资源类税法与土地使用税法jbjs.pptx

第8章 资源类税法资源类税法 学习目标学习目标l l知识目标：知识目标：知识目标：知识目标：l l掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；l l了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；l l重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；l l了解资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；l l掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。l l技能目标：技能目标：技能目标：技能目标：l l正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；l l正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。l l能力目标：能力目标：能力目标：能力目标：l l实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；l l调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。l l8.1 资源税法基础理论资源税法基础理论l l8.2 土地使用税法土地使用税法l l8.3 耕地占用税法耕地占用税法l l8.4 土地增值税法土地增值税法8.1 资源税法基础理论资源税法基础理论l l8.1.1资源税概述资源税概述l l8.1.2资源税的基本法律内容资源税的基本法律内容l l8.1.3资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算l l8.1.4资源税的征收管理资源税的征收管理 8.1.1资源税概述资源税概述l l8.1.1.8.1.1.8.1.1.8.1.1.1 1 1 1资源税的概念资源税的概念资源税的概念资源税的概念l l一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人征收的一种税。资源税法是用以源的单位和个人征收的一种税。资源税法是用以调整国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规调整国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规范。它的基本法律依据是范。它的基本法律依据是19931993年年1212月国务院颁布月国务院颁布的中华人民共和国资源税暂行条例和财政部的中华人民共和国资源税暂行条例和财政部制定的中华人民共和国资源税暂行条例实施细制定的中华人民共和国资源税暂行条例实施细则等。则等。l l8.1.1.28.1.1.28.1.1.28.1.1.2资源税的特点和作用资源税的特点和作用资源税的特点和作用资源税的特点和作用8.1.2资源税的基本法律内容资源税的基本法律内容l l8.1.2.1.8.1.2.1.8.1.2.1.8.1.2.1.资源税的征税范围资源税的征税范围资源税的征税范围资源税的征税范围l l 征税范围的一般规定。从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一征税范围的一般规定。从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一切可以开发和利用的国有资源。但由于我国开征资源税还缺乏经验，切可以开发和利用的国有资源。但由于我国开征资源税还缺乏经验，因而税法中只将矿产品和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、因而税法中只将矿产品和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐7 7类。类。l l8.1.2.28.1.2.28.1.2.28.1.2.2资源税的纳税人资源税的纳税人资源税的纳税人资源税的纳税人l l在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企的纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体经营者和其它个人。会团体及其他单位，以及个体经营者和其它个人。中外合作开采石中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。l l8.1.2.38.1.2.38.1.2.38.1.2.3资源税的税率资源税的税率资源税的税率资源税的税率l l根据税法规定，资源税按照应税资源的地理位置开采条件、资源优劣根据税法规定，资源税按照应税资源的地理位置开采条件、资源优劣等，实行地区差别幅度定额税率。对税法未列举名称的纳税人适用的等，实行地区差别幅度定额税率。对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动山税率标准，在浮动30%30%幅度内核定。幅度内核定。l l 8.1.2.48.1.2.4资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策 8.1.3资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算 l l8.1.3.18.1.3.1资源税的课税数量资源税的课税数量l l课税数量的一般规定。主要包括以下两种情形：l l第一，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。l l第二，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 l l8.1.3.资资源税源税应纳应纳税税额计额计算案例算案例8.1.4资源税的征收管理资源税的征收管理 l l8.1.4.资资源税的源税的纳纳税税义务发义务发生生时间时间l l8.1.4.资源税的纳税期限资源税的纳税期限 l l8.1.4.资源税的纳税申报资源税的纳税申报 l l8.1.4.资源税的纳税地点资源税的纳税地点 8.2 土地使用税法土地使用税法l l8.土地使用税概述土地使用税概述l l8.土地使用税的基本法律内容土地使用税的基本法律内容l l8.土地使用税的计算土地使用税的计算l l8.土地使用税的征收管理土地使用税的征收管理8.土地使用税概述土地使用税概述l l土地使用税是“城镇土地使用税”的简称，是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。土地使用税法是用以调整国家与土地使用税纳税人之间征纳关系的法律规范。8.土地使用税的基本法律内容土地使用税的基本法律内容l l8 8.1.1.1.1土地使用税的征税范围土地使用税的征税范围土地使用税的征税范围土地使用税的征税范围l l土地使用税的征税范围为城市、县城、建制土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。镇、工矿区。l l8 8.2.2.2.2土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人l l土地使用税的纳税人是在征税区拥有土地的土地使用税的纳税人是在征税区拥有土地的单位和个人。但不包括外商投资企业、外国企业单位和个人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。和外籍个人。l l8 8.3.3.3.3土地使用税的税率土地使用税的税率土地使用税的税率土地使用税的税率l l土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度税额，即按大、中、小城市、县城、建制镇和度税额，即按大、中、小城市、县城、建制镇和工矿区规定不同的单位幅度税额。工矿区规定不同的单位幅度税额。l l8 8.4.4.4.4.土地使用税的优惠政策土地使用税的优惠政策土地使用税的优惠政策土地使用税的优惠政策l l8 8.5.5.5.5土地使用税征税的若干具体问题土地使用税征税的若干具体问题土地使用税征税的若干具体问题土地使用税征税的若干具体问题8.土地使用税的计算土地使用税的计算l l土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，采用从量定额计算应纳税额。其计算公式为：l l应纳税额=实际占用土地面积适用税率（单位税额）8.土地使用税的征收管理土地使用税的征收管理l l土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、市、自治区人民政府确定。l l土地使用税的纳税人应按条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写城镇土地使用税纳税申报表。8.3 耕地占用税法耕地占用税法l l8.耕地占用税概述耕地占用税概述 l l8.耕地占用税的基本法律内容耕地占用税的基本法律内容l l8.耕地占用税的应纳税额的计算耕地占用税的应纳税额的计算 l l8.耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收管理 8.耕地占用税概述耕地占用税概述 l l耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其占用的耕地面积征收的一种税。耕地占用税法是用以调整国家与耕地占用税纳税人之间征纳关系的法律规范。它的基本法律依据是1987年4月国务院发布的中华人民共和国耕地占用税暂行条例。8.耕地占用税的基本法律内容耕地占用税的基本法律内容 l l8 8.1.1.1.1耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围耕地占用税的征税范围l l耕地占用税以占用农用耕地从事其它非农业建设耕地占用税以占用农用耕地从事其它非农业建设为征税范围。为征税范围。l l8 8.2.2.2.2耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人l l耕耕地地占占用用税税的的纳纳税税人人是是占占用用耕耕地地建建房房或或者者从从事事其其它它非非农农业业建建设设的的单单位位和和个个人人，但但不不包包括括外外商商投投资资企业、外国企业及外籍个人。企业、外国企业及外籍个人。l l8 8.3.3.3.3耕地占用税的税率耕地占用税的税率耕地占用税的税率耕地占用税的税率l l耕耕地地占占用用税税实实行行定定额额税税率率，以以计计税税土土地地面面积积核定。核定。l l8 8 8 8.4.4耕地占用税的优惠政策耕地占用税的优惠政策耕地占用税的优惠政策耕地占用税的优惠政策 8.耕地占用税的应纳税额的计算耕地占用税的应纳税额的计算 l l耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定的单位税额计算应纳税额。计算公式为：l l应纳税额=实际占用应税耕地面积单位税额8.耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收管理 l l耕地占用税由各级财政机关负责征收管理。获准征用或占用耕地的单位和个人，应在批准之日起30日内持县级以上土地管理部门批准文件向财政机关申报纳税。l l国有和乡镇集体企业，有条件的可自行计算缴纳税款，或者按征收机关填开的缴款书缴纳税款；对农村居民，由乡(镇)财政机关征收，也可由村民委员会、土地管理部门或其他部门代征。8.4 土地增值税法土地增值税法l l8.4土地增值税概述土地增值税概述l l8土地增值税的基本法律内容土地增值税的基本法律内容 l l8.土地增值税的应纳税额的计算土地增值税的应纳税额的计算 l l8.土地增值税的征收管理土地增值税的征收管理 8.4土地增值税概述土地增值税概述l l土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税法是用以调整国家与土地增值税纳税人之间征纳关系的法律规范。8土地增值税的基本法律内容土地增值税的基本法律内容 l l8 8 8 8.1 1 1 1土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围土地增值税的征税范围l l土地增值税以有偿转让的国有土地使用权、地上土地增值税以有偿转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物为征税范围。地上建筑物及其建筑物及其附着物为征税范围。地上建筑物及其附着物是指建于土地上的一切建筑物、地上地下附着物是指建于土地上的一切建筑物、地上地下的各种附属设施以及附着于该土地上的不能移动、的各种附属设施以及附着于该土地上的不能移动、一经移动即遭损坏的物品。一经移动即遭损坏的物品。l l8 82 2 2 2土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人l l土地增值税以有偿转让国有土地使用权、地土地增值税以有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人为上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人为纳税人。单位包括各类企事业单位、国家机关和纳税人。单位包括各类企事业单位、国家机关和社会团体及其组织；个人包括个体经营者。社会团体及其组织；个人包括个体经营者。3 3 3 3土地增值税的税率土地增值税的税率土地增值税的税率土地增值税的税率l l土地增值税实行土地增值税实行4 4级超率累进税率级超率累进税率 4 4土地增值税的税收优惠土地增值税的税收优惠土地增值税的税收优惠土地增值税的税收优惠 8.土地增值税的应纳税额的计算土地增值税的应纳税额的计算 l l土地增值税应纳税额的计算，可以通过利用速算扣除数，按照简易办法计算。其计算公式如下：应纳土地增值税=土地增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除率 土地增值额=应税收入-扣除项目金额8.土地增值税的征收管理土地增值税的征收管理 l l8.8.8.8.1 1 1 1土地增值税的纳税申报土地增值税的纳税申报土地增值税的纳税申报土地增值税的纳税申报 l l8.8.8.8.2 2 2 2土地增值税的纳税地点土地增值税的纳税地点土地增值税的纳税地点土地增值税的纳税地点l l土土地地增增值值税税由由土土地地所所在在地地税税务务机机关关负负责责征征收收。房房地地产产管管理理部部门门应应向向当当地地主主管管税税务务机机关关提提供供有有关关房房屋屋及及建建筑筑物物产产权权、土土地地使使用用权权、土土地地出出让让金金数数额额、土土地地基基准准地地价价、房房地地产产市市场场交交易易价价格格及及产产权权变变更更等等方方面面的的资资料料，并并协协助助税税务务机机关关做做好好征征收收管管理理工工作作。纳纳税税人人未未按按规规定定缴缴纳纳土土地地增增值值税税的的，土土地、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。地、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。