用户费用户费usercharges）其他收费（其他收费（otheritemsoffees）规费规费（行政规费、司法规费）（行政规费、司法规费）特许权收费特许权收费 其他公共收费其他公共收费 思考题：思考题：公共收费公共收费应包括罚没收入、捐赠应包括罚没收入、捐赠收入收入（见教材（见教材PP204）吗？吗？（公共）收费与税收的主要区别（公共）收费与税收的主要区别 税收同政府提供的特定产品或服务之间通常没税收同政府提供的特定产品或服务之间通常没有直接联系；收费同政府提供的特定产品或服务有直接联系；收费同政府提供的特定产品或服务之间则有直接联系。之间则有直接联系。（直接无偿性与直接有偿性）（直接无偿性与直接有偿性）税收是政府的不规定资金专门用途的一般筹资税收是政府的不规定资金专门用途的一般筹资手段；收费是部门和地方政府的规定了资金专门手段；收费是部门和地方政府的规定了资金专门用途的筹资手段。用途的筹资手段。（资金使用的一般性与专用性）（资金使用的一般性与专用性）税收作为政府的主要收入，必须纳入预算内统税收作为政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用；收费可以作为预算外收入，按预算程序筹使用；收费可以作为预算外收入，按预算程序管理。管理。（使用是否一定纳入政府预算内）（使用是否一定纳入政府预算内）税收的法治性和规范性强；收费的法治性和规税收的法治性和规范性强；收费的法治性和规范性相对较弱。范性相对较弱。（管理的法治化与规范化程度）（管理的法治化与规范化程度）（公共）收费的特殊作用（公共）收费的特殊作用 矫正负外部性矫正负外部性例如：例如：对排污企业收取排污费，对企业、城市居民等收取污对排污企业收取排污费，对企业、城市居民等收取污水处理费、垃圾处理费，等。水处理费、垃圾处理费，等。提高（准）公共产品的配置效率提高（准）公共产品的配置效率 体现体现“谁受益谁负担谁受益谁负担”原则，避免低效使用或浪费。如：原则，避免低效使用或浪费。如：高速公路通行费、公园门票费、高校学费，等。高速公路通行费、公园门票费、高校学费，等。其他作用其他作用例如：例如：取得相对稳定的财政收入取得相对稳定的财政收入避免出现使用者过分避免出现使用者过分“拥挤拥挤”（停车场收费，等）（停车场收费，等）更充分地体现更充分地体现“公平公平”原则（即原则（即“谁受益谁负担谁受益谁负担”）对准公共产品收费：条件、效率与公平对准公共产品收费：条件、效率与公平 实行公共收费的基本条件实行公共收费的基本条件某些特定的公共服务或公共设施仅由数量有限某些特定的公共服务或公共设施仅由数量有限的部分社会成员消费或享用的部分社会成员消费或享用某个社会成员是否从相应的特定公共服务或公某个社会成员是否从相应的特定公共服务或公共设施中受益能够分辨共设施中受益能够分辨各个社会成员从相应的特定公共服务或公共设各个社会成员从相应的特定公共服务或公共设施中受益多少能较精确地计量（或度量）施中受益多少能较精确地计量（或度量）能以较低成本运用排他性技术能以较低成本运用排他性技术通过税收还是公共收费融资：效率与公平通过税收还